CIA試題 丁宇楠 徐賽 樊可辛 洪海淼 錢潔

單選題內(nèi)部審計(jì)正朝著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展，首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)在考慮符合企業(yè)目標(biāo)的業(yè)務(wù)內(nèi)容時，最有可能把以下哪項(xiàng)內(nèi)容列為工作的首要重點(diǎn)？高層管理人員的要求以往對可能涉及的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收益的機(jī)會對風(fēng)險管理及其效果的評估【d】通常，內(nèi)部審計(jì)活動同管理層與審計(jì)委員會有雙重關(guān)系。這意味著：管理層應(yīng)該通過修正并向?qū)徲?jì)委員會上報審計(jì)結(jié)果來幫助內(nèi)部審計(jì)活動內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會報告，不用將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性影響管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動影響管理層與審計(jì)委員會報告理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動在審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營的所有審計(jì)情況向首席運(yùn)營官報告【c】根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的途徑是：人員配置和監(jiān)督持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎人際關(guān)系和溝通組織狀況和客觀性【d】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)該在以下哪種文件中得到記錄？內(nèi)部質(zhì)量評估報告審計(jì)業(yè)務(wù)工作日程表內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)部門的戰(zhàn)略規(guī)劃【c】以下哪項(xiàng)內(nèi)容不會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？編織銀行對賬單在相關(guān)程序得到落實(shí)之前先對其進(jìn)行審查^對自己在去年負(fù)責(zé)審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)d.為某項(xiàng)目同時提供顧問服務(wù)和審計(jì)服務(wù)【b】以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有職業(yè)審慎性的陳述最佳？內(nèi)部審計(jì)師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試在內(nèi)部審計(jì)師絕對確信某項(xiàng)內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項(xiàng)目內(nèi)容絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)夠哦能夠看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實(shí)內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任對改進(jìn)提出意見【c】對內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部質(zhì)量評估應(yīng)改為首席審計(jì)執(zhí)行官提供：審計(jì)業(yè)務(wù)客戶根據(jù)以往審計(jì)建議采取的整改措施和落實(shí)行動改進(jìn)建議內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績評價的信息【b】為評價內(nèi)部審計(jì)活動的情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)程序必須包括：在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督只由內(nèi)部審計(jì)師之外的人員進(jìn)行內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計(jì)活動的工作質(zhì)量至少每5年進(jìn)行一次外部評估定期輪換業(yè)務(wù)經(jīng)理【c】一下那一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面？長期日程安排表審計(jì)方案審計(jì)部門的預(yù)算內(nèi)部審計(jì)章程【a】作為CAE，你制定了一個計(jì)劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)日程、預(yù)計(jì)所需時間，以及每項(xiàng)審計(jì)的開始時間。特定審計(jì)的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計(jì)以來的時間長短來確定的。這個計(jì)劃并不全面，因?yàn)闆]有：引用諸如標(biāo)準(zhǔn)等權(quán)威支持考慮組織中風(fēng)險、易受外界影響的薄弱環(huán)節(jié)以及潛在損失等因素說明計(jì)劃中所有審計(jì)資源都得到了應(yīng)用提請管理層批準(zhǔn)計(jì)劃【b】在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或認(rèn)識不列入審計(jì)日程安排時，以下哪個因素最不重要？其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計(jì)師其中一個部門比另一個更有機(jī)會取得經(jīng)營收益其中一個部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個部門【b】年度審計(jì)計(jì)劃對內(nèi)部審計(jì)部門來說很重要，它是確定內(nèi)部審計(jì)部門哪方面具體工作表內(nèi)容的首要依據(jù)？