我國石油公司內(nèi)控與風(fēng)險管理培訓(xùn)講座

２０10年09月

內(nèi)控與風(fēng)險管理培訓(xùn)講座ＸＸＸＸ培訓(xùn)資料0一、內(nèi)控與風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識二、內(nèi)控測試介紹三、業(yè)務(wù)層面測試講解主要內(nèi)容1

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險管理的概念已經(jīng)越來越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風(fēng)暴后，注重風(fēng)險控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強內(nèi)控和風(fēng)險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會和企業(yè)管理不可逆轉(zhuǎn)的趨勢！2上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進，強化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長的時間）未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進，縮小差距。3

無論是上市還是未上市單位，無論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)知識。這是我們形成內(nèi)控意識、正確執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、推進控制環(huán)境建設(shè)的前提。4什么是目標(biāo)與風(fēng)險？討論如何認識內(nèi)部控制與風(fēng)險管理？5

目標(biāo)：就是努力想要達到的狀態(tài)、境界或目的。目標(biāo)是行為的指向。對于個人而言，由于愿景的不同可以有多種目標(biāo)。對于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)等。例如:XXXXXXXXXXXX對于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門或崗位來說，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應(yīng)的目標(biāo)。例如：財務(wù)管理要保證工作合規(guī)和報告真實準(zhǔn)確；計劃管理要保證完整、真實、準(zhǔn)確、及時等。什么是目標(biāo)與風(fēng)險？6

風(fēng)險：就是指影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。風(fēng)險可分為只帶來損失的純粹風(fēng)險以及既可能帶來損失又可能帶來盈利的機會風(fēng)險。一般情況下，我們說的是純粹風(fēng)險。例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無意的人為差錯、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都可能影響目標(biāo)實現(xiàn)。

風(fēng)險是針對目標(biāo)而言，沒有目標(biāo)就沒有所謂的“風(fēng)險”！什么是目標(biāo)與風(fēng)險？

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內(nèi)部控制：

從廣義上說，是指群體或組織為達到一定的目標(biāo)而采取相應(yīng)控制措施和行為的過程。從企業(yè)范疇說，按照財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”?？刂颇繕?biāo)是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。如何認識內(nèi)部控制與風(fēng)險管理？8企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)9內(nèi)部控制制：從上述內(nèi)內(nèi)部控制制的應(yīng)有有含義出出發(fā)，至至少可以以得出以以下認識識：1.內(nèi)部控制制是一個個圍繞企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)實施的的全員、、全過程程、動態(tài)態(tài)的控制制活動。。2.內(nèi)部控制制關(guān)注企企業(yè)經(jīng)營營管理合合法合規(guī)規(guī)、財務(wù)務(wù)信息真真實完整整以及提提高經(jīng)營營效率和和效果，，注重控控制內(nèi)在在的人為為差錯和和風(fēng)險。。3.過去的企企業(yè)管理理行為均均屬于內(nèi)內(nèi)部控制制范疇，，現(xiàn)行內(nèi)內(nèi)部控制制只是系系統(tǒng)性地地規(guī)范和和強化了了這種行行為。