企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程電子教案

《企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》電子教案第1章企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)·l

熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序·掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法掌握賬簿的登記方法了解對(duì)賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實(shí)訓(xùn)要求

1．1

期初建賬新會(huì)計(jì)年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細(xì)分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。

熟悉會(huì)計(jì)賬簿的啟用、交接規(guī)則掌握建立總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬的方法

1．1．1會(huì)計(jì)賬簿的啟用和交接規(guī)則

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。1．在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。2．填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。3．填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。4．訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。5．會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。

1．1．2建立分類賬1．總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。2．明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對(duì)象。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。1．1．3建立日記賬1．現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。2．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

1．2原始憑證的填制和審核原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整，應(yīng)對(duì)原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、正確性進(jìn)行審核。1．2．1原始憑證的填制要求1．原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2．內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。3．填制及時(shí)。4．表述簡(jiǎn)明準(zhǔn)確。1．2．2原始憑證的書寫要求1．原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計(jì)算正確。2．?dāng)?shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整齊、規(guī)范，易于辨認(rèn)，符合會(huì)計(jì)技術(shù)要求。3．對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行處理。1．2．3原原始始憑證證的審審核內(nèi)內(nèi)容原始憑憑證的的審核核，是是發(fā)揮揮會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督督職能能，保保證會(huì)會(huì)計(jì)資資料的的真實(shí)實(shí)、正正確、、完整整的重重要環(huán)環(huán)節(jié)。。1．合合法性性、合合理性性和合合規(guī)性性審核核。2．真真實(shí)性性審核核。3．完完整性性審核核。4．正正確性性審核核。1．3記記賬賬憑證證的填填制和和審核核記賬憑憑證是是根據(jù)據(jù)原始始憑證證編制制的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄，，是登登記賬賬簿的的依據(jù)據(jù)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)規(guī)定的的內(nèi)容容、程程序和和要求求填寫寫。為保證證記賬賬憑證證的正正確性性和正正確地地登記記賬簿簿，應(yīng)應(yīng)由相相關(guān)人人員對(duì)對(duì)記賬賬憑證證的一一致性性、正正確性性、完完整性性進(jìn)行行審核核。1．．3．．1記記賬賬憑憑證證的的內(nèi)內(nèi)容容1．．記記賬賬憑憑證證的的基基本本內(nèi)內(nèi)容容（1））記記賬賬憑憑證證的的名名稱稱和和填填制制單單位位的的名名稱稱。。（2））憑憑證證的的日日期期、、憑憑證證編編號(hào)號(hào)和和所所附附原原始始憑憑證證的的張張數(shù)數(shù)。。（3））經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的內(nèi)內(nèi)容容摘摘要要。。（4））應(yīng)應(yīng)借借、、應(yīng)應(yīng)貸貸會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬戶戶的的名名稱稱、、記記賬賬方方向向及及金金額額。。（5））記記賬賬符符號(hào)號(hào)及及有有關(guān)關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)人人員員的的簽簽章章。。2．．記記賬賬憑憑證證填填制制的的程程序序（1））審審核核原原始始憑憑證證；；（2））確確定定應(yīng)應(yīng)借借、、應(yīng)應(yīng)貸貸會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬戶戶的的名名稱稱、、記記賬賬方方向向及及金金額額，，編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄；；（3））按按照照記記賬賬憑憑證證的的內(nèi)內(nèi)容容、、格格式式和和填填制制方方法法，，填填制制記記賬賬憑憑證證；；（4））審審核核記記賬賬憑憑證證，，交交記記賬賬人人員員記記賬賬。。1．．3．．2記記賬賬憑憑證證的的格格式式記賬憑證證分為通通用憑證證和專用用憑證兩兩種。專專用憑證證分為收款憑證證、付款款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑憑證。通通用憑證證和專用用憑證的格式不不同，收收款憑證證、付款款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑憑證的格格式各不相同。。1．3．．3記記賬憑憑證的填填制要求求1．記賬賬憑證中中要求填填寫的內(nèi)內(nèi)容必須須齊全，，不得簡(jiǎn)簡(jiǎn)化。2．記賬賬憑證的的“摘要要”欄應(yīng)應(yīng)簡(jiǎn)明扼扼要。3．如實(shí)實(shí)填寫記記賬憑證證。4．不同同類的原原始憑證證不能匯匯總填制制記賬憑憑證。5．記賬賬憑證的的填制日日期一般般為編制制記賬憑憑證的日日期。6．記賬賬憑證必必須連續(xù)續(xù)編號(hào)。。7．記賬賬憑證附附件張數(shù)數(shù)的填寫寫要準(zhǔn)確確。8．記賬賬憑證上上的金額額及登記記方向要要正確。。9．會(huì)計(jì)計(jì)科目要要同時(shí)填填寫總賬賬科目和和明細(xì)科科目。10．記記賬憑證證簽章要要齊全。。11．按按規(guī)定的的規(guī)則更更正錯(cuò)誤誤記賬憑憑證。1．3．．4記記賬憑憑證的審審核1．一致致性審核核。2．正確確性審核核。3．完整整性審核核。1．4賬賬簿簿的登記記登記賬簿簿是會(huì)計(jì)計(jì)核算的的基本方方法，賬賬簿資料料是重要要的會(huì)計(jì)計(jì)核算資資料。為為了保證證賬簿記記錄的正正確和清清晰，保保證會(huì)計(jì)計(jì)核算的的質(zhì)量，，明確記記賬責(zé)任任，必須須按規(guī)定定的賬簿簿登記規(guī)規(guī)則登記記賬簿。。平行登記記把總分分類賬和和明細(xì)分分類賬結(jié)結(jié)合起來來，既總總括又詳詳細(xì)地反反映同一一核算內(nèi)內(nèi)容。賬簿記錄錄發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)，，應(yīng)根據(jù)據(jù)差錯(cuò)的的原因，，按規(guī)定定的更正正方法進(jìn)進(jìn)行更正正。1．4．．1賬賬簿的的登記規(guī)規(guī)則1．根據(jù)據(jù)審核無無誤的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證登記。。2．登記記賬簿要要及時(shí)。。3．內(nèi)容容完整準(zhǔn)準(zhǔn)確。4．順序序連續(xù)登登記。5．注明明記賬符符號(hào)。6．按規(guī)規(guī)定的書書寫要求求登記賬賬簿。7．按期期結(jié)出有有關(guān)賬戶戶的余額額。8．過次次承前。。9．按規(guī)規(guī)定的方方法更正正賬簿記記錄錯(cuò)誤誤。1．4．．2總總分類類賬和明明細(xì)分類類賬的的平行行登記總分類賬賬和明細(xì)細(xì)分類賬賬的平行行登記要要點(diǎn)如下下：1．