旅游企業(yè)負(fù)債核算

旅游企業(yè)負(fù)債核算工商系張學(xué)英Coursecontent了解負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的區(qū)別掌握應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、借款費(fèi)用和應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理方法熟悉旅企工資費(fèi)用的提取、分配和發(fā)放的核算方法重點(diǎn)掌握負(fù)債各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

流動(dòng)負(fù)債負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款

短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收帳款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券其他長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算6.1應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付股利核算6.2應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款核算6.3第六章旅游企業(yè)負(fù)債核算短期和長(zhǎng)期借款核算6.4應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算6.56.1應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算

6.1.1負(fù)債概述6.1.2應(yīng)付賬款核算6.1.3應(yīng)付票據(jù)核算6.1.4預(yù)收賬款核算負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債具有以下特征：◆第一，負(fù)債是企業(yè)在過(guò)去的交易或事項(xiàng)中形成的，目前所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

6.1.1負(fù)債概述

◆第二，企業(yè)目前承擔(dān)的負(fù)債，代表著企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。◆第三，負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的債務(wù)責(zé)任。負(fù)債通常有一個(gè)可預(yù)計(jì)的到期償付金額

6.1.1負(fù)債概述

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金2213724366短期借款00交易性金融資產(chǎn)00交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)4196119936應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款1049122154應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項(xiàng)1035016827預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬610應(yīng)收股利38323292應(yīng)交稅費(fèi)22134567其他應(yīng)收款391746應(yīng)付利息00存貨27387938應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款542435

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：吉澳公司2007年12月31日單位：萬(wàn)元負(fù)債項(xiàng)（二）負(fù)債的分類(lèi)按其流動(dòng)性劃分（一）流動(dòng)負(fù)債負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（2）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。二負(fù)債的分類(lèi)

（3）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債日后一年以上。一般地說(shuō)，流動(dòng)負(fù)債均屬于短期內(nèi)需要履行的支付義務(wù)，其內(nèi)容包括：

