外匯業(yè)務(wù)核算概述整理課件

章外匯業(yè)務(wù)的核算節(jié)外匯業(yè)務(wù)核算概述一、外匯業(yè)務(wù)的含義外匯是“國(guó)際匯兌”這一名詞的簡(jiǎn)稱。以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段。外匯必須具備三個(gè)條件：1、以外幣表示的外國(guó)資產(chǎn)2、在國(guó)外能得到償付的貨幣債權(quán)3、可以兌換成其他支付手段的外幣資產(chǎn)章外匯業(yè)務(wù)的核算節(jié)外匯業(yè)務(wù)核算概述一、外匯業(yè)務(wù)的含義外匯是“1二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)

1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又稱原幣記賬法

(1)采用分賬制(2)不同性質(zhì)的貨幣分賬核算（現(xiàn)匯和記賬外匯）(3)設(shè)置“外匯買賣”科目。2、外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法3、報(bào)價(jià)方式4、結(jié)匯和售匯制度二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又2第二節(jié)

商業(yè)銀行外匯買賣的核算

一、外匯買賣價(jià)格

二、“外匯買賣”科目

是實(shí)行外匯分賬制的一個(gè)特定科目

例1、某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買入100美元現(xiàn)鈔，付給人民幣，現(xiàn)鈔價(jià)為8.2425借：現(xiàn)金

US$100

貸：外匯買賣

US$100借：外匯買賣

￥824.25

貸：現(xiàn)金

￥824.25匯買價(jià)：買進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價(jià)格

鈔買價(jià)：買入外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格

匯賣價(jià)鈔賣價(jià)第二節(jié)商業(yè)銀行外匯買賣的核算一、外匯買賣價(jià)格二、“外匯3例2：某進(jìn)出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購(gòu)買進(jìn)出口貨物支付貨款1000美元，匯率為8.2615~8.2719適用哪個(gè)匯率？借：活期存款—進(jìn)出口公司￥8271.9

貸：外匯買賣

￥8271.9借：外匯買賣

US$1000貸：匯出匯款US$1000三、套匯的處理

一種外匯（幣）向另一種的轉(zhuǎn)換，通過(guò)人民幣進(jìn)行1、不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算

外匯買賣買入外匯的外幣金額賣出外匯的本幣金額買入外匯的本幣金額賣出外匯的外幣金額例2：某進(jìn)出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購(gòu)買進(jìn)出口4例：東風(fēng)公司來(lái)銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元，采用匯出匯款的方式對(duì)外支付。該銀行當(dāng)天的美元現(xiàn)匯價(jià)825.8~825.9,港元價(jià)109.1~109.2借：活期外匯存款—東風(fēng)公司

US$3967.06

貸：外匯買賣

US$3967.06借：外匯買賣

￥32760貸：外匯買賣￥32760借：外匯買賣

HK$30000貸：匯出匯款HK$3000030000*109.2=3276032760/8.258=3967.06買入賣出例：東風(fēng)公司來(lái)銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元52、現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算：

（銀行買入美元現(xiàn)匯再賣出美元的現(xiàn)鈔）借：活期外匯存款—嘉華公司US$10000

貸：外匯買賣US$10000借：外匯買賣

￥82520貸：外匯買賣￥82520借：外匯買賣

US$9951.76貸：現(xiàn)金US$9951.76例：嘉華公司要求從其美元現(xiàn)匯存款賬戶支取10000美元現(xiàn)鈔。當(dāng)日現(xiàn)匯牌價(jià)USD100=￥825.2~829.2。鈔買價(jià)8252、現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算：（銀行買入美元現(xiàn)匯再賣出美元6設(shè)某中行某日發(fā)生有關(guān)外匯業(yè)務(wù)如下：1、某外賓持港幣3200，付給人民幣；2、某外賓持美元7400，付給人民幣；3、李平出國(guó)批給現(xiàn)鈔美元2000元，交來(lái)人民幣4、外匯活期存款戶哈里德先生要求從其美元戶中支取200美元，兌成人民幣5、外匯活期存款戶李某將10000元港幣轉(zhuǎn)為美元定期存款。外匯牌價(jià)貨幣外幣單位買入價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)美元100830834826港幣100106108104設(shè)某中行某日發(fā)生有關(guān)外匯業(yè)務(wù)如下：7

第三節(jié)

外匯存款業(yè)務(wù)的核算

一、外匯存款的種類

1、甲種外匯存款單位存款。活期起存為￥1000的等值外匯。定期起存點(diǎn)為￥10000的等值外匯

2、乙種外匯存款乙種外匯存款是指?jìng)€(gè)人（一般是外國(guó)人）存款。定期起存金額為人民幣50元的等值外匯。活期起存金額為人民幣20元的等值外匯

3、丙種外匯存款

境內(nèi)居民外幣存款。起存金額為人民幣150元的等值貨幣，計(jì)付外幣利息，可以匯往國(guó)外并支取少量外鈔。第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的種類1、甲種外8二、外匯存款的核算

1、開戶及存入

（填寫開戶申請(qǐng)書）

(1)以外幣現(xiàn)鈔存入的核算（按套匯方法）

例：

東辛公司持現(xiàn)鈔20000港元，要求存入其外匯活期存款港元現(xiàn)匯戶。當(dāng)天鈔買價(jià)HKD100＝￥103．60，現(xiàn)匯價(jià)HKDl00＝105.10~106.70借：現(xiàn)金HK$20000

貸：外匯買賣HK$20000借：外匯買賣￥20720貸：外匯買賣￥20720借：外匯買賣HK$19418.93貸：活期外匯存款HK$19418.93二、外匯存款的核算1、開戶及存入（填寫開戶申請(qǐng)書）(19(2)以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入，

收到的是現(xiàn)匯，可辦理原幣轉(zhuǎn)賬

如匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，則按當(dāng)日外匯牌價(jià)套匯入賬

[例)收到香港匯豐銀行匯入?yún)R款HKD35000，收款人青青公司在本銀行開有美元現(xiàn)匯賬戶，套匯存入。當(dāng)天HKDl00＝105．20~105.5，USDl00＝￥827.0～827．30。借：匯入?yún)R款HK$35000貸：外匯買賣

HK$35000借：外匯買賣￥36820貸：外匯買賣￥36820借：外匯買賣US$4450.62

貸：活期外匯存款US$4450.62(2)以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入，收到的是現(xiàn)匯，可辦理102、支取的核算

（1）支取現(xiàn)金（套匯）

（2）以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地

借：活期外匯存款

貸：匯出匯款（3）支付貨幣與原存款貨幣不同

2、支取的核算（1）支取現(xiàn)金（套匯）（2）以原幣匯往國(guó)外11例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國(guó)商人，公司在銀行開有美元現(xiàn)匯存款賬戶。當(dāng)天匯買價(jià)USD1=￥827．20，匯賣價(jià)GBPl00＝￥1278．20借：活期外匯存款—美元戶US$1236.17貸：外匯買賣US$1236.17借：外匯買賣￥10225.6貸：外匯買賣￥10225.6借：外匯買賣GBP800貸：匯出匯款GBP800(4)從外匯活期轉(zhuǎn)入外匯定期借：活期外匯存款貸：定期外匯存款例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國(guó)商人，公司123、計(jì)息時(shí)的核算（按原幣計(jì)息）

