稅收籌劃的基本方法課件

第二章稅收籌劃的基本方法第二章稅收籌劃的基本方法1結(jié)構(gòu)體系1稅收籌劃空間大的稅種2稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃的切入點34影響應納稅額的基本因素不同的財務管理過程利用稅收優(yōu)惠政策、高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務1概念四、稅收遞延2途徑基本方法3方法概念五、稅負轉(zhuǎn)嫁2基本形式3影響稅負轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素4稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法六、選擇有利的企業(yè)組織形2子公司與分公司的稅收籌劃3合伙企業(yè)及其稅收籌劃私營企業(yè)與個體工商戶的選擇七、投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合2我資結(jié)構(gòu)差異的不同稅收待遇結(jié)構(gòu)體系2第一節(jié)稅收籌劃的切入點稅收籌劃,是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的,這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的其他基本要素上等等,因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點,研究實施稅收籌劃的方法第一節(jié)稅收籌劃的切入點3選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點1、稅種的選擇:稅收籌劃原則上可以針對一切稅種【注】但由于不同稅種的性質(zhì)不同稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。2、重點選擇:1)決策有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點2)選擇稅負彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點【注】稅負彈性大,稅收籌劃的潛力也越大稅源大的稅種,稅負伸縮的彈性也大。3、稅負彈性影響因素主要包括:稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。【注】稅基越寬,稅率越高,稅負就越重或者說稅收扣除越大,稅收優(yōu)惠越多,稅負就越輕。選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點4例如:所得稅1、企業(yè)性質(zhì)籌劃:1)一般企業(yè):稅率25%,繳納了企業(yè)所得稅后,向投資者分紅,還需繳納個人所得稅,屬于雙重征稅。2)私營企業(yè):不具有法人地位,直接按20%納個人所得稅。3)籌劃標準:應是企業(yè)凈利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化2、稅率籌劃25%15%【注】享受國家是稅收優(yōu)惠,在開發(fā)區(qū)設(shè)立高科技企業(yè)3、擴大投入【如】當存在關(guān)聯(lián)企業(yè),且關(guān)聯(lián)企業(yè)享受一定的稅收優(yōu)惠政策通過收入、成本費用的合法轉(zhuǎn)移可以有效地降低高稅負。5、利用稅收優(yōu)惠政策【注】充分利用免稅、減稅、加成扣除、投資抵免等優(yōu)惠政策:在一定時期內(nèi)可降低稅負。例如:所得稅5、以稅收優(yōu)惠政策為切入點充分利用稅收優(yōu)惠政策,達到減免稅目的。1、通過企業(yè)再定位實現(xiàn)減免稅的目的【例如】利用企業(yè)的組建、分立、合并、投資等形式使企業(yè)具備享受稅收優(yōu)惠政的條件,實現(xiàn)減免的目的。2、通過企業(yè)的技術(shù)升級實現(xiàn)減免稅?！纠纭恳M先進的技術(shù)或自行開發(fā)新技術(shù)3、通過特定的產(chǎn)品銷路實現(xiàn)減免稅的目的?！纠纭慨a(chǎn)品出口可實現(xiàn)減免稅4、通過安置特定人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅。5、通過在特定地區(qū)設(shè)立企業(yè)實現(xiàn)減免稅。同時應注意:1、不能曲解稅收優(yōu)惠條款。用過了頭就是騙稅。如殘疾人就業(yè)。2、按規(guī)定程序申請。保證權(quán)益不損失。即程序合法。、以稅收優(yōu)惠政策為切入點6、以納稅人構(gòu)成為切入點按我國稅法規(guī)定,凡不屬于某稅種的納稅人,就不需要繳納該項稅收。(一)對納稅人的所有制形式進行籌劃般企業(yè)的稅率是25%,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅率是20%(二)對納稅人的性質(zhì)進行籌劃稅法中對企業(yè)性質(zhì)進行劃分,給與不同的稅收優(yōu)惠和差別稅負。【如】民政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道舉辦的社會福利企業(yè),安置“四殘”人員達到一定比例,可享受相應的稅收優(yōu)惠。(三)以納稅人為籌劃對象的籌劃企業(yè)是該分立還是該合并,有時候是納稅籌劃的結(jié)果。、以納稅人構(gòu)成為切入點7四、以影響納稅額的幾個基本因素為切入點影響應納稅額的因素有兩個:1)計稅依據(jù)2)稅率應納稅額=應納稅所得額×稅率即:計稅依據(jù)越小、稅率越低,應納稅額也越小【例】1)企業(yè)所得稅正常為25%,如果是微利企業(yè),則繳納的稅率為20%,當本年利潤出現(xiàn)在臨界點上時,需要納稅籌劃2)如果10萬元以下為微利,利潤總額出現(xiàn)100100元時應納稅額(25%)=100100×25%=25025(元)(20%)=100000×20%=20000(元)差異額=2502520000=5025元。想辦法把100元作為費用支出去。四、以影響納稅額的幾個基本因素為切入點8五、以不同的財務管理過程為切入點財務管理包括:籌資管理、投資管理、資金運營管理、收益分配管理1、籌資管理:借債比發(fā)行股票有利。)負債利息可稅前扣除、股息只能從稅后利潤中分配。2)固定資產(chǎn):融資租賃優(yōu)于自行購置。2、投資管理1)選擇投資地點:在高新開發(fā)區(qū)、沿海開放區(qū),西部等2)選擇投資方式:購買新設(shè)備還是收購虧損企業(yè);3)選擇投資項目:國家限制的還是鼓勵的4)選擇組織形式:合資還是獨資、合伙還是聯(lián)營、分公司還是子公司等。3、經(jīng)營管理:折舊方法的選擇4、收益分配:分紅采用現(xiàn)金股利還是股票股利。(不嚴密)【注】稅收籌劃,一切要從實際出發(fā),找到最好的切入點,選擇最適合的方式進行納稅籌劃。眼光看高看遠看整體。五、以不同的財務管理過程為切入點9第二節(jié)利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠和稅收利益兩個不同概念:1)稅收優(yōu)惠是國家制定的2)稅收利益是企業(yè)謀求的。1、稅收優(yōu)惠:是政府為了達到一定的政治、社會、經(jīng)濟目的,而對納稅人實行的稅收鼓勵?！咀ⅰ繃叶愔频慕M成部分2、稅收利益:一是利用國家優(yōu)惠政策取得的利益二是選擇納稅方案取得的利益。從三方面考慮:1)用足用好優(yōu)惠政策2)從高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務;3)納稅期限遞延。第二節(jié)利用稅收優(yōu)惠政策10稅收籌劃的基本方法課件11稅收籌劃的基本方法課件12稅收籌劃的基本方法課件13稅收籌劃的基本方法課件14稅收籌劃的基本方法課件15稅收籌劃的基本方法課件16稅收籌劃的基本方法課件17稅收籌劃的基本方法課件18稅收籌劃的基本方法課件19稅收籌劃的基本方法課件20稅收籌劃的基本方法課件21稅收籌劃的基本方法課件22稅收籌劃的基本方法課件23稅收籌劃的基本方法課件24稅收籌劃的基本方法課件25稅收籌劃的基本方法課件26稅收籌劃的基本方法課件27稅收籌劃的基本方法課件28稅收籌劃的基本方法課件29稅收籌劃的基本方法課件30稅收籌劃的基本方法課件31稅收籌劃的基本方法課件32稅收籌劃的基本方法課件33稅收籌劃的基本方法課件34稅收籌劃的基本方法課件35稅收籌劃的基本方法課件36稅收籌劃的基本方法課件37稅收籌劃的基本方法課件38稅收籌劃的基本方法課件39稅收籌劃的基本方法課件40稅收籌劃的基本方法課件41稅收籌劃的基本方法課件42稅收籌劃的