同期期間登記記。2．同方方向登記記。3．同金金額登記記。1．4．．3錯(cuò)錯(cuò)賬更更正規(guī)則則賬簿記錄錄發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)根據(jù)具具體情況況，按下下列方法法更正。。1．劃線線更正法法。當(dāng)賬簿記記錄發(fā)生生錯(cuò)誤，，而所依依據(jù)的記記賬憑證證沒有錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)，，用劃線線更正法法進(jìn)行更更正。2．紅字字更正法法。包括紅字字全部沖沖銷法和和紅字差差額沖銷銷法。（1）紅紅字全部部沖銷法法。當(dāng)記記賬憑證證應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸會(huì)計(jì)計(jì)科目發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤誤時(shí)，用用紅字全全部沖銷銷法進(jìn)行行更正。。（2）紅紅字差額額沖銷法法。當(dāng)記記賬憑證證應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸會(huì)計(jì)計(jì)科目沒沒有錯(cuò)誤誤，只是是所記金金額大于于應(yīng)記金金額，用用紅字差差額沖銷銷法進(jìn)行行更正。。3．補(bǔ)充充登記法法。當(dāng)記賬憑憑證所用用會(huì)計(jì)科科目名稱稱和記賬賬方向并并無錯(cuò)誤誤，只是是所記金金額小于于應(yīng)記金金額，用用補(bǔ)充登登記法予予以更正正。1．5對(duì)對(duì)賬賬和結(jié)賬賬對(duì)賬是結(jié)結(jié)帳前的的必要環(huán)環(huán)節(jié)，是是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的重要要組成部部分，通通過對(duì)賬賬，可以以發(fā)現(xiàn)和和糾正記記賬錯(cuò)誤誤，保證證賬簿記記錄真實(shí)實(shí)完整和和正確無無誤，為為編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告提提供真實(shí)實(shí)可靠的的會(huì)計(jì)資資料。為編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，，會(huì)計(jì)主主體必須須在每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期期末進(jìn)行行結(jié)賬。。結(jié)賬是是對(duì)賬簿簿本期發(fā)發(fā)生額和和期末余余額所進(jìn)進(jìn)行的結(jié)結(jié)算工作作，并將將期末余余額作為為下期的的期初余余額，以以連貫和和分清前前后期會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄。1．5．．1對(duì)對(duì)賬的的內(nèi)容和和方法對(duì)賬主要要包括賬賬證核對(duì)對(duì)、賬賬賬核對(duì)、、賬實(shí)核核對(duì)三個(gè)個(gè)方面的的內(nèi)容，，它們構(gòu)構(gòu)成一個(gè)個(gè)查錯(cuò)糾糾錯(cuò)和防防止舞弊弊的保障障體系。。1．賬證核核對(duì)。將各種賬簿簿記錄與記記賬憑證及及其所附原原始憑證進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，，做到賬證證相符。2．賬賬核核對(duì)。對(duì)各種賬簿簿之間的有有關(guān)記錄進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，，做到賬賬賬相符。3．賬實(shí)核核對(duì)。賬簿記錄與與貨幣資產(chǎn)產(chǎn)、各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)實(shí)際結(jié)存數(shù)數(shù)之間的核核對(duì)，做到到賬實(shí)相符符。1．5．2結(jié)賬賬的內(nèi)容和和方法1．結(jié)賬的的內(nèi)容（1）對(duì)損損益類賬戶戶進(jìn)行結(jié)賬賬，確定本本期的利潤潤或虧損。。（2）對(duì)資資產(chǎn)類、負(fù)負(fù)債類、所所有者權(quán)益益類賬戶進(jìn)進(jìn)行結(jié)賬，，分別結(jié)出出各總分類類賬戶和明明細(xì)分類賬賬戶的本期期發(fā)生額和和期末余額額，并將期期末余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)為下期期的期初余余額。2．結(jié)賬的的方法（1）月結(jié)結(jié)。月結(jié)時(shí)，在在摘要欄注注明“本月月合計(jì)”或或“本月發(fā)發(fā)生額及余余額”字樣樣，結(jié)出本本月發(fā)生額額和余額。。并在最后后一筆記錄錄下面劃一一道通欄單單紅線，表表示本期記記錄的結(jié)束束。（2）季結(jié)結(jié)。季結(jié)應(yīng)在在摘要欄注注明“本季季累計(jì)”或或“本季發(fā)發(fā)生額及余余額”字樣樣，結(jié)出本本季發(fā)生額額和余額，，并在該行行下劃一道道通欄單紅紅線。（3）年結(jié)結(jié)。年結(jié)應(yīng)在摘摘要欄注明明“本年累累計(jì)”或““本年發(fā)生生額及余額額”字樣，，結(jié)計(jì)出本本年發(fā)生額額和年末余余額，并在在該行下劃劃通欄雙紅紅線。1．5．3憑證證和賬簿的的歸檔1．會(huì)計(jì)憑證和和賬簿是企企業(yè)重要的的會(huì)計(jì)檔案案和經(jīng)濟(jì)資資料，應(yīng)歸歸類保管，，以備查考考。2．會(huì)計(jì)憑憑證應(yīng)按月月及時(shí)裝訂訂成冊(cè)，加加具封面、、封底，歸歸檔時(shí)應(yīng)選選擇合適的的憑證盒，，封面和憑憑證盒上要要標(biāo)明會(huì)計(jì)計(jì)憑證所屬屬的會(huì)計(jì)期期間、會(huì)計(jì)計(jì)主體名稱稱、憑證的的起訖號(hào)、、案卷號(hào)和和保管期限限。3．會(huì)計(jì)年年度結(jié)束后后，除按規(guī)規(guī)定可以跨跨年度使用用的賬簿以以外，所有有會(huì)計(jì)賬簿簿都要經(jīng)過過整理，裝裝訂歸檔。。訂本式賬賬簿直接歸歸檔；活頁頁式賬簿整整理后加具具封面、封封底歸檔。。第2章企企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)資料學(xué)習(xí)目標(biāo)·l熟悉模擬企業(yè)業(yè)的基本情況況和實(shí)訓(xùn)要求求·熟悉企業(yè)選用用的會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)核算算方法掌握原始憑證證的填制和審審核方法掌握記賬憑證證的編制方法法和明細(xì)分類類賬的登記方方法掌握科目匯總總表的編制方方法和總分類類賬的登記方方法了解成本計(jì)算算、對(duì)賬結(jié)賬賬、編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的方法法2．1企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)的目的和要要求了解實(shí)訓(xùn)目的的和要求選擇合適的實(shí)實(shí)訓(xùn)組織形式式1．實(shí)訓(xùn)目目的（1）使學(xué)生生能夠系統(tǒng)地地掌握工業(yè)企企業(yè)會(huì)計(jì)核算算的基本程序序和具體方法法，培養(yǎng)會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能能力。（2）使學(xué)生生全面、正確確地理解、掌掌握從填制憑憑證到編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)循環(huán)流程程一系列會(huì)計(jì)計(jì)程序和步驟驟。2．實(shí)訓(xùn)要要求（1）按《企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度》的規(guī)定設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目目。（2）啟用賬賬簿時(shí)，按規(guī)規(guī)定填寫賬簿簿封面、賬簿簿扉頁。（3）根據(jù)建建賬資料開設(shè)設(shè)總分類賬戶戶、明細(xì)分類類賬戶及日記記賬，并將期期初余額過入入各有關(guān)賬戶戶的余額欄。。賬頁的格式式按建賬資料料的規(guī)定設(shè)置置。（4）使用用通用記賬憑憑證，按月順順序編號(hào)。同同時(shí)將原始憑憑證作為記賬賬憑證的附件件，以備查考考。（5）嚴(yán)格按按《會(huì)計(jì)法》》、《企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、、《企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度》、《《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》的的規(guī)定填制、、審核會(huì)計(jì)憑憑證、登記賬賬薄、對(duì)賬、、結(jié)賬和編制制會(huì)計(jì)報(bào)表，，按規(guī)定的方方法更正錯(cuò)賬賬。（6）根據(jù)企企業(yè)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按按原始憑證填填制要求填寫寫一部分原始始憑證。（7）月度終終了，編制資資產(chǎn)負(fù)債表、、利潤表。（8）月度終終了，會(huì)計(jì)憑憑證按會(huì)計(jì)檔檔案管理要求求裝訂成冊(cè)。。