2022初會(huì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷

2022初會(huì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬測試題一、單選題.（單選題）2020年4月20日，甲企業(yè)與客戶簽訂一項(xiàng)工程服務(wù)合同，合同為期一年,屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。合同收入總額為3500萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)合同總成本為2000萬元，至2020年12月31日該企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本1560萬元，但履約進(jìn)度不能合理確定，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。則2020年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為（）萬元。A.3500B.1560C.2000D.2730正確的答案是b,解析：當(dāng)履約進(jìn)旋不能合理確定的時(shí)候，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。.（單選題）某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2020年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元,應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考走其他因素，該企業(yè)2020年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為（）萬元。A.128B.112C.125D.120正確的答案是B,解析：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=480X25%=120（萬元）；遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=-8（萬元）；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=120-8=112（萬元）。.（單選題）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。A.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.因產(chǎn)品質(zhì)量原因發(fā)生的銷售退回D.行政管理部門人員報(bào)銷的差旅費(fèi)正確的答案是B,解析：選項(xiàng)A,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C,非日后期間發(fā)生的銷售退回應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入、成本等；選項(xiàng)D,計(jì)入管理費(fèi)用。.（單選題）2020年1月，A企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)。截至2020年10月1日，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，其中，符合資本化條件的支出為60萬元，發(fā)生無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出10萬元。當(dāng)月非專利技術(shù)研發(fā)成功并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。不考肉其他因素,A企業(yè)2020年度利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額為（）萬元。A.40B.100C.41.5D.60正確的答案是C,解析：利潤表中''研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。A企業(yè)2020年度利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額=費(fèi)用化支出+計(jì)入管理費(fèi)用的自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷=40+60/10X3/12=41.5（萬元）。.（單選題）下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列方法，說法正確的是（）。A.按總賬科目余額直接填列B.按總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列C.按總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列D.按明細(xì)賬科目余額直接填列正確的答案是C,解析：固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“累計(jì)折舊"''固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。.（單選題）下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（）。A.資本公積B.貨幣資金C.應(yīng)付賬款D.無形資產(chǎn)正確的答案是A,解析：選項(xiàng)B,“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C,“應(yīng)付賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)D,“無形資產(chǎn)”應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。.（單選題）甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能對(duì)乙公司施加重大影響。2X20年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2520萬元。此外，甲公司還有一筆實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的“長期應(yīng)收款”400萬元。乙公司2X21年發(fā)生凈虧損10000萬元。甲公司對(duì)乙公司虧損不負(fù)連帶責(zé)任。不考慮其他因素，則甲公司2X21年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬元。A.2880.2520C.2920

D.3000正確的答案是C,解析：甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司凈虧損的份額=10000X30%=3000（萬元），大于長期股權(quán)投資與長期應(yīng)收款的合計(jì)數(shù)，因此應(yīng)確認(rèn)投資損失額=2520+400=2920（萬元）。TOC\o"1-5"\h\z借：投資收益 2920貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 2520長期應(yīng)收款 400尚未確認(rèn)的投資損失80（3000-2920）萬元在備查簿登記。.（單選題）甲公司購入一項(xiàng)專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明購買價(jià)款400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額24萬元，支付其他相關(guān)稅費(fèi)8萬元，為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用28萬元、測試費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)專利技術(shù)的入賬價(jià)值（）萬元。A.440B.436C.432D.412正確的答案是A,解析：購入無形資產(chǎn)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，故專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+8+28+4=440（萬元）。.（單選題）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理正確的答案是C,解析：采用成本’模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)進(jìn)行減值測試，確定發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)C不正確。.（單選題）1日為他

值并值其2X21年3月1日，甲公司發(fā)行本公司普通股股票1000萬股（每股面元，市價(jià)為5元），作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)下的乙公司70%的股權(quán)。合,乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，公允價(jià)321日為他

值并值其A.50002100C.2240D.3000正確的答案是B,解析：甲公司取得乙公司70%股權(quán)屬于通過同一控制下的企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資。甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=3000X70%=2100（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資2100貸：股本 1000（1000X1）資本公積一股本溢價(jià)1100.（單選題）甲企業(yè)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)乙有限責(zé)任公司進(jìn)行投資，該土地使用權(quán)的原價(jià)為4500萬元，已攤銷480萬元，投資合同約定該土地使用權(quán)的價(jià)值為4500萬元（假設(shè)與公允價(jià)值相等），占乙公司注冊(cè)資本的40%,乙公司注冊(cè)資本總額為9000萬元。假定不考慮其他因素，收到投資時(shí)，乙有限責(zé)任公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。借：無形資產(chǎn)3600貸：實(shí)收資本3600借：無形資產(chǎn)4500貸：實(shí)收資本3600資本公積900借：無形資產(chǎn)4020貸：實(shí)收資本4020借：無形資產(chǎn)4500貸：累計(jì)攤銷 480實(shí)收資本4020正確的答案是B,解析：被投資方’接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）記入“無形資產(chǎn)”科目，按在注冊(cè)資本中投資方應(yīng)享有的份額記入“實(shí)收資本”科目，超出注冊(cè)資本中投資方應(yīng)享有份額的部分記入“資本公積”科目。.