地位獨(dú)立性資源需求報告需求【c】內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)時之間的協(xié)調(diào)往往：由于內(nèi)部審計(jì)師忠于公司所引發(fā)的溝通問題而增加風(fēng)險由于內(nèi)部審計(jì)師對公司和所在行業(yè)的了解而減少風(fēng)險由于內(nèi)部審計(jì)師對內(nèi)部控制措施之性質(zhì)和適足性的不同看法而增加風(fēng)險通過應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)師開展低水平的外部審計(jì)測試來減少風(fēng)險【b】在開始制定審計(jì)計(jì)劃時，內(nèi)部審計(jì)部門要求管理人員進(jìn)行參與并進(jìn)行溝通，主要原因是:核實(shí)各類最高風(fēng)險已納入基于風(fēng)險的審計(jì)計(jì)劃確認(rèn)以往的審計(jì)建議已經(jīng)得到整改落實(shí)討論將在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用的審計(jì)模式保證審計(jì)人員為了開展審計(jì)工作可以進(jìn)入公司的相關(guān)場地并獲取公司的相關(guān)記錄【a】在應(yīng)用風(fēng)險模型制定審計(jì)計(jì)劃時，CAE最應(yīng)考慮的因素是：上次審計(jì)的結(jié)果外部審計(jì)師下一年的計(jì)劃內(nèi)審計(jì)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的最新或預(yù)期變化未來董事會會議的日期【c】內(nèi)部審計(jì)部門在公司風(fēng)險管理中的定位和作用由以下哪個部門決定？董事會首席審計(jì)執(zhí)行官風(fēng)險管理部門外部審計(jì)師【a】為減少與實(shí)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是：由定期評估支持確定由董事會決定根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價格指數(shù)自動調(diào)整等于單個資產(chǎn)的賬面價值【a】對組織的外部審計(jì)師的獨(dú)立性的評估應(yīng)當(dāng)：只有在外部審計(jì)師被指派時進(jìn)行沒有內(nèi)部審計(jì)部門參與只有在外部審計(jì)師被指派時才由內(nèi)部審計(jì)部門參與在指派時由內(nèi)部審計(jì)部門參與，并且應(yīng)該定期進(jìn)行【d】就支持企業(yè)道德文化而言，內(nèi)部審計(jì)時采取哪種行為最不合適？評價道德氣候狀況針對道德選擇方面的困境為雇員提供指導(dǎo)評估企業(yè)行為守則的成效確定哪個公司的道德行為標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)【d】某稅務(wù)公司代理公司保留了有關(guān)其客戶的敏感個人信息。以下哪項(xiàng)內(nèi)容違反了公認(rèn)的保護(hù)隱私慣例？用碎紙機(jī)對該稅務(wù)咨詢代理不再應(yīng)用的客戶信息打印件進(jìn)行碎紙?zhí)幚碓谡鞯每蛻敉夂?，改稅?wù)咨詢代理公司的雇員與其同事一起分享客戶信息該稅務(wù)咨詢代理公司只有在征得管理層同意的前提下才發(fā)布客戶信息改稅務(wù)咨詢代理公司在其客戶開始與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系之前就把客戶的相關(guān)隱私權(quán)告知客戶【c】有效地公司治理原則應(yīng)考慮的因素不包括：外部審計(jì)的獨(dú)立性信息披露的透明度管理層的嗜好企業(yè)經(jīng)營人員的獨(dú)立性【c】在開展初步調(diào)查之前，首席審計(jì)執(zhí)行官將備忘錄和調(diào)查問卷發(fā)給即將被審計(jì)的部門和監(jiān)督人員。該程序最有可能產(chǎn)生何種結(jié)果？營造對該審計(jì)業(yè)務(wù)的恐懼氣氛使被審計(jì)單位的監(jiān)督人員參與審計(jì)工作這是一種獲得信息的不經(jīng)濟(jì)的做法這種方法只對在遙遠(yuǎn)地點(diǎn)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)有用【b】業(yè)務(wù)代碼的使用為車隊(duì)經(jīng)理提供了存貨收支業(yè)務(wù)類型方面的信息。內(nèi)部審計(jì)師正考慮對業(yè)務(wù)代碼及其材料作分析性檢查。這一檢查的目的在于：提供過于存儲存貨的有關(guān)證據(jù)披露永續(xù)存貨記錄中的不足確定存貨項(xiàng)目是否合理計(jì)價確認(rèn)由于雇員偷竊導(dǎo)致的原材料方面的可能損失【d】關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵篊IA可能沒有將有錯誤的憑證作為檢查內(nèi)容由于內(nèi)部會計(jì)控制的薄弱，可能不能正確地對活動進(jìn)行評價在檢查中可能沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報可能不具備足以對某特定活動實(shí)施審計(jì)的專門知識【c】測試內(nèi)部控制的審計(jì)方案應(yīng)該：被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計(jì)通用于各種情況而不必考慮部門具體情況通用以便于某一特定部門的所有場合都適用通過確保一項(xiàng)經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復(fù)工作【b】以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)師防止舞弊的責(zé)任？確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識保證防止舞弊的發(fā)生^了解可能發(fā)生舞弊的活動評估管理層為防止無比而采取措施的有效性【b】以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？管理層在惡意收購之后被解職財務(wù)主管的迅速更換向新市場的快速擴(kuò)張政府對納稅申報的審計(jì)【b】有證明力的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)定義為：該證據(jù)沒有錯誤和偏見，并忠實(shí)地表明其所要表明的意思該證據(jù)是通過觀察人、資產(chǎn)和事件而取得的該證據(jù)是對其他審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充，并且強(qiáng)化或證實(shí)了這些證據(jù)該證據(jù)證明了一個中間事實(shí)或一組事實(shí)，從這些事實(shí)還可推理出其他事實(shí)【a】回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師質(zhì)詢的新建是以下哪一種證據(jù)的例子？