3．實(shí)訓(xùn)組織織形式（1）分組完完成。（2）一人獨(dú)獨(dú)立完成。2．2模模擬工業(yè)企業(yè)業(yè)基本情況介介紹了解會(huì)計(jì)主體體的名稱、經(jīng)經(jīng)營范圍、開開戶銀行等資資料。了解會(huì)計(jì)主體體的內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)計(jì)人員分工。。1．企業(yè)名稱稱、類型、注注冊(cè)資金、經(jīng)經(jīng)營范圍等1．企業(yè)名稱稱：安徽惠源源有限責(zé)任公公司2．注冊(cè)地址址：合肥市蜀蜀山區(qū)泰和路路158號(hào)3．法定代表表人：景方園園4．注冊(cè)資本本：人民幣1500萬元元5．企業(yè)類型型：有限責(zé)任任公司6．行業(yè)業(yè)：電子子工業(yè)7．經(jīng)營范圍圍：生產(chǎn)銷售售接收機(jī)、混混合器兩種產(chǎn)產(chǎn)品8．納稅人登登記號(hào)：340104000012345要求學(xué)生掌握握模擬工業(yè)企企業(yè)的基本情況。2．開戶銀銀行及賬號(hào)（1）基本存存款賬戶：光光大銀行蜀山山支行賬號(hào)：23010001（2）一般存存款賬戶：建建設(shè)銀行安徽徽省分行營業(yè)業(yè)部賬賬號(hào)：34010001向?qū)W生介紹基基本存款賬戶戶、一般存款款賬戶的用途途，要求學(xué)生生掌握開戶銀銀行名稱及賬賬號(hào)。3．內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置（1）內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置是分配成本本費(fèi)用的依據(jù)據(jù)之一。（2）會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人人員分工。會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部分工是內(nèi)部部牽制制度的的組成部分。。2．3企業(yè)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)核算算方法了解科目匯總總表賬務(wù)處理理程序了解貨幣資金金的管理要求求和材料費(fèi)、、人工費(fèi)的會(huì)會(huì)計(jì)核算方法法掌握固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算方法法和資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的計(jì)提提方法掌握制造費(fèi)用用和輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本的分配配方法和產(chǎn)品品制造成本的的計(jì)算方法掌握產(chǎn)成品發(fā)發(fā)出的核算方方法、各項(xiàng)稅稅金及附加的的計(jì)提依據(jù)和和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)熟悉增值稅的的會(huì)計(jì)核算方方法理解長期股權(quán)權(quán)投資、外幣幣業(yè)務(wù)、所得得稅、借款費(fèi)費(fèi)用等會(huì)計(jì)核核算方法1．賬務(wù)處理理程序采用科目匯總總表賬務(wù)處理理程序：1.根據(jù)原始始憑證或匯總總原始憑證填填制記賬憑證證；2.根據(jù)記賬賬憑證及其所所附原始憑證證登記現(xiàn)金、、銀行存款日日記賬；3.根據(jù)記賬賬憑證及其所所附原始憑證證或原始憑證證匯總表登記記各種明細(xì)分分類賬；4.根據(jù)記賬賬憑證編制科科目匯總表；；5.根據(jù)科目目匯總表登記記總分類賬；；6.期末，將將現(xiàn)金日記賬賬、銀行存款款日記賬和各各種明細(xì)分類類賬與總分類類賬的發(fā)生額額和余額核對(duì)對(duì)相符；7.期末，根根據(jù)總分類賬賬和明細(xì)分類類賬編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。2．貨幣資金金的核算1．現(xiàn)金管理理。按規(guī)定范范圍使用現(xiàn)金金，庫存現(xiàn)金金限額為4000元，嚴(yán)嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金金；嚴(yán)禁“白白條抵庫”。。2．收付現(xiàn)金金必須有符合合規(guī)定的收付付款憑證作為為收、付款憑憑據(jù)。3．加強(qiáng)與貨貨幣資金相關(guān)關(guān)的票據(jù)管理理和預(yù)留銀行行印鑒的管理理。4．對(duì)貨幣資資金業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度。。5．不準(zhǔn)開具具空白支票和和空頭支票。。3．材料費(fèi)用用核算方法1．原材料、、低值易耗品品按實(shí)際成本本核算，財(cái)務(wù)務(wù)部按品種設(shè)設(shè)置數(shù)量金額額式明細(xì)賬。。2．低值易耗耗品攤銷方法法采用一次攤攤銷法。3．設(shè)原材料料倉庫、自制制半成品倉庫庫和產(chǎn)成品倉倉庫，各倉庫庫按原材料、、自制半成品品和產(chǎn)成品的的類別、品種種設(shè)實(shí)物明細(xì)細(xì)賬。4．收入材料料、自制半成成品必須辦理理入庫手續(xù)，，填制原材料料、自制半成成品入庫單，，倉庫和財(cái)務(wù)務(wù)部逐筆進(jìn)行行登記。5．發(fā)出材料料、自制半成成品必須辦理理出庫手續(xù)，，填制領(lǐng)料單單，月內(nèi)不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨貨成本。6．月末，根根據(jù)領(lǐng)料單按按加權(quán)平均法法編制“材料料（自制半成成品）發(fā)出匯匯總表”，結(jié)結(jié)算發(fā)出材料料、自制半成成品的實(shí)際成成本，登記材材料明細(xì)賬。。7．定期對(duì)存存貨進(jìn)行清查查，根據(jù)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查結(jié)果編編制“盤盈盤盤虧報(bào)告單””，按規(guī)定的的程序和方法法進(jìn)行賬務(wù)處處理。4．人工費(fèi)用用核算方法1．工資、、福利費(fèi)按職職工所在部門門及崗位分別別計(jì)入產(chǎn)品成成本和期間費(fèi)費(fèi)用。2．工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)、住住房公積金記記入管理費(fèi)用用。3．生產(chǎn)工人人的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、福利費(fèi)費(fèi)按生產(chǎn)工人人的工時(shí)比例例在各種產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配。3．應(yīng)付福利利費(fèi)、“三險(xiǎn)險(xiǎn)一金”和工工會(huì)、職工教教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)計(jì)提1．應(yīng)應(yīng)付福福利費(fèi)費(fèi)按工工資總總額的的14％計(jì)計(jì)提。。2．工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)按按工資資總額額的2％計(jì)計(jì)提。。3．職職工教教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)按按工資資總額額的1.5％計(jì)計(jì)提。。4．養(yǎng)養(yǎng)老保保險(xiǎn)按按工資資總額額的20％％計(jì)提提。5．失失業(yè)保保險(xiǎn)按按工資資總額額的2％計(jì)計(jì)提。。6．醫(yī)醫(yī)療保保險(xiǎn)按按工資資總額額的8％計(jì)計(jì)提。。7．住住房公公積金金按工工資總總額的的10％計(jì)計(jì)提。。6．資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的的計(jì)提提1．壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的的提取取比例例和方方法。。2．存存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的的核算算方法法。3．短短期投投資跌跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的的核算算方法法。4．固固定資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的的核算算方法法。5．無無形資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的的核算算方法法。7．固固定資資產(chǎn)的的核算算1．固固定資資產(chǎn)按按其經(jīng)經(jīng)濟(jì)用用途分分為生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)和非非生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營用固固定資資產(chǎn)兩兩大類類。2．固固定資資產(chǎn)的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。以以單位位價(jià)值值和使使用壽壽命作作為分分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。。3．固固定資資產(chǎn)折折舊政政策。。