我國(guó)石油公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座

２０10年09月

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座ＸＸＸＸ培訓(xùn)資料0一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、內(nèi)控測(cè)試介紹三、業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解主要內(nèi)容1

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念已經(jīng)越來(lái)越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風(fēng)暴后，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)管理不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)！2上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進(jìn)，強(qiáng)化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間）未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進(jìn)，縮小差距。3

無(wú)論是上市還是未上市單位，無(wú)論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(shí)。這是我們形成內(nèi)控意識(shí)、正確執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、推進(jìn)控制環(huán)境建設(shè)的前提。4什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？討論如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？5

目標(biāo)：就是努力想要達(dá)到的狀態(tài)、境界或目的。目標(biāo)是行為的指向。對(duì)于個(gè)人而言，由于愿景的不同可以有多種目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。例如:XXXXXXXXXXXX對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門或崗位來(lái)說(shuō)，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應(yīng)的目標(biāo)。例如：財(cái)務(wù)管理要保證工作合規(guī)和報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確；計(jì)劃管理要保證完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)等。什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？6

風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)可分為只帶來(lái)?yè)p失的純粹風(fēng)險(xiǎn)以及既可能帶來(lái)?yè)p失又可能帶來(lái)盈利的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，我們說(shuō)的是純粹風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無(wú)意的人為差錯(cuò)、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場(chǎng)環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言，沒有目標(biāo)就沒有所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”！什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？

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內(nèi)部控制：

從廣義上說(shuō)，是指群體或組織為達(dá)到一定的目標(biāo)而采取相應(yīng)控制措施和行為的過程。從企業(yè)范疇說(shuō)，按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”?？刂颇繕?biāo)是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？8企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)9內(nèi)部控制制：從上述內(nèi)內(nèi)部控制制的應(yīng)有有含義出出發(fā)，至至少可以以得出以以下認(rèn)識(shí)識(shí)：1.內(nèi)部控制制是一個(gè)個(gè)圍繞企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)實(shí)施的的全員、、全過程程、動(dòng)態(tài)態(tài)的控制制活動(dòng)。。2.內(nèi)部控制制關(guān)注企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理合合法合規(guī)規(guī)、財(cái)務(wù)務(wù)信息真真實(shí)完整整以及提提高經(jīng)營(yíng)營(yíng)效率和和效果，，注重控控制內(nèi)在在的人為為差錯(cuò)和和風(fēng)險(xiǎn)。。3.過去的企企業(yè)管理理行為均均屬于內(nèi)內(nèi)部控制制范疇，，現(xiàn)行內(nèi)內(nèi)部控制制只是系系統(tǒng)性地地規(guī)范和和強(qiáng)化了了這種行行為。4.內(nèi)部控制制是企業(yè)業(yè)管理應(yīng)應(yīng)有的內(nèi)內(nèi)在要求求，是我我們“應(yīng)應(yīng)該做的的工作””，不是是外力強(qiáng)強(qiáng)加的任任務(wù)。如何認(rèn)識(shí)識(shí)內(nèi)部控控制與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理？