實(shí)務(wù)證據(jù)證明證據(jù)文件證據(jù)分析證據(jù)【b】選擇供應(yīng)商發(fā)票的隨機(jī)樣本并將它們與采購訂單相比較，可以提供保證:沒有收到重復(fù)發(fā)票支付的是經(jīng)授權(quán)的發(fā)票發(fā)票是用于授權(quán)采購的沒有發(fā)生重復(fù)支付【c】在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時，最額能發(fā)現(xiàn)：未發(fā)現(xiàn)的新員工工資支付率錯誤不正確的工資扣除項(xiàng)目在成本報告系統(tǒng)中將勞動時間計(jì)入錯誤賬戶沒有為員工提供參加養(yǎng)老金計(jì)劃的機(jī)會【a】你是一名內(nèi)部審計(jì)師，你公司正在收購另一家公司，要求你證明被收購公司的現(xiàn)金得到了適當(dāng)?shù)胤从?。能獲得最具說服力證據(jù)的審計(jì)技術(shù)是：檢查公司共有財產(chǎn)賬戶與公司的出納人員和現(xiàn)金經(jīng)理面談取得標(biāo)準(zhǔn)的銀行確認(rèn)函通過分析計(jì)算來比較銀行當(dāng)期與前一期的現(xiàn)金額【c】分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過時的商品：存貨周轉(zhuǎn)率下降總收益與銷售額的比率降低存貨與應(yīng)付款的比率下降存活于應(yīng)收款的比率下降【a】以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論^目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論^目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議d.審計(jì)對象、目的、抽樣信息和分析【c】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)報告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該包括：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)發(fā)生原因的意見陳述對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)部門控制弱點(diǎn)的事實(shí)陳述對在審計(jì)過程中形成的事實(shí)和意見的陳述對處理未來潛在事件的看法的陳述及對被審計(jì)單位有所幫助的一些看法的陳述【b】編制書面的正式的審計(jì)報告的主要原因是：給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案為外部審計(jì)師評價對內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動【d】審計(jì)報告中包括審計(jì)建議的目的是：為管理層解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提供選擇確保存在的問題能夠以審計(jì)師建議的方式解決縮短用于糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)所要求的時間保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)能夠被解決，而不論成本多寡【a】某內(nèi)部審計(jì)部門最近完成了對應(yīng)付賬款部門的經(jīng)營審計(jì)，如果在出具最終審計(jì)報告的同時出具總結(jié)報告，誰最可能只收到總結(jié)報告？應(yīng)付賬款部門經(jīng)理外部審計(jì)師會計(jì)部主任董事會的審計(jì)委員會【d】審計(jì)現(xiàn)場工作取得了一些列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，需要進(jìn)行原審計(jì)方案外的額外審計(jì)測試，但很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項(xiàng)并選擇最好的方式：直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報告給管理層提交關(guān)于這些審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的中期報告在報告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了對其他備選項(xiàng)目的測試在得到最終數(shù)據(jù)后才進(jìn)行審計(jì)測試【b】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司的某一運(yùn)營部門在檢查和核實(shí)已接受貨物數(shù)量方面的程序不健全，為評價這一控制缺陷的重要性，審計(jì)師應(yīng)該復(fù)核部門的——年終存貨余額每年的存貨采購年終資產(chǎn)總額年度運(yùn)營費(fèi)用【b】為了演示盜竊資產(chǎn)，最額能使用的虛假分錄是：借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)借記改資產(chǎn)，貸記其他資產(chǎn)借記收入，貸記資產(chǎn)借記其他資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)【a】以下那句話最準(zhǔn)確描述了以控制為基礎(chǔ)的控制自我評價形式？評價、更新和流程化選定的控制過程檢查控制措施在管理關(guān)鍵風(fēng)險方面的表現(xiàn)分析控制設(shè)計(jì)與控制制度框架的差距確定控制的成本效益【b】哪一種控制自我表現(xiàn)評價方法假定管理人員和工作小組成員了解風(fēng)險和控制概念，并且在交流過程中運(yùn)用這些概念？管理層分析法管理層分析法和推動型專題討論會法管理層分析法和問卷調(diào)查法所有自我評價程序【d】確定成本解決最可能是以下哪一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的目的？程序?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)財務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)【d】內(nèi)部審計(jì)師正在實(shí)施對某信息系統(tǒng)部門的經(jīng)營審計(jì)，在評估該部門有效性時最重要的因素是：其目標(biāo)與該組織整體目標(biāo)一致它有大量技術(shù)人員C.在預(yù)算過程中最優(yōu)先考慮它d.它運(yùn)用最先進(jìn)的技術(shù)【a】以下哪一項(xiàng)可能成為使用電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的好處？提高實(shí)際文件的傳送速度改善與貿(mào)易伙伴的商業(yè)關(guān)系減少了保護(hù)私有商業(yè)數(shù)據(jù)的責(zé)任降低了對備份和應(yīng)急計(jì)劃的要求【b】以下哪一項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)部門課適當(dāng)實(shí)施的咨詢業(yè)務(wù)？