單位：活期外匯存款每季末20日為結(jié)息日，結(jié)息日以原幣主動(dòng)入賬。

每季末20日，定期按對(duì)年或?qū)υ掠?jì)息，不足的零頭天數(shù)按天計(jì)息。個(gè)人：以結(jié)息日掛牌利率，是否交利息稅？

定期到期還本付息,但三個(gè)月以上仍需每季計(jì)提。例1：慶華公司4月20日存入港幣現(xiàn)匯120000元，定期半年，年利率為2.25%，同年10月20日到期，公司于同年12月20日到銀行轉(zhuǎn)賬支取該港元定期存款。支取日港元活期存款年利率為1.25%例2：儲(chǔ)戶王蕓前來(lái)提取4月20日存入，今日到期，定期半年的個(gè)人外匯定期存款美元1000。年利率為2.4%.825～8303、計(jì)息時(shí)的核算（按原幣計(jì)息）單位：活期外匯存款每季末2013某中行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、某年4月20日吸收一筆丙種外匯定期存款（港匯戶）60000元，期限一年，存入日年利率5.4%,第二年4月20日支取全部本息，以港幣現(xiàn)金支取。2、服裝進(jìn)出口公司持現(xiàn)鈔HKD2000，存入期港元活期戶中。3、收到香港分行借記報(bào)單HKD300，系華愛(ài)公司的貨款尾欠，經(jīng)審核，從其人民幣活期存款戶中支出。外匯牌價(jià)貨幣外幣單位買入價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)港幣100106108104某中行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：14第四節(jié)

外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸款1~3年

中期貸款3~5年

長(zhǎng)期貸款>5年期限一般以短期為主

現(xiàn)匯貸款

買方信貸

銀團(tuán)貸款

資金來(lái)源第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸15二、短期外匯貸款的核算

1、短期外匯貸款的發(fā)放。

借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

如以非貸款貨幣對(duì)外付匯：借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：外匯買賣（匯買價(jià)）（外幣）

借：外匯買賣（匯買價(jià)）（人民幣）

貸：外匯買賣（匯賣價(jià)）（人民幣）

借：外匯買賣（匯賣價(jià)）（外幣）

貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

二、短期外匯貸款的核算1、短期外匯貸款的發(fā)放。借：短期外162、貸款的計(jì)息。

短期外匯貸款的利息，實(shí)行浮動(dòng)利率，每月公布一次

每季結(jié)息一次。但期限內(nèi)無(wú)論如何變動(dòng)都按貸款日確定，待期滿后再按新利率計(jì)算。

例：銀行1月13日發(fā)放一筆短期貸款，約期一年，確定按三個(gè)月的浮動(dòng)利率計(jì)算。1月8日利率為8.22%,2.24利率為8.55%,3.3利率為8.82%,4.11利率為8.52%,6.3利率為9%.分段計(jì)息時(shí)，自1.13~4.12按8.22%，4.13~7.12按8.52%,7.13按9%借：短期外匯貸款（外幣）借：應(yīng)付利息

貸：利息收入—外匯貸款利息收入（外幣）貸：利息收入2、貸款的計(jì)息。短期外匯貸款的利息，實(shí)行浮動(dòng)利率，每月公布173、貸款的收回例：某企業(yè)3月20日借一筆外匯貸款5萬(wàn)美元，期限為三個(gè)月，按一個(gè)月浮動(dòng)利率計(jì)息，已知3.20利率為5%，4.6利率為4.9%，5.30利率為5.1%，6.15利率為5.3%，6月20日到期時(shí)以人民幣償還。當(dāng)日匯率為$1=￥8.1~8.2借：活期存款—某企業(yè)

￥415056.64

貸：外匯買賣

￥415056.64借：外匯買賣（匯賣價(jià)）$50616.67

貸：短期外匯貸款$50000利息收入—貸款利息收入$616.67（營(yíng)業(yè)收入）50000*5%/12+50000*4.9%/12+50000*4.9/12=616.673、貸款的收回例：某企業(yè)3月20日借一筆外匯貸款5萬(wàn)美元，期18三、買方信貸外匯貸款的核算

買方信貸，是出口國(guó)銀行直接向買方或買方的銀行提供的信貸，時(shí)間長(zhǎng)，利率低，有政策性特點(diǎn)。買方信貸項(xiàng)下向國(guó)外銀行的借入款，由總行集中開戶，使用“借入買方信貸款”科目進(jìn)行核算，

1、對(duì)外簽訂信貸協(xié)議

買方信貸用款限額”表外科目

2、支付定金

借款單位用現(xiàn)匯支付定金

借：活期外匯存款（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（或其他科目）三、買方信貸外匯貸款的核算買方信貸，是出口國(guó)銀行直接向買方19如果借款單位以人民幣購(gòu)入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般通過(guò)信用證）

借：買方信貸外匯貸款—進(jìn)口單位戶（外）貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)/聯(lián)行往賬（報(bào)總行）（外）

總行接到后：

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）

若由總行營(yíng)業(yè)部直接貸出，則不必通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)借：買方信貸外匯貸款—進(jìn)口單位戶（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）與此同時(shí)，減少買方信貸用款限額表外科目

如果借款單位以人民幣購(gòu)入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般204、貸款本息的償還。

由總行統(tǒng)一辦理?？傂邪磪f(xié)議計(jì)算利息

總行償還國(guó)外貸款行本息時(shí)：借：借入買方信貸款—~~銀行（外幣）

利息支出—借入買方信貸利息支出（外幣）

貸：國(guó)外同業(yè)存入（外幣）貸款銀行：借：活期外匯存款（外幣）

貸：買方信貸外匯貸款（外幣）

利息收入—買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）注：如果借款單位不能按期歸還貸款，應(yīng)按照貸款契約規(guī)定的到期日，將貸款本息轉(zhuǎn)入“短期外匯貸款”科目核算

4、貸款本息的償還。由總行統(tǒng)一辦理?？傂邪磪f(xié)議計(jì)算利息總21四、進(jìn)出口押匯的核算

押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押的一種貸款

1、出口押匯：由銀行買入單據(jù)，扣除利息。辦理出口押匯時(shí)，銀行需要先墊款，因而有一定的風(fēng)險(xiǎn)

借：出口押匯（外幣）

貸：利息收入（外幣）外匯買賣（外幣）

借：外匯買賣（人民幣）

貸：活期存款（人民幣）四、進(jìn)出口押匯的核算押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押22當(dāng)收到國(guó)外聯(lián)行或代理行的貸記報(bào)單時(shí)：借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（外幣）

貸：出口押匯（外幣）

手續(xù)費(fèi)收入（外幣）到期遭到拒付時(shí)，由押匯申請(qǐng)人承擔(dān)付款責(zé)任

借：活期存款（人民幣）

貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣（外幣）

貸：出口押匯（外幣）當(dāng)收到國(guó)外聯(lián)行或代理行的貸記報(bào)單時(shí)：借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)23例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)金額USD80000，連同押匯申請(qǐng)書交中國(guó)銀行上海市分行行部，經(jīng)審核單據(jù)，符合押匯要求。經(jīng)計(jì)算，該銀行當(dāng)天即按5.4％，利率扣收20天的利息，并將余額按當(dāng)日匯買價(jià)USD100=￥827.5，轉(zhuǎn)入該公司人民幣賬戶。押匯利息80000*20/360*5.4%=240借：出口押匯USD80000

貸：利息收入U(xiǎn)SD240外匯買賣USD79760借：外匯買賣￥660014

貸：活期存款￥660014例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)金額USD8242月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據(jù)，金額為USD80200，（其中200是進(jìn)口商支付給議付行的銀行費(fèi)用），辦理轉(zhuǎn)賬借：存放國(guó)外同業(yè)

USD80200

貸：出口押匯USD80000，

手續(xù)費(fèi)收入U(xiǎn)SD2002、進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)：是進(jìn)口商以進(jìn)口貨物的貨權(quán)作為質(zhì)押向銀行申請(qǐng)的短期周轉(zhuǎn)資金的融通。借：進(jìn)口押匯—~~開證人戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（外幣）2月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據(jù)，金額為USD8020025借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）