10專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)權(quán)落實(shí)制度度獨(dú)立監(jiān)督督控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)改進(jìn)優(yōu)化化強(qiáng)調(diào)執(zhí)行行11如何認(rèn)識(shí)識(shí)內(nèi)部控控制與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理？風(fēng)險(xiǎn)管理理：一般地講講，就是是系統(tǒng)地地管理和和控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。按按照《中中央企業(yè)業(yè)全面風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理指引》》，全面面風(fēng)險(xiǎn)管管理是““指企業(yè)圍圍繞總體體經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，通通過在企企業(yè)管理理的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)和和經(jīng)營(yíng)過過程中執(zhí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的的基本流流程，培培育良好好的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理文文化，建建立健全全全面風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理體系，，包括風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理策略、、風(fēng)險(xiǎn)理理財(cái)措施施、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的的組織職職能體系系、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理信信息系統(tǒng)統(tǒng)和內(nèi)部部控制系系統(tǒng)，從從而為實(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的的總體目目標(biāo)提供供合理保保證的過過程和方方法?！蓖ㄋ姿桌斫?，，就是控控制好企企業(yè)面臨臨的內(nèi)外外部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，保證證目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)。全面風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理是是內(nèi)部控控制發(fā)展展的高級(jí)級(jí)階段。。12內(nèi)部控制制理論形形成和發(fā)發(fā)展的五五個(gè)階段段：內(nèi)部部牽制、、內(nèi)部控控制制度度、內(nèi)部部控制結(jié)結(jié)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架、企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理框框架。國(guó)內(nèi)企業(yè)業(yè)大多處處于內(nèi)部部控制整整體框架架階段。。集團(tuán)公公司（股股份公司司）等一一批中央央企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制體系建建設(shè)起步步早，目目前正處處于向全全面風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理過過渡階段段。13全面風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制注重從制制度和業(yè)業(yè)務(wù)流程程層面規(guī)規(guī)范管理理，控制制企業(yè)內(nèi)內(nèi)部可能能的人為為風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)部控控制為基基礎(chǔ)，注注重系統(tǒng)統(tǒng)化管理理和控制制企業(yè)內(nèi)內(nèi)部和外外部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，為實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)提供保保證14一、內(nèi)控控與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識(shí)識(shí)二、內(nèi)部部控制測(cè)測(cè)試介紹紹三、業(yè)務(wù)務(wù)層面測(cè)測(cè)試講解解主要內(nèi)內(nèi)容容15內(nèi)部控制制測(cè)試是針對(duì)集集團(tuán)公司司總部及及所屬企企事業(yè)單單位內(nèi)部部控制設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)運(yùn)行的有有效性，，由管理理層授權(quán)權(quán)相關(guān)部部門具體體實(shí)施的的檢查過過程。內(nèi)部控制測(cè)試概念二、內(nèi)部部控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)介介161、國(guó)家相關(guān)關(guān)法律、、法規(guī)、、規(guī)章、、規(guī)定、、辦法、、準(zhǔn)則等等2、國(guó)內(nèi)外外監(jiān)管管機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)布布的相相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則、、指南南、公公告、、指導(dǎo)導(dǎo)意見見等3、國(guó)內(nèi)外外行業(yè)業(yè)最佳佳實(shí)務(wù)務(wù)、同同類企企業(yè)先先進(jìn)模模式等等4、股份公公司《《內(nèi)部部控制制管理理手冊(cè)冊(cè)》、、相關(guān)關(guān)規(guī)章章、制制度、、規(guī)定定二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)175、