4.內(nèi)部控制制是企業(yè)業(yè)管理應(yīng)應(yīng)有的內(nèi)內(nèi)在要求求，是我我們“應(yīng)應(yīng)該做的的工作””，不是是外力強強加的任任務(wù)。如何認識識內(nèi)部控控制與風(fēng)風(fēng)險管理理？10專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機構(gòu)集團公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)權(quán)落實制度度獨立監(jiān)督督控制風(fēng)險險改進優(yōu)化化強調(diào)執(zhí)行行11如何認識識內(nèi)部控控制與風(fēng)風(fēng)險管理理？風(fēng)險管理理：一般地講講，就是是系統(tǒng)地地管理和和控制風(fēng)風(fēng)險。按按照《中中央企業(yè)業(yè)全面風(fēng)風(fēng)險管理理指引》》，全面面風(fēng)險管管理是““指企業(yè)圍圍繞總體體經(jīng)營目目標(biāo)，通通過在企企業(yè)管理理的各個個環(huán)節(jié)和和經(jīng)營過過程中執(zhí)執(zhí)行風(fēng)險險管理的的基本流流程，培培育良好好的風(fēng)險險管理文文化，建建立健全全全面風(fēng)風(fēng)險管理理體系，，包括風(fēng)風(fēng)險管理理策略、、風(fēng)險理理財措施施、風(fēng)險險管理的的組織職職能體系系、風(fēng)險險管理信信息系統(tǒng)統(tǒng)和內(nèi)部部控制系系統(tǒng)，從從而為實實現(xiàn)風(fēng)險險管理的的總體目目標(biāo)提供供合理保保證的過過程和方方法。”通俗俗理解，，就是控控制好企企業(yè)面臨臨的內(nèi)外外部風(fēng)險險，保證證目標(biāo)實實現(xiàn)。全面風(fēng)險險管理是是內(nèi)部控控制發(fā)展展的高級級階段。。12內(nèi)部控制制理論形形成和發(fā)發(fā)展的五五個階段段：內(nèi)部部牽制、、內(nèi)部控控制制度度、內(nèi)部部控制結(jié)結(jié)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架、企企業(yè)風(fēng)險險管理框框架。國內(nèi)企業(yè)業(yè)大多處處于內(nèi)部部控制整整體框架架階段。。集團公公司（股股份公司司）等一一批中央央企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制體系建建設(shè)起步步早，目目前正處處于向全全面風(fēng)險險管理過過渡階段段。13全面風(fēng)險險管理內(nèi)部控制注重從制制度和業(yè)業(yè)務(wù)流程程層面規(guī)規(guī)范管理理，控制制企業(yè)內(nèi)內(nèi)部可能能的人為為風(fēng)險以內(nèi)部控控制為基基礎(chǔ)，注注重系統(tǒng)統(tǒng)化管理理和控制制企業(yè)內(nèi)內(nèi)部和外外部風(fēng)險險，為實實現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)提供保保證14一、內(nèi)控控與風(fēng)險險管理基基礎(chǔ)知識識二、內(nèi)部部控制測測試介紹紹三、業(yè)務(wù)務(wù)層面測測試講解解主要內(nèi)內(nèi)容容15內(nèi)部控制制測試是針對集集團公司司總部及及所屬企企事業(yè)單單位內(nèi)部部控制設(shè)設(shè)計和運運行的有有效性，，由管理理層授權(quán)權(quán)相關(guān)部部門具體體實施的的檢查過過程。內(nèi)部控制測試概念二、內(nèi)部部控制測測試簡介介161、國家相關(guān)關(guān)法律、、法規(guī)、、規(guī)章、、規(guī)定、、辦法、、準(zhǔn)則等等2、國內(nèi)外外監(jiān)管管機構(gòu)構(gòu)發(fā)布布的相相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則、、指南南、公公告、、指導(dǎo)導(dǎo)意見見等3、國內(nèi)外外行業(yè)業(yè)最佳佳實務(wù)務(wù)、同同類企企業(yè)先先進模模式等等4、股份公公司《《內(nèi)部部控制制管理理手冊冊》、、相關(guān)關(guān)規(guī)章章、制制度、、規(guī)定定二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介內(nèi)部控制測試標(biāo)準(zhǔn)175、被測試試單位位相關(guān)關(guān)規(guī)章章、制制度、、規(guī)定定、辦辦法等等；6、股份公公司內(nèi)內(nèi)部控控制體體系建建設(shè)目目標(biāo)；；7、被測試試單位位內(nèi)部部控制制體系系建設(shè)設(shè)目標(biāo)標(biāo)；8、測試人人員認認為合合理且且與被被測試試單位位溝通通達成成一致致的其其他評評價標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介內(nèi)部控制測試標(biāo)準(zhǔn)18內(nèi)部控制測試的基本方法根據(jù)測試需要綜合運用各種方法詢問再執(zhí)行觀察檢查二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介測試方法19詢問是通過過口頭頭或書書面的的方式式對執(zhí)執(zhí)行控控制的的相關(guān)關(guān)人員員提出出問題題，根根據(jù)被被詢問問人的的回答答確定定控制制是否否存在在并有有效運運行，，以及及控制制執(zhí)行行人對對控制制的理理解程程度。。