（單選題）企業(yè)每期期末計(jì)提到期一次性還本付息長期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目正確的答案是C,解析：對(duì)于一次還本付息的長期借款，在計(jì)提滿足資本化條件的利息時(shí)應(yīng)借記“在建工程”等科目，貸記“長期借款一一應(yīng)計(jì)利息”科目，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。.（單選題）下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。A.企業(yè)賒購原材料B.以銀行存款購買原材料C.開出商業(yè)承兌匯票購入固定資產(chǎn)D.收到投資者投入資本正確的答案是D,解析：選項(xiàng)A,屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)B,屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；選項(xiàng)C,屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)D,屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：選項(xiàng)A,企業(yè)賒購原材料：借：原材料貸：應(yīng)付賬款資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)B,以銀行存款購買原材料：借：原材料貸：銀行存款資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減；選項(xiàng)C,開出商業(yè)承兌匯票購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付票據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)D,收到投資者投入資本：借：銀行存款等貸：實(shí)收資本等資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。.（單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)正確的答案是C,解析：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”都屬于資產(chǎn)類賬戶，“預(yù)收賬款”屬于負(fù)債類賬戶。.（單選題）下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿分類的表述正確的是（ ）。A.按照用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿B.按照外形特征可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿C.按照賬頁格式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿D.按照填制方法可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿正確的答案是A,解析：選項(xiàng)B,'屬于按賬頁格式來分類；選項(xiàng)C,屬于按外形特征分類；選項(xiàng)D,分類賬簿按照其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。.（單選題）在借貸記賬法下，關(guān)于負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)的表述正確的是（）。A.借方登記增加額B.貸方登記減少額C.期末余額一般在借方D.期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額正確的答案是d,解析：負(fù)債類賬2貸方登記增加額，借方登記減少額,期末余額一般在貸方。.（單選題）企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡，交存相關(guān)款項(xiàng)，收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單。下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.其他應(yīng)收款C.其他貨幣資金D.銀行存款正確的答案是C,解析：企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做如下分錄：借：其他貨幣資金一一信用卡貸：銀行存款.（單選題）2X20年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)：從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。假定不考慮其他因素，9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（ ）萬元。A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3正確的答案是D,解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（萬元）。.（單選題）某企業(yè)采用毛利率法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。2X22年4月1日，“庫存商品”科目期初余額為150萬元，本月購進(jìn)商品一批，采購成本為250萬元，本月實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。上季度該類商品的實(shí)際毛利率為20%o不考慮其他因素，該企業(yè)本月末“庫存商品”科目的期末余額為（）萬元。A.160B.100C.80D.110正確的答案是A,解析：銷售毛利=300X20%=60（萬元）；本月銷售成本=300-60=240（萬元）；月末庫存商品成本=150+250-240=160（萬元）。.（單選題）下列各項(xiàng)中，關(guān)于其他貨幣資金業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算正確的答案是D,解析：選項(xiàng)A,企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項(xiàng)B,企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款；選項(xiàng)C,企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。二、多選題（多選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼B.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)C.向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)D.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)正確的答案是A,B,C,解析：選項(xiàng)D,職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報(bào)酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。職工出差火車票報(bào)銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。（多選題）下列各項(xiàng)中，屬于可理解性要求的有（）。A.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)簡明扼要B.性質(zhì)和功能不同的項(xiàng)目分項(xiàng)列示，相同的合并列示C.較為復(fù)雜的信息、對(duì)使用者經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的，應(yīng)予以充分披露D.數(shù)據(jù)記錄應(yīng)當(dāng)一目了然，可以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈正確的答案是A,B,C,D,解析：選項(xiàng)B,日常經(jīng)營過程的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用。.（多選題）下列各項(xiàng)關(guān)于記賬憑證填制的說法正確的有（）。A.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證B.不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上C.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)D.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證正確的答案是A,B,C,D,解析：記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。.（多選題）借貸記賬法下，下列各項(xiàng)中在賬戶的貸方登記的項(xiàng)目有（）。A.資產(chǎn)的減少.負(fù)債的減少C.費(fèi)用的減少D.所有者權(quán)益的減少正確的答案是A,C,解析：在借貸記除法下，貸方登記資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的減少，負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加。（多選題）下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有（）oA.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)C.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用D.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額正確的答案是A,C,D,解析：選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。.（多選題）甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2X20年2月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批。該批原材料的合同約定價(jià)值為1200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬元。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，同時(shí)不考慮其他因素，則甲公司的以下會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（ ）。A.原材料的入賬金額為1200萬元B.原材料的入賬金額為1356萬元C.實(shí)收資本的入賬金額為1200萬元D.實(shí)收資本的入賬金額為1356萬元正確的答案是A,C,解析：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入原材料成本。