設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)起草控制系統(tǒng)的流程在實(shí)施前檢查控制系統(tǒng)安裝控制系統(tǒng)【c】某內(nèi)部審計(jì)師懷疑有舞弊現(xiàn)象，如果抽樣目的是選擇帶有指定概率的樣本，即至少包含一個異常例子的樣本，下列哪項(xiàng)樣本計(jì)劃將被采用？屬性發(fā)現(xiàn)停一走按概率比例大小【b】如果收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？錯誤地報告缺貨接受已經(jīng)取消了的訂單接受沒有訂購的商品接受重復(fù)裝運(yùn)的貨物【b】樣品精確度間隔從200000元降到100000元會引起：需要的樣本量增加需要的樣本量減少總體標(biāo)準(zhǔn)離差增加總體標(biāo)準(zhǔn)利差減少【a】抽取支票樣本的最適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ牵悍纸M抽樣間隔抽樣簡單隨機(jī)抽樣分層抽樣【c】在運(yùn)用抽樣技術(shù)時，內(nèi)部審計(jì)師想要估計(jì)具有一些特征的項(xiàng)目組，改項(xiàng)目組被稱為:總體關(guān)注的屬性c樣本抽樣單位【a】下列哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？比率估計(jì)試點(diǎn)樣本回歸發(fā)現(xiàn)抽樣【b】在為屬性測試挑選樣本時，內(nèi)部審計(jì)時必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和:總體的賬面金額抽樣間隔預(yù)期發(fā)生率總體標(biāo)準(zhǔn)離差【c】內(nèi)部審計(jì)師在對公司總體控制系統(tǒng)進(jìn)行評價時，下述哪項(xiàng)為最有效的證據(jù)來源?控制流程圖標(biāo)準(zhǔn)操作程序文本關(guān)于部門歷史、業(yè)務(wù)及表格使用的描述工序操作標(biāo)準(zhǔn)文本【a】二、多選題《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)使用有如下哪些技能？內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)理解人際關(guān)系并善于處理人際關(guān)系內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠識別和評價偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重要性和中大型內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)、商學(xué)、稅務(wù)、金融和信息技術(shù)方面的專家內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有口頭和書面的溝通技巧【abd】根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是一種可以接受的繼續(xù)職業(yè)教育方法？參加院校課程學(xué)習(xí)參加會議和研討會^加入專業(yè)協(xié)會并參加其活動d.參加研究項(xiàng)目【abcd】首席執(zhí)行官采用一種風(fēng)險評估模型來制定年度審計(jì)計(jì)劃。以下首席審計(jì)執(zhí)行官所采取的行動中哪些是適當(dāng)?shù)?？維持與管理層和審計(jì)委員會的動態(tài)對話機(jī)制確保審計(jì)日程表的先后順序保持不變只使用定量方法來決定風(fēng)險權(quán)數(shù)在有充分理由的情況下修訂風(fēng)險評估和審計(jì)日程表的先后順序【ad】在制定審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)時，內(nèi)部審計(jì)師會考慮一下哪項(xiàng)內(nèi)容？完成審計(jì)業(yè)務(wù)需要的大概十件發(fā)生嚴(yán)重錯誤的概率風(fēng)險、控制措施和治理流程預(yù)算成本和資源要求【ac】為在組織內(nèi)營造一種積極的氛圍，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施一項(xiàng)可顯著節(jié)約潛在成本的確認(rèn)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違法了《標(biāo)準(zhǔn)》？在修訂審計(jì)章程或咨詢審計(jì)委員會前改變了審計(jì)業(yè)務(wù)的重心在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議【ab】內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過對程序進(jìn)行評估來為公司治理作貢獻(xiàn)。通過評估，將會對公司的哪些方面具有促進(jìn)作用？提升道德標(biāo)準(zhǔn)和價值觀確保有效的組織業(yè)績管理和責(zé)任制傳達(dá)風(fēng)險和控制信息協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師和管理層的工作【abcd】以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)展表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的機(jī)會管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題【bd】當(dāng)負(fù)責(zé)舞弊調(diào)查人員處于以下哪種狀態(tài)時是最有效的？在公司內(nèi)辦公向董事會或首席合規(guī)官報告在公司以外的地點(diǎn)辦公不向任何人報告，從而確保發(fā)出警告著的隱秘性【ab】支出循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶中加以記錄。在《標(biāo)準(zhǔn)》中這一目標(biāo)屬于以下哪些基本目標(biāo)？財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性遵循法律、法規(guī)和合同運(yùn)營的效益和效率資產(chǎn)的安全【ad】在評估企業(yè)保密框架時，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該考慮以下哪些活動？