固定定資產(chǎn)產(chǎn)按年年限平平均法法分類類計(jì)提提折舊舊。4．固固定資資產(chǎn)修修理費(fèi)費(fèi)用的的處理理。8．制制造費(fèi)費(fèi)用和和輔助助生產(chǎn)產(chǎn)成本本的分分配方方法1．制制造費(fèi)費(fèi)用的的分配配方法法：按按生產(chǎn)產(chǎn)工人人工時(shí)時(shí)比例例在各各受益益產(chǎn)品品之間間進(jìn)行行分配配。2．輔輔助生生產(chǎn)成成本的的分配配方法法：按按各受受益車車間、、部門門實(shí)際際耗用用的修修理工工時(shí)比比例進(jìn)進(jìn)行分分配。。9．產(chǎn)產(chǎn)品制制造成成本的的計(jì)算算方法法1.生生產(chǎn)工工藝流流程（1））一車車間生生產(chǎn)接接收機(jī)機(jī)的主主要配配件CPU和中中頻處處理器器。（2））二車車間生生產(chǎn)混混合器器的主主要配配件耦耦合器器和放放大模模塊。。（3））裝配配車間間負(fù)責(zé)責(zé)組裝裝接收收機(jī)、、混合合器。。（4））機(jī)修修車間間負(fù)責(zé)責(zé)公司司各部部門機(jī)機(jī)器設(shè)設(shè)備的的維修修。應(yīng)掌握握各車車間生生產(chǎn)的的產(chǎn)品品品種種和各各種半半成品品、產(chǎn)產(chǎn)成品品所使使用的的主要要材料料和輔輔助材材料及及生產(chǎn)產(chǎn)工藝藝流程程，以以便在在各種種產(chǎn)品品之間間分配配人工工費(fèi)用用和材材料費(fèi)費(fèi)用。。2．產(chǎn)產(chǎn)品成成本核核算方方法及及流程程（1））各車車間成成本計(jì)計(jì)算采采用品品種法法，公公司成成本計(jì)計(jì)算采采用分分步法法。（2））在產(chǎn)產(chǎn)品成成本計(jì)計(jì)算采采用約約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量法法，在在完工工產(chǎn)品品與在在產(chǎn)品品之間間分配配生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用。（3））品種種法的的計(jì)算算程序序10．．產(chǎn)成成品發(fā)發(fā)出的的核算算及銷銷售成成本的的計(jì)算算方法法1．產(chǎn)產(chǎn)成品品發(fā)出出平時(shí)時(shí)不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成成本，，月末末，按按加權(quán)權(quán)平均均法計(jì)計(jì)算確確定發(fā)發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)成品品成本本。2．銷銷售成成本指指已銷銷產(chǎn)品品按加加權(quán)平平均法法計(jì)算算的生生產(chǎn)成成本。。11．．各項(xiàng)項(xiàng)稅金金和附附加的的計(jì)提提依據(jù)據(jù)和計(jì)計(jì)提標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1．增增值稅稅按本本月銷銷售收收入的的17％計(jì)計(jì)算銷銷項(xiàng)稅稅。2．城城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅按本本月交交納的的增值值稅、、營業(yè)業(yè)稅之之和的的7％％計(jì)提提。3．教教育費(fèi)費(fèi)附加加按本本月交交納的的增值值稅額額、營營業(yè)稅稅之和和的3％計(jì)計(jì)提。。4．地地方教教育費(fèi)費(fèi)附加加按本本月交交納的的增值值稅、、營業(yè)業(yè)稅之之和的的1％％計(jì)提提。5．企企業(yè)所所得稅稅按應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額的的33％計(jì)計(jì)提。。6．個(gè)個(gè)人所所得稅稅根據(jù)據(jù)職工工個(gè)人人薪金金所得得，按按九級(jí)級(jí)超額額累進(jìn)進(jìn)稅率率代扣扣代繳繳。7．印印花稅稅在購購買印印花稅稅票時(shí)時(shí)記入入當(dāng)期期管理理費(fèi)用用12．．長期期股權(quán)權(quán)投資資的核核算方方法1．對(duì)恒恒順印務(wù)務(wù)有限責(zé)責(zé)任公司司的長期期股權(quán)投投資采用用權(quán)益法法。2．對(duì)永永泰食品品廠的長長期股權(quán)權(quán)投資采采用成本本法。13．外外幣業(yè)務(wù)務(wù)的核算算方法1．外幣幣業(yè)務(wù)的的記賬方方法為外外幣統(tǒng)賬賬制。2．發(fā)生生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，，采用外外幣業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)的市場(chǎng)場(chǎng)匯率，，將外幣幣金額折折算為記記賬本位位幣。3．期末末，對(duì)各各種外幣幣賬戶的的期末余余額，按按照期末末市場(chǎng)匯匯率折合合為記賬賬本位幣幣，計(jì)算算匯兌損損益。14．增增值稅的的核算方方法1．惠源源有限責(zé)責(zé)任公司司為增值值稅一般般納稅人人，適用用稅率17％。。2．購入入原材料料、低值值易耗品品等，支支付的電電力費(fèi)用用、水費(fèi)費(fèi)交納的的增值稅稅可以作作為進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅抵扣扣，支付付的運(yùn)費(fèi)費(fèi)可按7％的稅稅率計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)稅稅進(jìn)行抵抵扣。15．所所得稅的的核算方方法1．所得得稅的核核算方法法為應(yīng)付付稅款法法。2．企業(yè)業(yè)所得稅稅按年計(jì)計(jì)算，分分月或者者分季度度預(yù)繳，，年終匯匯算清繳繳。16．借借款費(fèi)用用的核算算方法為購建車車床、一一車間擴(kuò)擴(kuò)建工程程借入的的專門借借款發(fā)生生的利息費(fèi)用予予以資本本化。資資本化金金額按會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定的的借款費(fèi)用資本本化核算算方法計(jì)計(jì)算。第3章建建賬賬資資料料總賬和明明細(xì)賬的的期初余余額表是是期初建建賬的依依據(jù)。建建賬過程程中了解解各種賬賬簿的格格式和總總分類賬賬與明細(xì)細(xì)分類賬賬的關(guān)系系。各種存貨貨明細(xì)賬賬使用數(shù)數(shù)量金額額式明細(xì)細(xì)賬，同同時(shí)核算算數(shù)量和和金額。。成本類賬賬戶、費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶使用用多欄式式賬戶，，按所給給明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置置專欄。。3．1總總賬賬和明細(xì)細(xì)賬的期期初余額額1．2005年年6月總總賬和明明細(xì)賬期期初余額額表。了了解資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、所有有制權(quán)益益類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)。2．2005年年6月初初原材料料明細(xì)賬賬余額表表。了解解數(shù)量金金額式賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)。3．2005年年6月初初輔助材材料明細(xì)細(xì)賬余額額表。4．2005年年6月初初低值易易耗品明明細(xì)賬余余額表。。5．2005年年6月初初自制半半成品明明細(xì)賬余余額表。。6．2005年年6月初初庫存商商品明細(xì)細(xì)賬余額額表。3．2各各種種費(fèi)用明明細(xì)項(xiàng)目目1．按企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)和管理理要求設(shè)設(shè)置管理理費(fèi)用、、營業(yè)費(fèi)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用等賬戶戶的明細(xì)細(xì)項(xiàng)目，，了解多多欄式賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)。2．按成成本核算算要求設(shè)設(shè)置基本本生產(chǎn)成成本明細(xì)細(xì)項(xiàng)目，，過入期期初余額額。3．按成成本核算算要求設(shè)設(shè)置輔助助生產(chǎn)成成本明細(xì)細(xì)項(xiàng)目。。輔助生生產(chǎn)成本本一般無無期初余余額。4．按成成本核算算要求設(shè)設(shè)置制造造費(fèi)用明明細(xì)項(xiàng)目目。制造造費(fèi)用一一般無期期初余額額第4章企企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與原原始憑證證1．1日日，采購購部陳新新報(bào)銷差差旅費(fèi)1552.00元，退退回現(xiàn)金金448.00元。借：管理理費(fèi)用———交通通差旅費(fèi)費(fèi)1552現(xiàn)金448貸：其他他應(yīng)收款款——陳陳新20002．1日日，向合合肥華普普公司銷銷售混合合器100臺(tái)，，不含稅稅單價(jià)1000元/臺(tái)臺(tái)，收到到轉(zhuǎn)賬支支票一張張，金額額117000.00元，存存入光大大銀行。。借：銀行行存款———光大大銀行117000貸：主營營業(yè)務(wù)收收入———混合器器100000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））170003．