具體體形式式有訪談、、調(diào)查查問卷卷等。詢問是確信信水平平最弱弱的一一種測測試方方法，，僅僅僅通過過訪談?wù)劜荒苣塬@得得充分分的證證據(jù)，，應(yīng)與與其他他測試試方法法同時時運用用。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介測試方法20觀察是現(xiàn)場場見證證正在在執(zhí)行行的控控制，，從而而判斷斷控制制是否否存在在并有有效運運行。。觀察察對測測試接接觸性性控制制非常常有用用，比比詢問問的確確信水水平高高，應(yīng)應(yīng)該與與其他他測試試方法法同時時運用用。檢查是通過過查看看與控控制相相關(guān)的的文檔檔性記記錄，，對控控制有有效性性做出出判斷斷。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介測試方法21二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介測試方法再執(zhí)行行是通過過重新新執(zhí)行行控制制活動動以確確定控控制是是否有有效。。檢查查應(yīng)與與詢問問結(jié)合合運用用，并并進行行適當(dāng)當(dāng)?shù)脑僭賵?zhí)行行程序序，確確認控控制確確實有有效執(zhí)執(zhí)行。。例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測試中，模擬系統(tǒng)的方式進行運算，輸入假設(shè)的交易，用得到的結(jié)果與預(yù)計的結(jié)果進行比較來測試系統(tǒng)。2、財務(wù)報表的計算公式校驗也可以通過再執(zhí)行來確認。22AddYourText確信水平由弱到強ourText確信水水平由由弱到到強二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介詢問問觀察察檢查查再執(zhí)行行測試方法23二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介TextText測試內(nèi)容設(shè)計有效性性測試公司層面控制測試業(yè)務(wù)活動層面控制測試信息系統(tǒng)總體控制測試測試分類24二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介設(shè)計有有效性性是對于于建立立的內(nèi)內(nèi)部控控制體體系，，如果果由符符合條條件的的機構(gòu)構(gòu)和人人員按按設(shè)計計的要要求去去實施施，能能夠有有效地地防范范財務(wù)務(wù)報告告風(fēng)險險，為為實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部部控制制目標(biāo)標(biāo)提供供合理理的保保證通過內(nèi)內(nèi)部控控制設(shè)設(shè)計有有效性性測試試，查查找內(nèi)內(nèi)部控控制設(shè)設(shè)計方方面存存在的的問題題，確確保內(nèi)內(nèi)控設(shè)設(shè)計能能有效效地防防范風(fēng)風(fēng)險，，達到到內(nèi)部部控制制目標(biāo)標(biāo)，為為內(nèi)部部控制制執(zhí)行行評價價提供供基礎(chǔ)礎(chǔ)。設(shè)計有效性測試25公司層層面測測試：：公司層層面控控制是是確保保管理理層獲獲得在在公司司內(nèi)部部各個個領(lǐng)域域都有有適當(dāng)當(dāng)?shù)目乜刂茩C機制在在發(fā)揮揮作用用的重重要機機制。。包括職職業(yè)道道德、、高管管基調(diào)調(diào)、信信訪舉舉報和和違規(guī)規(guī)處理理、組組織結(jié)結(jié)構(gòu)、、權(quán)利利和責(zé)責(zé)任分分配、、培訓(xùn)訓(xùn)、業(yè)業(yè)績考考核等等十七七個主主題。。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介公司層面測試26業(yè)務(wù)活活動層層面控控制測測試通通過跟單測測試和關(guān)鍵控控制測測試兩種方方式對對對業(yè)業(yè)務(wù)層層面所所有重重要流流程的的設(shè)計計有效效性以以及所所有重重要流流程和和關(guān)鍵鍵控制制的執(zhí)執(zhí)行有有效性性進行行檢查查。