被測(cè)試試單位位相關(guān)關(guān)規(guī)章章、制制度、、規(guī)定定、辦辦法等等；6、股份公公司內(nèi)內(nèi)部控控制體體系建建設(shè)目目標(biāo)；；7、被測(cè)試試單位位內(nèi)部部控制制體系系建設(shè)設(shè)目標(biāo)標(biāo)；8、測(cè)試人人員認(rèn)認(rèn)為合合理且且與被被測(cè)試試單位位溝通通達(dá)成成一致致的其其他評(píng)評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)18內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法根據(jù)測(cè)試需要綜合運(yùn)用各種方法詢問再執(zhí)行觀察檢查二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介測(cè)試方法19詢問是通過過口頭頭或書書面的的方式式對(duì)執(zhí)執(zhí)行控控制的的相關(guān)關(guān)人員員提出出問題題，根根據(jù)被被詢問問人的的回答答確定定控制制是否否存在在并有有效運(yùn)運(yùn)行，，以及及控制制執(zhí)行行人對(duì)對(duì)控制制的理理解程程度。。具體體形式式有訪談、、調(diào)查查問卷卷等。詢問是確信信水平平最弱弱的一一種測(cè)測(cè)試方方法，，僅僅僅通過過訪談?wù)劜荒苣塬@得得充分分的證證據(jù)，，應(yīng)與與其他他測(cè)試試方法法同時(shí)時(shí)運(yùn)用用。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介測(cè)試方法20觀察是現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)見證證正在在執(zhí)行行的控控制，，從而而判斷斷控制制是否否存在在并有有效運(yùn)運(yùn)行。。觀察察對(duì)測(cè)測(cè)試接接觸性性控制制非常常有用用，比比詢問問的確確信水水平高高，應(yīng)應(yīng)該與與其他他測(cè)試試方法法同時(shí)時(shí)運(yùn)用用。檢查是通過過查看看與控控制相相關(guān)的的文檔檔性記記錄，，對(duì)控控制有有效性性做出出判斷斷。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介測(cè)試方法21二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介測(cè)試方法再執(zhí)行行是通過過重新新執(zhí)行行控制制活動(dòng)動(dòng)以確確定控控制是是否有有效。。檢查查應(yīng)與與詢問問結(jié)合合運(yùn)用用，并并進(jìn)行行適當(dāng)當(dāng)?shù)脑僭賵?zhí)行行程序序，確確認(rèn)控控制確確實(shí)有有效執(zhí)執(zhí)行。。例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試中，模擬系統(tǒng)的方式進(jìn)行運(yùn)算，輸入假設(shè)的交易，用得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果進(jìn)行比較來(lái)測(cè)試系統(tǒng)。2、財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算公式校驗(yàn)也可以通過再執(zhí)行來(lái)確認(rèn)。22AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水水平由由弱到到強(qiáng)二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介詢問問觀察察檢查查再執(zhí)行行測(cè)試方法23二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介TextText測(cè)試內(nèi)容設(shè)計(jì)有效性性測(cè)試公司層面控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試測(cè)試分類24二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介設(shè)計(jì)有有效性性是對(duì)于于建立立的內(nèi)內(nèi)部控控制體體系，，如果果由符符合條條件的的機(jī)構(gòu)構(gòu)和人人員按按設(shè)計(jì)計(jì)的要要求去去實(shí)施施，能能夠有有效地地防范范財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，為為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部部控制制目標(biāo)標(biāo)提供供合理理的保保證通過內(nèi)內(nèi)部控控制設(shè)設(shè)計(jì)有有效性性測(cè)試試，查查找內(nèi)內(nèi)部控控制設(shè)設(shè)計(jì)方方面存存在的的問題題，確確保內(nèi)內(nèi)控設(shè)設(shè)計(jì)能能有效效地防防范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，，達(dá)到到內(nèi)部部控制制目標(biāo)標(biāo)，為為內(nèi)部部控制制執(zhí)行行評(píng)價(jià)價(jià)提供供基礎(chǔ)礎(chǔ)。設(shè)計(jì)有效性測(cè)試25公司層層面測(cè)測(cè)試：：公司層層面控控制是是確保保管理理層獲獲得在在公司司內(nèi)部部各個(gè)個(gè)領(lǐng)域域都有有適當(dāng)當(dāng)?shù)目乜刂茩C(jī)機(jī)制在在發(fā)揮揮作用用的重重要機(jī)機(jī)制。。包括職職業(yè)道道德、、高管管基調(diào)調(diào)、信信訪舉舉報(bào)和和違規(guī)規(guī)處理理、組組織結(jié)結(jié)構(gòu)、、權(quán)利利和責(zé)責(zé)任分分配、、培訓(xùn)訓(xùn)、業(yè)業(yè)績(jī)考考核等等十七七個(gè)主主題。。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介公司層面測(cè)試26業(yè)務(wù)活活動(dòng)層層面控控制測(cè)測(cè)試通通過跟單測(cè)測(cè)試和關(guān)鍵控控制測(cè)測(cè)試兩種方方式對(duì)對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)層層面所所有重重要流流程的的設(shè)計(jì)計(jì)有效效性以以及所所有重重要流流程和和關(guān)鍵鍵控制制的執(zhí)執(zhí)行有有效性性進(jìn)行行檢查查。