1日日，辦公公室報(bào)銷銷交通費(fèi)費(fèi)350.00元，報(bào)報(bào)銷業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)2100.00元，，出納以以現(xiàn)金付付訖。借：管理理費(fèi)用———交通通差旅費(fèi)費(fèi)350——業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)2100貸：現(xiàn)金金24504．2日日，接光光大銀行行通知，，安慶東東方電子子公司償償還前欠欠貨款234000.00元元。借：銀行行存款———光大大銀行234000貸：應(yīng)收收賬款———安慶慶東方電電子公司司2340005．2日日，簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支支票一張張，自光光大銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金12000.00元備用用。借：現(xiàn)金金12000貸：銀行行存款———光大大銀行120006．3日日，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支支票一張張，金額額86580元元，通過過光大銀銀行向合合肥錦湘湘元件器器材廠支支付貨款款，購入入1＃芯芯片200百片片，單價(jià)價(jià)190元/百百片，2＃芯片片200百片，，單價(jià)180元元/百片片，另以以現(xiàn)金支支付運(yùn)雜雜費(fèi)7918.00元元。原材材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫。借：原材材料———1＃芯芯片41800——2＃＃芯片39600應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））13098貸：銀行行存款———光大大銀行86580現(xiàn)金79187．3日日，財(cái)務(wù)務(wù)部陳慧慧、李國國忠報(bào)銷銷會(huì)計(jì)人人員后續(xù)續(xù)教育培培訓(xùn)費(fèi)800.00元元，出納納以現(xiàn)金金付訖。借：其他他應(yīng)付款款——職職工教育育經(jīng)費(fèi)800貸：現(xiàn)金金8008．4日日，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支支票一張張，通過過光大銀銀行向安安徽電視視臺(tái)支付付廣告費(fèi)費(fèi)30000.00元元。借：營業(yè)業(yè)費(fèi)用———廣告告費(fèi)30000貸：銀行行存款———光大大銀行300009．5日日，交納納上月未未交增值值稅123450.00元，，城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅8641.50元元，教育育費(fèi)附加加3703.50元，，地方教教育費(fèi)附附加1234.50元元，代扣扣職工個(gè)個(gè)人所得得稅3652.00元元，收到到各項(xiàng)稅稅金及附附加的稅稅收繳款款書（上上月增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅198521.80元，，已交稅稅金56327.20元，銷銷項(xiàng)稅金金377264.00元，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出1035元，應(yīng)應(yīng)稅銷售售額2219200元元）。借：應(yīng)交交稅金———未交交增值稅稅123450.00應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交城市市維護(hù)建建設(shè)稅8641.50應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交個(gè)人人所得稅稅3652.00其他應(yīng)交交款———教育費(fèi)費(fèi)附加3703.50——地方方教育費(fèi)費(fèi)附加1234.50貸：銀行行存款———光大大銀行140681.5010．5日，通通過合肥肥安太證證券公司司以107000.00元的的價(jià)格購購入2003年年1月5日發(fā)行行的三年年期國債債，該債債券到期期還本付付息，債債券年利利率3.6％，，票面價(jià)價(jià)值100000元，，另支付付相關(guān)稅稅費(fèi)500.00元，，款項(xiàng)已已通過光光大銀行行轉(zhuǎn)賬支支付。借：短期期投資———債券券投資（（國債））107500貸：其他他貨幣資資金———存出投投資款10750011．5日，接接光大銀銀行通知知，向合合肥電信信公司支支付上月月電話費(fèi)費(fèi)5035.00元。。其中：：管理部部門電話話費(fèi)2790.00元元，銷售售部電話話費(fèi)987.00元，，一車間間電話費(fèi)費(fèi)285.00元，二二車間電電話費(fèi)351.00元元，裝配配車間電電話費(fèi)365.00元元，機(jī)修修車間電電話費(fèi)257.00元元。借：管理理費(fèi)用———辦公公費(fèi)2790.00營業(yè)費(fèi)用用——通通訊費(fèi)987.00制造費(fèi)用用——一一車間———通通訊費(fèi)285.00——二車車間———通訊費(fèi)費(fèi)351.00——裝配配車間———通訊訊費(fèi)365.00輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本———機(jī)修修車間———通訊訊費(fèi)257.00貸：銀行行存款———光大大銀行5035.0012．6日，向向光大銀銀行申請(qǐng)請(qǐng)銀行匯匯票一張張，票面面金額140000.00元元，收款款人為馬馬鞍山電電子器材材公司，，交采購購部陳新新采購高高頻器和和線路板板。借：其他他貨幣資資金———銀行匯匯票140000.00貸：銀行行存款———光大大銀行140000.0013．6日，生生產(chǎn)技術(shù)術(shù)部報(bào)銷銷勞動(dòng)保保護(hù)用品品1650元，，發(fā)放給給各部門門和職工工；銷售售部報(bào)銷銷市內(nèi)交交通費(fèi)253元元，財(cái)務(wù)務(wù)部報(bào)銷銷購買支支票款120元元，出納納以現(xiàn)金金付訖。。借：管理理費(fèi)用———其他他1650營業(yè)費(fèi)用用——交交通費(fèi)253財(cái)務(wù)費(fèi)用用——其其他120貸：現(xiàn)金金202314．6日，預(yù)預(yù)付合肥肥朝陽工工具廠貨貨款5000.00元元，定購購生產(chǎn)工工具2＃＃、修理理工具1＃、2＃，款款項(xiàng)已通通過光大大銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付付。借：預(yù)付付賬款———朝陽陽工具廠廠5000.00貸：銀行行存款———光大大銀行5000.0015．6日，向向安徽至至誠會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所支付付2004年年年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)費(fèi)22500.00元，，款項(xiàng)已已通過光光大銀行行轉(zhuǎn)賬支支付。借：管理理費(fèi)用———中介介機(jī)構(gòu)聘聘費(fèi)22500貸：銀行行存款———光大大銀行2250016．7日，南南京三花花公司開開具的無無息商業(yè)業(yè)承兌匯匯票到期期，委托托銀行收收款，已已收到光光大銀行行的收款款通知。。借：銀行行存款———光大大銀行175500貸：應(yīng)收收票據(jù)———三花花公司17550017．8日，向向馬鞍山山電子器器材公司司采購的的高頻器器500件，單單價(jià)200元/件；線線路板500件件，單價(jià)價(jià)30元元/件；；已運(yùn)抵抵惠源有有限責(zé)任任公司并并辦理驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫手續(xù)，，增值稅稅發(fā)票注注明價(jià)款款115000元，稅稅款19550.00元，價(jià)價(jià)稅合計(jì)計(jì)134550.00元，用用本月6日辦理理的銀行行匯票結(jié)結(jié)算。借：原材材料———高頻器器100000——線路路板15000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））19550貸：其他他貨幣資資金———銀行匯匯票13455018．8日，向向合肥第第一百貨貨公司購購買食品品發(fā)放給給職工，，開具轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票，通過過光大銀銀行支付付款項(xiàng)15630.00元。。借：應(yīng)付付福利費(fèi)費(fèi)15630.00貸：銀行存存款——光光大銀行15630.0019．9日日，按與中中國人民財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公公司合肥分分公司簽訂訂的保險(xiǎn)合合同，通過過建設(shè)銀行行向其轉(zhuǎn)賬賬支付三季季度財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)9800元。。借：管理費(fèi)費(fèi)用——財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)9800貸：銀行存存款——建建設(shè)銀行980020．9日日，生產(chǎn)技技術(shù)部報(bào)銷銷一車間擴(kuò)擴(kuò)建發(fā)包工工程施工費(fèi)費(fèi)155000元，，通過建設(shè)設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬賬支付。