企業(yè)所收集的信息種類用以收集和儲存信息的方法關(guān)鍵信息的位置和保管已收集并儲存的信息的既定用途【abd】下列情況不符合公司治理基本原則的是：公司董事會成員多為獨(dú)立董事為保證管理效率，董事會成員多為高管層兼任設(shè)計(jì)委員會直接對管理層負(fù)責(zé)對外披露內(nèi)部控制自我評估報告【bc】下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)委員會的職責(zé)有:負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過程每年對內(nèi)部審計(jì)師個人的權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果向高級管理層報告在內(nèi)部審計(jì)外包時，負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系【ab】內(nèi)部控制的環(huán)境包括：職責(zé)劃分權(quán)利和責(zé)任的分配管理哲學(xué)監(jiān)控【bc】控制自我評估要求員工評價控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會。讓員工參與控制自我評估的原因是：更好地極力員工做正確的事員工對待其工作室客觀的^員工能夠獨(dú)立地評價內(nèi)部控制管理人員需要員工的反饋信息【ad】某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些有危害性的原料。對這類有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括：建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅評估因環(huán)境方面的或有負(fù)債產(chǎn)生的相關(guān)成本【abd】以下哪一項(xiàng)描述的是工作底稿復(fù)核的適當(dāng)證據(jù)？復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名工作底稿復(fù)核清單說明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄評估審計(jì)師編織的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評價表【abc】按照《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，依以下哪一項(xiàng)是對最終審計(jì)報告最低要求的一部分？背景資料審計(jì)目的審計(jì)范圍審計(jì)結(jié)果摘要【bcd】某跨國公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，對新近收購的另一個國家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮？地方習(xí)俗內(nèi)部審計(jì)師的語言能力內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)貨幣的匯率【abc】對公司支出循環(huán)進(jìn)行審計(jì)的一個母的是決定是否收到了所有已付款的貨物，并且對計(jì)入正確的賬戶。這一目標(biāo)與《標(biāo)準(zhǔn)》中確定的哪一個根本目標(biāo)相一致？財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性法律、法規(guī)和合同的合規(guī)性經(jīng)營的效果和效率資產(chǎn)的安全【ad】如果利用電子資金轉(zhuǎn)賬(EFT)系統(tǒng)來支付供貨商貸款，審計(jì)時使用以下哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序來確定是否存在重復(fù)支付的問題？找到那些EFT系統(tǒng)將相同的金額支付給統(tǒng)一供貨商的交易用未經(jīng)授權(quán)的供貨商代碼來抽取EFT交易測試EFT交易的合理性搜尋采購訂單號碼重復(fù)的EFT交易【ad】項(xiàng)目月報用來比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序？選擇一個超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序。找出超預(yù)算的原因。使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報個差額及總額比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因【d】如果審計(jì)師決定采用整體測試技術(shù)替代汗蒸來測試賬戶余額，審計(jì)師將收集審計(jì)證據(jù)來測試以下哪一項(xiàng)？存在性計(jì)價計(jì)算機(jī)軟件正確計(jì)算利息收入錄入系統(tǒng)中的付款記錄與計(jì)算機(jī)程序處理的賬戶余額相匹配【cd】某制造商運(yùn)用材料需求假話系統(tǒng)來追蹤存貨、定貨和原材料需求。初步的審計(jì)評價顯示組織的存貨被低估了。運(yùn)用審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中尋找哪些條件以支持這一假設(shè)？成本設(shè)定為0存貨數(shù)量為負(fù)數(shù)訂貨量超過需求存貨訂貨提前期超過運(yùn)送時間【ab】以下哪一項(xiàng)關(guān)于舞弊調(diào)查的工作底稿記錄的敘述是正確的？所有控告證據(jù)都應(yīng)該包含在工作底稿中所有重要的證言證據(jù)都應(yīng)該進(jìn)行檢查以保證其能夠?yàn)榻Y(jié)論提供充分的依據(jù)如果和被懷疑對象進(jìn)行面談，那么久應(yīng)該將書面證明材料或書面陳述材料歸入工作底稿中【abc】某內(nèi)部審計(jì)師提供了下列關(guān)于A分公司上月業(yè)績的一份陳述：“因?yàn)樵牧蟈供應(yīng)短缺，A分公司的利潤下降了15%。”從該審計(jì)師的陳述中，可以有效地得出下列哪項(xiàng)結(jié)論？A分公司產(chǎn)品銷售下降了15%或者更多A分公司能夠銷售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售出去【b】三、簡答題如何具備應(yīng)有的職業(yè)審慎？（1200）應(yīng)有的職業(yè)審慎包括遵守《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計(jì)師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范。《職業(yè)道德規(guī)范》包括以下兩方面的核心內(nèi)容：與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原則：誠信、客觀、保密、勝任；行為標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實(shí)際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)該具備的知識、技能和其他能力包括哪些部分？