基本方法課件43稅收籌劃的基本方法課件44稅收籌劃的基本方法課件45稅收籌劃的基本方法課件46稅收籌劃的基本方法課件47稅收籌劃的基本方法課件48稅收籌劃的基本方法課件49稅收籌劃的基本方法課件50稅收籌劃的基本方法課件51稅收籌劃的基本方法課件52第二章稅收籌劃的基本方法第二章稅收籌劃的基本方法53結(jié)構(gòu)體系1稅收籌劃空間大的稅種2稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃的切入點34影響應納稅額的基本因素不同的財務管理過程利用稅收優(yōu)惠政策、高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務1概念四、稅收遞延2途徑基本方法3方法概念五、稅負轉(zhuǎn)嫁2基本形式3影響稅負轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素4稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法六、選擇有利的企業(yè)組織形2子公司與分公司的稅收籌劃3合伙企業(yè)及其稅收籌劃私營企業(yè)與個體工商戶的選擇七、投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合2我資結(jié)構(gòu)差異的不同稅收待遇結(jié)構(gòu)體系54第一節(jié)稅收籌劃的切入點稅收籌劃,是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的,這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的其他基本要素上等等,因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點,研究實施稅收籌劃的方法第一節(jié)稅收籌劃的切入點55選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點1、稅種的選擇:稅收籌劃原則上可以針對一切稅種【注】但由于不同稅種的性質(zhì)不同稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。2、重點選擇:1)決策有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點2)選擇稅負彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點【注】稅負彈性大,稅收籌劃的潛力也越大稅源大的稅種,稅負伸縮的彈性也大。3、稅負彈性影響因素主要包括:稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠?！咀ⅰ慷惢綄?稅率越高,稅負就越重或者說稅收扣除越大,稅收優(yōu)惠越多,稅負就越輕。選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點56例如:所得稅1、企業(yè)性質(zhì)籌劃:1)一般企業(yè):稅率25%,繳納了企業(yè)所得稅后,向投資者分紅,還需繳納個人所得稅,屬于雙重征稅。2)私營企業(yè):不具有法人地位,直接按20%納個人所得稅。3)籌劃標準:應是企業(yè)凈利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化2、稅率籌劃25%15%【注】享受國家是稅收優(yōu)惠,在開發(fā)區(qū)設(shè)立高科技企業(yè)3、擴大投入【如】當存在關(guān)聯(lián)企業(yè),且關(guān)聯(lián)企業(yè)享受一定的稅收優(yōu)惠政策通過收入、成本費用的合法轉(zhuǎn)移可以有效地降低高稅負。5、利用稅收優(yōu)惠政策【注】充分利用免稅、減稅、加成扣除、投資抵免等優(yōu)惠政策:在一定時期內(nèi)可降低稅負。例如:所得稅57、以稅收優(yōu)惠政策為切入點充分利用稅收優(yōu)惠政策,達到減免稅目的。1、通過企業(yè)再定位實現(xiàn)減免稅的目的【例如】利用企業(yè)的組建、分立、合并、投資等形式使企業(yè)具備享受稅收優(yōu)惠政的條件,實現(xiàn)減免的目的。2、通過企業(yè)的技術(shù)升級實現(xiàn)減免稅?！