貸：進(jìn)口押匯（外幣）

利息收入（外幣）五、銀團(tuán)貸款

國(guó)際銀團(tuán)貸款是一種由一家或幾家銀行牽頭，多家國(guó)際商業(yè)銀行或商業(yè)銀行作為貸款人

1、開設(shè)賬戶。

“銀團(tuán)貸款資金往來(lái)”

“營(yíng)業(yè)收入_--銀團(tuán)貸款收益”

凡銀行辦理銀團(tuán)貸款所得的利息、手續(xù)費(fèi)、承擔(dān)費(fèi)等均用此賬戶核算。

借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）五、銀團(tuán)貸款國(guó)際銀團(tuán)262、轉(zhuǎn)賬步驟及分錄

收到參加銀團(tuán)貸款各存款行撥來(lái)的資金時(shí)

借：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目（外幣）

貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~銀行戶（外幣）

收回貸款本金時(shí)：借：活期外匯存款—~~企業(yè)（外幣）

貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~借款單位戶（外幣）收回貸款本金后應(yīng)將其中部分撥還參加銀團(tuán)貸款各存款行：

借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~行戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目（外幣）

2、轉(zhuǎn)賬步驟及分錄收到參加銀團(tuán)貸款各存款行撥來(lái)的資金時(shí)借27收取貸款利息：

借：活期外匯存款—~~企業(yè)

貸：營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款收益戶

借：營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款收益戶

貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目收取貸款利息：借：活期外匯存款—~~企業(yè)借：營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)28例：6.1中行某支行作為銀團(tuán)貸款的代理行參加銀團(tuán)貸款，收到銀團(tuán)撥來(lái)資金$40000，貸款給開戶單位某外貿(mào)公司$50000，期限為半年，利率為4%，手續(xù)費(fèi)$100，商業(yè)銀行分得1/5。還款時(shí)以人民幣還款。還款日：$1=￥8.1~8.26.1,收到撥來(lái)款項(xiàng)：借：存放國(guó)外同業(yè)$40000貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~銀行$40000發(fā)放：借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—外貿(mào)公司$50000貸：活期外匯存款—外貿(mào)公司$50000

12.1還款時(shí)：借：活期存款—外貿(mào)公司￥419020貸：外匯買賣￥419020例：6.1中行某支行作為銀團(tuán)貸款的代理行參加銀團(tuán)貸款，收到銀29借：外匯買賣$51100貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—外貿(mào)公司$50000

營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款利息收入$1000營(yíng)業(yè)收入—手續(xù)費(fèi)$100劃撥給銀團(tuán)：借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—某行$40000營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款利息收入$800營(yíng)業(yè)收入—手續(xù)費(fèi)$80貸：存放國(guó)外同業(yè)$40880借：外匯買賣$51100劃撥給銀團(tuán)：借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—某30隨堂練習(xí)：1、新新公司交來(lái)即期信用證項(xiàng)下全套出口單據(jù)，計(jì)英鎊17000，并隨附押匯申請(qǐng)書一份，經(jīng)審查同意敘做押匯，估計(jì)寄單劃款的往來(lái)天數(shù)為20天，押匯利率為4.2%,計(jì)算押匯墊款利息后，辦理押匯手續(xù)。資金清算為“存放國(guó)外同業(yè)”賬戶集中記賬。2、開樂(lè)公司提交貿(mào)易合同及進(jìn)口押匯申請(qǐng)書等資料，申請(qǐng)辦理信用證下進(jìn)口押匯，金額為EUR9800，辦理。隨堂練習(xí)：31第五節(jié)

國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)

我國(guó)目前以現(xiàn)匯結(jié)算為主，主要采用匯兌、信用證、代收和托收等三種結(jié)算形式。

一、匯兌結(jié)算

1、匯出國(guó)外款項(xiàng)例：1月24日，日本松下先下以J￥400000（現(xiàn)鈔）要求信匯給東京松下夫人。我行通過(guò)東京銀行（可分散記賬）解付。（匯費(fèi)扣收外幣1‰）2月10日，接?xùn)|京銀行報(bào)單，款已解訖。當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)J￥100000=￥882.80~887.22，現(xiàn)鈔價(jià)：J￥100000=￥851.9第五節(jié)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)我國(guó)目前以現(xiàn)匯結(jié)算為主，主要采用匯兌、321.24借：現(xiàn)金J￥400000

貸：外匯買賣J￥400000借：外匯買賣￥3407.6

貸：外匯買賣￥3407.6(851.9)借：外匯買賣(外幣)J￥384076

貸：匯出匯款J￥383692

營(yíng)業(yè)收入—匯費(fèi)J￥384（882.8）2.10借：匯出匯款J￥383692

貸：存放國(guó)外同業(yè)—東京J￥3836921.24借：現(xiàn)金J￥400000借：外匯買賣￥3407.6(332．匯入國(guó)外匯款

凡同匯出行直接開立賬戶往來(lái)或集中開戶分散記賬的分行，收到匯款頭寸時(shí)，

借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外同業(yè)(外幣)

貸：匯入?yún)R款(外幣)對(duì)不實(shí)行分散記賬的各行或匯出行在總行開立現(xiàn)匯賬戶的匯人行收到匯款頭寸時(shí)

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)(外幣)

貸：匯入?yún)R款(外幣)總行收到上劃報(bào)單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外同業(yè)

貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)(外幣)2．匯入國(guó)外匯款凡同匯出行直接開立賬戶往來(lái)或集中開戶分散34例：接我國(guó)香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進(jìn)出口公司貨款US$15000（US$=￥7.712~7.731）（1）委解通知書和“頭寸”報(bào)單同時(shí)收到

收到時(shí)：

借：存放國(guó)外同業(yè)—匯豐US$15000

貸：匯入?yún)R款US$15000解付時(shí)：

借：匯入?yún)R款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期存款—￥115680（2）匯入時(shí)，頭寸未到借：其他應(yīng)收款US$15000

貸：匯入?yún)R款US$15000例：接我國(guó)香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進(jìn)35墊款時(shí)：借：匯入?yún)R款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期外匯存款—￥115680墊款時(shí)：借：匯入?yún)R款US$1500036二、信用證結(jié)算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求和指示向出口商開定的在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)的規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，進(jìn)出口雙方則利用銀行信用擔(dān)保，進(jìn)行發(fā)貨與結(jié)算的結(jié)算方式。是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易結(jié)算中主要采用的結(jié)算方式。二、信用證結(jié)算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開37信用證結(jié)算方式流程圖出口商出口地銀行進(jìn)口地銀行進(jìn)口商1、買賣合同船公司5、裝船11、提貨7、寄單收匯8、償付3、信用證12、結(jié)匯6、交單4、通知10、贖單9、付款2、申請(qǐng)開證信用證結(jié)算方式流程圖出口商出口地銀行進(jìn)口地銀行進(jìn)口商1、買賣38例1：中國(guó)銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設(shè)中行在該行開有“存放國(guó)外同業(yè)”賬戶）開來(lái)即期信用證一張，金額為USD60000，受益人為絲綢禮品公司。9.26接到信用證修改通知，增額USD2000。絲綢禮品公司于10.25日交單議付,金額為USD62000元.經(jīng)審核單證相符,并于當(dāng)日寄出。11.2日收到美洲銀行貸記報(bào)單，共計(jì)USD62300，其中300為議付行的通知及議付費(fèi)用。當(dāng)日為絲綢禮品公司辦理人民幣結(jié)匯。9.18收:國(guó)外開來(lái)保證憑信USD60009.26收:國(guó)外開來(lái)保證憑信USD200010.25付:國(guó)外開來(lái)保證憑信USD62000借:應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000

