2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題一、單項(xiàng)選擇題（此題型共20小題，每題l分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生詳細(xì)的稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不公平，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一。.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力歸還，2022年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。以下表述中正確的選項(xiàng)是（）。居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元以下關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的選項(xiàng)是（）?？劾U義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅在推斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得“應(yīng)稅工程計(jì)征個(gè)人所得稅以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消退方法的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種免稅法以成認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采納抵免法以成認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不成認(rèn)其獨(dú)占地位抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許局部沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與出口業(yè)務(wù)。2022年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建立稅為（）。2.8萬(wàn)元3.15萬(wàn)元4.6萬(wàn)元6.09萬(wàn)元以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。出口關(guān)稅稅額單獨(dú)列明的支付給境外的傭金貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)某公司2022年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2022年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。21.2萬(wàn)元27.6萬(wàn)元29.7萬(wàn)元44.4萬(wàn)元甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；其次塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。216000元224000元264000元328000元經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)興旺、人均耕地特殊少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的肯定比例。這一比例是（）。20%30%50%100%以下關(guān)于稅款追征的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特別狀況的，追征期可延長(zhǎng)到30年因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特別狀況的，追征期可延長(zhǎng)到l0年某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收治理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政懲罰打算書(shū)的時(shí)間為2022年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。8000元。9200元13040元16640元以下各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。外匯收支鑒證銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證以下關(guān)于稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)托付人的納稅起打算性的作用稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)托付人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用稅務(wù)詢問(wèn)報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的把握起關(guān)鍵的作用保險(xiǎn)公司取得的以下收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。出納長(zhǎng)款收入保險(xiǎn)追償款收入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入出口信用保險(xiǎn)收入以下各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。電動(dòng)汽車(chē)B-卡丁車(chē)c?高爾夫車(chē)小轎車(chē)納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。開(kāi)采數(shù)量實(shí)際產(chǎn)量打算產(chǎn)量銷(xiāo)售數(shù)量對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)展土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。規(guī)劃申報(bào)工程審批備案工程。商業(yè)推廣工程設(shè)計(jì)建筑工程以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。企業(yè)之間支付的治理費(fèi)銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金企業(yè)內(nèi)營(yíng)，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)以下各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。實(shí)行銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)實(shí)行支付手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以代銷(xiāo)方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)實(shí)行視同買(mǎi)斷方式托付銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)實(shí)行分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)二、多項(xiàng)選擇題（此題型共20小題，每題l分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題全部答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得我還多分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）以下關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則稅法主體的權(quán)利義務(wù)必需由法律加以規(guī)定，這表達(dá)了稅收法定原則稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法根本原則和稅法適用原則稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。以下關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生以下關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的局部免稅在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅以下關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中，正確的有（）。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)展收入費(fèi)用安排以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移是跨國(guó)公司國(guó)際避稅最常用的手段之一世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制進(jìn)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先商定向事后調(diào)整延長(zhǎng)，預(yù)商定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開(kāi)頭縮小轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、供應(yīng)勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個(gè)人轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國(guó)內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國(guó)外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過(guò)第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易以下出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。古舊圖書(shū)避孕藥品和用具國(guó)家打算內(nèi)出口的原油來(lái)料加工復(fù)出口的貨物以下關(guān)于城市維護(hù)建立稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅對(duì)由于稅則歸類(lèi)的轉(zhuǎn)變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅臨時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其臨時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅以下各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。融資租賃的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。城鎮(zhèn)土地使用稅采納有幅度的差異稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建筑的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%以下關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。建立直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效勞的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地治理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅免征或者減征耕地占用稅后，納稅人轉(zhuǎn)變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可局部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅以下關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)展凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)以下納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人以下關(guān)于稅務(wù)行政懲罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且不得超過(guò)30000元以下各項(xiàng)中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（）。托付人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的托付人供應(yīng)虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的托付人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法連續(xù)的托付人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸說(shuō)仍不停頓其違法活動(dòng)的以下關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（）。節(jié)稅屬于合法行為逃稅屬于違法行為偷稅屬于違法行為避稅屬于非違法行為以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“效勞業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)航空公司從事的干租業(yè)務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的以下款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。優(yōu)質(zhì)費(fèi)包裝物租金品牌使用費(fèi)包裝物押金以下各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（）。開(kāi)采的大理石進(jìn)口的原油開(kāi)采的煤礦瓦斯生產(chǎn)用于出口的鹵水土地增值稅清算審核的主要方法有（）。案頭審核定期審核分期審核實(shí)地審核以下資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷(xiāo)售存貨發(fā)生的損失企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)使用年限正常報(bào)廢清理的損失企業(yè)根據(jù)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失三、計(jì)算分析題（此題型共4小題，每題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上答題，答在試題卷上無(wú)效）位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅款為10.2萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得大路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬(wàn)元。