短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長(zhǎng)期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款、、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款款、預(yù)計(jì)負(fù)債債、遞延所得得稅負(fù)債等。。（二）非流動(dòng)動(dòng)負(fù)債（二）負(fù)負(fù)債的分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債以外外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)歸類(lèi)為非流流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債的的具體內(nèi)容包包括：6.1應(yīng)付及預(yù)收款款項(xiàng)核算6.1.1負(fù)債概述6.1.2應(yīng)付賬款核算算6.1.3應(yīng)付票據(jù)核算算6.1.4預(yù)收賬款核算算6.1.2應(yīng)應(yīng)付賬款核核算對(duì)于負(fù)債，按按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定，應(yīng)按承承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)而實(shí)際支付付的款項(xiàng)或者者資產(chǎn)的金額額，或者承擔(dān)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的的合同金額，，或者按日常常活動(dòng)中為償償還負(fù)債預(yù)期期需要支付的的現(xiàn)金或現(xiàn)金金等價(jià)物的金金額計(jì)量。應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料、商商品和接為了總括地反反映和監(jiān)督企企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材材料、商品和接受勞勞務(wù)等而產(chǎn)生生的債務(wù)及其其償還情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。該賬賬戶(hù)可按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類(lèi)核算算。受勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)支付的款款項(xiàng)。6.1.2應(yīng)付賬款核核算支付款項(xiàng)應(yīng)付未付數(shù)數(shù)應(yīng)付賬款借貸余額：尚未未支付數(shù)應(yīng)付賬款的的核算舉例例例5例66.1.2應(yīng)付賬款核核算[例5]吉澳公司于于5月25日將購(gòu)入的的一批材料物資資驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，有關(guān)結(jié)結(jié)算單據(jù)直到月末末尚未收到到，該批材材料物資估計(jì)價(jià)格格32000元，6月5日收到了有關(guān)的結(jié)結(jié)算單據(jù)，，貨款30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，但企業(yè)業(yè)暫時(shí)未支支付此筆貨款款。6.1.2應(yīng)付賬款核核算舉例5月25日材料物資資驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，因未未收到有關(guān)關(guān)的結(jié)算單據(jù)，，可暫不做做賬務(wù)處理理。6.1.2應(yīng)付賬款核核算舉例5月末，將已已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的材料物物資按其估計(jì)價(jià)格登記入賬：：借：原材料料32,000貸：應(yīng)付賬賬款32,0006月初，將已已入賬原材材料暫估價(jià)價(jià)值以紅字沖回：借：原材料料32,000貸：應(yīng)付賬賬款32,0006月5日收到有關(guān)關(guān)結(jié)算單據(jù)據(jù)時(shí)：借：原材料料30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5,100貸：應(yīng)付賬賬款35,100[例6]6月15日，吉澳公公司開(kāi)出商商業(yè)承兌匯票一張張，票面金金額5000元，期限3個(gè)月，抵付付前欠的應(yīng)應(yīng)付貨款。6.1.2應(yīng)付賬款核核算舉例會(huì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)付賬賬款35,100貸：應(yīng)付票票據(jù)35,1006.1應(yīng)付及預(yù)收收款項(xiàng)核算算6.1.1負(fù)債概述6.1.2應(yīng)付賬款核核算6.1.3應(yīng)付票據(jù)核核算6.1.4預(yù)收賬款核核算6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算企業(yè)根據(jù)合合同進(jìn)行延延期付款交交易業(yè)務(wù)并并采用商業(yè)匯匯票結(jié)算時(shí)時(shí)，購(gòu)貨方方簽發(fā)承兌兌匯票后即構(gòu)成成一種債務(wù)務(wù)，所簽發(fā)發(fā)的商業(yè)匯匯票稱(chēng)為應(yīng)付票票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)按按承兌人不不同分為銀行承兌匯匯票和商業(yè)承兌匯匯票。收到支付通通知到期支付數(shù)數(shù)開(kāi)出承兌數(shù)數(shù)應(yīng)付票據(jù)借貸余額：尚未未支付數(shù)6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例例2例3例4[例2]吉澳公司于于5月1日按合同開(kāi)開(kāi)出面值為為35100元，為期6個(gè)月的票據(jù)據(jù)一張，并并向銀行辦辦理承兌手手續(xù)，用以以購(gòu)買(mǎi)材料料，貨款30000元，進(jìn)項(xiàng)稅稅額5100元。6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例按1‰交納手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用35.10貸：銀行存存款35.10用票據(jù)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)材料:借:材料采購(gòu)30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5100貸：應(yīng)付票票據(jù)35,1006.