借：在建工工程——出出包工程（（一車間擴(kuò)擴(kuò)建工程)155000貸：銀行存存款——建建設(shè)銀行15500021．9日日，向蚌埠埠智能公司司銷售混合合器200臺(tái)，不含含稅單價(jià)1000元元/臺(tái)；接接收機(jī)200臺(tái)，不不含稅單價(jià)價(jià)1600元/臺(tái)；；價(jià)稅合計(jì)計(jì)金額210600.00元元，尚未收收到貨款。。借：應(yīng)收賬賬款——智智能公司608400貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入———接收機(jī)機(jī)320000主營業(yè)務(wù)收收入——混混合器200000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅）8840022．董事事會(huì)10日日做出決議議，向股東東分配上年年度利潤500000元，款款項(xiàng)尚未支支付。借：利潤分分配——應(yīng)應(yīng)付利潤500000貸：應(yīng)付利利潤50000023．10日，向安安慶東方電電子公司銷銷售接收機(jī)機(jī)150臺(tái)臺(tái)，不含稅稅單價(jià)1600元/臺(tái)，金額額280800.00元，收收到銀行承承兌匯票一一張，票面面金額280800元。借：應(yīng)收票票據(jù)——東東方電子公公司280800貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入———接收機(jī)機(jī)240000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅）4080024．10日，接受受投資單位位上年度經(jīng)經(jīng)營成果和和利潤分配配情況如下下：

恒順順印務(wù)有限限責(zé)任公司司上年度實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤潤427310元，，宣布向投投資者分配配現(xiàn)金股利利200000元，，惠源有限限責(zé)任公司司出資比例例為25％％，該股權(quán)權(quán)投資采用用權(quán)益法；；

永泰泰食品廠宣宣布向投資資者分配上上年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤潤50000元，惠惠源有限責(zé)責(zé)任公司的的出資比例例為10％％。該股權(quán)權(quán)投資采用用成本法（（假設(shè)無清清算性股利利）。借：長期股股權(quán)投資———其他投投資——恒恒順印務(wù)有有限責(zé)任公公司106827.50貸：投資收收益——股股利106827.50借：應(yīng)收股股利——恒恒順印務(wù)有有限責(zé)任公公司50000貸：長期股股權(quán)投資———其他投投資——恒恒順印務(wù)有有限責(zé)任公公司50000借：應(yīng)收股股利——永永泰食品廠廠5000貸：投資收收益——股股利500025．10日，銷售售部王靜報(bào)報(bào)銷運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)3000.00元元，款項(xiàng)已已通過光大大銀行轉(zhuǎn)賬賬支付。借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用——運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)2803.74應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）196.26貸：銀行存存款——光光大銀行300026．11日，收到到光大銀行行轉(zhuǎn)來的合合肥市社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)基金金管理中心心的托收憑憑證，繳納納上月計(jì)提提的養(yǎng)老保保險(xiǎn)42938.80元、失失業(yè)保險(xiǎn)4600.59元、、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)12268.23元；向合合肥住房公公積金管理理中心繳納納住房公積積金30670.57元，款款項(xiàng)已劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。借：其他應(yīng)應(yīng)交款———養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)42938.80——失業(yè)保保險(xiǎn)4600.59——醫(yī)療保保險(xiǎn)12268.23——住房公公積金30670.57貸：銀行存存款——光光大銀行90478.1927．11日，湖北北安天機(jī)械械廠2003年因購購買產(chǎn)品欠欠惠源有限限責(zé)任公司司貨款234000元，由于于安天機(jī)械械廠財(cái)務(wù)狀狀況惡化，，現(xiàn)金流量量不足，不不能按合同同規(guī)定支付付貨款，雙雙方達(dá)成協(xié)協(xié)議，安天天機(jī)械廠支支付惠源有有限責(zé)任公公司貨款180000元，余余款不再償償還，該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬款款已提壞賬賬準(zhǔn)備10000元元。11日日，安天機(jī)機(jī)械廠支付付現(xiàn)金180000元。借：現(xiàn)金180000壞賬準(zhǔn)備10000營業(yè)外支出出——債務(wù)務(wù)重組損失失44000貸：應(yīng)收賬賬款——安安天機(jī)械廠廠23400028．11日，將現(xiàn)現(xiàn)金180000元元存入光大大銀行。借：銀行存存款——光光大銀行180000貸：現(xiàn)金18000029．12日，根據(jù)據(jù)“工資匯匯總表”，，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票一張張，金額為為173307.6元，委托托光大銀行行代發(fā)工資資。借：應(yīng)付工工資173307.6貸：銀行存存款——光光大銀行173307.630．12日，根據(jù)據(jù)“工資匯匯總表”，，結(jié)轉(zhuǎn)本月月代扣款項(xiàng)項(xiàng)。借：應(yīng)付工工資46112.40貸：其他應(yīng)應(yīng)交款———養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)15359.40——失業(yè)保保險(xiǎn)2194.20——醫(yī)療保保險(xiǎn)4388.40——住房公公積金21942.00應(yīng)交稅金———應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅2228.4031．12日，按規(guī)規(guī)定比例計(jì)計(jì)提6月份份工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)。。借：管理費(fèi)費(fèi)用——職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)3291.30——工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)4388.40貸：其他應(yīng)應(yīng)付款———職工教育育經(jīng)費(fèi)3291.30——工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)4388.4032．12日，按規(guī)規(guī)定比例計(jì)計(jì)提6月份份養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、失業(yè)保保險(xiǎn)、醫(yī)療療保險(xiǎn)、住住房公積金金。借：管理費(fèi)費(fèi)用——養(yǎng)養(yǎng)老失業(yè)保保險(xiǎn)48272.40——醫(yī)療保保險(xiǎn)17553.60——住房公公積金21942貸：其他應(yīng)應(yīng)交款———養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)43884——失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)4388.40——醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)17553.60——住房公積積金2194233．13日日，生產(chǎn)技術(shù)術(shù)部從倉庫領(lǐng)領(lǐng)用鋼材100公斤用于于一車間擴(kuò)建建工程，鋼材材購入單價(jià)10元/公斤斤。借：在建工程程——一車間間擴(kuò)建工程1170貸：原材料———鋼材1000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）17034．14日日，向合肥昌昌達(dá)元件廠銷銷售接收機(jī)150臺(tái)，不不含稅單價(jià)1600元/臺(tái)，收到商商業(yè)承兌匯票票一張，票面面金額280800元。。借：應(yīng)收票據(jù)據(jù)——昌達(dá)元元件廠280800貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入240000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅））4080035．15日日，從光大銀銀行提取6500元現(xiàn)金金備用。借：現(xiàn)金6500貸：銀行存款款——光大銀銀行650036．