（1210）在開展業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必需的專業(yè)能力；在工作中廣泛涉及財務(wù)報告和記錄的內(nèi)部審計(jì)師必須擁有的、與會計(jì)原則和技術(shù)相關(guān)的專業(yè)能力；識別舞弊信號的知識；有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險和控制的技術(shù)以及利用相關(guān)技術(shù)的審計(jì)方法；確認(rèn)和評價偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必須的對管理原則的理解；對開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、計(jì)量方法、信息技術(shù)、風(fēng)險管理和舞弊等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解；交流溝通技巧，理解人際關(guān)系，與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系；口頭和書面表達(dá)能力。首席審計(jì)官負(fù)責(zé)實(shí)施程序，以通過哪些方面向利益相關(guān)方提供內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量保證？（1300）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程開展工作，該章程與“內(nèi)部審計(jì)定義'、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》一致；有效果、高效率地開展內(nèi)部審計(jì)工作；?使利益相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可以增加價值，并改善組織的運(yùn)營情況。必須滿足哪些條件，首席審計(jì)官才能對組織的內(nèi)部審計(jì)活動聲明“遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》“？（1321）每五年至少開展一次外部評估；持續(xù)監(jiān)督、定期的內(nèi)部評估；以上活動的杰倫是：內(nèi)部審計(jì)工作遵循了“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行外部評價的評價報告主要包含哪些內(nèi)容？（1312）?在綜合評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計(jì)工作遵循“內(nèi)部審計(jì)定義“、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》的情況發(fā)表意見；?對運(yùn)用最佳實(shí)務(wù)的評估，包括評估過程中觀察到的做法和其他潛在的可適用的做法；?適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議；?首席審計(jì)執(zhí)行官的反饋，包括行動計(jì)劃和實(shí)施日期。PPF與IPPF的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架（ProfessionalPracticesFramework即PPF）與國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架（IPPF）都為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供技術(shù)性指甫。PPF和［PPF的主要不同有：條款涉及的范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化；增加了有關(guān)業(yè)務(wù)開展方面的條款；涉及的范圍和結(jié)構(gòu)的不同。PPF這一框架集合了由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會發(fā)展或認(rèn)同的所有行業(yè)指導(dǎo)性條款，IPPF這一框架集合了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的所有權(quán)威性行業(yè)指導(dǎo)性條款。新的IPPF有哪些內(nèi)容的改變?新增的對現(xiàn)有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的解釋說明將更好地明確現(xiàn)行的規(guī)章制度。?對現(xiàn)行咨詢幫助事宜的闡明將更好地保持咨詢幫助的行文風(fēng)格，表述語調(diào)及演示習(xí)慣。?為了繼續(xù)保持與國際標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的連貫一致，國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架中將包括被選取的現(xiàn)有立場文件和實(shí)務(wù)指導(dǎo)。新的IPPF的優(yōu)勢?條文闡釋更為精準(zhǔn)一條文涉及范圍更為集中對條款的解釋更為清晰。?更高的公眾透明度一一公眾得以更好的參與到其發(fā)展過程和發(fā)展計(jì)劃之中。?時效性的提升——更為緊湊的維護(hù)和回顧周期。?嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性的提升一超越業(yè)務(wù)領(lǐng)域的豐富積淀。??保持和現(xiàn)行制度要求的密切結(jié)合一一與國際準(zhǔn)則適用的連貫一致。IPPF的三個層次?（一）第一個層次是強(qiáng)制性的，其核心內(nèi)容有《內(nèi)部審計(jì)定義》、《道德準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。?（二）第二個層次是《實(shí)務(wù)建議》（即以前的指南），不是強(qiáng)制性的，但是也經(jīng)過國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會批準(zhǔn)并強(qiáng)烈推薦使用。它能夠幫助解釋內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則，或?qū)?zhǔn)則運(yùn)用于特定的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。雖然有一些實(shí)務(wù)建議可能適用于所有內(nèi)部審計(jì)師，但其他的主要用于特定的行業(yè)、特定的審計(jì)領(lǐng)域，或者特定的地域。?（三）第三個層次是《發(fā)展和實(shí)務(wù)指南》，包括了各類由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會開發(fā)或者批準(zhǔn)的材料，不具有強(qiáng)制性。