貸:代收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000例1：中國(guó)銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設(shè)中行在該行開有3911.2收妥結(jié)匯借:代收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000

貸:應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000借:存放國(guó)外同業(yè)USD62300

貸:營(yíng)業(yè)收入-議付手續(xù)費(fèi)USD300

貸:外匯買賣USD62000借:外匯買賣（買入價(jià)826.20)￥512244活期存款-絲綢公司￥51224411.2收妥結(jié)匯借:存放國(guó)外同業(yè)USD6230040例2：中國(guó)銀行上海分行受輕工進(jìn)出口公司委托，于3月2日向倫敦匯豐銀行開出一份即遠(yuǎn)期結(jié)合信用證，GBP20000，其中GBP10000為即期支付，遠(yuǎn)期部分規(guī)定承兌后30天付款。4月12日收到全套進(jìn)口單據(jù)，經(jīng)審單相符，就即期部分對(duì)公司辦理人民幣結(jié)匯（信用證通知議付費(fèi)GBP150），同時(shí)對(duì)遠(yuǎn)期部分承兌。5月12日對(duì)遠(yuǎn)期部分付款。3.2開出即遠(yuǎn)期信用證借:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)GBP20000貸:開出信出證GBP200004.12對(duì)即期部分辦理結(jié)匯,遠(yuǎn)期部分承兌借:開出信用證GBP20000

貸:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)例2：中國(guó)銀行上海分行受輕工進(jìn)出口公司委托，于3月2日向倫敦41借:活期存款-輕工公司￥133249.2貸:外匯買賣(賣出價(jià)13.1280)￥133249.2借:外匯買賣GBP10150

貸:存放國(guó)外同業(yè)GBP10150借:應(yīng)收承兌匯票款GBP10000

貸:承兌匯票GBP10000What?Why?When?5.12遠(yuǎn)期付款借：承兌匯票GBP10000

貸：應(yīng)收承兌匯票款GBP10000借：活期存款￥131280貸：外匯買賣￥131280借：外匯買賣GBP10000

貸：存入國(guó)外同業(yè)GBP1000借:活期存款-輕工公司￥133249.2借:應(yīng)收承兌匯票款G42（1）6月20計(jì)提應(yīng)付利息12000*2/12*2.25%＝450（港元）借：利息支出—定期存款利息支出HKD450貸：應(yīng)付利息HKD450（2）9．20借：利息支出—定期存款利息支出HKD675貸：應(yīng)付利息HKD675（3）12．20120000*2/12*1.25%=250借：定期外匯存款HKD120000應(yīng)付利息HKD1125利息支出HKD475

貸：活期外匯存款HKD121600返回（1）6月20計(jì)提應(yīng)付利息12000*2/12*2.25%＝43（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利息支出—定期存款利息支出USD4貸：應(yīng)付利息USD4（2）9．201000*3/12*2.4%=6借：利息支出—定期存款利息支出USD6貸：應(yīng)付利息USD6（3）10.20到期應(yīng)付利息：1000*6/12*2.4%=12借：定期外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：現(xiàn)金

USD1012本期利息支出：12-10=2返回?借：定期外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：外匯買賣USD1012借：定期外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：外匯買賣USD1009.6

應(yīng)交稅金USD2.4（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利息44外匯買賣明細(xì)賬幣別：美元買入金額賣出金額結(jié)存金額外幣（貸）牌價(jià)人民幣（借）外幣（借）牌價(jià)人民幣（貸）借/貸外幣借/貸人民幣買入1008.2425824.25貸100借824.25賣出10008.27198271.9借900貸7447.65外匯買賣明細(xì)賬幣別：美元買入金額賣出金額結(jié)存金額外幣（貸）牌45建行外幣存款按季結(jié)息步人民幣計(jì)結(jié)息調(diào)整后塵摘自：新聞晨報(bào)隨著人民幣存款首次啟動(dòng)按季結(jié)息、付息，滬上外幣存款也悄然開始調(diào)整計(jì)結(jié)息規(guī)則。記者從建行上海分行獲悉，該行從12月21日起率先對(duì)外幣存款據(jù)建行發(fā)布的公告稱，個(gè)人外幣小額活期存款將由原先的按年結(jié)息調(diào)整為按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。并且，銀行將按照當(dāng)天掛牌的活期利率計(jì)息。不過(guò)，如果在計(jì)息期間碰到活期利率調(diào)整，銀行將不分段計(jì)息。央行在今年9月21日發(fā)布了《關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問(wèn)題的通知》，要求各銀行對(duì)現(xiàn)有人民幣活期存款的計(jì)結(jié)息方式作出調(diào)整，采用按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。記者了解到，除建行外，其他銀行還沒(méi)有調(diào)整外幣存款計(jì)息方式的舉措。計(jì)結(jié)息規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。銀行人士稱，今后各家銀行的外幣存款都有望逐步實(shí)行按季結(jié)息。

建行外幣存款按季結(jié)息步人民幣計(jì)結(jié)息調(diào)整后塵46外幣存款怎么計(jì)利息稅國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)了《關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅外幣稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》。按照國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》中的規(guī)定，扣繳義務(wù)人所扣稅款為外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上1月最后1日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫(kù)。目前，中國(guó)人民銀行公布的只有美元、日元和港幣三個(gè)幣種對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)。為了統(tǒng)一執(zhí)行口徑，現(xiàn)將其他外幣折算人民幣問(wèn)題明確如下：扣繳義務(wù)人所扣稅款為美元、日元和港幣以外的其他外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上1月最后1日中國(guó)銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價(jià)折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫(kù)。外幣存款怎么計(jì)利息稅47

1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過(guò)于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的努力。

2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過(guò)的每一天，都是余生中最年輕的一天。

3、無(wú)論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，因?yàn)閺膩?lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)。誰(shuí)的人生不是荊棘前行，生活從來(lái)不會(huì)一蹴而就，也不會(huì)永遠(yuǎn)安穩(wěn)，只要努力，就能做獨(dú)一無(wú)二平凡可貴的自己。

4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)，是件充實(shí)且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會(huì)顯得廉價(jià)，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個(gè)贊，不該是每次長(zhǎng)篇贅述后的自我感動(dòng)，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過(guò)是：但行好事，莫問(wèn)前程。愿努力，成就更好的你！

5、付出努力卻沒(méi)能實(shí)現(xiàn)的夢(mèng)想，愛(ài)了很久卻沒(méi)能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時(shí)間的力量；那些孤獨(dú)沉寂的時(shí)光，讓我們學(xué)會(huì)守候內(nèi)心的平和與堅(jiān)定。那些脆弱的不完美，都會(huì)在努力和堅(jiān)持下，改變模樣。

6、人生中總會(huì)有一段艱難的路，需要自己獨(dú)自走完，沒(méi)人幫助，沒(méi)人陪伴，不必畏懼，昂頭走過(guò)去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己遠(yuǎn)比想象中要強(qiáng)大得多。多走彎路，才會(huì)找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強(qiáng)大的內(nèi)心，做更好的自己！

7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動(dòng)力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個(gè)人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因?yàn)檫@種力量能夠驅(qū)動(dòng)人不停地提高自己的能力。一個(gè)人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！

8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時(shí)的困頓，即使無(wú)人鼓掌，也要全情投入，優(yōu)雅堅(jiān)持。真正改變命運(yùn)的，并不是等來(lái)的機(jī)遇，而是我們的態(tài)度。