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介業(yè)務(wù)層面測試27跟單測測試是在重重要業(yè)業(yè)務(wù)流流程中中選取取一筆筆業(yè)務(wù)務(wù)，從從業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生開始始，一一直追追蹤到到該筆筆業(yè)務(wù)務(wù)反映映到公公司財財務(wù)報報告的的測試試過程程。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介跟單測試測試試步步驟驟１、檢檢查流流程圖圖是否否按照照集團團公司司流程程描述述規(guī)范范進行行流程程描述述。２、檢檢查風(fēng)風(fēng)險控控制文文檔中中控制制措施施的描描述內(nèi)內(nèi)容是是否合合理，，是否否明確確規(guī)定定了相相關(guān)控控制措措施的的責(zé)任任人及及具體體的控控制行行為和和控制制頻率率。３、檢檢查樣樣本，，確定定相關(guān)關(guān)控制制措施施是否否存在在，是是否按按要求求執(zhí)行行并留留下了了相關(guān)關(guān)證據(jù)據(jù)。４、對對業(yè)務(wù)務(wù)流程程中某某些特特別控控制進進行觀觀察。。28采購計計劃采購合合同收貨入入庫支付結(jié)結(jié)算財務(wù)核核算物資采購二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介跟單測試以物資資采購購過程為例正查法逆查法29記錄抽抽樣測試情情況對樣本本進行檢查查選取樣樣本確定樣樣本總總體及及樣本本量對執(zhí)行行控制制的崗崗位人人員進進行訪訪談二、內(nèi)內(nèi)部控控制測測試簡簡介關(guān)控測試記錄訪訪談結(jié)結(jié)果30信息系系統(tǒng)總總體控控制測測試是對信信息系系統(tǒng)總總體控控制規(guī)規(guī)定和和信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制實施施辦法法規(guī)定定的控控制環(huán)環(huán)境、、信息息安全全、變變更管管理、、項目目建設(shè)設(shè)管理理、日日常運運作、、最終終用戶戶操作作等六六個方方面的的內(nèi)容容進行行測試試。通過信信息系系統(tǒng)總總體控控制測測試，，檢查查是否否根據(jù)據(jù)集團團公司司信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制管理理文件件的要要求，，執(zhí)行行了信信息系系統(tǒng)管管理的的各項項控制制活動動，從從而提提高應(yīng)應(yīng)用系系統(tǒng)控控制的的有效效性，，確保保信息息系統(tǒng)統(tǒng)支持持的應(yīng)應(yīng)用控控制是是可靠靠的、、生成成的數(shù)數(shù)據(jù)和和報告告是可可信的的。二、內(nèi)部控控制測試簡簡介信息系統(tǒng)總總體控制測測試31一、內(nèi)控與與風(fēng)險管理理基礎(chǔ)知識識二、內(nèi)部控控制測試介介紹三、業(yè)務(wù)層層面測試講講解主要內(nèi)內(nèi)容32業(yè)務(wù)層面測測試講解——合同管管理33主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點二、測試關(guān)關(guān)注要點三、可能出出現(xiàn)的問題題34一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點合同管理糾紛管理合同與糾紛紛管理流程合同審批審審查合同簽訂合同履行、、變更與解解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決決執(zhí)行35二、測試關(guān)關(guān)注要點簽約主體資資格審查是是否合規(guī)；；合同簽訂是是否符合相相關(guān)規(guī)定，，是否經(jīng)過過有效審批批（關(guān)注審審批范圍及及權(quán)限的規(guī)規(guī)定）；合同簽訂是是否經(jīng)過有有效授權(quán)；；合同文本內(nèi)內(nèi)容是否完完整，與相相關(guān)表單證證據(jù)（如合合同臺帳、、用印登記記、合同審審查審批表表、計劃、、開（竣））工報告等等）邏輯關(guān)關(guān)系是否一一致；合同變更、、解除是否否符合程序序要求；是否定期對對合同履行行情況進行行檢查；檢查合同的的簽訂日期期是否滯后后于履行日日期，是否否存在相關(guān)關(guān)的框架協(xié)協(xié)議；檢查合同用用印登記簿簿記錄是否否齊全，是是否為序時時登記，相相關(guān)人員簽簽字是否齊齊全。合同管理流流程測試關(guān)關(guān)注要點36三、可能出出現(xiàn)的問題題合同管理流流程可能出出現(xiàn)的問題題合同文本不不規(guī)范；事后合同；；合同審批程程序不規(guī)范范；委托授權(quán)簽簽訂合同不不規(guī)范；合同簽訂日日期與生效效日期不統(tǒng)統(tǒng)一。