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介業(yè)務(wù)層面測(cè)試27跟單測(cè)測(cè)試是在重重要業(yè)業(yè)務(wù)流流程中中選取取一筆筆業(yè)務(wù)務(wù)，從從業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生開始始，一一直追追蹤到到該筆筆業(yè)務(wù)務(wù)反映映到公公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的測(cè)試試過程程。二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介跟單測(cè)試測(cè)試試步步驟驟１、檢檢查流流程圖圖是否否按照照集團(tuán)團(tuán)公司司流程程描述述規(guī)范范進(jìn)行行流程程描述述。２、檢檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控控制文文檔中中控制制措施施的描描述內(nèi)內(nèi)容是是否合合理，，是否否明確確規(guī)定定了相相關(guān)控控制措措施的的責(zé)任任人及及具體體的控控制行行為和和控制制頻率率。３、檢檢查樣樣本，，確定定相關(guān)關(guān)控制制措施施是否否存在在，是是否按按要求求執(zhí)行行并留留下了了相關(guān)關(guān)證據(jù)據(jù)。４、對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程程中某某些特特別控控制進(jìn)進(jìn)行觀觀察。。28采購(gòu)計(jì)計(jì)劃采購(gòu)合合同收貨入入庫(kù)支付結(jié)結(jié)算財(cái)務(wù)核核算物資采購(gòu)二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介跟單測(cè)試以物資資采購(gòu)購(gòu)過程為例正查法逆查法29記錄抽抽樣測(cè)試情情況對(duì)樣本本進(jìn)行檢查查選取樣樣本確定樣樣本總總體及及樣本本量對(duì)執(zhí)行行控制制的崗崗位人人員進(jìn)進(jìn)行訪訪談二、內(nèi)內(nèi)部控控制測(cè)測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介關(guān)控測(cè)試記錄訪訪談結(jié)結(jié)果30信息系系統(tǒng)總總體控控制測(cè)測(cè)試是對(duì)信信息系系統(tǒng)總總體控控制規(guī)規(guī)定和和信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制實(shí)施施辦法法規(guī)定定的控控制環(huán)環(huán)境、、信息息安全全、變變更管管理、、項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)管理理、日日常運(yùn)運(yùn)作、、最終終用戶戶操作作等六六個(gè)方方面的的內(nèi)容容進(jìn)行行測(cè)試試。通過信信息系系統(tǒng)總總體控控制測(cè)測(cè)試，，檢查查是否否根據(jù)據(jù)集團(tuán)團(tuán)公司司信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制管理理文件件的要要求，，執(zhí)行行了信信息系系統(tǒng)管管理的的各項(xiàng)項(xiàng)控制制活動(dòng)動(dòng)，從從而提提高應(yīng)應(yīng)用系系統(tǒng)控控制的的有效效性，，確保保信息息系統(tǒng)統(tǒng)支持持的應(yīng)應(yīng)用控控制是是可靠靠的、、生成成的數(shù)數(shù)據(jù)和和報(bào)告告是可可信的的。二、內(nèi)部控控制測(cè)試簡(jiǎn)簡(jiǎn)介信息系統(tǒng)總總體控制測(cè)測(cè)試31一、內(nèi)控與與風(fēng)險(xiǎn)管理理基礎(chǔ)知識(shí)識(shí)二、內(nèi)部控控制測(cè)試介介紹三、業(yè)務(wù)層層面測(cè)試講講解主要內(nèi)內(nèi)容32業(yè)務(wù)層面測(cè)測(cè)試講解——合同管管理33主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)三、可能出出現(xiàn)的問題題34一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)合同管理糾紛管理合同與糾紛紛管理流程合同審批審審查合同簽訂合同履行、、變更與解解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決決執(zhí)行35二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)簽約主體資資格審查是是否合規(guī)；；合同簽訂是是否符合相相關(guān)規(guī)定，，是否經(jīng)過過有效審批批（關(guān)注審審批范圍及及權(quán)限的規(guī)規(guī)定）；合同簽訂是是否經(jīng)過有有效授權(quán)；；合同文本內(nèi)內(nèi)容是否完完整，與相相關(guān)表單證證據(jù)（如合合同臺(tái)帳、、用印登記記、合同審審查審批表表、計(jì)劃、、開（竣））工報(bào)告等等）邏輯關(guān)關(guān)系是否一一致；合同變更、、解除是否否符合程序序要求；是否定期對(duì)對(duì)合同履行行情況進(jìn)行行檢查；檢查合同的的簽訂日期期是否滯后后于履行日日期，是否否存在相關(guān)關(guān)的框架協(xié)協(xié)議；檢查合同用用印登記簿簿記錄是否否齊全，是是否為序時(shí)時(shí)登記，相相關(guān)人員簽簽字是否齊齊全。合同管理流流程測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)36三、可能出出現(xiàn)的問題題合同管理流流程可能出出現(xiàn)的問題題合同文本不不規(guī)范；事后合同；；合同審批程程序不規(guī)范范；委托授權(quán)簽簽訂合同不不規(guī)范；合同簽訂日日期與生效效日期不統(tǒng)統(tǒng)一。