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例到期支付票票款時(shí)：借：應(yīng)付票票據(jù)35100貸：銀行存存款35100如果票據(jù)為為有息票據(jù)據(jù)，企業(yè)在在到期日支支付票據(jù)的的本息時(shí)（（年利率為為5％），其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：應(yīng)付票票據(jù)35100財(cái)務(wù)費(fèi)用877.50貸：銀行存存款35977.50財(cái)務(wù)費(fèi)用6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例如在本例中中，若企業(yè)業(yè)到期無(wú)力力支付票款款，應(yīng)按銀銀行轉(zhuǎn)來(lái)的的通知作如如下分錄：：借：應(yīng)付票票據(jù)35,100貸：短期借借款35,100如設(shè)該企業(yè)業(yè)30天后才將票票據(jù)款項(xiàng)歸歸還銀行，，銀行按每每日萬(wàn)分之之五的比例例計(jì)算罰息息。分錄為為：（35100×30××5/10000）526.50貸：銀行存存款35,626.50借：短期借借款35,100.00為什么?[例3]吉澳公司于于6月1日簽發(fā)并承承兌面值35,100元，為期6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票票一張，用用以購(gòu)買(mǎi)材材料，貨款30,000元，增值稅稅5100元。6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例簽發(fā)并承兌兌時(shí)：借:材料采購(gòu)30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5100貸：應(yīng)付票票據(jù)35,10030,000×17%票據(jù)到期，，付款單位位支付票款款：借：應(yīng)付票票據(jù)35,100貸：銀行存存款35,1006.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例如果票據(jù)到到期，付款款單位無(wú)力力支付：借：應(yīng)付票票據(jù)35,100貸：應(yīng)付賬賬款35,100按票面金額額5%支付銀行罰罰款時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外外支出1,755貸：銀行存存款1,755當(dāng)企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資資金周轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)生困難時(shí)時(shí)，可向銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)申請(qǐng)票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)。[例4]吉澳公司向向銀行簽發(fā)發(fā)為期3個(gè)月，票面金額為為20000元的無(wú)息應(yīng)應(yīng)付票據(jù)，，按年利率8%的貼現(xiàn)率貼貼現(xiàn)，利息息由銀行預(yù)先扣扣除，借款款企業(yè)到期期還款時(shí)償付票面金金額。6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例票據(jù)貼現(xiàn)息息=20,000×8%×3/12=400（元）到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期票據(jù)貼現(xiàn)額額=20,000－400=19,600（元）6.1.3應(yīng)付票據(jù)的的核算舉例例貼現(xiàn)時(shí)：借:銀行存款19600財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付票票據(jù)20000若票據(jù)到期期被拒絕付付款，銀行行可要求貼貼現(xiàn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行清償。。借：應(yīng)付票票據(jù)20000貸：銀行存存款200006.1應(yīng)付及預(yù)收收款項(xiàng)核算算6.1.1負(fù)債概述6.1.2應(yīng)付賬款核核算6.1.3應(yīng)付票據(jù)核核算6.1.4預(yù)收賬款核核算預(yù)收賬款是指企業(yè)按按照合同規(guī)規(guī)定向購(gòu)貨貨方預(yù)收的購(gòu)貨貨方定金或或部分貨款款，待實(shí)際際出售商品、產(chǎn)品品或提供勞勞務(wù)時(shí)再予予結(jié)算的款款項(xiàng)。6.1.4預(yù)收賬款核核算在收到定金金而未交貨貨結(jié)算時(shí)，，是企業(yè)的的一項(xiàng)負(fù)債。發(fā)貨結(jié)算數(shù)數(shù)預(yù)收銷(xiāo)貨款款預(yù)收賬款借貸余額：尚未未結(jié)算數(shù)6.1.4預(yù)收賬款核核算預(yù)收賬款的的核算舉例例例7[例7]吉澳公司為為一般納稅稅企業(yè)，與與D公司簽訂供供銷(xiāo)合同，，供貨價(jià)款款70000元，應(yīng)納增增值稅11900元。D公司先預(yù)付全部款款項(xiàng)的60％，剩余款款項(xiàng)交貨后付清。6.1.4預(yù)收賬款核核算舉例（1）收到D公司交來(lái)預(yù)預(yù)付款81900×60％＝49,140元借：銀行存存款49,140貸：預(yù)收賬賬款49,1406.1.4預(yù)收賬款核核算舉例（2）按合同規(guī)規(guī)定向D公司發(fā)出貨貨物，確認(rèn)認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)：（3）收到D公司補(bǔ)付的的欠款32760元：借：銀行存存款32,760貸：預(yù)收賬賬款32,760借：預(yù)收賬賬款81,900貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入70,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）11,900假設(shè)該企業(yè)不設(shè)設(shè)置“預(yù)收收賬款”賬賬戶(hù)，通過(guò)過(guò)“應(yīng)收賬款款”賬戶(hù)核算有有關(guān)業(yè)務(wù)，，賬務(wù)處理理如下：6.1.4預(yù)收賬款核核算舉例（3）收到D公司交來(lái)預(yù)預(yù)付款時(shí)：：借：銀行存存款49,140貸：應(yīng)收賬賬款49,1406.1.4預(yù)收賬款核核算舉例（2）按合同規(guī)規(guī)定向D公司發(fā)出貨貨物，確認(rèn)認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)：（3）收到D公司補(bǔ)付的的欠款32760元：借：銀行存存款32,760貸：應(yīng)收賬賬款32,760借：應(yīng)收賬賬款81,900貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入70,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）11,900資產(chǎn)負(fù)債表表會(huì)企01表編制單位：：吉澳公司司2007年12月31日單單位：萬(wàn)元元負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)負(fù)債：