合同生效日日期超前于于相關(guān)合同同審批簽字字日期，即即審核審批批日期滯后后，致使合合同的簽訂訂未得到有有效的審批批，相關(guān)風(fēng)風(fēng)險未得到到有效控制制。合同中缺失失合同簽訂訂要素；合同的簽訂訂日期滯后后于合同專專用章上登登記的日期期，未按照照相關(guān)流程程程序執(zhí)行行；需結(jié)合其它它流程反映映合同本身身的問題。。37三、可能出出現(xiàn)的問題題合同管理流流程涉及的的實施證據(jù)據(jù)合同管理流流程與其他他流程的銜銜接合同文本、、合同審查查審批單、、合同臺帳帳、合同用用印登記、、合同履行行檢查分析析報告、合合同變更（（轉(zhuǎn)讓）協(xié)協(xié)議、合同同糾紛相關(guān)關(guān)材料、經(jīng)經(jīng)營計劃、、合同管理理制度等。。主要是與采采購管理流流程的銜接接，可在測測試采購流流程時將合合同管理流流程合并測測試，重點點關(guān)注合同同的審查審審批、合同同簽訂、合合同用印登登記、事后后合同事項項。另外，，與經(jīng)營計計劃流程、、財務(wù)管理理流程也有有銜接。38業(yè)務(wù)層面測測試講解——資金與與費用管理理39主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點二、測試關(guān)關(guān)注要點三、可能出出現(xiàn)的問題題40一、概述資金作為企企業(yè)經(jīng)濟活活動的“血血液”，是是公司實力力的象征，，也是企業(yè)業(yè)生存、發(fā)發(fā)展、創(chuàng)利利的重要基基礎(chǔ)。財務(wù)務(wù)管理是企企業(yè)管理的的重要組成成部分，而而資金管理理是財務(wù)管管理的核心心。資金管管理得當(dāng)，，可以為企企業(yè)創(chuàng)利、、增效，促促進企業(yè)與與社會經(jīng)濟濟的持續(xù)和和諧發(fā)展；；資金管理理失衡，則則可能會把把企業(yè)拖向向困境。資金管理41二、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點內(nèi)部資金劃劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流流程庫存現(xiàn)金管管理其他往來銀行存款及及賬戶管理理結(jié)算管理資金計劃42二、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點費用核算費用控制費用管理流流程43三、測試關(guān)關(guān)注要點及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題資金計劃是是否定期規(guī)規(guī)范編制；；賬戶開立、、變更、撤撤銷是否報報總部機關(guān)關(guān)財務(wù)部門門審批；銀行票據(jù)、、財務(wù)專用用章和個人人名章分別別是否由不不同的人員員進行保管管；網(wǎng)上銀行操操作是否規(guī)規(guī)范；銀行存款余余額是否帳帳實相符，，銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)是否編制制規(guī)范；往來賬務(wù)核核對是否有有效、及時時；崗位不相容容原則是否否得到有效效遵守，更更換崗位時時的交接手手續(xù)是否合合規(guī)；現(xiàn)金盤點是是否按規(guī)定定有效進行行；關(guān)聯(lián)交易封封閉結(jié)算是是否按規(guī)定定進行；壞賬核銷是是否符合規(guī)規(guī)定是否定期對對其他應(yīng)收收（付）款款項進行分分析性復(fù)核核。資金管理流流程測試關(guān)關(guān)注要點44三、測試關(guān)關(guān)注要點及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題資金管理流流程容易出出現(xiàn)問題的的環(huán)節(jié)“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”的編編制；出納人員輪輪崗；銀行印鑒的的管理及網(wǎng)網(wǎng)上銀行權(quán)權(quán)限；庫存現(xiàn)金盤盤點；帳戶設(shè)立、、變更、撤撤銷未經(jīng)有有效審批；；其他應(yīng)收（（付）款項項分析性復(fù)復(fù)核；壞賬的內(nèi)容容及核銷程程序；關(guān)聯(lián)交易結(jié)結(jié)算付款及及往來簽認認；資金計劃的的編制。45三、測試關(guān)關(guān)注要點及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題資金管理流流程涉及的的實施證據(jù)據(jù)資金管理流流程與其他他流程的銜銜接資金計劃、、往來款項項確認書、、庫存現(xiàn)金金盤點表、、銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表、其他他應(yīng)收（付付）款分析析性復(fù)核記記錄表、會會計工作移移交清單、、帳務(wù)處理理憑證等。。主要是與““經(jīng)營計劃劃”、“會會計核算””、“期間間費用管理理”等流程程有銜接。。