9、這世上沒(méi)有所謂的天才，也沒(méi)有不勞而獲的回報(bào)，你所看到的每個(gè)光鮮人物，其背后都付出了令人震驚的努力。請(qǐng)相信，你的潛力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有爆發(fā)出來(lái)，不要給自己的人生設(shè)限，你自以為的極限，只是別人的起點(diǎn)。寫給渴望突破瓶頸、實(shí)現(xiàn)快速跨越的你。

10、生活中，有人給予幫助，那是幸運(yùn)，沒(méi)人給予幫助，那是命運(yùn)。我們要學(xué)會(huì)在幸運(yùn)青睞自己的時(shí)候?qū)W會(huì)感恩，在命運(yùn)磨練自己的時(shí)候?qū)W會(huì)堅(jiān)韌。這既是對(duì)自己的尊重，也是對(duì)自己的負(fù)責(zé)。

11、失敗不可怕，可怕的是從來(lái)沒(méi)有努力過(guò)，還怡然自得地安慰自己，連一點(diǎn)點(diǎn)的懊悔都被麻木所掩蓋下去。不能怕，沒(méi)什么比自己背叛自己更可怕。

12、跌倒了，一定要爬起來(lái)。不爬起來(lái)，別人會(huì)看不起你，你自己也會(huì)失去機(jī)會(huì)。在人前微笑，在人后落淚，可這是每個(gè)人都要學(xué)會(huì)的成長(zhǎng)。

13、要相信，這個(gè)世界上永遠(yuǎn)能夠依靠的只有你自己。所以，管別人怎么看，堅(jiān)持自己的堅(jiān)持，直到堅(jiān)持不下去為止。

14、也許你想要的未來(lái)在別人眼里不值一提，也許你已經(jīng)很努力了可還是有人不滿意，也許你的理想離你的距離從來(lái)沒(méi)有拉近過(guò)......但請(qǐng)你繼續(xù)向前走，因?yàn)閯e人看不到你的努力，你卻始終看得見自己。

15、所有的輝煌和偉大，一定伴隨著挫折和跌倒；所有的風(fēng)光背后，一定都是一串串揉和著淚水和汗水的腳印。

16、成功的反義詞不是失敗，而是從未行動(dòng)。有一天你總會(huì)明白，遺憾比失敗更讓你難以面對(duì)。

17、沒(méi)有一件事情可以一下子把你打垮，也不會(huì)有一件事情可以讓你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一個(gè)慢慢累積的過(guò)程。

18、努力也許不等于成功，可是那段追逐夢(mèng)想的努力，會(huì)讓你找到一個(gè)更好的自己，一個(gè)沉默努力充實(shí)安靜的自己。

19、你相信夢(mèng)想，夢(mèng)想才會(huì)相信你。有一種落差是，你配不上自己的野心，也辜負(fù)了所受的苦難。

20、生活不會(huì)按你想要的方式進(jìn)行，它會(huì)給你一段時(shí)間，讓你孤獨(dú)、迷茫又沉默憂郁。但如果靠這段時(shí)間跟自己獨(dú)處，多看一本書，去做可以做的事，放下過(guò)去的人，等你度過(guò)低潮，那些獨(dú)處的時(shí)光必定能照亮你的路，也是這些不堪陪你成熟。所以，現(xiàn)在沒(méi)那么糟，看似生活對(duì)你的虧欠，其實(shí)都是祝愿。1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)48外匯業(yè)務(wù)核算概述整理課件49章外匯業(yè)務(wù)的核算節(jié)外匯業(yè)務(wù)核算概述一、外匯業(yè)務(wù)的含義外匯是“國(guó)際匯兌”這一名詞的簡(jiǎn)稱。以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段。外匯必須具備三個(gè)條件：1、以外幣表示的外國(guó)資產(chǎn)2、在國(guó)外能得到償付的貨幣債權(quán)3、可以兌換成其他支付手段的外幣資產(chǎn)章外匯業(yè)務(wù)的核算節(jié)外匯業(yè)務(wù)核算概述一、外匯業(yè)務(wù)的含義外匯是“50二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)

1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又稱原幣記賬法

(1)采用分賬制(2)不同性質(zhì)的貨幣分賬核算（現(xiàn)匯和記賬外匯）(3)設(shè)置“外匯買賣”科目。2、外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法3、報(bào)價(jià)方式4、結(jié)匯和售匯制度二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)1、外匯分賬制的記賬方法外匯分賬制又51第二節(jié)

商業(yè)銀行外匯買賣的核算

一、外匯買賣價(jià)格

二、“外匯買賣”科目

是實(shí)行外匯分賬制的一個(gè)特定科目

例1、某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買入100美元現(xiàn)鈔，付給人民幣，現(xiàn)鈔價(jià)為8.2425借：現(xiàn)金

US$100

貸：外匯買賣

US$100借：外匯買賣

￥824.25

貸：現(xiàn)金

￥824.25匯買價(jià)：買進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價(jià)格

鈔買價(jià)：買入外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格

匯賣價(jià)鈔賣價(jià)第二節(jié)商業(yè)銀行外匯買賣的核算一、外匯買賣價(jià)格二、“外匯52例2：某進(jìn)出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購(gòu)買進(jìn)出口貨物支付貨款1000美元，匯率為8.2615~8.2719適用哪個(gè)匯率？借：活期存款—進(jìn)出口公司￥8271.9

貸：外匯買賣

￥8271.9借：外匯買賣

US$1000貸：匯出匯款US$1000三、套匯的處理

一種外匯（幣）向另一種的轉(zhuǎn)換，通過(guò)人民幣進(jìn)行1、不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算

外匯買賣買入外匯的外幣金額賣出外匯的本幣金額買入外匯的本幣金額賣出外匯的外幣金額例2：某進(jìn)出口公司同意從其活期存款賬戶中匯出人民幣購(gòu)買進(jìn)出口53例：東風(fēng)公司來(lái)銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元，采用匯出匯款的方式對(duì)外支付。該銀行當(dāng)天的美元現(xiàn)匯價(jià)825.8~825.9,港元價(jià)109.1~109.2借：活期外匯存款—東風(fēng)公司

US$3967.06

貸：外匯買賣

US$3967.06借：外匯買賣

￥32760貸：外匯買賣￥32760借：外匯買賣

HK$30000貸：匯出匯款HK$3000030000*109.2=3276032760/8.258=3967.06買入賣出例：東風(fēng)公司來(lái)銀行要求從其美元賬戶中提取并兌換30000港元542、現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算：

（銀行買入美元現(xiàn)匯再賣出美元的現(xiàn)鈔）借：活期外匯存款—嘉華公司US$10000

貸：外匯買賣US$10000借：外匯買賣

￥82520貸：外匯買賣￥82520借：外匯買賣

US$9951.76貸：現(xiàn)金US$9951.76例：嘉華公司要求從其美元現(xiàn)匯存款賬戶支取10000美元現(xiàn)鈔。當(dāng)日現(xiàn)匯牌價(jià)USD100=￥825.2~829.2。鈔買價(jià)8252、現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算：（銀行買入美元現(xiàn)匯再賣出美元55設(shè)某中行某日發(fā)生有關(guān)外匯業(yè)務(wù)如下：1、某外賓持港幣3200，付給人民幣；2、某外賓持美元7400，付給人民幣；3、李平出國(guó)批給現(xiàn)鈔美元2000元，交來(lái)人民幣4、外匯活期存款戶哈里德先生要求從其美元戶中支取200美元，兌成人民幣5、外匯活期存款戶李某將10000元港幣轉(zhuǎn)為美元定期存款。外匯牌價(jià)貨幣外幣單位買入價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)美元100830834826港幣100106108104設(shè)某中行某日發(fā)生有關(guān)外匯業(yè)務(wù)如下：56

第三節(jié)

