財(cái)稅法律制度課件

財(cái)政法律制度為什么要財(cái)政？財(cái)政法律制度為什么要財(cái)政？2008財(cái)政支出2008財(cái)政支出財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件2010財(cái)政支出2010財(cái)政支出財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動(dòng)漫片-灰太狼偷稅-平頂山動(dòng)畫(huà)制作.flv0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動(dòng)漫片-灰太狼偷稅-平頂山動(dòng)畫(huà)制作二、稅法概述稅法的概念和體系稅法是調(diào)整在稅收活動(dòng)中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。二、稅法概述稅法的概念和體系

稅

法

的

構(gòu)

成

要

素稅法主體征稅主體：國(guó)家，具體職能部門(mén)為稅務(wù)、財(cái)政和海關(guān)；納稅主體：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人。代扣代繳人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。代收代繳人：有義務(wù)借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

稅

法

的

構(gòu)

成

要

素稅法主體征

稅

客

體又稱(chēng)課稅對(duì)象，征稅的直接對(duì)象或標(biāo)的，作為稅收制度的基礎(chǔ)性要素是稅種分類(lèi)的重要標(biāo)志。具體化質(zhì)：稅目，征稅客體范圍內(nèi)所規(guī)定的具體征稅的項(xiàng)目（廣度）。量：計(jì)稅依據(jù)，又稱(chēng)稅基，據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅額的依據(jù)。征

稅

客

體又稱(chēng)課稅對(duì)象，征稅的直接對(duì)象或標(biāo)的，作為稅收制稅

率（深度）

應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率，是衡量稅負(fù)的尺度。定額稅率，固定稅率，按征稅客體的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。適用于從量計(jì)征的稅種，征稅客體是價(jià)格比較穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，計(jì)量單位為重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位或復(fù)合單位。稅

率（深度）應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率，是衡比

例

稅

率對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，稅負(fù)相同，適應(yīng)范圍比較廣泛。比例稅率包括單一比例稅率和差別比例稅率。一般規(guī)定稅目而將征稅客體劃類(lèi)的稅種，都采用差別比例稅率，具體包括產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率。比

例

稅

率對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計(jì)累

進(jìn)

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級(jí)增加，所適用稅率也隨之升高的。累進(jìn)稅率是由一組逐漸升高的稅率構(gòu)成。累進(jìn)稅率體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，在所得課稅，尤其是個(gè)人所得稅經(jīng)常采用。累

進(jìn)

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級(jí)增加，所適用稅率也隨之升級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元不超過(guò)1455元的302超過(guò)1,500元至4,500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分超過(guò)57505元的部分4513,505

2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年現(xiàn)在實(shí)行的7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)稅免征額3500元（工資薪金所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應(yīng)納稅三、商

品

稅

法商品稅法概述商品稅是以商品（勞務(wù)）為征稅客體的一類(lèi)稅，因?yàn)槠溆?jì)稅依據(jù)為商品（勞務(wù)）的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，又稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，其中增值稅和營(yíng)業(yè)稅是互補(bǔ)關(guān)系，增值稅和消費(fèi)稅是遞進(jìn)關(guān)系。三、商

品

稅

法商品稅法概述增

值

稅增值稅是以商品在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅種。優(yōu)點(diǎn)：“道道課征，稅不重征”1954年開(kāi)征，法國(guó)被稱(chēng)為“增值稅母國(guó)”。增

值

稅增值稅是以商品在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征納稅主體增值稅的納稅主體是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的納稅主體可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：后者是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。前者可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并可以用“扣稅法”抵扣發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅主體增值稅的納稅主體是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修征稅范圍銷(xiāo)售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)，即提供加工勞務(wù)和提供修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)稅率基本稅率：17％低稅率：13％，適用于以下貨物的銷(xiāo)售和進(jìn)口，糧食、食用植物油；自來(lái)水冬暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；零稅率：適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。征稅范圍銷(xiāo)售貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅計(jì)算公式：含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)=不含稅銷(xiāo)售額

不含稅銷(xiāo)售額×稅率=應(yīng)繳稅額

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額案例增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：

b公司向a公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但b公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。

案例增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，b公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，取得銷(xiāo)售額15000元，b公司要向c公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閏公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向b公司另外支付2550元的增值稅款，這就是b公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。b公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，2550元的增值稅款也不是b公司負(fù)擔(dān)的，b公司也只是代收代繳而已。2550元的增值稅款也不是b公司負(fù)擔(dān)的，b公司也只是代收代繳如果b公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，b公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向b公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給b公司的，通過(guò)b公司交給國(guó)家。如果b公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