纠纭恳M先進的技術(shù)或自行開發(fā)新技術(shù)3、通過特定的產(chǎn)品銷路實現(xiàn)減免稅的目的?！纠纭慨a(chǎn)品出口可實現(xiàn)減免稅4、通過安置特定人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅。5、通過在特定地區(qū)設(shè)立企業(yè)實現(xiàn)減免稅。同時應注意:1、不能曲解稅收優(yōu)惠條款。用過了頭就是騙稅。如殘疾人就業(yè)。2、按規(guī)定程序申請。保證權(quán)益不損失。即程序合法。、以稅收優(yōu)惠政策為切入點58、以納稅人構(gòu)成為切入點按我國稅法規(guī)定,凡不屬于某稅種的納稅人,就不需要繳納該項稅收。(一)對納稅人的所有制形式進行籌劃般企業(yè)的稅率是25%,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅率是20%(二)對納稅人的性質(zhì)進行籌劃稅法中對企業(yè)性質(zhì)進行劃分,給與不同的稅收優(yōu)惠和差別稅負?！救纭棵裾?、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道舉辦的社會福利企業(yè),安置“四殘”人員達到一定比例,可享受相應的稅收優(yōu)惠。(三)以納稅人為籌劃對象的籌劃企業(yè)是該分立還是該合并,有時候是納稅籌劃的結(jié)果。、以納稅人構(gòu)成為切入點59四、以影響納稅額的幾個基本因素為切入點影響應納稅額的因素有兩個:1)計稅依據(jù)2)稅率應納稅額=應納稅所得額×稅率即:計稅依據(jù)越小、稅率越低,應納稅額也越小【例】1)企業(yè)所得稅正常為25%,如果是微利企業(yè),則繳納的稅率為20%,當本年利潤出現(xiàn)在臨界點上時,需要納稅籌劃2)如果10萬元以下為微利,利潤總額出現(xiàn)100100元時應納稅額(25%)=100100×25%=25025(元)(20%)=100000×20%=20000(元)差異額=2502520000=5025元。想辦法把100元作為費用支出去。四、以影響納稅額的幾個基本因素為切入點60五、以不同的財務管理過程為切入點財務管理包括:籌資管理、投資管理、資金運營管理、收益分配管理1、籌資管理:借債比發(fā)行股票有利。)負債利息可稅前扣除、股息只能從稅后利潤中分配。2)固定資產(chǎn):融資租賃優(yōu)于自行購置。2、投資管理1)選擇投資地點:在高新開發(fā)區(qū)、沿海開放區(qū),西部等2)選擇投資方式:購買新設(shè)備還是收購虧損企業(yè);3)選擇投資項目:國家限制的還是鼓勵的4)選擇組織形式:合資還是獨資、合伙還是聯(lián)營、分公司還是子公司等。3、經(jīng)營管理:折舊方法的選擇4、收益分配:分紅采用現(xiàn)金股利還是股票股利。(不嚴密)【注】稅收籌劃,一切要從實際出發(fā),找到最好的切入點,選擇最適合的方式進行納稅籌劃。眼光看高看遠看整體。五、以不同的財務管理過程為切入點61第二節(jié)利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠和稅收利益兩個不同概念:1)稅收優(yōu)惠是國家制定的2)稅收利益是企業(yè)謀求的。1、稅收優(yōu)惠:是政府為了達到一定的政治、社會、經(jīng)濟目的,而對納稅人實行的稅收鼓勵?！咀ⅰ繃叶愔频慕M成部分2、稅收利益:一是利用國家優(yōu)惠政策取得的利益二是選擇納稅方案取得的利益。從三方面考慮:1)用足用好優(yōu)惠政策2)從高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務;3)納稅期限遞延。第二節(jié)利用稅收優(yōu)惠政策62稅收籌劃的基本方法課件63稅收籌劃的基本方法課件64稅收籌劃的基本方法課件65稅收籌劃的基本方法課件66稅收籌劃的基本方法課件67稅收籌劃的基本方法課件68稅收籌劃的基本方法課件69稅收籌劃的基本方法課件70稅收籌劃的基本方法課件71稅收籌劃的基本方法課件72稅收籌劃的基本方法課件73稅收籌劃的基本方法課件74稅收籌劃的基本方法課件75稅收籌劃的基本方法課件76稅收籌劃的基本方法課件77稅收籌劃的基本方法課件78稅收籌劃的基本方法課件79稅收籌劃的基本方法課件80稅收籌劃的基本方法課件81稅收籌劃的基本方法課件82稅收籌劃的基本方法課件83稅收籌劃的基本方法課件84稅收籌劃的基本方法課件