主要經(jīng)濟業(yè)務其他貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),利潤形

150316基礎(chǔ)會計第七節(jié)04-8第七節(jié)其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)，利潤形成與分配主講老師：老慢貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金一貨幣資金定義：存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，他是企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)?，F(xiàn)金的使用范圍：1、工資、工資性津貼。2、個人報酬。3、科教文衛(wèi)體的獎金，國家頒發(fā)的才算！4、勞保、福利費及各種補助！5、收購農(nóng)產(chǎn)品和其他物資的價款。

6、差旅費7、結(jié)算起點以下的零星支出。（1000元）8、其他支出，中國人民銀行定才算數(shù)。

（一）庫存現(xiàn)金

1庫存現(xiàn)金的定義和使用范圍現(xiàn)金的收支規(guī)定：1、一般當天送存，困難的銀行裁定2、不得“坐支”3、取現(xiàn)，開支票，寫用途4、采購地點不固定，銀行審批后用現(xiàn)5、不得“白條頂庫”，不得私設“小金庫”

現(xiàn)金的使用限額：1、一般3-5天2、特殊最多15天

（三）現(xiàn)金日清月結(jié)（一）錢賬分管制度

（二）現(xiàn)金開支審批制度（四）現(xiàn)金保管制度現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度2.庫存現(xiàn)金的使用相關(guān)規(guī)定例9-1從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款50003.庫存現(xiàn)金的核算是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對：出納每日終了前的對賬，及清查小組進行的定期不定期的現(xiàn)金盤點、核對。（實地盤點法）待處理財產(chǎn)損溢短缺溢余4.庫存現(xiàn)金的清查發(fā)現(xiàn)時：盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)時：盤盈借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

1.由責任人補償：借：其他應收款-應收庫存現(xiàn)金短缺款2.由保險賠償部分：借：其他應收款-應收保險賠款3.無法查明原因：借：管理費用

1.應支付給有關(guān)人員和單位：貸：其他應付款-應付現(xiàn)金溢

余（XXX個人或單位）2.無法查明原因批準后：貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余5.庫存現(xiàn)金的清查的處理

庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面100元。借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（1）如果核查后屬于應支付給其他單位。會計分錄借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：其他應付款-xxx單位100（2）如果核查后原因不明，應批準做營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余100庫存現(xiàn)金清查的處理【例題1】基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金結(jié)算一般存款賬戶：辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶：用于各種專項資金的收付臨時存款賬戶：臨時經(jīng)營活動需要發(fā)生的資金收付商業(yè)匯票支票銀行匯票銀行本票信用卡信用證匯兌托收承付委托收款銀行存款應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（二）銀行存款

1.銀行存款賬戶的分類

2.銀行結(jié)算方式

支票現(xiàn)金支票:

只可以提取現(xiàn)金,不可以辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票:

只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金支票的提示付款期限為10天普通支票:

既能用于轉(zhuǎn)賬,也能支取現(xiàn)金3支票1.將庫存存現(xiàn)金金1800元存入入銀行行借：銀銀行存存款1800貸:庫存現(xiàn)現(xiàn)金1800銀行存存款的的核算算【例題1】其他貨貨幣資資金包包括：：企業(yè)的的外埠埠存款款、銀銀行匯匯票存存款、、銀行行本票票存款款、存存出投投資款款、信信用證證存款款、信信用卡卡存款款。其他貨貨幣資資金其他貨貨幣資資金的的增加加數(shù)其他貨貨幣資資金的的減少少數(shù)其他貨貨幣資資金的的結(jié)存存數(shù)（三)其他貨貨幣資資金1.其他貨貨幣資資金概概述和和賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)（1）外埠存款的核算外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項銀行存款外埠存款“其他貨幣資金”2.其他貨貨幣資資金的的核算算-（1）外埠埠存款款1.北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。2.在上海采購原材料，支付材料價款50000元，增值稅8500元，材料已經(jīng)入庫。3.將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。借：其他貨幣資金——外埠存款60000貸：銀行存款60000借：原材料50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8500貸：其他貨幣資金——外埠存款58500借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金——外埠存款1500外埠存存款核核算【例題】銀行匯匯票存存款是是指企企業(yè)為為取得得銀行行匯票票,按照規(guī)規(guī)定存存入銀銀行的的款項項.【例題】甲公司司使用用銀行行匯票票存款款支付付采購購材料料價款款10000元，増増值稅稅為1700元，材材料己己入庫庫。借：原原材料料10000應交稅稅費——應交増増值稅稅（進進項稅稅額））1700貸：其其他貨貨幣資資金一一銀行行匯票票存款款117002.銀行匯匯票存存款的的核算算（同同城或或者異異地））銀行本本票存存款是是指企企業(yè)為為取得得銀行行本票票,按照規(guī)規(guī)定存存入銀銀行的的款項項.【例題】甲公司司用銀銀行本本票存存款支支付材材料采采購款款2000元，増值稅為為340元，材材料己己經(jīng)驗驗收入入庫。【答案】借：原材材料2000應交稅費費——應交増值值稅（進進項稅額額）340貸：其他他貨幣資資金一銀銀行本票票存款23403.銀行本票票存款的的核算（（同一票票據(jù)交換換區(qū)域內(nèi)內(nèi)）存出投資資款是指指企業(yè)已已存入證證券公司司但尚未未進行投投資的資資金.【例題】用存出投投資款3000000元購入股股票作為為交易性性金融資資產(chǎn)核算算。借：交易易性金融融資產(chǎn)-成本3000000貸：其他他貨幣資資金——存出投資資款30000004.存出投資資款的核核算交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)是指企企業(yè)為了了近期內(nèi)內(nèi)出售而而持有的的金融資資產(chǎn)。如如以賺取取差價為為目的從從二級市市場購買買的股票票、債券券、基金金等1.交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)——成本——公允價值值變動2.公允價值值變動損損益3.投資收益益二交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)1.交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)的概念念和賬戶戶1、取得交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應應當按照照該金融融資產(chǎn)取取得時的的公允價值值作為其初初始確認認金額；；2、取得交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)所支付付價款中中包含了了已宣告告但尚未未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利息息的，應當當單獨確確認為應收項目目3、取得交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的相關(guān)關(guān)交易費用用應當在發(fā)發(fā)生時計計入投資收益益(1)交易性金融資資產(chǎn)取得得2交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)的核算算（三+2）-取得分錄如下下：借：交易易性金融融資產(chǎn)——成本應收股利利/利息投資收益益貸：其他他貨幣資資金——存出投資資款/銀行存款款取得分錄錄1.