你公c公司買(mǎi)了b公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給d公司，d公司再賣(mài)給e公司......,這些過(guò)程都是要收取增值稅的,直到賣(mài)給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

c公司買(mǎi)了b公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給d公司，d公司再賣(mài)給e公司.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2006年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅正確答案：B

答案解析：應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)

正確答案：B

答案解析：應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)（指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)）；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備（1996年4月1日起取消；個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（不包括游艇、汽車(chē)、摩托車(chē)）；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；國(guó)務(wù)院確定的其他免稅項(xiàng)目。起征點(diǎn)的規(guī)定：銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額600—2000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額50—80元。各地區(qū)具體適用的起征點(diǎn)，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品

營(yíng)

業(yè)

稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入征收的，是以商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售收入為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅。

營(yíng)

業(yè)

稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或稅目稅率應(yīng)稅勞務(wù)建筑業(yè)3％交通運(yùn)輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)5％服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)20％轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5％銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率稅目稅率應(yīng)稅勞務(wù)建筑業(yè)3％交通運(yùn)輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收人。納稅人兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。起征點(diǎn)：按期納稅的，起征點(diǎn)為200——800元；按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。不征稅：立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院有專(zhuān)門(mén)規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)納人預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，均不征收營(yíng)業(yè)稅；否則一律征收營(yíng)業(yè)稅。減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提消

費(fèi)

稅消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。特征：征稅范圍的選擇性；單環(huán)節(jié)征稅；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；稅率的差別性。消

費(fèi)

稅消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一稅目稅率過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品煙酒及酒精鞭炮與焰火15％奢侈品和非生活必需品貴重首飾及珠寶玉石10％化妝品30％高能耗的高檔消費(fèi)品小汽車(chē)3％－8％摩托車(chē)10％石油類(lèi)消費(fèi)品汽油0.2或0.28元/升柴油0.1元/升具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品汽車(chē)輪胎10％護(hù)膚護(hù)發(fā)品8％稅目稅率過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的酒及酒精：糧食白酒25％、薯類(lèi)白酒15％、黃酒240元/噸、啤酒出廠價(jià)≥3000元為250元/噸（1噸＝988升）出廠價(jià)＜3000元為220元/噸、其他酒10％、酒精5％。2001年糧食白酒、薯類(lèi)白酒又加征0.5元/斤。煙：25%—35%，卷煙加征150元

/標(biāo)準(zhǔn)箱（500000支）。納稅環(huán)節(jié)為從生產(chǎn)轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷(xiāo)售時(shí)納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用時(shí)納稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。酒及酒精：糧食白酒25％、薯類(lèi)白酒15％、黃酒240元/噸、四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述所得稅是以所得為征稅客體的一類(lèi)稅的總稱(chēng)，其計(jì)稅依據(jù)一般為純收益。所得稅主要可以分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩類(lèi)。所得稅的納稅主體區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，二者承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。居民納稅人須就其境內(nèi)外的所得繳納所得稅，非居民納稅人僅須就其境內(nèi)所得繳納所得稅。四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的純所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。兩稅合一：內(nèi)資企業(yè)《企業(yè)所得稅暫行條例》和涉外企業(yè)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)法》統(tǒng)一為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，2008.01.01生效應(yīng)稅所得：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得）。稅率：25％企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國(guó)稅率的基本形式有：定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率。稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國(guó)累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，現(xiàn)行稅法只采用超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干不同的等級(jí)，對(duì)每一個(gè)等級(jí)分別規(guī)定不同的稅率。當(dāng)征稅對(duì)象達(dá)到那個(gè)等級(jí)，就對(duì)其全部數(shù)額適用該級(jí)別的稅率征稅。累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，現(xiàn)行稅采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采用比例稅率的稅種最典型的是增值稅和企業(yè)所得稅。采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分成若干不同的等級(jí)，并對(duì)每一個(gè)等級(jí)規(guī)定稅率，分別計(jì)算稅額。征稅對(duì)象數(shù)額增加，需要提高一個(gè)等級(jí)稅率時(shí)，只對(duì)其超過(guò)部分按提高一級(jí)的稅率計(jì)算稅額。每一個(gè)納稅人的征稅對(duì)象則按其所屬等級(jí)同進(jìn)適用幾個(gè)稅率來(lái)分別計(jì)算，然后將計(jì)算結(jié)果相加，即得出其應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分成若干采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個(gè)人所得稅的某些稅目；采用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個(gè)人所得稅的某些稅目；采用超率累進(jìn)稅注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)稱(chēng)稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，亦即用以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)稱(chēng)稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計(jì)算應(yīng)納稅額超率累進(jìn)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率為60%。超率累進(jìn)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；