合同生效日日期超前于于相關(guān)合同同審批簽字字日期，即即審核審批批日期滯后后，致使合合同的簽訂訂未得到有有效的審批批，相關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)未得到到有效控制制。合同中缺失失合同簽訂訂要素；合同的簽訂訂日期滯后后于合同專專用章上登登記的日期期，未按照照相關(guān)流程程程序執(zhí)行行；需結(jié)合其它它流程反映映合同本身身的問題。。37三、可能出出現(xiàn)的問題題合同管理流流程涉及的的實(shí)施證據(jù)據(jù)合同管理流流程與其他他流程的銜銜接合同文本、、合同審查查審批單、、合同臺(tái)帳帳、合同用用印登記、、合同履行行檢查分析析報(bào)告、合合同變更（（轉(zhuǎn)讓）協(xié)協(xié)議、合同同糾紛相關(guān)關(guān)材料、經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、、合同管理理制度等。。主要是與采采購(gòu)管理流流程的銜接接，可在測(cè)測(cè)試采購(gòu)流流程時(shí)將合合同管理流流程合并測(cè)測(cè)試，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注合同同的審查審審批、合同同簽訂、合合同用印登登記、事后后合同事項(xiàng)項(xiàng)。另外，，與經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃流程、、財(cái)務(wù)管理理流程也有有銜接。38業(yè)務(wù)層面測(cè)測(cè)試講解——資金與與費(fèi)用管理理39主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)三、可能出出現(xiàn)的問題題40一、概述資金作為企企業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的“血血液”，是是公司實(shí)力力的象征，，也是企業(yè)業(yè)生存、發(fā)發(fā)展、創(chuàng)利利的重要基基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)務(wù)管理是企企業(yè)管理的的重要組成成部分，而而資金管理理是財(cái)務(wù)管管理的核心心。資金管管理得當(dāng)，，可以為企企業(yè)創(chuàng)利、、增效，促促進(jìn)企業(yè)與與社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的持續(xù)和和諧發(fā)展；；資金管理理失衡，則則可能會(huì)把把企業(yè)拖向向困境。資金管理41二、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)部資金劃劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流流程庫(kù)存現(xiàn)金管管理其他往來(lái)銀行存款及及賬戶管理理結(jié)算管理資金計(jì)劃42二、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)費(fèi)用核算費(fèi)用控制費(fèi)用管理流流程43三、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題資金計(jì)劃是是否定期規(guī)規(guī)范編制；；賬戶開立、、變更、撤撤銷是否報(bào)報(bào)總部機(jī)關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)部門門審批；銀行票據(jù)、、財(cái)務(wù)專用用章和個(gè)人人名章分別別是否由不不同的人員員進(jìn)行保管管；網(wǎng)上銀行操操作是否規(guī)規(guī)范；銀行存款余余額是否帳帳實(shí)相符，，銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)是否編制制規(guī)范；往來(lái)賬務(wù)核核對(duì)是否有有效、及時(shí)時(shí)；崗位不相容容原則是否否得到有效效遵守，更更換崗位時(shí)時(shí)的交接手手續(xù)是否合合規(guī)；現(xiàn)金盤點(diǎn)是是否按規(guī)定定有效進(jìn)行行；關(guān)聯(lián)交易封封閉結(jié)算是是否按規(guī)定定進(jìn)行；壞賬核銷是是否符合規(guī)規(guī)定是否定期對(duì)對(duì)其他應(yīng)收收（付）款款項(xiàng)進(jìn)行分分析性復(fù)核核。資金管理流流程測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)44三、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題資金管理流流程容易出出現(xiàn)問題的的環(huán)節(jié)“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”的編編制；出納人員輪輪崗；銀行印鑒的的管理及網(wǎng)網(wǎng)上銀行權(quán)權(quán)限；庫(kù)存現(xiàn)金盤盤點(diǎn)；帳戶設(shè)立、、變更、撤撤銷未經(jīng)有有效審批；；其他應(yīng)收（（付）款項(xiàng)項(xiàng)分析性復(fù)復(fù)核；壞賬的內(nèi)容容及核銷程程序；關(guān)聯(lián)交易結(jié)結(jié)算付款及及往來(lái)簽認(rèn)認(rèn)；資金計(jì)劃的的編制。45三、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題資金管理流流程涉及的的實(shí)施證據(jù)據(jù)資金管理流流程與其他他流程的銜銜接資金計(jì)劃、、往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)確認(rèn)書、、庫(kù)存現(xiàn)金金盤點(diǎn)表、、銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表、其他他應(yīng)收（付付）款分析析性復(fù)核記記錄表、會(huì)會(huì)計(jì)工作移移交清單、、帳務(wù)處理理憑證等。。主要是與““經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃”、“會(huì)會(huì)計(jì)核算””、“期間間費(fèi)用管理理”等流程程有銜接。。