短期借款00交易性金融負(fù)債00應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款1049122154應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項(xiàng)1035016827預(yù)收款項(xiàng)00

根據(jù)“應(yīng)付付賬款”和和“預(yù)收款項(xiàng)”賬賬戶(hù)所屬各各明細(xì)科目的期末末貸方余額額合計(jì)數(shù)填列。。根據(jù)“預(yù)收收賬款”和和“應(yīng)收賬款款”賬戶(hù)所所屬各明細(xì)科目目的期末貸貸方余額合計(jì)計(jì)數(shù)填列根據(jù)“應(yīng)付付票據(jù)”賬賬戶(hù)的期末余余額填列如“應(yīng)付賬賬款”賬戶(hù)戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期期末有借方方余額的，應(yīng)在在資產(chǎn)負(fù)債債表“預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)”賬戶(hù)內(nèi)內(nèi)填列如“預(yù)收賬賬款”賬戶(hù)戶(hù)所屬各明細(xì)賬賬戶(hù)期末有有借方余額，，應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)應(yīng)收賬款””賬戶(hù)內(nèi)填列應(yīng)付及預(yù)收收款項(xiàng)的列列示應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算6.1應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付股利核算6.2應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款核算6.3第六章旅旅游企業(yè)負(fù)負(fù)債核算短期和長(zhǎng)期借款核算6.4應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算6.56.2應(yīng)付職工薪薪酬和應(yīng)付付股利核算算6.2.1應(yīng)付職工薪薪酬核算6.2.2應(yīng)付股利核核算6.2.1應(yīng)付職工薪薪酬核算（1）職工工資資、獎(jiǎng)金、、津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼；（2）職工福利利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)、、失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工傷傷保險(xiǎn)費(fèi)和和生育保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；；（4）住房公積積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性性福利；（7）因解除與與職工的勞勞動(dòng)關(guān)系給給予的補(bǔ)償償；（8）其他與獲獲得職工提提供的服務(wù)務(wù)相關(guān)的支支出。職工薪酬的的組成實(shí)付數(shù)應(yīng)付數(shù)應(yīng)付職工薪薪酬借貸余額：尚未未支付數(shù)6.2.1應(yīng)付職工薪薪酬核算應(yīng)付職工薪薪酬的核算算舉例例86.2.1應(yīng)付職工薪薪酬核算應(yīng)付職工薪薪酬還應(yīng)設(shè)設(shè)置以下明明細(xì)分類(lèi)科科目進(jìn)行核核算。應(yīng)付職工薪薪酬——工資——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)——住房公積金金——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)——非貨幣性福福利資產(chǎn)負(fù)債表表會(huì)企01表編制單位：：吉澳公司司2007年12月31日單單位：萬(wàn)元元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金2213724366短期借款00交易性金融資產(chǎn)00交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)4196119936應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬610應(yīng)收股利38323292應(yīng)交稅費(fèi)22134567其他應(yīng)收款391746應(yīng)付利息00存貨27387938應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款542435根據(jù)“應(yīng)付付職工薪酬”賬戶(hù)戶(hù)期末余額填列。。[例8]某企業(yè)結(jié)算算本月應(yīng)付付職工薪酬酬231000元，代扣職職工個(gè)人所所得稅20000元，實(shí)發(fā)工工資211000元。其賬務(wù)處理理如下：6.2.1應(yīng)付職工薪薪酬核算舉例（1）月末，分分配工資，，其中：產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)人人員工資為為200000元，車(chē)間管管理人員工工資為10000元，企業(yè)行行政管理人人員工資為為21000元。借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本200000制造造費(fèi)費(fèi)用用10000管理理費(fèi)費(fèi)用用21000貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬231000（2）發(fā)發(fā)放放工工資資借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬211000貸：：銀銀行行存存款款211000（3）代代扣扣款款項(xiàng)項(xiàng)借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬20000貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅20000若代代墊墊房房租租1000元、、醫(yī)醫(yī)藥藥費(fèi)費(fèi)2000元借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬3000貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款———職工工房房租租1000———代墊墊醫(yī)醫(yī)藥藥費(fèi)費(fèi)2000若代代扣扣水水電電費(fèi)費(fèi)1500元借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬1500貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)付付款款———代扣扣水水電電費(fèi)費(fèi)15006.2.2應(yīng)付付股股利利核核算算應(yīng)付付股股利利是是指指企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)在在提提取取各各項(xiàng)項(xiàng)公公積積金金后后應(yīng)應(yīng)分分配配給給投投資資者者(可以以是是國(guó)國(guó)家家、、其其他他單單位位或或個(gè)個(gè)人人)但尚尚未未支支付付的的那那部部分分利利潤(rùn)潤(rùn)。。