(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用?；蛘吲f房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

(5)第一項(xiàng)和開(kāi)發(fā)土地成本金額之和的20％為加計(jì)扣除。扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分：個(gè)人所得稅1.納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居民是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民是指居民以外的人，非居民僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。在這里應(yīng)注意居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不是是否擁有中國(guó)國(guó)籍，外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人如果在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365天，屬于居民的范圍，就其來(lái)自境外的所得負(fù)有向中國(guó)政府納稅的義務(wù)。個(gè)人所得稅1.納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居2.征稅范圍與免稅、減稅項(xiàng)目。依據(jù)稅法，個(gè)人的下述所得應(yīng)當(dāng)納稅：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。這里應(yīng)注意：個(gè)體戶(hù)在稅法上按照個(gè)人對(duì)待，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得需要納個(gè)人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。2.征稅范圍與免稅、減稅項(xiàng)目。依據(jù)稅法，個(gè)人的下述所得應(yīng)當(dāng)納下述所得屬于免稅項(xiàng)目：省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；國(guó)債、金融債券的利息；按照國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。下述所得屬于免稅項(xiàng)目：省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍在上述免稅的所得中，應(yīng)注意獎(jiǎng)金必須是省、部級(jí)以上單位頒發(fā)的，否則不能享受免稅待遇；利息免稅僅限于國(guó)債和金融債券，股票、公司債券的利息、儲(chǔ)蓄存款的利息都是要納稅的；離、退休人員的工資，不管是多少均不納稅。下列情形下的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。在上述免稅的所得中，應(yīng)注意獎(jiǎng)金必須是省、部級(jí)以上單位頒發(fā)的，3.利率。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得，個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得采用超額累進(jìn)稅率，其余所得采用20%的比例稅率。在采用比例稅率的所得中，有兩個(gè)地方較為特殊，應(yīng)適當(dāng)予以注意：一是稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%；二是勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，實(shí)行加成征稅。3.利率。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。在所得稅制度中應(yīng)搞清楚所得額、應(yīng)納稅的所得額和應(yīng)納稅額三個(gè)概念。應(yīng)納稅額是依據(jù)稅法規(guī)定的方法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款；應(yīng)納稅的所得額是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，是把所得額按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。在所得稅制度中應(yīng)搞清楚所得額、應(yīng)納稅勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次納稅，每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元作為應(yīng)納稅的所得額；每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅的所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次納稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。勞務(wù)報(bào)酬加成征收對(duì)象，是個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元部分，加征10成。稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。例1.某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入30000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。例1.30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=336030000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360例2.劉某于2000年將其自有的一套房屋出租給李某，租期為一年。劉某每個(gè)月取得租金收入為2500元。計(jì)算劉某全年應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額。例2.（2500－800）X20%X12=4080（2500－800）X20%X12=4080例3.歌星趙某一次取得表演收入60000元，計(jì)算其應(yīng)納稅額。例3.捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％，可以從應(yīng)納稅例4.趙某中獎(jiǎng)所得共計(jì)40000元。趙某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)所得中拿出20％通過(guò)教育部捐獻(xiàn)給希望小學(xué)。計(jì)算趙某實(shí)際得到多少中獎(jiǎng)金額。例4.免征稅補(bǔ)充：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。國(guó)債是個(gè)人持有中國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券獲得的利息所得。國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券取得的利息所得。免征稅補(bǔ)充：我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制，不同性質(zhì)的所得在計(jì)算納稅額時(shí)不允許相加，如張某某月取得了勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，該月還取得了稿酬5000元，在計(jì)算張某應(yīng)納的稅款時(shí)是不能把這兩項(xiàng)不同性質(zhì)的所得加總在一起的，必須分別計(jì)算納稅。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制，不同性質(zhì)的所得在計(jì)算納稅額時(shí)單項(xiàng)選擇1、某相聲演員一次演出收入為4萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該演員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為()A.40000×20%B.40000×(1-20%)×20%C.20000×20%+8000×20%×(1+50%)D.20000×20%+12000×20%×(1+50%)單項(xiàng)選擇1、某相聲演員一次演出收入為4萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該2、人民大學(xué)的李教授2009年獲得三筆獎(jiǎng)金：①教育部頒發(fā)的獎(jiǎng)金2萬(wàn)元；②北京市人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金1萬(wàn)元；③海淀區(qū)人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金5千元。按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，李教授的()A.三筆獎(jiǎng)金均需繳納個(gè)人所得稅B.前兩筆獎(jiǎng)金免繳個(gè)人所得稅C.三筆獎(jiǎng)金均免繳個(gè)人所得稅D.后兩筆獎(jiǎng)金免繳個(gè)人所得稅2、人民大學(xué)的李教授2009年獲得三筆獎(jiǎng)金：①教育部頒發(fā)的獎(jiǎng)3、某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為2000元，另一次為5000元，則該人共應(yīng)納稅（）元。A．1040B．1020C．1000D．8003、某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為2000元，另一4、某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A．15000B．800C．12000D．100004、某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅（5、2004.24.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對(duì)下列哪一項(xiàng)所得可以實(shí)行加成征收？