交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)持有期期間取得得的現(xiàn)金金股利和和利息(1)、收到到買價價中包包含的的現(xiàn)金金股利利/債券利利息借：銀銀行存存款貸：應應收股股利/利息(2)、企業(yè)持持有期期間享享有的的（a）確認持持有期期間享享有的的現(xiàn)金金股利利/債券利利息借：應應收股股利/利息貸：投投資收收益（b）收到現(xiàn)現(xiàn)金股股利/債券利利息借：銀銀行存存款貸：應應收股股利/利息交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)持有有期間間資產(chǎn)負負債表表日按按公允允價值值調(diào)整整賬面面余額額⑴資產(chǎn)負債債表日，公公允價值>賬面余額借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)——公允價值變變動貸：公允價價值變動損損益⑵資產(chǎn)負債債表日，公公允價值<賬面余額借：公允價價值變動損損益貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)——公允價值變變動就近原則2.交易性金融融資產(chǎn)的期期末計量將該交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)出售的公公允價值與與賬面金額額之間的差差額確認為為投資收益益，同時調(diào)調(diào)整公允價價值變動損損益。⑴按售價與與賬面余額額之差確認認投資收益益（盈利））借：銀行存存款貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)——成本交易性金融融資產(chǎn)——公允價值變變動投資收益⑵同時將公公允價值變變動損益轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入投資收收益借：公允價值變動損損益貸：投資收益3.交易性金融融資產(chǎn)處置置2012年1月1日，甲公司司購入B公司發(fā)行的的公司債券券，該筆債債券2011年7月1日發(fā)行，面面值2500萬，甲公司司將其劃分分為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)，支付價價款2600萬（包含已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息50萬），另支支付交易費費30萬。2012年1月8日，甲公司司收到該筆筆債券利息息50萬。（1）購買時借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)---成本25500000應收利息500000投資收益300000貸:其他貨幣資資金-存出投資款款26300000交易性金融融資產(chǎn)【例題1】-購買分錄（2）2012年1月8日，收到購購買價款中中包含的已已宣告發(fā)放放的債券利利息時：借：銀行存存款500000貸：應收利利息500000收到買價中中包含的利利息分錄2012年6月30日，甲公司司購買的該該筆債券市市價為2580萬元；2012年12月31日，甲公司司購買的該該筆債券的的市價為2560萬元。甲公公司應編制制如下會計計分錄：（1）2012年6月30日，確認該該筆債券的的公允價值值變動損益益時：借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—公允價值變變動300000貸：公允價價值變動損損益300000（2）2012年12月31日，確認該該筆債券的的公允價值值變動損益益時：借：公允價價值變動損損益200000貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)---公允價值變變動200000期末計量的的分錄假定2013年1月15日，甲公司司出售了所所持有的B公司債券，，售價為2565萬元。甲公公司應編制制如下會計計分錄：借：銀行存存款25650000貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)---成本25500000----公允價值值變動100000投資收益益50000同時：借：公允允價值變變動損益益100000貸：投資資收益100000處置分錄錄所有者權(quán)權(quán)益的構(gòu)構(gòu)成所有者權(quán)益實收資本本資本公積積盈余公積積未分配利利潤未分配利潤留存收益益三所有者者權(quán)益實收資本本借方貸方減少增加余額實收資本的的概述與與賬戶設設置實收資本本是指投投資者按按照企業(yè)業(yè)章程或或合同、、協(xié)議的的約定，，實際投投入企業(yè)業(yè)的資本本。（一）1.實收資本本-賬戶設置置例題詳解解有A，B，C三位投資者出出資組建對啊啊公司，注冊冊資本3000000元。ABC三位投資者的的持股比例分分別為50%，30%，20%。尚德公司已已經(jīng)收到投資資款項并存入入銀行，則對對啊應如何做做會計處理。。貸：實收資本本—A1500000—B900000—C600000借：銀行存款款30000002.實收資本核算算-【例題】B盈余公積轉(zhuǎn)增增資本借：盈余公積積貸：實收資本本借：資本公積積貸：實收資本本實收資本增加加的核算A資本公積轉(zhuǎn)增增資本3.實收資本變動動核算資本公積是企企業(yè)收到投資資者出資額超超出其在注冊冊資本（或股股本）中所占占份額的投資資，以及直接接計入所有者者權(quán)益的利得得和損失等。。借：銀行存款款/固定資產(chǎn)等貸：實收資本本—XX資本公積—資本溢價（二）1.