其中包括研究報告、書籍、討論會以及其他還沒有資格成為強(qiáng)制性準(zhǔn)則的與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)，是審計(jì)實(shí)務(wù)框架中內(nèi)容最多、最廣泛的部分?！栋l(fā)展和實(shí)務(wù)指南》用以幫助實(shí)施《道德準(zhǔn)則》、《實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》和《實(shí)務(wù)建議》，提供了最佳實(shí)務(wù)提示和技巧。IPPF理念的發(fā)展?（一）從獨(dú)立性到客觀性?（二）將視野擴(kuò)展到組織外部?（三）內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是增加組織價值?（四）將風(fēng)險管理放到重要位置什么事內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性（1100）*獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門或是首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸。這一要求可以通過建立雙重報告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的這種威脅必須在審計(jì)師個人、具體業(yè)務(wù)、只能部門和整個組織等不同層面上得到解決。*客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可再開展業(yè)務(wù)室確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師對于審計(jì)事項(xiàng)的判斷不得屈服于他人?？陀^性所面臨的可重威脅必須在審計(jì)師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。內(nèi)部審計(jì)章程的地位（1000）內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動宗旨、權(quán)利和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程最終審批權(quán)在董事會。如何保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個方面：組織上的獨(dú)立是指在組織機(jī)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)工作提供一個良好的工作環(huán)境；精神上的獨(dú)立是使內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性。（一）組織上的獨(dú)立

保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性必須取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，擁有良好的組織條件，才能獨(dú)立地開展工作。1內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，確保內(nèi)審部門的工作范圍足夠廣泛，增強(qiáng)其獨(dú)立性。同時，也能使單位對審計(jì)報告作出迅速反應(yīng)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的建議及時采取措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。2內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理應(yīng)有權(quán)出席、參加由高級管理或董事會舉行的與內(nèi)審職責(zé)有關(guān)的會議，如有關(guān)審計(jì)、財務(wù)報告、管理控制系統(tǒng)等會議，通報有關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)際審計(jì)工作的信息，與董事會直接交流，使審計(jì)信息能迅速地以本來面貌到達(dá)董事會，避開來自其他方面的干擾。3內(nèi)審部門經(jīng)理的任免由董事會確定。由誰來決定內(nèi)審部門經(jīng)理的任免，對于保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性極其重要。董事會作為最高決策機(jī)構(gòu)，不參與日常經(jīng)營管理，但又需要了解管理人員的工作業(yè)績和單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，需要有一個獨(dú)立的部門和一批專業(yè)人員對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行客觀公正的檢查和評價，并將評價結(jié)果直接向董事會報告。4單位應(yīng)制定一個正式的章程，以書面形式確定內(nèi)審部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)，并獲得高級管理層的批準(zhǔn)和董事會的確認(rèn)。在章程中，單位必須明確內(nèi)審部門在組織機(jī)構(gòu)中的地位、工作范圍，以及在審計(jì)過程中有權(quán)檢查的相關(guān)記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，賦予內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的權(quán)力，保障內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。5內(nèi)審部門經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員計(jì)劃和財務(wù)預(yù)算，以書面形式報高級管理層批準(zhǔn)，并報董事會備案。內(nèi)審部門在報送計(jì)劃時，應(yīng)在報告中說明制定的依據(jù)，并包含足夠的資料，以使高級管理層和董事會能夠獲取充分的信息，據(jù)此作出批示。（二）精神上的獨(dú)立保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，還要求內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)工作時，必須在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業(yè)操守。為此，單位要做好以下工作：1在分配工作任務(wù)和指派審計(jì)人員時，應(yīng)避免實(shí)際的和可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與被審計(jì)事項(xiàng)的責(zé)任人互不友好或過于親密都會妨礙內(nèi)審人員專業(yè)判斷的公正性，造成偏見。