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.工資、薪金所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.因福利彩票中獎(jiǎng)所得5、2004.24.根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對(duì)下列哪6、200523．下列哪一項(xiàng)個(gè)人所得不應(yīng)免納個(gè)人所得稅？A．某體育明星在奧運(yùn)會(huì)上獲得一塊金牌，回國(guó)后國(guó)家體育總局獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)元人民幣B．某科學(xué)家獲得國(guó)務(wù)院特殊津貼每月200元人民幣C．某高校教師取得一項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利，學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)5萬(wàn)元人民幣D．李某新買(mǎi)的寶馬車(chē)在某風(fēng)景區(qū)?？繒r(shí)，被山上落下的石頭砸壞，保險(xiǎn)公司賠付李某的6萬(wàn)元保險(xiǎn)金6、200523．下列哪一項(xiàng)個(gè)人所得不應(yīng)免納個(gè)人所得稅？參考答案：1、D2、B3、A4、D5、C6、C參考答案：多項(xiàng)選擇1、根據(jù)法律規(guī)定，下列何種收入免納個(gè)人所得稅？A．王某退休后所得工資收入

B．張某獲得的人身傷害保險(xiǎn)金20000元

C．李某因翻譯某一名著為少數(shù)民族文字而接受自治區(qū)政府發(fā)給的50000元獎(jiǎng)金

D．劉某購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券而獲3000元的利息多項(xiàng)選擇1、根據(jù)法律規(guī)定，下列何種收入免納個(gè)人所得稅？2、2003.49．根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個(gè)人所得可以免征個(gè)人所得稅？A．甲存入國(guó)有商業(yè)銀行存款而獲得的利息收入500元B．乙向保險(xiǎn)公司投保獲得的保險(xiǎn)賠款200元C．丙因工負(fù)傷獲得的撫恤金3000元D．丁獲得縣人民政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5000元2、2003.49．根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個(gè)人所得可以免征個(gè)3、某外國(guó)人受雇于北京大學(xué)，于1999年2月至1999年10月在華工作居住，在此期間，該外國(guó)人的下列哪些收入應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國(guó)個(gè)人所得稅法向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅？（

）

A．北京大學(xué)向其支付的月薪1萬(wàn)元人民幣

B．其本國(guó)某企業(yè)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬5000美元

C．從國(guó)外取得的稿酬800美元

D．在人民大學(xué)作講座．取得授課報(bào)酬3、某外國(guó)人受雇于北京大學(xué)，于1999年2月至1999年104、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，某大學(xué)教授在2007年6月份的下列哪些收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？A.工資5000元B.在外兼課取得報(bào)酬6000元C.出版教材一部，獲稿酬1.2萬(wàn)元D.被評(píng)為省級(jí)優(yōu)秀教師，獲獎(jiǎng)金5000元4、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，某大學(xué)教授在2007年6月份的參考答案1、ABCD2、BC3、AD4、ABC參考答案（個(gè)人所得稅法）第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。（個(gè)人所得稅法）第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以70.某公司計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，提出減免企業(yè)所得稅的請(qǐng)求，其中哪些符合法律規(guī)定？A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入，請(qǐng)求免征企業(yè)所得稅B.經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的所得，請(qǐng)求減征企業(yè)所得稅C.投資經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)無(wú)國(guó)家扶持基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，請(qǐng)求免征企業(yè)所得稅D.開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，請(qǐng)求在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除答案：ABD70.某公司計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，提出減免企業(yè)所得稅的請(qǐng)求，財(cái)政法律制度為什么要財(cái)政？財(cái)政法律制度為什么要財(cái)政？2008財(cái)政支出2008財(cái)政支出財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件2010財(cái)政支出2010財(cái)政支出財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件財(cái)稅法律制度課件0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動(dòng)漫片-灰太狼偷稅-平頂山動(dòng)畫(huà)制作.flv0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動(dòng)漫片-灰太狼偷稅-平頂山動(dòng)畫(huà)制作二、稅法概述稅法的概念和體系稅法是調(diào)整在稅收活動(dòng)中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。二、稅法概述稅法的概念和體系