因此，原材料的入賬金額=1200+156=1356（萬元），選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。無論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符時(shí)，計(jì)入實(shí)收資本的金額為合同約定價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，即實(shí)收資本的入賬金額=1200+156=1356（萬元），選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。三、判斷題.（判斷題）長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者其他變動(dòng)的，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少其他資本公積。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是B,解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算，不根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。.（判斷題）企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)應(yīng)當(dāng)將為履行合同發(fā)生的各種成本確認(rèn)為合同取得成本。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是B,解析：企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)應(yīng)將為履行合同發(fā)生的各種成本進(jìn)行分析，符合條件的確認(rèn)為合同履約成本。.（判斷題）小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是A,解析：小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，計(jì)入存貨成本。.（判斷題）金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，繼續(xù)轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是B,解析：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，將“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出。.（判斷題）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入存貨成本。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是B,解析：非正常消'耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。.（判斷題）科目匯總表賬務(wù)處理程序下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是B,解析：科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它的特點(diǎn)主要是先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。.（判斷題）政府會(huì)計(jì)主體的負(fù)債包括償還時(shí)間與金額基本確定的負(fù)債和由或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是A,.（判斷題）成本核算對(duì)象決定了產(chǎn)品成本計(jì)算方法。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是A,.（判斷題）企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。（ ）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是B,解析：企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，不確認(rèn)為費(fèi)用。.（判斷題）會(huì)計(jì)目標(biāo)，是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。（）A.正確B.錯(cuò)誤正確的答案是A,四、不定項(xiàng)選擇題.（不定項(xiàng)選擇題）甲、乙、丙公司均為非同一控制下的獨(dú)立公司，在發(fā)生相關(guān)交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2X21年甲公司發(fā)生與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2X21年1月1日，甲公司通過增發(fā)3000萬股（每股面值1元）本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為5200萬元。為增發(fā)該部分普通股，甲公司支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2*21年1月1日，甲公司以2000萬元購入丙公司有表決權(quán)股份的100%,能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。（3）2X21年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2X21年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。2X22年12月31日，甲公司將其持有的丙公司股權(quán)全部出售，取得價(jià)款30007Lo要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為3200萬元B.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為5200萬元C.該交易事項(xiàng)影響甲公司資本公積的金額為2000萬元D.該交易事項(xiàng)影響甲公司管理費(fèi)用的金額為200萬元正確的答案是B,C,解析：（1）選項(xiàng)D,甲公司發(fā)行普通股支付的傭金及手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），不通過管理費(fèi)用核算。有關(guān)的賬務(wù)處理如下：初始投資成本=所發(fā)行股份的公允價(jià)值=5200（萬元）借：長期股權(quán)投資——B公司——投資成本5200TOC\o"1-5"\h\z貸：股本 3000資本公積——股本溢價(jià) 2200借：資本公積一一股本溢價(jià)200貸：銀行存款 2002.（不定項(xiàng)選擇題）甲、乙、丙公司均為非同一控制下的獨(dú)立公司，在發(fā)生相關(guān)交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2X21年甲公司發(fā)生與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2X21年1月1日，甲公司通過增發(fā)3000萬股（每股面值1元）本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為5200萬元。為增發(fā)該部分普通股，甲公司支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2X21年1月1日，甲公司以2000萬元購入丙公司有表決權(quán)股份的100%,能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。（3）2X21年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬兀o2X21年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利100萬7Uo2X22年12月31日，甲公司將其持有的丙公司股權(quán)全部出售，取得價(jià)款3000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2）根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司取得丙公司股權(quán)的處理正確的是（）。A.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2000萬元B.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2400萬元C.該長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.該長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量正確的答案是A,C,解析：選項(xiàng)A、B,甲公司取得丙公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)按付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此初始投資成本為2000萬元。選項(xiàng)C、D,由于甲公司能對(duì)丙公司實(shí)施控制，因此采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3.（不定項(xiàng)選擇題）甲、乙、丙公司均為非同一控制下的獨(dú)立公司，在發(fā)生相關(guān)交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2X21年甲公司發(fā)生與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2X21年1月1日，甲公司通過增發(fā)3000萬股（每股面值1元）本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為5200萬元。為增發(fā)該部分普通股，甲公司支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?2)2*21年1月1日，甲公司以2000萬元購入丙公司有表決權(quán)股份的100%,能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。(3)2X21年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2X21年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。