外匯存款業(yè)務(wù)的核算

一、外匯存款的種類

1、甲種外匯存款單位存款。活期起存為￥1000的等值外匯。定期起存點(diǎn)為￥10000的等值外匯

2、乙種外匯存款乙種外匯存款是指?jìng)€(gè)人（一般是外國(guó)人）存款。定期起存金額為人民幣50元的等值外匯。活期起存金額為人民幣20元的等值外匯

3、丙種外匯存款

境內(nèi)居民外幣存款。起存金額為人民幣150元的等值貨幣，計(jì)付外幣利息，可以匯往國(guó)外并支取少量外鈔。第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的種類1、甲種外57二、外匯存款的核算

1、開戶及存入

（填寫開戶申請(qǐng)書）

(1)以外幣現(xiàn)鈔存入的核算（按套匯方法）

例：

東辛公司持現(xiàn)鈔20000港元，要求存入其外匯活期存款港元現(xiàn)匯戶。當(dāng)天鈔買價(jià)HKD100＝￥103．60，現(xiàn)匯價(jià)HKDl00＝105.10~106.70借：現(xiàn)金HK$20000

貸：外匯買賣HK$20000借：外匯買賣￥20720貸：外匯買賣￥20720借：外匯買賣HK$19418.93貸：活期外匯存款HK$19418.93二、外匯存款的核算1、開戶及存入（填寫開戶申請(qǐng)書）(158(2)以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入，

收到的是現(xiàn)匯，可辦理原幣轉(zhuǎn)賬

如匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，則按當(dāng)日外匯牌價(jià)套匯入賬

[例)收到香港匯豐銀行匯入?yún)R款HKD35000，收款人青青公司在本銀行開有美元現(xiàn)匯賬戶，套匯存入。當(dāng)天HKDl00＝105．20~105.5，USDl00＝￥827.0～827．30。借：匯入?yún)R款HK$35000貸：外匯買賣

HK$35000借：外匯買賣￥36820貸：外匯買賣￥36820借：外匯買賣US$4450.62

貸：活期外匯存款US$4450.62(2)以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入，收到的是現(xiàn)匯，可辦理592、支取的核算

（1）支取現(xiàn)金（套匯）

（2）以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地

借：活期外匯存款

貸：匯出匯款（3）支付貨幣與原存款貨幣不同

2、支取的核算（1）支取現(xiàn)金（套匯）（2）以原幣匯往國(guó)外60例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國(guó)商人，公司在銀行開有美元現(xiàn)匯存款賬戶。當(dāng)天匯買價(jià)USD1=￥827．20，匯賣價(jià)GBPl00＝￥1278．20借：活期外匯存款—美元戶US$1236.17貸：外匯買賣US$1236.17借：外匯買賣￥10225.6貸：外匯買賣￥10225.6借：外匯買賣GBP800貸：匯出匯款GBP800(4)從外匯活期轉(zhuǎn)入外匯定期借：活期外匯存款貸：定期外匯存款例：華東公司委托銀行匯付傭金800英鎊給一英國(guó)商人，公司613、計(jì)息時(shí)的核算（按原幣計(jì)息）

單位：活期外匯存款每季末20日為結(jié)息日，結(jié)息日以原幣主動(dòng)入賬。

每季末20日，定期按對(duì)年或?qū)υ掠?jì)息，不足的零頭天數(shù)按天計(jì)息。個(gè)人：以結(jié)息日掛牌利率，是否交利息稅？

定期到期還本付息,但三個(gè)月以上仍需每季計(jì)提。例1：慶華公司4月20日存入港幣現(xiàn)匯120000元，定期半年，年利率為2.25%，同年10月20日到期，公司于同年12月20日到銀行轉(zhuǎn)賬支取該港元定期存款。支取日港元活期存款年利率為1.25%例2：儲(chǔ)戶王蕓前來(lái)提取4月20日存入，今日到期，定期半年的個(gè)人外匯定期存款美元1000。年利率為2.4%.825～8303、計(jì)息時(shí)的核算（按原幣計(jì)息）單位：活期外匯存款每季末2062某中行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、某年4月20日吸收一筆丙種外匯定期存款（港匯戶）60000元，期限一年，存入日年利率5.4%,第二年4月20日支取全部本息，以港幣現(xiàn)金支取。2、服裝進(jìn)出口公司持現(xiàn)鈔HKD2000，存入期港元活期戶中。3、收到香港分行借記報(bào)單HKD300，系華愛(ài)公司的貨款尾欠，經(jīng)審核，從其人民幣活期存款戶中支出。外匯牌價(jià)貨幣外幣單位買入價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)港幣100106108104某中行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：63第四節(jié)

外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸款1~3年

中期貸款3~5年

長(zhǎng)期貸款>5年期限一般以短期為主

現(xiàn)匯貸款

買方信貸

銀團(tuán)貸款

資金來(lái)源第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的核算短期外匯貸64二、短期外匯貸款的核算

1、短期外匯貸款的發(fā)放。

借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

如以非貸款貨幣對(duì)外付匯：借：短期外匯貸款—~~貸款戶（外幣）貸：外匯買賣（匯買價(jià)）（外幣）

借：外匯買賣（匯買價(jià)）（人民幣）

貸：外匯買賣（匯賣價(jià)）（人民幣）

借：外匯買賣（匯賣價(jià)）（外幣）

貸：活期外匯存款—~~存款戶（外幣）

二、短期外匯貸款的核算1、短期外匯貸款的發(fā)放。借：短期外652、貸款的計(jì)息。

短期外匯貸款的利息，實(shí)行浮動(dòng)利率，每月公布一次

每季結(jié)息一次。但期限內(nèi)無(wú)論如何變動(dòng)都按貸款日確定，待期滿后再按新利率計(jì)算。

例：銀行1月13日發(fā)放一筆短期貸款，約期一年，確定按三個(gè)月的浮動(dòng)利率計(jì)算。1月8日利率為8.22%,2.24利率為8.55%,3.3利率為8.82%,4.11利率為8.52%,6.3利率為9%.分段計(jì)息時(shí)，自1.13~4.12按8.22%，4.13~7.12按8.52%,7.13按9%借：短期外匯貸款（外幣）借：應(yīng)付利息

貸：利息收入—外匯貸款利息收入（外幣）貸：利息收入2、貸款的計(jì)息。短期外匯貸款的利息，實(shí)行浮動(dòng)利率，每月公布663、貸款的收回例：某企業(yè)3月20日借一筆外匯貸款5萬(wàn)美元，期限為三個(gè)月，按一個(gè)月浮動(dòng)利率計(jì)息，已知3.20利率為5%，4.6利率為4.9%，5.30利率為5.1%，6.15利率為5.3%，6月20日到期時(shí)以人民幣償還。當(dāng)日匯率為$1=￥8.1~8.2借：活期存款—某企業(yè)

￥415056.64

貸：外匯買賣

￥415056.64借：外匯買賣（匯賣價(jià)）$50616.67

貸：短期外匯貸款$50000利息收入—貸款利息收入$616.67（營(yíng)業(yè)收入）50000*5%/12+50000*4.9%/12+50000*4.9/12=616.673、貸款的收回例：某企業(yè)3月20日借一筆外匯貸款5萬(wàn)美元，期67三、買方信貸外匯貸款的核算

買方信貸，是出口國(guó)銀行直接向買方或買方的銀行提供的信貸，時(shí)間長(zhǎng)，利率低，有政策性特點(diǎn)。買方信貸項(xiàng)下向國(guó)外銀行的借入款，由總行集中開戶，使用“借入買方信貸款”科目進(jìn)行核算，