因此，內(nèi)審部門經(jīng)理需定期向內(nèi)審人員了解關(guān)于潛在的利益沖突和偏見，以做到心中有數(shù)。2在條件允許的情況下，內(nèi)審人員應(yīng)定期輪換，即使開始不存在利益沖突和偏見，長期負(fù)責(zé)對某一部門審計(jì)工作也會使審計(jì)雙方由陌生到熟悉，或因?yàn)檫^于熟悉業(yè)務(wù)導(dǎo)致疏忽，這都會影響審計(jì)人員的客觀性。因此，定期輪換對于保持審計(jì)人員精神上的獨(dú)立是必要的。3內(nèi)部審計(jì)人員不得承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。在實(shí)際經(jīng)營中，由于專業(yè)人員緊缺或時限要求等其他原因，內(nèi)部控制人員會被抽調(diào)完成一些非審計(jì)工作任務(wù)，這時單位內(nèi)審部門應(yīng)明確該內(nèi)審人員執(zhí)行的不是內(nèi)審職能，以后他們不應(yīng)該審查該項(xiàng)自己曾負(fù)責(zé)的活動，以免其客觀性受到損害。

影響內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和客觀開展工作的因素1內(nèi)部審計(jì)人員管理體制機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置狀況根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和當(dāng)前的實(shí)際狀況，內(nèi)部審計(jì)人員管理體制是內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，對內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等由所在單位掌握，即內(nèi)部審計(jì)即在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人（法人）直接領(lǐng)導(dǎo)下對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。內(nèi)審人員為本單位利益服務(wù)的依附性，使其執(zhí)紀(jì)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。在這種管理體制下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也就只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識水平和廉潔自律程度。而且有些內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置而是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或合并辦公。甚至有些內(nèi)部審計(jì)人員由會計(jì)或物資管理等人員兼任。這種況導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制，難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。2法律環(huán)境目前我國已頒發(fā)了關(guān)于國家審計(jì)的《審計(jì)法》，關(guān)于民間審計(jì)的《注冊會計(jì)師法》，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的只有審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，并未上升到法律的高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、民間審計(jì)地位上的差異，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。同時，內(nèi)部審計(jì)沒有具體可操作的部門、行業(yè)規(guī)章制度，審計(jì)人員面對具體問題也無章可循。3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量由于我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，許多工作尚處于摸索和起步階段，一些單位的內(nèi)審人員專業(yè)不精、敬業(yè)精神不足、工作人浮于事，審計(jì)工作往往局限于查查賬，甚至打打擦邊球，不能很好地發(fā)揮和顯示審計(jì)職能。針對這種狀況，一些領(lǐng)導(dǎo)自然不愿意賦予內(nèi)部審計(jì)更多的獨(dú)立性，群眾也不愿意看到內(nèi)部審計(jì)擁有更多的獨(dú)立性。4人際倫理關(guān)系的影響人際倫理包括內(nèi)部審計(jì)人員與單位領(lǐng)導(dǎo)、與被審部門相關(guān)人員具有近親屬關(guān)系或友好關(guān)系。如果私人關(guān)系超過了審計(jì)原則的要求，也會使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受損害。由于內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部人員的法律責(zé)任和權(quán)限，因而，這種現(xiàn)象比較普遍。獨(dú)立性和客觀性的聯(lián)系獨(dú)立性的保證是客觀性得以貫徹的前提條件。獨(dú)立性是一種組織上地位的獨(dú)立，內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會的支持和配合，以充分保證審計(jì)職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障，內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開展工作，才可能做出真實(shí)公正的判斷?？陀^公正做出的審計(jì)判斷和評價建議，若幫助企業(yè)管理者提高了管理績效，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將更重視內(nèi)審的重要性，從而更重視本企業(yè)內(nèi)審人員的獨(dú)立性地位，為內(nèi)審人員今后開展工作做好鋪墊。所以內(nèi)審人員的獨(dú)立性與客觀性是不可分割的兩個質(zhì)量特征，其中一方的不可保障會影響另一方的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評估哪些風(fēng)險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻(xiàn)？（2120）內(nèi)部審計(jì)活動必須評估風(fēng)險管理過程的有效性，并對其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門必須評估下列與組織治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)