資本公積概念念A有限責任公司司有兩位投資資者投資300000元設立，每人人各出資150000元，一年后為為擴大經(jīng)營規(guī)規(guī)模，經(jīng)批準準該公司的注注冊資本增加加到450000元，并引入第第三位投資者者加入，新的的投資者出資資200000元，享有該公公司三分之一一的股份。借：銀行存款款200000貸：實收資本本150000資本公積—股本溢價500002.資本公積的核核算留存收益是公公司在經(jīng)營過過程中所創(chuàng)造造的，但由于于公司經(jīng)營發(fā)發(fā)展的需要或或由于法定的的原因等，沒沒有分配給所所有者而留存存在公司的盈盈利。1.留存收益的概概念和用途A、彌補虧損B、轉(zhuǎn)增資本或或股本C、發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤盈余公積未分配利潤（三）1.留存收益的概概念和用途提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積—任意盈余公積2.盈余公積的核核算例題詳解長江實業(yè)公司司2007年的稅后利潤潤23000000元，根據(jù)《中華人民共和和國公司法》規(guī)定，按10%提取法定盈余余公積，同時時按公司章程程規(guī)定，按5%提取任意盈余余公積。如何何做會計處理理？借：利潤分配配—提取法定盈余余公積2300000---提取任意盈余余公積1150000貸：盈余公積積—法定盈余公積積2300000盈余公積—任意盈余公積積1150000盈余公積核算算的【例題1】企業(yè)的未分配配利潤是通過過“利潤分配配—未分配利潤””賬戶進行核核算的。利潤分配——提取法定盈余余公積——提取任意盈余余公積——應付現(xiàn)金股利利或利潤——盈余公積補虧虧——未分配利潤利潤分配賬戶戶除了‘未分分配利潤’明明細賬戶外，，其他明細賬賬戶都無余額額。3.未分配利潤的的核算借：本年利潤潤貸：利潤分配配—未分配利潤借：利潤分配配—未分分配配利利潤潤貸：：本本年年利利潤潤結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)實實現(xiàn)現(xiàn)的的凈凈利利潤潤如果虧損4.本年利潤結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至未分分配利潤借：利潤潤分配—提取法定盈盈余公積—提取任意盈盈余公積—應付現(xiàn)金股股利貸：盈余公公積—法定盈余公公積—任意盈余公公積應付股利5.提取盈余公公積、宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利時借：利潤分分配—未分配利潤潤貸：利潤分分配—提取法定盈盈余公積—提取任意盈盈余公積—應付現(xiàn)金股股利C同時結(jié)轉(zhuǎn)，，將利潤分分配賬戶所所屬的明細細賬的余額額轉(zhuǎn)入“利利潤分配—未分配利潤潤”明細賬賬戶6.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分分配所屬明明細賬到未未分配利潤潤中D股份有限公公司年初未未分配利潤潤為0，本年實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤2000000，本年提取取法定盈余余公積200000元，宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利800000元，假定不不考慮其他他因素，D股份有限公公司的會計計處理：1,結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈凈利潤時：：借：本年利利潤2000000貸：利潤分分配—未分配利潤潤20000002.提取法定盈盈余公積宣宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利時時，借：利潤分分配—提取法定盈盈余公積200000—應付現(xiàn)金股股利800000貸：盈余公公積—法定盈余公公積200000應付股利800000結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤、提取取法定盈余余公積、宣宣告發(fā)放股股利【例題1】D股份有限公司司年初未分配配利潤為0，本年實現(xiàn)凈凈利潤2000000，本年提取法法定盈余公積積200000元，宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利800000元，假定不考考慮其他因素素，D股份有限公司司的會計處理理：同時：借：利潤分配配—未分配利潤1000000貸：利潤分配配—提取法定盈余余公積200000—應付現(xiàn)金股利利800000如果“未分配配利潤”明細細科目的余額額在貸方，表表示累計未分分配的利潤，，如果余額在在借方，則表表示累計未彌彌補的虧損。。結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配配所屬明細賬賬到未分配利利潤中【例題1】營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失失-（+）公允價值變變動損失-（+）投資損失=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額-所得稅費用利潤的構(gòu)成1.