1、對(duì)外簽訂信貸協(xié)議

買方信貸用款限額”表外科目

2、支付定金

借款單位用現(xiàn)匯支付定金

借：活期外匯存款（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（或其他科目）三、買方信貸外匯貸款的核算買方信貸，是出口國(guó)銀行直接向買方68如果借款單位以人民幣購(gòu)入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般通過(guò)信用證）

借：買方信貸外匯貸款—進(jìn)口單位戶（外）貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)/聯(lián)行往賬（報(bào)總行）（外）

總行接到后：

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）

若由總行營(yíng)業(yè)部直接貸出，則不必通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)借：買方信貸外匯貸款—進(jìn)口單位戶（外）貸：借入買方信貸款—~~銀行（外）與此同時(shí)，減少買方信貸用款限額表外科目

如果借款單位以人民幣購(gòu)入外匯支付定金,?3、使用貸款（一般694、貸款本息的償還。

由總行統(tǒng)一辦理?？傂邪磪f(xié)議計(jì)算利息

總行償還國(guó)外貸款行本息時(shí)：借：借入買方信貸款—~~銀行（外幣）

利息支出—借入買方信貸利息支出（外幣）

貸：國(guó)外同業(yè)存入（外幣）貸款銀行：借：活期外匯存款（外幣）

貸：買方信貸外匯貸款（外幣）

利息收入—買方信貸外匯貸款利息收入（外幣）注：如果借款單位不能按期歸還貸款，應(yīng)按照貸款契約規(guī)定的到期日，將貸款本息轉(zhuǎn)入“短期外匯貸款”科目核算

4、貸款本息的償還。由總行統(tǒng)一辦理?？傂邪磪f(xié)議計(jì)算利息總70四、進(jìn)出口押匯的核算

押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押的一種貸款

1、出口押匯：由銀行買入單據(jù)，扣除利息。辦理出口押匯時(shí)，銀行需要先墊款，因而有一定的風(fēng)險(xiǎn)

借：出口押匯（外幣）

貸：利息收入（外幣）外匯買賣（外幣）

借：外匯買賣（人民幣）

貸：活期存款（人民幣）四、進(jìn)出口押匯的核算押匯是在異地交易中,以在途商品作為抵押71當(dāng)收到國(guó)外聯(lián)行或代理行的貸記報(bào)單時(shí)：借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（外幣）

貸：出口押匯（外幣）

手續(xù)費(fèi)收入（外幣）到期遭到拒付時(shí)，由押匯申請(qǐng)人承擔(dān)付款責(zé)任

借：活期存款（人民幣）

貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣（外幣）

貸：出口押匯（外幣）當(dāng)收到國(guó)外聯(lián)行或代理行的貸記報(bào)單時(shí)：借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)72例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)金額USD80000，連同押匯申請(qǐng)書交中國(guó)銀行上海市分行行部，經(jīng)審核單據(jù)，符合押匯要求。經(jīng)計(jì)算，該銀行當(dāng)天即按5.4％，利率扣收20天的利息，并將余額按當(dāng)日匯買價(jià)USD100=￥827.5，轉(zhuǎn)入該公司人民幣賬戶。押匯利息80000*20/360*5.4%=240借：出口押匯USD80000

貸：利息收入U(xiǎn)SD240外匯買賣USD79760借：外匯買賣￥660014

貸：活期存款￥660014例：皮革制品公司2月8日將即期信用證項(xiàng)下全套單據(jù)金額USD8732月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據(jù)，金額為USD80200，（其中200是進(jìn)口商支付給議付行的銀行費(fèi)用），辦理轉(zhuǎn)賬借：存放國(guó)外同業(yè)

USD80200

貸：出口押匯USD80000，

手續(xù)費(fèi)收入U(xiǎn)SD2002、進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)：是進(jìn)口商以進(jìn)口貨物的貨權(quán)作為質(zhì)押向銀行申請(qǐng)的短期周轉(zhuǎn)資金的融通。借：進(jìn)口押匯—~~開證人戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)（外幣）2月28日銀行收到美洲銀行的貸記單據(jù)，金額為USD8020074借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）

貸：進(jìn)口押匯（外幣）

利息收入（外幣）五、銀團(tuán)貸款

國(guó)際銀團(tuán)貸款是一種由一家或幾家銀行牽頭，多家國(guó)際商業(yè)銀行或商業(yè)銀行作為貸款人

1、開設(shè)賬戶。

“銀團(tuán)貸款資金往來(lái)”

“營(yíng)業(yè)收入_--銀團(tuán)貸款收益”

凡銀行辦理銀團(tuán)貸款所得的利息、手續(xù)費(fèi)、承擔(dān)費(fèi)等均用此賬戶核算。

借：活期外匯存款—~~開證人戶（外幣）五、銀團(tuán)貸款國(guó)際銀團(tuán)752、轉(zhuǎn)賬步驟及分錄

收到參加銀團(tuán)貸款各存款行撥來(lái)的資金時(shí)

借：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目（外幣）

貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~銀行戶（外幣）

收回貸款本金時(shí)：借：活期外匯存款—~~企業(yè)（外幣）

貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~借款單位戶（外幣）收回貸款本金后應(yīng)將其中部分撥還參加銀團(tuán)貸款各存款行：

借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~行戶（外幣）

貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目（外幣）

2、轉(zhuǎn)賬步驟及分錄收到參加銀團(tuán)貸款各存款行撥來(lái)的資金時(shí)借76收取貸款利息：

借：活期外匯存款—~~企業(yè)

貸：營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款收益戶

借：營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款收益戶

貸：存放國(guó)外同業(yè)或其他科目收取貸款利息：借：活期外匯存款—~~企業(yè)借：營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)77例：6.1中行某支行作為銀團(tuán)貸款的代理行參加銀團(tuán)貸款，收到銀團(tuán)撥來(lái)資金$40000，貸款給開戶單位某外貿(mào)公司$50000，期限為半年，利率為4%，手續(xù)費(fèi)$100，商業(yè)銀行分得1/5。還款時(shí)以人民幣還款。還款日：$1=￥8.1~8.26.1,收到撥來(lái)款項(xiàng)：借：存放國(guó)外同業(yè)$40000貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—~~銀行$40000發(fā)放：借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—外貿(mào)公司$50000貸：活期外匯存款—外貿(mào)公司$50000

12.1還款時(shí)：借：活期存款—外貿(mào)公司￥419020貸：外匯買賣￥419020例：6.1中行某支行作為銀團(tuán)貸款的代理行參加銀團(tuán)貸款，收到銀78借：外匯買賣$51100貸：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—外貿(mào)公司$50000

營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款利息收入$1000營(yíng)業(yè)收入—手續(xù)費(fèi)$100劃撥給銀團(tuán)：借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—某行$40000營(yíng)業(yè)收入—銀團(tuán)貸款利息收入$800營(yíng)業(yè)收入—手續(xù)費(fèi)$80貸：存放國(guó)外同業(yè)$40880借：外匯買賣$51100劃撥給銀團(tuán)：借：銀團(tuán)貸款資金往來(lái)—某79隨堂練習(xí)：1、新新公司交來(lái)即期信用證項(xiàng)下全套出口單據(jù)，計(jì)英鎊17000，并隨附押匯申請(qǐng)書一份，經(jīng)審查同意敘做押匯，估計(jì)寄單劃款的往來(lái)天數(shù)為20天，押匯利率為4.2%,計(jì)算押匯墊款利息后，辦理押匯手續(xù)。資金清算為“存放國(guó)外同業(yè)”賬戶集中記賬。2、開樂(lè)公司提交貿(mào)易合同及進(jìn)口押匯申請(qǐng)書等資料，申請(qǐng)辦理信用證下進(jìn)口押匯，金額為EUR9800，辦理。隨堂練習(xí)：80第五節(jié)