46三、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題預(yù)提費(fèi)用、、待攤費(fèi)用用、利息費(fèi)費(fèi)用等計(jì)算算是否準(zhǔn)確確；相關(guān)費(fèi)用計(jì)計(jì)算及賬務(wù)務(wù)處理是否否經(jīng)過有效效審批；費(fèi)用支付是是否符合程程序規(guī)定；；費(fèi)用報(bào)銷的的內(nèi)容及范范圍是否符符合規(guī)范性性要求；費(fèi)用報(bào)銷審審批程序是是否符合要要求。費(fèi)用管理流流程測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)47三、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題費(fèi)用管理流流程容易出出問題的環(huán)環(huán)節(jié)費(fèi)用計(jì)算及及表單編制制；費(fèi)用審批程程序；財(cái)務(wù)部門負(fù)負(fù)責(zé)人審核核預(yù)提費(fèi)用用計(jì)算表和和待攤費(fèi)用用計(jì)算表的的準(zhǔn)確性并并簽字；費(fèi)用報(bào)銷審審批程序；；費(fèi)用報(bào)銷的的內(nèi)容及范范圍。48三、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)及及可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題費(fèi)用管理流流程涉及的的實(shí)施證據(jù)據(jù)費(fèi)用管理流流程與其他他流程的銜銜接預(yù)提費(fèi)用計(jì)計(jì)算表、待待攤費(fèi)用計(jì)計(jì)算表、付付款審批單單、費(fèi)用報(bào)報(bào)銷審批單單、費(fèi)用報(bào)報(bào)表、賬務(wù)務(wù)處理憑證證等主要是與““會(huì)計(jì)核核算—會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)處理理”流程程有銜接。。49業(yè)務(wù)層面測(cè)測(cè)試講解——油氣及及固定資產(chǎn)產(chǎn)50主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)三、可能出出現(xiàn)的問題題51一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)油氣及固定定資產(chǎn)管理流流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評(píng)估調(diào)劑與調(diào)撥撥項(xiàng)目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費(fèi)用52二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固固定資產(chǎn)管管理資產(chǎn)管理-轉(zhuǎn)資部分分油氣及固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資資是否及時(shí)時(shí)和準(zhǔn)確資本性支出出與收益性性支出劃分分是否準(zhǔn)確確53二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固固定資產(chǎn)管管理《工程進(jìn)度度確認(rèn)單》》以發(fā)包工程程項(xiàng)目為例例，取得測(cè)測(cè)試期間的的“工程進(jìn)進(jìn)度確認(rèn)單單”，首先先確定其所所包含的內(nèi)內(nèi)容為當(dāng)期期的全部發(fā)發(fā)包工程項(xiàng)項(xiàng)目，以工工程形象進(jìn)進(jìn)度單為基基點(diǎn)，向前前或向后跟跟蹤檢查：：54二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固固定資產(chǎn)管管理向前推：檢檢查立項(xiàng)、、審批過程程，是否符符合規(guī)定，，是否對(duì)供供應(yīng)商資質(zhì)質(zhì)審查和簽簽訂有效合合同，施工工方的工程程預(yù)算是否否得到業(yè)務(wù)務(wù)部門的審審核，側(cè)重重關(guān)注關(guān)聯(lián)聯(lián)交易封閉閉結(jié)算是否否按照制度度辦理；向后推：由由財(cái)務(wù)預(yù)估估成本及負(fù)負(fù)債，檢查查工程直接接費(fèi)用和共共性費(fèi)用的的處理憑證證，關(guān)注資資本性支出出與收益性性支出的劃劃分。55二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固固定資產(chǎn)管管理查閱《油油氣資產(chǎn)產(chǎn)及固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資管理理辦法》》，確定定何種情情況直接接轉(zhuǎn)資、、什么情情況要做做預(yù)轉(zhuǎn)資資等信息息和要求求。獲取取固定資資產(chǎn)、在在建工程程明細(xì)帳帳，關(guān)注注測(cè)試期期間內(nèi)固固定資產(chǎn)產(chǎn)增加部部分、在在建工程程的減少少部分和和長(zhǎng)期掛掛帳的項(xiàng)項(xiàng)目，抽抽取相應(yīng)應(yīng)的財(cái)務(wù)務(wù)憑證；；56二、測(cè)試試關(guān)注要要點(diǎn)-油油氣及固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資資、預(yù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資的原原始依據(jù)據(jù)是否充充分，是是否存在在該轉(zhuǎn)資資未轉(zhuǎn)資資、依據(jù)據(jù)不足轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資等現(xiàn)現(xiàn)象；將將財(cái)務(wù)信信息系統(tǒng)統(tǒng)與資產(chǎn)產(chǎn)管理系系統(tǒng)核對(duì)對(duì)，確定定其一致致性。