企業(yè)業(yè)能能否否向向投投資資者者分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)，，不不取取決決于于當(dāng)當(dāng)年年是是盈盈利利還還是是虧虧損損，，而而取取決決于于企企業(yè)業(yè)是是否否擁?yè)碛杏泻秃蛽頁(yè)碛杏卸喽嗌偕倏晒┕┓址峙渑涞牡睦麧?rùn)潤(rùn)。實(shí)際際支支付付數(shù)數(shù)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)付付數(shù)數(shù)應(yīng)付付股股利利借貸余額額：：應(yīng)應(yīng)付付而而未未付付數(shù)數(shù)其他他應(yīng)應(yīng)付付款款的的核核算算舉舉例例例116.2.2應(yīng)應(yīng)付付股股利利核核算算資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表會(huì)企企01表編制制單單位位：：吉吉澳澳公公司司2007年12月31日單單位位：：萬(wàn)萬(wàn)元元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金2213724366短期借款00交易性金融資產(chǎn)00交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)4196119936應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款1049122154應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項(xiàng)1035016827預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬610應(yīng)收股利38323292應(yīng)交稅費(fèi)22134567其他應(yīng)收款391746應(yīng)付利息00存貨27387938應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款542435根據(jù)據(jù)““應(yīng)應(yīng)付付股股利利””賬賬戶(hù)戶(hù)的的期期末末余余額額填填列列。。[例11]吉澳澳公公司司年年末末按按協(xié)協(xié)議議規(guī)規(guī)定定應(yīng)應(yīng)付付給給其其他他投投資資單單位位投投資資利利潤(rùn)潤(rùn)100,000元,并開(kāi)開(kāi)出出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支票票支支付付應(yīng)應(yīng)付付的的利利潤(rùn)潤(rùn)。。6.2.2應(yīng)付付股股利利核核算算舉例例確定定應(yīng)應(yīng)付付股股利利時(shí)時(shí):借：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配———應(yīng)付付股股利利100,000貸：：應(yīng)應(yīng)付付股股利利100,000支付付股股利利時(shí)時(shí):借：：應(yīng)應(yīng)付付股股利利100,000貸：：銀銀行行存存款款100,0006.3應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)和和其其他他應(yīng)應(yīng)付付款款核核算算6.3.1應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)的的核核算算6.3.2其他他應(yīng)應(yīng)付付款款的的核核算算目前前，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)交交納納的的稅稅金金主主要要有有：：增值值稅稅；；營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅；；消費(fèi)費(fèi)稅稅；；所得得稅稅；；6.3.1應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)的的核核算算包括括城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅、、資資源源稅稅、、房房產(chǎn)產(chǎn)稅、、土土地地使使用用稅稅、、土土地地增增值值稅稅、、印印花花稅稅、、教育育費(fèi)費(fèi)附附加加、、礦礦產(chǎn)產(chǎn)資資源源補(bǔ)補(bǔ)償償費(fèi)費(fèi)等等。。其他他應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)：：6.3.1應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)的的核核算算為了了總總括括地地反反映映和和監(jiān)監(jiān)督督企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)的計(jì)計(jì)算算和和交交納納情情況況，，應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置“應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””賬戶(hù)戶(hù)。。該賬賬戶(hù)戶(hù)貸貸方方登登記記應(yīng)應(yīng)交交納納的的稅稅費(fèi)費(fèi)，，出出口口退退還還的的稅稅費(fèi)費(fèi)以以及及退退回回多多交交的的稅稅費(fèi)費(fèi)；；借借方方登登記記已已交交納納的的稅稅費(fèi)費(fèi)及及當(dāng)當(dāng)月月增增值值稅稅的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額。。應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)是根根據(jù)據(jù)稅稅法法規(guī)規(guī)定定應(yīng)應(yīng)向向國(guó)國(guó)家家繳繳納納的的各各種種稅稅金金。。旅旅游游企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)交交的的稅稅費(fèi)費(fèi)主主要要包包括括營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅、、城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅、、房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅、、土土地地使使用用稅稅、、所所得得稅稅等等。。