稅

法

的

構(gòu)

成

要

素稅法主體征稅主體：國(guó)家，具體職能部門(mén)為稅務(wù)、財(cái)政和海關(guān)；納稅主體：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人。代扣代繳人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。代收代繳人：有義務(wù)借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

稅

法

的

構(gòu)

成

要

素稅法主體征

稅

客

體又稱(chēng)課稅對(duì)象，征稅的直接對(duì)象或標(biāo)的，作為稅收制度的基礎(chǔ)性要素是稅種分類(lèi)的重要標(biāo)志。具體化質(zhì)：稅目，征稅客體范圍內(nèi)所規(guī)定的具體征稅的項(xiàng)目（廣度）。量：計(jì)稅依據(jù)，又稱(chēng)稅基，據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅額的依據(jù)。征

稅

客

體又稱(chēng)課稅對(duì)象，征稅的直接對(duì)象或標(biāo)的，作為稅收制稅

率（深度）

應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率，是衡量稅負(fù)的尺度。定額稅率，固定稅率，按征稅客體的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。適用于從量計(jì)征的稅種，征稅客體是價(jià)格比較穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，計(jì)量單位為重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位或復(fù)合單位。稅

率（深度）應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率，是衡比

例

稅

率對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，稅負(fù)相同，適應(yīng)范圍比較廣泛。比例稅率包括單一比例稅率和差別比例稅率。一般規(guī)定稅目而將征稅客體劃類(lèi)的稅種，都采用差別比例稅率，具體包括產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率。比

例

稅

率對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計(jì)累

進(jìn)

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級(jí)增加，所適用稅率也隨之升高的。累進(jìn)稅率是由一組逐漸升高的稅率構(gòu)成。累進(jìn)稅率體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，在所得課稅，尤其是個(gè)人所得稅經(jīng)常采用。累

進(jìn)

稅

率隨著征稅客體數(shù)額的逐級(jí)增加，所適用稅率也隨之升級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元不超過(guò)1455元的302超過(guò)1,500元至4,500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分超過(guò)57505元的部分4513,505

2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年現(xiàn)在實(shí)行的7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)稅免征額3500元（工資薪金所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】全月應(yīng)納稅三、商

品

稅

法商品稅法概述商品稅是以商品（勞務(wù)）為征稅客體的一類(lèi)稅，因?yàn)槠溆?jì)稅依據(jù)為商品（勞務(wù)）的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，又稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，其中增值稅和營(yíng)業(yè)稅是互補(bǔ)關(guān)系，增值稅和消費(fèi)稅是遞進(jìn)關(guān)系。三、商

品

稅

法商品稅法概述增

值

稅增值稅是以商品在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅種。優(yōu)點(diǎn)：“道道課征，稅不重征”1954年開(kāi)征，法國(guó)被稱(chēng)為“增值稅母國(guó)”。增

值

稅增值稅是以商品在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征納稅主體增值稅的納稅主體是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的納稅主體可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：后者是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。前者可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并可以用“扣稅法”抵扣發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅主體增值稅的納稅主體是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修征稅范圍銷(xiāo)售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)，即提供加工勞務(wù)和提供修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)稅率基本稅率：17％低稅率：13％，適用于以下貨物的銷(xiāo)售和進(jìn)口，糧食、食用植物油；自來(lái)水冬暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；零稅率：適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。征稅范圍銷(xiāo)售貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅計(jì)算公式：含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)=不含稅銷(xiāo)售額

不含稅銷(xiāo)售額×稅率=應(yīng)繳稅額

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額案例增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：

b公司向a公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但b公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。