利潤的構(gòu)成四利潤-1.利潤的構(gòu)成應納稅所得額額=稅前會計利潤潤+納稅調(diào)整增加加額-納稅調(diào)整減少少額應交所得稅額額=應納稅所得額額X所得稅稅率調(diào)增：超過稅稅法規(guī)定標準準的業(yè)務招待待費、廣告費費業(yè)務宣傳費費等，以及企企業(yè)已計入當當期損失但稅稅法不允許扣扣除的金額（（稅收滯納金金等）調(diào)減：按稅法法規(guī)定允許彌彌補的虧損和和準予免稅的的項目（五年年內(nèi)未彌補的的虧損，和國國債利息收入入）2.所得稅費用的的核算某企業(yè)2009年按稅法規(guī)定定可開支業(yè)務務招待費80000元,全年實際開支支業(yè)務招待費費120000元.當年,按會計核算原原則計算的稅稅前會計利潤潤為2000000元,所得稅率為25%,假定本企業(yè)全全年無其他納納稅調(diào)整因素素,不存在暫時性性差異的影響響.納稅調(diào)整數(shù)(增加加)=120000––80000=40000元應納納稅稅所所得得額額=稅前前會會計計利利潤潤+納稅稅調(diào)調(diào)整整數(shù)數(shù)=2000000+40000=2040000元所得得稅稅費費用用調(diào)調(diào)整整的的【例題題1】】應交交所所得得稅稅費費用用=2040000××25%=510000借:所得稅稅費用用510000貸:應交稅稅費--應交所所得稅稅510000借:應交稅稅費--應交所所得稅稅510000貸:銀行存存款510000計提應應交所所得稅稅額交納所所得稅稅額【例題】答案會會計分分錄借:本年利利潤510000貸:所得稅稅費用用510000結(jié)轉(zhuǎn)“本年利利潤”會計分分錄本年利利潤—+收入,收益成本,費用主營業(yè)業(yè)務成成本營業(yè)稅稅金及及附加加其他業(yè)業(yè)務成成本營業(yè)外外支出出銷售費費用管理費費用財務費費用所得稅稅費用用主營業(yè)業(yè)務收收入其他業(yè)業(yè)務收收入營業(yè)外外收入入投資收收益正利潤潤負利潤潤3.本年利利潤的的核算算某企業(yè)業(yè)2009年損益益類賬賬戶的的月末末余額額如下下:賬戶名名稱結(jié)結(jié)賬賬前余余額主營業(yè)業(yè)務收收入5500000(貸)主營業(yè)業(yè)務成成本3500000(借)營業(yè)稅稅金及及附加加70000(借)銷售費費用460000(借)管理費費用830000(借)財務費費用180000(借)其他業(yè)業(yè)務收收入600000(貸)其他業(yè)業(yè)務成成本390000(借)投資收益800000(貸)營業(yè)外收入入40000(貸)營業(yè)外支出出470000(借)所得得稅稅費費用用330000（借借））本年年利利潤潤核核算算的的【例題題1】】借:主營營業(yè)業(yè)務務收收入入5500000其他他業(yè)業(yè)務務收收入入600000投資資收收益益800000營業(yè)業(yè)外外收收入入400001.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各各項項收收入入與與收收益益貸:本年年利利潤潤6940000【例題題】答案案結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各各種種““益益””2.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項項成成本本,費用用或或支支出出借:本年年利利潤潤6230000貸:主營營業(yè)業(yè)務務成成本本3500000營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加70000其他他業(yè)業(yè)務務成成本本390000管理理費費用用830000銷售售費費用用460000財務務費費用用180000營業(yè)業(yè)外外支支出出470000所得得稅稅費費用用330000【例題題】答案案結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各各種種““損損””3.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)““本年年利利潤潤””借：：本本年年利利潤潤710000貸：：利利潤潤分分配配-未分分配配利利潤潤710000【例題題】答案案結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本本年年利利潤潤1.貨幣幣資資金金2.交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)3.利潤潤的的形形成成與與分分配配總結(jié)結(jié)升級級優(yōu)優(yōu)惠惠名名額額僅僅剩剩個個，，A1的同同學學抓抓緊緊辦辦理理。。實操操包包括括什什么么：：（（工工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)，，服服務務業(yè)業(yè)，，商商貿(mào)貿(mào)企企業(yè)業(yè)，，出出納納賬賬、、報報稅稅等等））1.企業(yè)業(yè)籌籌建建期期間間賬賬務務怎怎么么處處理理2.運營營期期間間賬賬務務