46三、測試關(guān)關(guān)注要點及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題預(yù)提費用、、待攤費用用、利息費費用等計算算是否準(zhǔn)確確；相關(guān)費用計計算及賬務(wù)務(wù)處理是否否經(jīng)過有效效審批；費用支付是是否符合程程序規(guī)定；；費用報銷的的內(nèi)容及范范圍是否符符合規(guī)范性性要求；費用報銷審審批程序是是否符合要要求。費用管理流流程測試關(guān)關(guān)注要點47三、測試關(guān)關(guān)注要點及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題費用管理流流程容易出出問題的環(huán)環(huán)節(jié)費用計算及及表單編制制；費用審批程程序；財務(wù)部門負負責(zé)人審核核預(yù)提費用用計算表和和待攤費用用計算表的的準(zhǔn)確性并并簽字；費用報銷審審批程序；；費用報銷的的內(nèi)容及范范圍。48三、測試關(guān)關(guān)注要點及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題費用管理流流程涉及的的實施證據(jù)據(jù)費用管理流流程與其他他流程的銜銜接預(yù)提費用計計算表、待待攤費用計計算表、付付款審批單單、費用報報銷審批單單、費用報報表、賬務(wù)務(wù)處理憑證證等主要是與““會計核核算—會計計業(yè)務(wù)處理理”流程程有銜接。。49業(yè)務(wù)層面測測試講解——油氣及及固定資產(chǎn)產(chǎn)50主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點二、測試關(guān)關(guān)注要點三、可能出出現(xiàn)的問題題51一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點油氣及固定定資產(chǎn)管理流流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調(diào)劑與調(diào)撥撥項目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費用52二、測試關(guān)關(guān)注要點-油氣及固固定資產(chǎn)管管理資產(chǎn)管理-轉(zhuǎn)資部分分油氣及固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資資是否及時時和準(zhǔn)確資本性支出出與收益性性支出劃分分是否準(zhǔn)確確53二、測試關(guān)關(guān)注要點-油氣及固固定資產(chǎn)管管理《工程進度度確認單》》以發(fā)包工程程項目為例例，取得測測試期間的的“工程進進度確認單單”，首先先確定其所所包含的內(nèi)內(nèi)容為當(dāng)期期的全部發(fā)發(fā)包工程項項目，以工工程形象進進度單為基基點，向前前或向后跟跟蹤檢查：：54二、測試關(guān)關(guān)注要點-油氣及固固定資產(chǎn)管管理向前推：檢檢查立項、、審批過程程，是否符符合規(guī)定，，是否對供供應(yīng)商資質(zhì)質(zhì)審查和簽簽訂有效合合同，施工工方的工程程預(yù)算是否否得到業(yè)務(wù)務(wù)部門的審審核，側(cè)重重關(guān)注關(guān)聯(lián)聯(lián)交易封閉閉結(jié)算是否否按照制度度辦理；向后推：由由財務(wù)預(yù)估估成本及負負債，檢查查工程直接接費用和共共性費用的的處理憑證證，關(guān)注資資本性支出出與收益性性支出的劃劃分。55二、測試關(guān)關(guān)注要點-油氣及固固定資產(chǎn)管管理查閱《油油氣資產(chǎn)產(chǎn)及固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資管理理辦法》》，確定定何種情情況直接接轉(zhuǎn)資、、什么情情況要做做預(yù)轉(zhuǎn)資資等信息息和要求求。獲取取固定資資產(chǎn)、在在建工程程明細帳帳，關(guān)注注測試期期間內(nèi)固固定資產(chǎn)產(chǎn)增加部部分、在在建工程程的減少少部分和和長期掛掛帳的項項目，抽抽取相應(yīng)應(yīng)的財務(wù)務(wù)憑證；；56二、測試試關(guān)注要要點-油油氣及固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資資、預(yù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資的原原始依據(jù)據(jù)是否充充分，是是否存在在該轉(zhuǎn)資資未轉(zhuǎn)資資、依據(jù)據(jù)不足轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資等現(xiàn)現(xiàn)象；將將財務(wù)信信息系統(tǒng)統(tǒng)與資產(chǎn)產(chǎn)管理系系統(tǒng)核對對，確定定其一致致性。