案例增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，b公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，取得銷(xiāo)售額15000元，b公司要向c公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閏公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向b公司另外支付2550元的增值稅款，這就是b公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。b公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，2550元的增值稅款也不是b公司負(fù)擔(dān)的，b公司也只是代收代繳而已。2550元的增值稅款也不是b公司負(fù)擔(dān)的，b公司也只是代收代繳如果b公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，b公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向b公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給b公司的，通過(guò)b公司交給國(guó)家。如果b公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

你公c公司買(mǎi)了b公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給d公司，d公司再賣(mài)給e公司......,這些過(guò)程都是要收取增值稅的,直到賣(mài)給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

c公司買(mǎi)了b公司的甲產(chǎn)品，再賣(mài)給d公司，d公司再賣(mài)給e公司.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2006年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅正確答案：B

答案解析：應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)

正確答案：B

答案解析：應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)（指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)）；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備（1996年4月1日起取消；個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（不包括游艇、汽車(chē)、摩托車(chē)）；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；國(guó)務(wù)院確定的其他免稅項(xiàng)目。起征點(diǎn)的規(guī)定：銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額600—2000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額50—80元。各地區(qū)具體適用的起征點(diǎn)，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。減

免

稅免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品

營(yíng)

業(yè)

稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入征收的，是以商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售收入為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅。

營(yíng)

業(yè)

稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或稅目稅率應(yīng)稅勞務(wù)建筑業(yè)3％交通運(yùn)輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)5％服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)20％轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5％銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率稅目稅率應(yīng)稅勞務(wù)建筑業(yè)3％交通運(yùn)輸業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)金融減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收人。納稅人兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。起征點(diǎn)：按期納稅的，起征點(diǎn)為200——800元；按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。不征稅：立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院有專(zhuān)門(mén)規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)納人預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，均不征收營(yíng)業(yè)稅；否則一律征收營(yíng)業(yè)稅。減

免

稅法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提消

費(fèi)

稅消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。特征：征稅范圍的選擇性；單環(huán)節(jié)征稅；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；稅率的差別性。消

費(fèi)

稅消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一稅目稅率過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品煙酒及酒精鞭炮與焰火15％奢侈品和非生活必需品貴重首飾及珠寶玉石10％化妝品30％高能耗的高檔消費(fèi)品小汽車(chē)3％－8％摩托車(chē)10％石油類(lèi)消費(fèi)品汽油0.2或0.28元/升柴油0.1元/升具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品汽車(chē)輪胎10％護(hù)膚護(hù)發(fā)品8％稅目稅率過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的酒及酒精：糧食白酒25％、薯類(lèi)白酒15％、黃酒240元/噸、啤酒出廠價(jià)≥3000元為250元/噸（1噸＝988升）出廠價(jià)＜3000元為220元/噸、其他酒10％、酒精5％。2001年糧食白酒、薯類(lèi)白酒又加征0.5元/斤。煙：25%—35%，卷煙加征150元

/標(biāo)準(zhǔn)箱（500000支）。納稅環(huán)節(jié)為從生產(chǎn)轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷(xiāo)售時(shí)納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用時(shí)納稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。酒及酒精：糧食白酒25％、薯類(lèi)白酒15％、黃酒240元/噸、四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述所得稅是以所得為征稅客體的一類(lèi)稅的總稱(chēng)，其計(jì)稅依據(jù)一般為純收益。所得稅主要可以分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩類(lèi)。所得稅的納稅主體區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，二者承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。居民納稅人須就其境內(nèi)外的所得繳納所得稅，非居民納稅人僅須就其境內(nèi)所得繳納所得稅。四、所

得

稅

法11.4.1所得稅法概述企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的純所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。兩稅合一：內(nèi)資企業(yè)《企業(yè)所得稅暫行條例》和涉外企業(yè)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)法》統(tǒng)一為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，2008.01.01生效應(yīng)稅所得：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得）。稅率：25％企

業(yè)