開(kāi)采原煤l0000噸。實(shí)行分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)、500元。購(gòu)銷(xiāo)合同商定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，取得大路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤200噸；另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的自然氣125千立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元。月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因治理不善而喪失。(說(shuō)明：相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，自然氣資源稅稅額為10元/千立方米。)(稅法試題卷第9頁(yè)(共17頁(yè))要求：依據(jù)上述資料，根據(jù)以下序號(hào)計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建立稅和訓(xùn)練費(fèi)附加。某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：開(kāi)展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬(wàn)元。公布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)l000萬(wàn)元。自行開(kāi)發(fā)的“錢(qián)通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券討論機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。2022年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤(pán)10000張，每張售價(jià)l000元：光盤(pán)交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶供應(yīng)遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)效勞費(fèi)l00萬(wàn)元。要求t依據(jù)以上資料，按以下挨次回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(yè)(共17頁(yè))某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2022年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元（不含增值稅），托付M企業(yè)加工甲類(lèi)卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)按每箱0.1萬(wàn)元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷(xiāo)售收入86.58萬(wàn)元；80箱銷(xiāo)售給煙草零售商Y專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商z公司。（說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。）要求：依據(jù)以上資料，按以下挨次回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2022年1月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書(shū)。2022年2月至2022年3月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建筑一棟寫(xiě)字樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，依據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期銀行貸款利率并能供應(yīng)金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建筑的寫(xiě)字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余局部對(duì)外銷(xiāo)售。2022年4月?6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元，銷(xiāo)售局部全部售完，共計(jì)取得銷(xiāo)售收入14000萬(wàn)元。該公司在寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生治理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元。(說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建立稅稅率為7%：訓(xùn)練費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%;其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。)稅法試題卷第ll頁(yè)(共17頁(yè))要求：依據(jù)上述資料，根據(jù)以下序號(hào)計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2022年4?6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2022年4?6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和訓(xùn)練費(fèi)附加。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地本錢(qián)。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)本錢(qián)。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額。計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題(此題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為17分。第2小題12分，第3小題16分。此題型得分為45分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥始終享受增值稅免稅優(yōu)待。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷(xiāo)售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。假定銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7,每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、本錢(qián)為1755元（含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處選購(gòu)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，期間爭(zhēng)論了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)待的阿題。為提請(qǐng)董事會(huì)爭(zhēng)論這一問(wèn)題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題賜予答復(fù)。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：（1）對(duì)銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)待與享受免稅優(yōu)待相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)分？⑵以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷(xiāo)售、放棄免稅銷(xiāo)售狀況下這l00噸化肥的毛利潤(rùn)，從而得出放棄免稅銷(xiāo)售是否更為有利？（說(shuō)明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)夫負(fù)擔(dān)，銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷(xiāo)售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。）稅法試題卷第12頁(yè)（共17頁(yè)）（3）假定銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷(xiāo)售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸，以銷(xiāo)售總量100噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量超過(guò)多少時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利？如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎？如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來(lái)可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎?有怎樣的限定條件?如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？可否選擇僅就銷(xiāo)售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書(shū)面答復(fù)該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。)中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2022年收入狀況如下：1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)當(dāng)獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司安排的紅利18000元。4月取得上年度獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。5月赴國(guó)外進(jìn)展技術(shù)溝通期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12022元，在乙國(guó)取得專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別根據(jù)收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和l2000元。5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)，當(dāng)即從中捐贈(zèng)20220元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)向某地農(nóng)村義務(wù)訓(xùn)練捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。稅法試題卷第l3頁(yè)(共17頁(yè))6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課l次，每次酬勞為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。8月開(kāi)頭被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。A上市公司于2022年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。要求：依據(jù)以上資料，根據(jù)以下序號(hào)計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。計(jì)算王某l.2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。計(jì)算公司ll月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2000元的局部103超過(guò)2000元至5000元的局部154超過(guò)5000元至20000元的局部205超過(guò)20000元至40000元的局部256超過(guò)40000元至60000元的局部307超過(guò)60000元至80000元的局部358超過(guò)80000元至100000元的局部409超過(guò)100000元的局部45某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：全年生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)200000輛，每輛生產(chǎn)本錢(qián)0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售兩輪摩托車(chē)190000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入87400萬(wàn)元。由于局部摩托車(chē)由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具一般發(fā)票。全年生產(chǎn)三輪摩托車(chē)30000輛，每輛生產(chǎn)本錢(qián)0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)28000輛，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入10080萬(wàn)元。全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的大路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。全年發(fā)生治理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)款待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，支付其他企業(yè)治理費(fèi)300萬(wàn)元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷(xiāo)售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用210