15日日，本月6日日向合肥朝陽陽工具廠定購購生產(chǎn)工具2＃50件，，單價(jià)260元；修理工工具1＃20件，單價(jià)150元；修修理工具2＃＃30件，單單價(jià)195元元；已驗(yàn)收入入庫，余款20564.50元通過過光大銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付。借：低值易耗耗品——生產(chǎn)產(chǎn)工具2＃13000——修理工具具1＃3000——修理工具具2＃5850應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅））3714.50貸：銀行存款款——光大銀銀行20564.50預(yù)付賬款———朝陽工具廠廠5000.0037．15日日，從美國湯湯姆電子器材材公司進(jìn)口電電子設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，價(jià)值25200美元元，支付進(jìn)口口關(guān)稅、增值值稅等稅費(fèi)人人民幣46292.40元，設(shè)備已已交付裝配車車間使用。當(dāng)當(dāng)日美元的市市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民民幣，貨款尚尚未未付。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)——電子設(shè)設(shè)備256712.40貸：銀行存款款——光大銀銀行46292.40應(yīng)付賬款———美國湯姆電電子器材公司司210420（＄＄25200）38．15日日，辦公室報(bào)報(bào)銷“三八””婦女節(jié)組織織女職工旅游游費(fèi)用4855元。出納納以現(xiàn)金付訖訖。借：其他應(yīng)付付款——工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)4855貸：現(xiàn)金485539．15日日，向蕪湖惠惠普公司銷售售混合器150臺(tái)，不含含稅單價(jià)1000元/臺(tái)臺(tái)，；接收機(jī)機(jī)100臺(tái)，，不含稅單價(jià)價(jià)1600元元/臺(tái)；貨款款和增值稅合合計(jì)362700元，對(duì)對(duì)方尚未支付付貨款。借：應(yīng)收賬款款——惠普公公司362700貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入——混混合器150000——接收機(jī)160000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅））5270040．16日日，向合肥華華普公司銷售售接收機(jī)200臺(tái)，不含含稅單價(jià)1600元/臺(tái)臺(tái)，收到轉(zhuǎn)賬賬支票一張，，票面金額374400元，存入光光大銀行。借：銀行存款款——光大銀銀行374400貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入——接接收機(jī)320000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅））5440041．16日日，南京嘉樂樂公司上年定定購混合器，，已預(yù)付定金金，合同到期期后對(duì)方未履履行驗(yàn)貨付款款義務(wù)，將貨貨物退回(尚尚未確認(rèn)收入入），根據(jù)合合同規(guī)定，預(yù)預(yù)收南京嘉樂樂公司的定金金不再返還。。借：預(yù)收賬款款——南京嘉嘉樂公司10000貸：營營業(yè)外外收入入———罰款款收入入1000042．．16日，，通過過建設(shè)設(shè)銀行行轉(zhuǎn)賬賬支付付設(shè)備備（車車床））安裝裝費(fèi)15360元。。借：在在建工工程———設(shè)設(shè)備安安裝工工程15360貸：銀銀行存存款———建建設(shè)銀銀行1536043．．17日日，向向南京京合力力有限限責(zé)任任公司司采購購電感感800件件，單單價(jià)65元元/件件；電電阻500件，，單價(jià)價(jià)56元/件；；另支支付對(duì)對(duì)方代代墊的的運(yùn)輸輸費(fèi)1712元元，保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)800元元，全全部款款項(xiàng)已已通過過建設(shè)設(shè)銀行行辦理理電匯匯手續(xù)續(xù)。借:在在途途物物資資--電電感感53560--電電阻阻28840應(yīng)交交稅稅金金--應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額)13712貸:銀銀行行存存款款--建建設(shè)設(shè)銀銀行行9611244．．18日日，，通通過過建建設(shè)設(shè)銀銀行行向向上上海海寶寶申申有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司電電匯匯貨貨款款101848.50元元，，其其中中：：3＃＃100百百片片，，單單價(jià)價(jià)300元元；；4＃＃芯芯片片100百百片片，，單單價(jià)價(jià)205元元；；5＃＃芯芯片片90百百片片，，單單價(jià)價(jià)195元元；；6＃＃芯芯片片100百百片片，，單單價(jià)價(jià)190元元；；上上述述芯芯片片已已運(yùn)運(yùn)抵抵倉倉庫庫并并辦辦理理驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫手手續(xù)續(xù)。。借：原材料———3＃芯片片30000——4＃芯片片20500——5＃芯片片17550——6＃芯片片19000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅））14798.50貸：銀行存款款——建設(shè)銀銀行101848.5045．18日日，向南京合合力有限責(zé)任任公司采購的的電感、電阻阻已運(yùn)抵倉庫庫，辦理驗(yàn)收收入庫手續(xù)。。借：原材料———電感53560——電阻28840貸：在途物資資——電感53560——電阻2884046．18日，接到銀銀行的付款通通知，向合肥肥電力公司支支付生產(chǎn)經(jīng)營營電費(fèi)35267.50元，其中：：管理部門電電費(fèi)1585.46元，，銷售部電費(fèi)費(fèi)741.02元，一車車間電費(fèi)6996.14元，二車間間電費(fèi)8172.38元元，裝配車間間電費(fèi)5384.61元元，機(jī)修車間間電費(fèi)7263.49元元，按生產(chǎn)工工時(shí)比例將電電費(fèi)分配計(jì)入入各受益產(chǎn)品品成本。借：管理費(fèi)用用——水電費(fèi)費(fèi)1585.46營業(yè)費(fèi)用———水電費(fèi)741.02生產(chǎn)成本———CPU———水電費(fèi)3643.82——中頻處理理器——水電電費(fèi)3352.32——耦合器———水電費(fèi)4070.83——放大模塊塊——水電費(fèi)費(fèi)4101.55——接收機(jī)———水電費(fèi)2601.98——混合器———水電費(fèi)2782.63生產(chǎn)成本———機(jī)修車間———水電費(fèi)7263.49應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅））5124.40貸：銀行存款款——光大銀銀行35267.5047．19日，銷售部部報(bào)銷下列費(fèi)費(fèi)用：6月份份業(yè)務(wù)費(fèi)1936元，辦辦公用品600元，出納納以現(xiàn)金付訖訖；合肥會(huì)展展中心展銷費(fèi)費(fèi)15000元，通過光光大銀行轉(zhuǎn)賬賬支付。借：營業(yè)費(fèi)用用——業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)1936——辦公費(fèi)600——展銷費(fèi)15000貸：現(xiàn)金2536銀行存款———光大銀行1500048．19日，自光大大銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金5000元備用。借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款款——光大銀銀行500049．上月采采購的高頻器器400件已已運(yùn)抵倉庫，，辦理驗(yàn)收入入庫手續(xù)。借：原材料———高頻器80000貸：在途物資資——高頻器器8000050．19日，辦公室室王芳借支差差旅費(fèi)2000元，出納納以現(xiàn)金付訖訖。借：其他應(yīng)收收款——王芳芳2000貸：現(xiàn)金200051．20日日，辦公室自自合肥家具公公司購買辦公公桌椅5套（（低值易耗品品），單價(jià)每每套800元元，通過光大大銀行轉(zhuǎn)賬支支付。借：低值易耗耗品——辦公公桌椅3418.80應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅））581.20貸：銀行存款款——光大銀銀行4000借：管理費(fèi)用用——辦公費(fèi)費(fèi)3418.80貸：低值易耗耗品——辦公公桌椅3418.8052．20日，向上海海家華銷售混混合器200臺(tái)，不含稅稅單價(jià)1000元/臺(tái)，，貨款和增值值稅合計(jì)234000元元，采用托收收承付方式收收款，已辦理理托收手續(xù)。。借：應(yīng)收賬款款——上海家家華234000貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入——混混合器200000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅））3400053．