57二、測試試關(guān)注要要點-油油氣及固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理資產(chǎn)管理理-其他他部分驗收程序序是否合合規(guī)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資的原原始依據(jù)據(jù)是否完完整、充充分；折舊計提提是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，尤尤其是在在有新增增、報廢廢處置資資產(chǎn)之后后；財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)和資產(chǎn)產(chǎn)管理系系統(tǒng)中與與折舊有有關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)是否否一致；；后續(xù)支出出的資本本性支出出與收益益性支出出劃分是是否準(zhǔn)確確；資產(chǎn)租賃賃是否經(jīng)經(jīng)過有效效審批，，是否簽簽訂租賃賃合同，，租賃費費用的支支出是否否與合同同一致，，會計業(yè)業(yè)務(wù)處理理是否正正確；資產(chǎn)的調(diào)調(diào)劑、調(diào)調(diào)撥是否否經(jīng)過有有效審批批；資產(chǎn)報廢廢是否按按規(guī)范程程序進行行，是否否經(jīng)過有有效審批批；58三、可能能出現(xiàn)的的問題驗收程序序有問題題，驗收收報告不不完整、、缺少關(guān)關(guān)鍵部門門的審核核；（鉆鉆井工程程的質(zhì)量量評審：：對井身身、固井井、取心心等質(zhì)量量的評審審）轉(zhuǎn)資的及及時性問問題（延延伸）；；資產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)未與實實際的資資產(chǎn)的取取得、改改良、報報廢處置置等保持持同步。。測試中可可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題題59三、可能能出現(xiàn)的的問題流程涉及及的實施施證據(jù)工程形象象進度確確認單、、工程完完工款結(jié)結(jié)算簽認認單、工工程預(yù)付付款結(jié)算算簽認單單、工程程進度款款結(jié)算簽簽認單、、工程、、工程竣竣工決算算款結(jié)算算簽認單單、已完完工程驗驗交單、、已完工工程預(yù)估估轉(zhuǎn)資簽簽認單、、預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)明明細表、、預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)調(diào)調(diào)整表、、資產(chǎn)租租賃審批批單、資資產(chǎn)調(diào)撥撥令、固固定資產(chǎn)產(chǎn)清查盤盤點表、、固定資資產(chǎn)月折折舊計算算表等。。60業(yè)務(wù)層層面測測試講講解——采采購管管理61主要內(nèi)內(nèi)容一、流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點點二、測測試關(guān)關(guān)注要要點三、可可能出出現(xiàn)的的問題題62一、流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點點物資資采采購購服務(wù)務(wù)采采購購采購購管管理理流流程程采購購方方式式物資資采采購購計計劃劃結(jié)算算付付款款往來來賬賬款款招標(biāo)標(biāo)采采購購非招招標(biāo)標(biāo)采采購購采購購方方式式服務(wù)務(wù)需需求求驗收收結(jié)算算付付款款供應(yīng)應(yīng)商商管管理理招標(biāo)標(biāo)采采購購非招招標(biāo)標(biāo)采采購購采購購價價格格采購購合合同同63二、、測測試試關(guān)關(guān)注注要要點點采購購是是否否根根據(jù)據(jù)計計劃劃執(zhí)執(zhí)行行，，采采購購計計劃劃是是否否得得到到有有效效審審批批，，需需要要簽簽訂訂采采購購合合同同的的項項目目是是否否簽簽訂訂有有效效合合同同；；招標(biāo)標(biāo)程程序序是是否否有有效效，，供供應(yīng)應(yīng)商商選選擇擇是是否否合合理理；；付款款審審批批及及依依據(jù)據(jù)是是否否完完整整有有效效；；采購購合合同同的的簽簽訂訂是是否否符符合合相相關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，，簽簽訂訂程程序序是是否否有有效效；；采購購價價格格的的確確定定適適合合經(jīng)經(jīng)過過有有效效審審批批；；是否否及及時時確確認認服服務(wù)務(wù)采采購購的的負負債債。。