國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)

我國(guó)目前以現(xiàn)匯結(jié)算為主，主要采用匯兌、信用證、代收和托收等三種結(jié)算形式。

一、匯兌結(jié)算

1、匯出國(guó)外款項(xiàng)例：1月24日，日本松下先下以J￥400000（現(xiàn)鈔）要求信匯給東京松下夫人。我行通過(guò)東京銀行（可分散記賬）解付。（匯費(fèi)扣收外幣1‰）2月10日，接?xùn)|京銀行報(bào)單，款已解訖。當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)J￥100000=￥882.80~887.22，現(xiàn)鈔價(jià)：J￥100000=￥851.9第五節(jié)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)我國(guó)目前以現(xiàn)匯結(jié)算為主，主要采用匯兌、811.24借：現(xiàn)金J￥400000

貸：外匯買賣J￥400000借：外匯買賣￥3407.6

貸：外匯買賣￥3407.6(851.9)借：外匯買賣(外幣)J￥384076

貸：匯出匯款J￥383692

營(yíng)業(yè)收入—匯費(fèi)J￥384（882.8）2.10借：匯出匯款J￥383692

貸：存放國(guó)外同業(yè)—東京J￥3836921.24借：現(xiàn)金J￥400000借：外匯買賣￥3407.6(822．匯入國(guó)外匯款

凡同匯出行直接開立賬戶往來(lái)或集中開戶分散記賬的分行，收到匯款頭寸時(shí)，

借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外同業(yè)(外幣)

貸：匯入?yún)R款(外幣)對(duì)不實(shí)行分散記賬的各行或匯出行在總行開立現(xiàn)匯賬戶的匯人行收到匯款頭寸時(shí)

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)(外幣)

貸：匯入?yún)R款(外幣)總行收到上劃報(bào)單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外同業(yè)

貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)(外幣)2．匯入國(guó)外匯款凡同匯出行直接開立賬戶往來(lái)或集中開戶分散83例：接我國(guó)香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進(jìn)出口公司貨款US$15000（US$=￥7.712~7.731）（1）委解通知書和“頭寸”報(bào)單同時(shí)收到

收到時(shí)：

借：存放國(guó)外同業(yè)—匯豐US$15000

貸：匯入?yún)R款US$15000解付時(shí)：

借：匯入?yún)R款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期存款—￥115680（2）匯入時(shí)，頭寸未到借：其他應(yīng)收款US$15000

貸：匯入?yún)R款US$15000例：接我國(guó)香港匯豐銀行（可分散記賬）委解通知，付給上海手帕進(jìn)84墊款時(shí)：借：匯入?yún)R款US$15000

貸：外匯買賣US$15000借：外匯買賣￥115680貸：活期外匯存款—￥115680墊款時(shí)：借：匯入?yún)R款US$1500085二、信用證結(jié)算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求和指示向出口商開定的在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)的規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，進(jìn)出口雙方則利用銀行信用擔(dān)保，進(jìn)行發(fā)貨與結(jié)算的結(jié)算方式。是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易結(jié)算中主要采用的結(jié)算方式。二、信用證結(jié)算方式L/C是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開86信用證結(jié)算方式流程圖出口商出口地銀行進(jìn)口地銀行進(jìn)口商1、買賣合同船公司5、裝船11、提貨7、寄單收匯8、償付3、信用證12、結(jié)匯6、交單4、通知10、贖單9、付款2、申請(qǐng)開證信用證結(jié)算方式流程圖出口商出口地銀行進(jìn)口地銀行進(jìn)口商1、買賣87例1：中國(guó)銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設(shè)中行在該行開有“存放國(guó)外同業(yè)”賬戶）開來(lái)即期信用證一張，金額為USD60000，受益人為絲綢禮品公司。9.26接到信用證修改通知，增額USD2000。絲綢禮品公司于10.25日交單議付,金額為USD62000元.經(jīng)審核單證相符,并于當(dāng)日寄出。11.2日收到美洲銀行貸記報(bào)單，共計(jì)USD62300，其中300為議付行的通知及議付費(fèi)用。當(dāng)日為絲綢禮品公司辦理人民幣結(jié)匯。9.18收:國(guó)外開來(lái)保證憑信USD60009.26收:國(guó)外開來(lái)保證憑信USD200010.25付:國(guó)外開來(lái)保證憑信USD62000借:應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000

貸:代收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000例1：中國(guó)銀行上海分行9.18收到美洲銀行（設(shè)中行在該行開有8811.2收妥結(jié)匯借:代收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000

貸:應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng)USD62000借:存放國(guó)外同業(yè)USD62300

貸:營(yíng)業(yè)收入-議付手續(xù)費(fèi)USD300

貸:外匯買賣USD62000借:外匯買賣（買入價(jià)826.20)￥512244活期存款-絲綢公司￥51224411.2收妥結(jié)匯借:存放國(guó)外同業(yè)USD6230089例2：中國(guó)銀行上海分行受輕工進(jìn)出口公司委托，于3月2日向倫敦匯豐銀行開出一份即遠(yuǎn)期結(jié)合信用證，GBP20000，其中GBP10000為即期支付，遠(yuǎn)期部分規(guī)定承兌后30天付款。4月12日收到全套進(jìn)口單據(jù)，經(jīng)審單相符，就即期部分對(duì)公司辦理人民幣結(jié)匯（信用證通知議付費(fèi)GBP150），同時(shí)對(duì)遠(yuǎn)期部分承兌。5月12日對(duì)遠(yuǎn)期部分付款。3.2開出即遠(yuǎn)期信用證借:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)GBP20000貸:開出信出證GBP200004.12對(duì)即期部分辦理結(jié)匯,遠(yuǎn)期部分承兌借:開出信用證GBP20000

貸:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)例2：中國(guó)銀行上海分行受輕工進(jìn)出口公司委托，于3月2日向倫敦90借:活期存款-輕工公司￥133249.2貸:外匯買賣(賣出價(jià)13.1280)￥133249.2借:外匯買賣GBP10150

貸:存放國(guó)外同業(yè)GBP10150借:應(yīng)收承兌匯票款GBP10000

貸:承兌匯票GBP10000What?Why?When?5.12遠(yuǎn)期付款借：承兌匯票GBP10000

貸：應(yīng)收承兌匯票款GBP10000借：活期存款￥131280貸：外匯買賣￥131280借：外匯買賣GBP10000

貸：存入國(guó)外同業(yè)GBP1000借:活期存款-輕工公司￥133249.2借:應(yīng)收承兌匯票款G91（1）6月20計(jì)提應(yīng)付利息12000*2/12*2.25%＝450（港元）借：利息支出—定期存款利息支出HKD450貸：應(yīng)付利息HKD450（2）9．20借：利息支出—定期存款利息支出HKD675貸：應(yīng)付利息HKD675（3）12．20120000*2/12*1.25%=250借：定期外匯存款HKD120000應(yīng)付利息HKD1125利息支出HKD475

貸：活期外匯存款HKD121600返回（1）6月20計(jì)提應(yīng)付利息12000*2/12*2.25%＝92（1）6．201000*2/12*2.4%=4借：利息支出—定期存款利息支出USD4貸：應(yīng)付利息USD4（2）9．201000*3/12*2.4%=6借：利息支出—定期存款利息支出USD6貸：應(yīng)付利息USD6（3）10.20到期應(yīng)付利息：1000*6/12*2.4%=12借：定期外匯存款USD1000應(yīng)付利息USD10利息支出USD2貸：現(xiàn)金

USD1012本期利息支出：12-10=2返回?借：定期外匯存款USD1