20日，二車間間一臺(tái)機(jī)器因因生產(chǎn)技術(shù)落落后需要淘汰汰，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)報(bào)廢。該設(shè)備備已使用10年，賬面原原值240000元，已已提折舊194000元元，清理過程程中支付拆卸卸、搬運(yùn)等費(fèi)費(fèi)用2000元，銷售給給物資回收公公司收入10000元。。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理46000累計(jì)折舊194000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)240000借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理2000貸：銀行存款款——光大銀銀行2000借：銀行存款款——光大銀銀行10000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理1000054．20日，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上述固固定資產(chǎn)清理理凈損益。借：營業(yè)外支支出38000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理3800055．21日，接到銀銀行的付款通通知，向合肥肥自來水公司司支付生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營水費(fèi)16527.50元，其中中：管理部門門水費(fèi)1110.61元元，銷售部水水費(fèi)607.95元，一一車間水費(fèi)3111.06元，二車車間水費(fèi)2966.11元，裝配車車間4070.8元，機(jī)機(jī)修車間水費(fèi)費(fèi)2759.55元，按按生產(chǎn)工時(shí)比比例將水費(fèi)分分配計(jì)入各受受益產(chǎn)品成本本。借：管理費(fèi)費(fèi)用——水水電費(fèi)1110.61營業(yè)費(fèi)用———水電費(fèi)費(fèi)607.95生產(chǎn)成本———CPU——水電電費(fèi)1620.34——中頻處處理器———水電費(fèi)1490.72——耦合器器——水電電費(fèi)1477.48——放大模模塊——水水電費(fèi)1488.63——接收機(jī)機(jī)——水電電費(fèi)1967.11——混合器器——水電電費(fèi)2103.69輔助生產(chǎn)成成本——機(jī)機(jī)修車間———水電費(fèi)費(fèi)2759.55應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）1901.42貸：銀行存存款——光光大銀行16527.5056．21日，向向南京三花花公司銷售售混合器130臺(tái)，，不含稅單單價(jià)1000元/臺(tái)臺(tái)，貨款和和增值稅合合計(jì)152100元元，對(duì)方尚尚未支付貨貨款。借：應(yīng)收賬賬款——三三花公司152100貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入———混合器器130000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅）2210057．22日，辦辦公室王芳芳報(bào)銷差旅旅費(fèi)2365元，出出納補(bǔ)付現(xiàn)現(xiàn)金365.00元元借：管理費(fèi)費(fèi)用——交交通差旅費(fèi)費(fèi)2365貸：其他應(yīng)應(yīng)收款———王芳2000現(xiàn)金36558．22日，接接光大銀行行付款通知知，已從基基本存款賬賬戶劃轉(zhuǎn)本本季度應(yīng)付付短期借款款利息2500元，，前兩個(gè)月月已預(yù)提1666.66元。。該項(xiàng)借款款用于日常常周轉(zhuǎn)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用——利利息支出833.34預(yù)提費(fèi)用———借款利利息1666.66貸：銀行存存款——光光大銀行250059．22日，接接銀行付款款通知，支支付光大銀銀行手續(xù)費(fèi)費(fèi)255.50元，，支付建設(shè)設(shè)銀行手續(xù)續(xù)費(fèi)31.50元。。借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用——手手續(xù)費(fèi)287貸：銀行存存款——光光大銀行255.50銀行存款———建設(shè)銀銀行31.5060．23日，上上月銷售給給蚌埠智能能有限責(zé)任任公司的混混合器100臺(tái)，貨貨款未付。。因其中5臺(tái)質(zhì)量存存在問題，，經(jīng)協(xié)商同同意對(duì)方退退貨，不含含增值稅單單價(jià)1000元/臺(tái)臺(tái)。因?qū)Ψ椒揭褜⒌挚劭勐?lián)入賬，，由其向主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取取得“進(jìn)貨貨退出或索索取折讓證證明單”，，惠源有限限責(zé)任公司司根據(jù)“進(jìn)進(jìn)貨退出或或索取折讓讓證明單””開具紅字字增值稅專專用發(fā)票，，發(fā)票聯(lián)和和抵扣聯(lián)交交蚌埠智能能有限責(zé)任任公司。借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅）850貸：應(yīng)收賬賬款——蚌蚌埠智能公公司5850借：庫存商商品——混混合器2397.50貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本———混合器器2397.5061．23日，惠惠源有限責(zé)責(zé)任公司用用一輛桑塔塔納2000型小車車與長河電電腦公司換換取20臺(tái)臺(tái)聯(lián)想啟天天4000電腦，桑桑塔納小車車的賬面原原值為120000元，在交交換日已提提折舊24000元元，公允價(jià)價(jià)值為85000元元。聯(lián)想啟啟天電腦的的單位價(jià)值值為4600元，在在交換日的的公允價(jià)值值為85000元。。借：固定資資產(chǎn)清理96000累計(jì)折舊24000貸：固定資資產(chǎn)——汽汽車120000借：固定資資產(chǎn)——聯(lián)聯(lián)想啟天電電腦96000貸：固定資資產(chǎn)清理9600062．23日，辦辦公室報(bào)銷銷汽油費(fèi)2100元元，過路過過橋費(fèi)365元，出出納以現(xiàn)金金付訖。借：管理費(fèi)費(fèi)用——車車輛費(fèi)2465貸：現(xiàn)金246563．24日，自光光大銀行提提取現(xiàn)金4000元元備用。借：現(xiàn)金4000貸：銀行存存款——光光大銀行400064．24日，購購買本月印印花稅票652.50元，通通過光大銀銀行轉(zhuǎn)賬支支付。借：管理費(fèi)費(fèi)用——稅稅費(fèi)652.50貸：銀行存存款——光光大銀行652.5065．24日，收收到銀行收收款通知，，一季度光光大銀行存存款利息1157.32元，，建設(shè)銀行行存款利息息356.28元。。借：銀行存存款——光光大銀行1157.32——建設(shè)銀銀行356.28貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用——利利息收入1513.6066．24日，發(fā)發(fā)放職工困困難補(bǔ)助1200元元，出納以以現(xiàn)金付訖訖。借：應(yīng)付福福利費(fèi)1200貸：現(xiàn)金120067．25日，銷銷售部王勝勝利報(bào)銷差差旅費(fèi)1895元，，出納以現(xiàn)現(xiàn)金付訖。。借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用——差差旅費(fèi)1895貸：現(xiàn)金189568．25日，通通過光大銀銀行轉(zhuǎn)賬支支付稅務(wù)局局代征的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1100元元。借：其他應(yīng)應(yīng)付款———工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)1100貸：銀行存存款——光光大銀行110069．26日，對(duì)對(duì)庫存存貨貨進(jìn)行盤點(diǎn)點(diǎn)，1＃芯芯片盤虧0.5百片片，單價(jià)200元/百片；3＃芯片盤盤虧1百片片，單價(jià)300元/百片；根根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)結(jié)果，編制制存貨盤盈盈盤虧報(bào)告告單，并進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢——待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢468貸：原材料料——1＃＃芯片100——3＃芯芯片300應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）68借：管理費(fèi)費(fèi)用——其其他468貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢——待處處理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢46870．26日，辦辦公室報(bào)銷銷辦公郵寄寄費(fèi)1505元，出出納以現(xiàn)金金付訖。借：管理費(fèi)費(fèi)用——辦辦公費(fèi)1505貸：現(xiàn)金150571．27日,前欠欠馬鞍山鋼鋼鐵公司貨貨款到期，，通過光大大銀行支付付300000元，，余額278520元簽發(fā)