57二、測(cè)試試關(guān)注要要點(diǎn)-油油氣及固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理資產(chǎn)管理理-其他他部分驗(yàn)收程序序是否合合規(guī)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資的原原始依據(jù)據(jù)是否完完整、充充分；折舊計(jì)提提是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，尤尤其是在在有新增增、報(bào)廢廢處置資資產(chǎn)之后后；財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)和資產(chǎn)產(chǎn)管理系系統(tǒng)中與與折舊有有關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)是否否一致；；后續(xù)支出出的資本本性支出出與收益益性支出出劃分是是否準(zhǔn)確確；資產(chǎn)租賃賃是否經(jīng)經(jīng)過有效效審批，，是否簽簽訂租賃賃合同，，租賃費(fèi)費(fèi)用的支支出是否否與合同同一致，，會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理理是否正正確；資產(chǎn)的調(diào)調(diào)劑、調(diào)調(diào)撥是否否經(jīng)過有有效審批批；資產(chǎn)報(bào)廢廢是否按按規(guī)范程程序進(jìn)行行，是否否經(jīng)過有有效審批批；58三、可能能出現(xiàn)的的問題驗(yàn)收程序序有問題題，驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告不不完整、、缺少關(guān)關(guān)鍵部門門的審核核；（鉆鉆井工程程的質(zhì)量量評(píng)審：：對(duì)井身身、固井井、取心心等質(zhì)量量的評(píng)審審）轉(zhuǎn)資的及及時(shí)性問問題（延延伸）；；資產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)未與實(shí)實(shí)際的資資產(chǎn)的取取得、改改良、報(bào)報(bào)廢處置置等保持持同步。。測(cè)試中可可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題題59三、可能能出現(xiàn)的的問題流程涉及及的實(shí)施施證據(jù)工程形象象進(jìn)度確確認(rèn)單、、工程完完工款結(jié)結(jié)算簽認(rèn)認(rèn)單、工工程預(yù)付付款結(jié)算算簽認(rèn)單單、工程程進(jìn)度款款結(jié)算簽簽認(rèn)單、、工程、、工程竣竣工決算算款結(jié)算算簽認(rèn)單單、已完完工程驗(yàn)驗(yàn)交單、、已完工工程預(yù)估估轉(zhuǎn)資簽簽認(rèn)單、、預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)明明細(xì)表、、預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)調(diào)調(diào)整表、、資產(chǎn)租租賃審批批單、資資產(chǎn)調(diào)撥撥令、固固定資產(chǎn)產(chǎn)清查盤盤點(diǎn)表、、固定資資產(chǎn)月折折舊計(jì)算算表等。。60業(yè)務(wù)層層面測(cè)測(cè)試講講解——采采購(gòu)管管理61主要內(nèi)內(nèi)容一、流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點(diǎn)點(diǎn)二、測(cè)測(cè)試關(guān)關(guān)注要要點(diǎn)三、可可能出出現(xiàn)的的問題題62一、流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點(diǎn)點(diǎn)物資資采采購(gòu)購(gòu)服務(wù)務(wù)采采購(gòu)購(gòu)采購(gòu)購(gòu)管管理理流流程程采購(gòu)購(gòu)方方式式物資資采采購(gòu)購(gòu)計(jì)計(jì)劃劃結(jié)算算付付款款往來(lái)來(lái)賬賬款款招標(biāo)標(biāo)采采購(gòu)購(gòu)非招招標(biāo)標(biāo)采采購(gòu)購(gòu)采購(gòu)購(gòu)方方式式服務(wù)務(wù)需需求求驗(yàn)收收結(jié)算算付付款款供應(yīng)應(yīng)商商管管理理招標(biāo)標(biāo)采采購(gòu)購(gòu)非招招標(biāo)標(biāo)采采購(gòu)購(gòu)采購(gòu)購(gòu)價(jià)價(jià)格格采購(gòu)購(gòu)合合同同63二、、測(cè)測(cè)試試關(guān)關(guān)注注要要點(diǎn)點(diǎn)采購(gòu)購(gòu)是是否否根根據(jù)據(jù)計(jì)計(jì)劃劃執(zhí)執(zhí)行行，，采采購(gòu)購(gòu)計(jì)計(jì)劃劃是是否否得得到到有有效效審審批批，，需需要要簽簽訂訂采采購(gòu)購(gòu)合合同同的的項(xiàng)項(xiàng)目目是是否否簽簽訂訂有有效效合合同同；；招標(biāo)標(biāo)程程序序是是否否有有效效，，供供應(yīng)應(yīng)商商選選擇擇是是否否合合理理；；付款款審審批批及及依依據(jù)據(jù)是是否否完完整整有有效效；；采購(gòu)購(gòu)合合同同的的簽簽訂訂是是否否符符合合相相關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，，簽簽訂訂程程序序是是否否有有效效；；采購(gòu)購(gòu)價(jià)價(jià)格格的的確確定定適適合合經(jīng)經(jīng)過過有有效效審審批批；；是否否及及時(shí)時(shí)確確認(rèn)認(rèn)服服務(wù)務(wù)采采購(gòu)購(gòu)的的負(fù)負(fù)債債。。結(jié)算算是是否否經(jīng)經(jīng)過過有有效效審審批批，，是是否否定定期期對(duì)對(duì)往往來(lái)來(lái)款款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行行確確認(rèn)認(rèn)；；采購(gòu)購(gòu)管管理理流流程程測(cè)測(cè)試試關(guān)關(guān)注注要要點(diǎn)點(diǎn)64三、、可可能能出出現(xiàn)現(xiàn)的的問問題題采購(gòu)購(gòu)管管理理流流程程可可能能出出現(xiàn)現(xiàn)的的問問題題采購(gòu)購(gòu)合合同同為為事事后后合合同同（（特特別別是是一一些些施施工工作作業(yè)業(yè)合合同同））；；采購(gòu)購(gòu)計(jì)計(jì)劃劃、、零零星星項(xiàng)項(xiàng)目目發(fā)發(fā)包包單單、、付付款款審審批批單單等等相相關(guān)關(guān)單單據(jù)據(jù)簽簽字字審審批批不不完完整整；；物資資采采購(gòu)購(gòu)計(jì)計(jì)劃劃晚晚于于合合同同簽簽定定時(shí)時(shí)間間；；合同同與與采采購(gòu)購(gòu)計(jì)計(jì)劃劃不不符符，，實(shí)實(shí)際際采采購(gòu)購(gòu)與與計(jì)計(jì)劃劃不不符符；；付款款金金額額不不準(zhǔn)準(zhǔn)確確，，未未進(jìn)進(jìn)行行往往來(lái)來(lái)確確認(rèn)認(rèn)；；未及及時(shí)時(shí)進(jìn)進(jìn)行行服服務(wù)務(wù)采采購(gòu)購(gòu)工工作作量量確確認(rèn)認(rèn)。。