應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類(lèi)）實(shí)際繳納的稅費(fèi)應(yīng)繳納的稅費(fèi)余額：尚未繳納的稅費(fèi)6.3.1應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)的的核核算算資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表會(huì)企企01表編制制單單位位：：吉吉澳澳公公司司2007年12月31日單單位位：：萬(wàn)萬(wàn)元元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款00交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬610應(yīng)收股利38323292應(yīng)交稅費(fèi)22134567其他應(yīng)收款391746應(yīng)付利息00存貨27387938應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款542435根據(jù)據(jù)““應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””賬賬戶(hù)的的期期末末余余額額填填列列。。如““應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””賬賬戶(hù)戶(hù)期末末為為借借方方余余額額，，應(yīng)以以““—””號(hào)填填列列。。[例9]吉澳澳公公司司對(duì)對(duì)外外提提供供運(yùn)運(yùn)輸輸勞勞務(wù)務(wù)，，收收入入35萬(wàn)元元，，營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率率3％。。用用銀銀行行存存款款上上交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅l萬(wàn)元元。。根根據(jù)據(jù)這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)作作如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理：：6.3.1應(yīng)交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅———核算算舉舉例例（1）取取得得收收入入時(shí)時(shí)借：：銀銀行行存存款款350000貸：：其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入350000（2）預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅＝＝35××3％＝＝1.05萬(wàn)元元借：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加10500貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅10500（3）繳繳納納營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅時(shí)時(shí)借：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅10000貸：：銀銀行行存存款款100003、若有其他支支出或費(fèi)用，，也應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成成本”賬戶(hù)。4、企業(yè)銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅稅，應(yīng)納稅款款作為固定資資產(chǎn)清理支出出處理，借記記“固定資產(chǎn)清清理”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅””賬戶(hù)。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房房屋不動(dòng)產(chǎn)所所交納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅，計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加。1、通過(guò)“主要要業(yè)務(wù)稅金及及附加”科目目核算主要有：營(yíng)業(yè)業(yè)稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅等等。2、通過(guò)“管理理費(fèi)用”科目目核算主要有：房產(chǎn)產(chǎn)稅、車(chē)船使使用稅、印花花稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅等等。6.3應(yīng)交稅費(fèi)和其其他應(yīng)付款核核算6.3.1應(yīng)交稅費(fèi)的核核算6.3.2其他應(yīng)付款的的核算5.2.8其他流動(dòng)負(fù)債債1.其他應(yīng)付款企業(yè)的暫收應(yīng)應(yīng)付款構(gòu)成了了一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)負(fù)債，包括(1)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入入固定資產(chǎn)和和包裝物的租租金；(2)職工未按期領(lǐng)領(lǐng)取的工資；；(3)存入保證金(如收入包裝物物押金等)；(4)應(yīng)付、暫收所所屬單位、個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)；；(5)其他應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)。（二）短期借借款的核算舉舉例銀行一般在每每季末收取利利息，借款利利息按月末預(yù)提的方式計(jì)計(jì)提利息，計(jì)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的借方方和“應(yīng)付利息”賬戶(hù)的貸方方?；蛟诮杩畹狡谄谑沁B同本金金一起支付，，可在實(shí)際支支付時(shí)或收到到銀行計(jì)息通通知單時(shí)，直直接計(jì)入當(dāng)期期損益，計(jì)入入“應(yīng)付利息”賬戶(hù)的借方方和“銀行存款”賬戶(hù)的貸方方。（1）借入時(shí)：借：銀行存款款10000貸：短期借款款10000（2）1—9月每月預(yù)提借借款利息=10000×6%÷12=500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用500貸：應(yīng)付利息500（3）到期歸還借借款本息時(shí)：：借：應(yīng)付利息息4500短期借款10000貸：銀行存款款14500【例1】某企業(yè)2006年1月1日向銀行借入入9個(gè)月，年利率率6%，到期還本付付息的借款10000元，借款利息息每月預(yù)提。。如下分錄入賬賬：第六節(jié)長(zhǎng)期期負(fù)債的核算算一、長(zhǎng)期負(fù)債債的概述長(zhǎng)期負(fù)債，是是指償還期在在一年或者超超過(guò)一年的一一個(gè)營(yíng)業(yè)周期期以上的負(fù)債債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債與流流動(dòng)負(fù)債相比比，長(zhǎng)期負(fù)債債具有金額較較大，償還期期較長(zhǎng)的特點(diǎn)點(diǎn)。二、長(zhǎng)期借款款（一）長(zhǎng)期借借款的概述是指企業(yè)向銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)借入入的償還期在在一年以上的的