所

得

稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國(guó)稅率的基本形式有：定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率。稅收的要素－稅率稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國(guó)累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，現(xiàn)行稅法只采用超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為若干不同的等級(jí)，對(duì)每一個(gè)等級(jí)分別規(guī)定不同的稅率。當(dāng)征稅對(duì)象達(dá)到那個(gè)等級(jí)，就對(duì)其全部數(shù)額適用該級(jí)別的稅率征稅。累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，現(xiàn)行稅采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采用比例稅率的稅種最典型的是增值稅和企業(yè)所得稅。采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分成若干不同的等級(jí)，并對(duì)每一個(gè)等級(jí)規(guī)定稅率，分別計(jì)算稅額。征稅對(duì)象數(shù)額增加，需要提高一個(gè)等級(jí)稅率時(shí)，只對(duì)其超過(guò)部分按提高一級(jí)的稅率計(jì)算稅額。每一個(gè)納稅人的征稅對(duì)象則按其所屬等級(jí)同進(jìn)適用幾個(gè)稅率來(lái)分別計(jì)算，然后將計(jì)算結(jié)果相加，即得出其應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分成若干采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個(gè)人所得稅的某些稅目；采用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個(gè)人所得稅的某些稅目；采用超率累進(jìn)稅注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)稱(chēng)稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，亦即用以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)稱(chēng)稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計(jì)算應(yīng)納稅額超率累進(jìn)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率為60%。超率累進(jìn)稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；

(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

(5)第一項(xiàng)和開(kāi)發(fā)土地成本金額之和的20％為加計(jì)扣除。扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分：個(gè)人所得稅1.納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居民是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民是指居民以外的人，非居民僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。在這里應(yīng)注意居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不是是否擁有中國(guó)國(guó)籍，外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人如果在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365天，屬于居民的范圍，就其來(lái)自境外的所得負(fù)有向中國(guó)政府納稅的義務(wù)。個(gè)人所得稅1.納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。居2.征稅范圍與免稅、減稅項(xiàng)目。依據(jù)稅法，個(gè)人的下述所得應(yīng)當(dāng)納稅：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。這里應(yīng)注意：個(gè)體戶(hù)在稅法上按照個(gè)人對(duì)待，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得需要納個(gè)人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。2.征稅范圍與免稅、減稅項(xiàng)目。依據(jù)稅法，個(gè)人的下述所得應(yīng)當(dāng)納下述所得屬于免稅項(xiàng)目：省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；國(guó)債、金融債券的利息；按照國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。下述所得屬于免稅項(xiàng)目：省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍在上述免稅的所得中，應(yīng)注意獎(jiǎng)金必須是省、部級(jí)以上單位頒發(fā)的，否則不能享受免稅待遇；利息免稅僅限于國(guó)債和金融債券，股票、公司債券的利息、儲(chǔ)蓄存款的利息都是要納稅的；離、退休人員的工資，不管是多少均不納稅。下列情形下的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。在上述免稅的所得中，應(yīng)注意獎(jiǎng)金必須是省、部級(jí)以上單位頒發(fā)的，3.利率。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得，個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得采用超額累進(jìn)稅率，其余所得采用20%的比例稅率。在采用比例稅率的所得中，有兩個(gè)地方較為特殊，應(yīng)適當(dāng)予以注意：一是稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%；二是勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，實(shí)行加成征稅。3.利率。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。在所得稅制度中應(yīng)搞清楚所得額、應(yīng)納稅的所得額和應(yīng)納稅額三個(gè)概念。應(yīng)納稅額是依據(jù)稅法規(guī)定的方法計(jì)算出來(lái)的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款；應(yīng)納稅的所得額是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，是把所得額按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。在所得稅制度中應(yīng)搞清楚所得額、應(yīng)納稅勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次納稅，每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元作為應(yīng)納稅的所得額；每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅的所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次納稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。勞務(wù)報(bào)酬加成征收對(duì)象，是個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元部分，加征10成。稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。例1.某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入30000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。例1.30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=336030000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360例2.劉某于2000年將其自有的一套房屋出租給李某，租期為一年。劉某每個(gè)月取得租金收入為2500元。計(jì)算劉某全年應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額。例2.（2500－800）X20%X12=4080（2500－800）X20%X12=4080例3.歌星趙某一次取得表演收入60000元，計(jì)算其應(yīng)納稅額。例3.捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％，可以從應(yīng)納稅例4.趙某中獎(jiǎng)所得共計(jì)40000元。趙某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)所得中拿出20％通過(guò)教育部捐獻(xiàn)給希望小學(xué)。計(jì)算趙某實(shí)際得到多少中獎(jiǎng)金額。例4.免征稅補(bǔ)充：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。國(guó)債是個(gè)人持有中國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券獲得的利息所得。國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券取得的利息所得。免征稅補(bǔ)充：我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