65三、可能出出現(xiàn)的問題題采購(gòu)管理流流程涉及的的實(shí)施證據(jù)據(jù)采購(gòu)管理流流程與其他他流程的銜銜接采購(gòu)計(jì)劃、、招投標(biāo)文文件、供應(yīng)應(yīng)商準(zhǔn)入審審查評(píng)審表表、零星項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)包單單、采購(gòu)合合同、服務(wù)務(wù)采購(gòu)工作作量確認(rèn)單單、往來(lái)款款項(xiàng)確認(rèn)書書、內(nèi)部往往來(lái)簽認(rèn)單單、結(jié)算審審批單、帳帳務(wù)處理憑憑證等主要是與合合同管理流流程的銜接接，可在測(cè)測(cè)試采購(gòu)流流程時(shí)將合合同管理流流程合并測(cè)測(cè)試，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注合同同的審查審審批、合同同簽訂、合合同用印登登記、事后后合同事項(xiàng)項(xiàng)。另外，，與存貨管管理（入庫(kù)庫(kù)）流程有有銜接。66業(yè)務(wù)層面測(cè)測(cè)試講解——存貨管管理67主要內(nèi)容一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)二、測(cè)試關(guān)關(guān)注要點(diǎn)三、可能出出現(xiàn)的問題題68一、流程內(nèi)內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)存貨入庫(kù)存貨盤點(diǎn)入庫(kù)成本核核算存貨貨管管理理流流程程存貨貨保保管管存貨貨出出庫(kù)庫(kù)出庫(kù)庫(kù)成成本本核核算算69二、、測(cè)測(cè)試試關(guān)關(guān)注注要要點(diǎn)點(diǎn)入庫(kù)庫(kù)：：a)關(guān)關(guān)注注入入庫(kù)庫(kù)單單相相關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容與與質(zhì)質(zhì)檢檢、、計(jì)計(jì)量量記記錄錄是是否否一一致致，，注注意意核核對(duì)對(duì)其其鉤鉤稽稽關(guān)關(guān)系系。。(材材料料物物資資入入庫(kù)庫(kù)為為物物資資入入庫(kù)庫(kù)驗(yàn)驗(yàn)收收計(jì)計(jì)量量質(zhì)質(zhì)檢檢記記錄錄和和入入庫(kù)庫(kù)驗(yàn)驗(yàn)收收單單；；原原油油入入庫(kù)庫(kù)為為原原油油化化驗(yàn)驗(yàn)報(bào)報(bào)告告單單和和原原油油計(jì)計(jì)量量交交接接憑憑證證)；；b)入入庫(kù)庫(kù)單單、、驗(yàn)驗(yàn)收收單單是是否否填填寫寫完完整整，，質(zhì)質(zhì)檢檢驗(yàn)驗(yàn)收收是是否否有有效效；；c)關(guān)關(guān)注注驗(yàn)驗(yàn)收收、、計(jì)計(jì)量量或或化化驗(yàn)驗(yàn)程程序序的的規(guī)規(guī)范范性性，，如如：：驗(yàn)驗(yàn)收收人人員員的的資資質(zhì)質(zhì)，，驗(yàn)驗(yàn)收收記記錄錄審審查查等等；；d)關(guān)關(guān)注注是是否否及及時(shí)時(shí)（（每每月月末末））進(jìn)進(jìn)行行暫暫估估核核算算；；e)關(guān)關(guān)注注是是否否及及時(shí)時(shí)按按要要求求進(jìn)進(jìn)行行內(nèi)內(nèi)部部購(gòu)購(gòu)銷銷簽簽認(rèn)認(rèn)和和內(nèi)內(nèi)部部往往來(lái)來(lái)簽簽認(rèn)認(rèn)；；f)關(guān)關(guān)注注不不同同類類別別的的材材料料物物資資驗(yàn)驗(yàn)收收是是否否符符合合相相關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定。。存貨貨管管理理流流程程測(cè)測(cè)試試關(guān)關(guān)注注要要點(diǎn)點(diǎn)70二、測(cè)測(cè)試關(guān)關(guān)注要要點(diǎn)保管：：a)是是否定定期對(duì)對(duì)存貨貨安全全進(jìn)行行檢查查，并并形成成檢查查記錄錄；b)是是否定定期核核對(duì)存存貨收收發(fā)存存情況況，并并形成成收發(fā)發(fā)存報(bào)報(bào)表；；c)收收發(fā)存存報(bào)告告是否否經(jīng)有有效審審批；；d)收收發(fā)存存報(bào)告告是否否與盤盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告一一致。。存貨管管理流流程測(cè)測(cè)試關(guān)關(guān)注要要點(diǎn)71二、測(cè)測(cè)試關(guān)關(guān)注要要點(diǎn)出庫(kù)：：a)核核對(duì)出出庫(kù)憑憑證相相關(guān)內(nèi)內(nèi)容是是否齊齊全，，注意意之間間的鉤鉤稽關(guān)關(guān)系；；b)存存貨出出庫(kù)是是否經(jīng)經(jīng)過有有效審審批；；c)錄錄井儀儀等材材料出出庫(kù)應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注注領(lǐng)料料計(jì)劃劃單與與發(fā)貨貨單是是否一一致，，是否否與物物資管管理臺(tái)臺(tái)帳相相關(guān)記記錄一一致；；d)關(guān)關(guān)注是是否及及時(shí)進(jìn)進(jìn)行成成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，，并核核對(duì)相相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)。。存貨管管理流流程測(cè)測(cè)試關(guān)關(guān)注要要點(diǎn)72三、可可能出出現(xiàn)的的問題題存貨管管理流流程可可能出出現(xiàn)的的問題題入庫(kù)單單的相相關(guān)內(nèi)內(nèi)容與與質(zhì)檢