結(jié)算算是是否否經(jīng)經(jīng)過過有有效效審審批批，，是是否否定定期期對對往往來來款款項項進進行行確確認認；；采購購管管理理流流程程測測試試關(guān)關(guān)注注要要點點64三、、可可能能出出現(xiàn)現(xiàn)的的問問題題采購購管管理理流流程程可可能能出出現(xiàn)現(xiàn)的的問問題題采購購合合同同為為事事后后合合同同（（特特別別是是一一些些施施工工作作業(yè)業(yè)合合同同））；；采購購計計劃劃、、零零星星項項目目發(fā)發(fā)包包單單、、付付款款審審批批單單等等相相關(guān)關(guān)單單據(jù)據(jù)簽簽字字審審批批不不完完整整；；物資資采采購購計計劃劃晚晚于于合合同同簽簽定定時時間間；；合同同與與采采購購計計劃劃不不符符，，實實際際采采購購與與計計劃劃不不符符；；付款款金金額額不不準(zhǔn)準(zhǔn)確確，，未未進進行行往往來來確確認認；；未及及時時進進行行服服務(wù)務(wù)采采購購工工作作量量確確認認。。65三、可能出出現(xiàn)的問題題采購管理流流程涉及的的實施證據(jù)據(jù)采購管理流流程與其他他流程的銜銜接采購計劃、、招投標(biāo)文文件、供應(yīng)應(yīng)商準(zhǔn)入審審查評審表表、零星項項目發(fā)包單單、采購合合同、服務(wù)務(wù)采購工作作量確認單單、往來款款項確認書書、內(nèi)部往往來簽認單單、結(jié)算審審批單、帳帳務(wù)處理憑憑證等主要是與合合同管理流流程的銜接接，可在測測試采購流流程時將合合同管理流流程合并測測試，重點點關(guān)注合同同的審查審審批、合同同簽訂、合合同用印登登記、事后后合同事項項。另外，，與存貨管管理（入庫庫）流程有有銜接。66業(yè)務(wù)層面測測試講解——存貨管管理67主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點二、測試關(guān)關(guān)注要點三、可能出出現(xiàn)的問題題68一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點點存貨入庫存貨盤點入庫成本核核算存貨貨管管理理流流程程存貨貨保保管管存貨貨出出庫庫出庫庫成成本本核核算算69二、、測測試試關(guān)關(guān)注注要要點點入庫庫：：a)關(guān)關(guān)注注入入庫庫單單相相關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容與與質(zhì)質(zhì)檢檢、、計計量量記記錄錄是是否否一一致致，，注注意意核核對對其其鉤鉤稽稽關(guān)關(guān)系系。。(材材料料物物資資入入庫庫為為物物資資入入庫庫驗驗收收計計量量質(zhì)質(zhì)檢檢記記錄錄和和入入庫庫驗驗收收單單；；原原油油入入庫庫為為原原油油化化驗驗報報告告單單和和原原油油計計量量交交接接憑憑證證)；；b)入入庫庫單單、、驗驗收收單單是是否否填填寫寫完完整整，，質(zhì)質(zhì)檢檢驗驗收收是是否否有有效效；；c)關(guān)關(guān)注注驗驗收收、、計計量量或或化化驗驗程程序序的的規(guī)規(guī)范范性性，，如如：：驗驗收收人人員員的的資資質(zhì)質(zhì)，，驗驗收收記記錄錄審審查查等等；；d)關(guān)關(guān)注注是是否否及及時時（（每每月月末末））進進行行暫暫估估核核算算；；e)關(guān)關(guān)注注是是否否及及時時按按要要求求進進行行內(nèi)內(nèi)部部購購銷銷簽簽認認和和內(nèi)內(nèi)部部往往來來簽簽認認；；f)關(guān)關(guān)注注不不同同類類別別的的材材料料物物資資驗驗收收是是否否符符合合相相關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定。。存貨貨管管理理流流程程測測試試關(guān)關(guān)注注要要點點70二、測測試關(guān)關(guān)注要要點保管：：a)是是否定定期對對存貨貨安全全進行行檢查查，并并形成成檢查查記錄錄；b)是是否定定期核核對存存貨收收發(fā)存存情況況，并并形成成收發(fā)發(fā)存報報表；；c)收收發(fā)存存報告告是否否經(jīng)有有效審審批；；d)收收發(fā)存存報告告是否否與盤盤點報報告一一致。。存貨管管理流流程測測試關(guān)關(guān)注要要點71二、測測試關(guān)關(guān)注要要點出庫：：a)核核對出出庫憑憑證相相關(guān)內(nèi)內(nèi)容是是否齊齊全，，注意意之間間的鉤鉤稽關(guān)關(guān)系；；b)存存貨出出庫是是否經(jīng)經(jīng)過有有效審審批；；c)錄錄井儀儀等材材料出出庫應(yīng)應(yīng)重點點關(guān)注注領(lǐng)料料計劃劃單與與發(fā)貨貨單是是否一一致，，是否否與物物資管管理臺臺帳相相關(guān)記記錄一一致；；d)關(guān)關(guān)注是是否及及時進進行成成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，，并核核對相相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)。。存貨管管理流流程測測試關(guān)關(guān)注要要點72三、可可能出出現(xiàn)的的問題題存貨管管理流流程可可能出出現(xiàn)的的問題題入庫單單的相相關(guān)內(nèi)內(nèi)容與與質(zhì)檢