2X22年12月31日，甲公司將其持有的丙公司股權(quán)全部出售，取得價(jià)款3000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(3)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.2X21年末甲公司應(yīng)按所享有乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額，確認(rèn)投資收益200萬元B.2X21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理C.2X21年甲公司應(yīng)在乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)投資收益80萬元D.2X21年甲公司應(yīng)在乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，沖減長期股權(quán)投資80萬元正確的答案是A,D,解析：甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能對(duì)乙公司施加重大影響，該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，被投資單位(乙公司)實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整200貸：投資收益 200在被投資單位(乙公司)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收股利 80貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整80.(不定項(xiàng)選擇題)甲、乙、丙公司均為非同一控制下的獨(dú)立公司，在發(fā)生相關(guān)交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2X21年甲公司發(fā)生與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：2X21年1月1日，甲公司通過增發(fā)3000萬股(每股面值1元)本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為5200萬元。為增發(fā)該部分普通股，甲公司支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?X21年1月1日，甲公司以2000萬元購入丙公司有表決權(quán)股份的100%,能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。(3)2X21年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2X21年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。2X22年12月31日，甲公司將其持有的丙公司股權(quán)全部出售，取得價(jià)款3000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（4）根據(jù)資料（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.2X21年末甲公司應(yīng)按所享有丙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額，確認(rèn)投資收益300萬元B.2X21年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理C.2X21年甲公司應(yīng)在丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)投資收益100萬元D.2X21年甲公司應(yīng)在丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，沖減長期股權(quán)投資100萬元正確的答案是B,C,解析（4）甲公司持有丙公司100%股權(quán)，能對(duì)丙公司實(shí)施控制，該長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，被投資單位（丙公司）實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資單位（丙公司）宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收股利100貸：投資收益100.（不定項(xiàng)選擇題）甲、乙、丙公司均為非同一控制下的獨(dú)立公司，在發(fā)生相關(guān)交易之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2X21年甲公司發(fā)生與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2X21年1月1日，甲公司通過增發(fā)3000萬股（每股面值1元）本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán)，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為5200萬元。為增發(fā)該部分普通股，甲公司支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?X21年1月1日，甲公司以2000萬元購入丙公司有表決權(quán)股份的100%,能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制，取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。（3）2X21年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬yLo2X21年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利100萬yLo2X22年12月31日，甲公司將其持有的丙公司股權(quán)全部出售，取得價(jià)款3000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（5）根據(jù)資料（5）,下列各項(xiàng)中，甲公司處置對(duì)丙公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.1000B.600C.500D.400正確的答案是A,解析：（5）甲公司將所持丙公司股權(quán)全部出售，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 3000貸：長期股權(quán)投資2000投資收益 1000.（不定項(xiàng)選擇題）A公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售商品，適用的增值稅稅率為13%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%。商品售價(jià)均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。A公司2X20年度發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)如下：1月10日，A公司向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批原材料的實(shí)際成本為180萬元，乙公司收到原材料并驗(yàn)收入庫。（2）5月20日，A公司銷售給丙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月1日所購B商品的50%o銷售的B商品總價(jià)為900萬元，總成本為600萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按照規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的B商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。7月，A公司繳納的增值稅為195萬元，消費(fèi)稅為105萬元。11月，A公司支付廣告費(fèi)48萬元，發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用110萬元，咨詢費(fèi)24萬元，匯兌收益6萬元。（5）A公司本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入30萬元，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1）,下列說法中正確的是（）。A.A公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬元B.A公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元C.A公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本180萬元D.A公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本180萬元正確的答案是A,C,解析：（1）企J看售原材料按售價(jià)300萬元確認(rèn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本180萬元作為其他業(yè)務(wù)成本處理。.（不定項(xiàng)選擇題）A公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售商品，適用的增值稅稅率為13%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%O商品售價(jià)均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。A公司2X20年度發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)如下：1月10日，A公司向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批原材料的實(shí)際成本為180萬元，乙公司收到原材料并驗(yàn)收入庫。（2）5月20日，A公司銷售給丙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月1日所購B商品的50%<,銷售的B商品總價(jià)為900萬元，總成本為600萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按照規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的B商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。7月，A公司繳納的增值稅為195萬元，消費(fèi)稅為105萬元。11月，A公司支付廣告費(fèi)48萬元，發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用110萬元，咨詢費(fèi)24萬元，匯兌收益6萬元。（5）A公司本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入30萬元，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（2）根據(jù)資料（2）,下列說法中正確的是（）。A.沖減5月份主營業(yè)務(wù)收入為450萬元.沖減5月份主營業(yè)務(wù)成本為300萬元C.沖減5月份主營業(yè)務(wù)收入為900萬元D.沖減5月份主營業(yè)務(wù)成本為600萬元正確的答案是A,B,解析：（2）丙公司退回的是所購商品的50%,應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入的金額=900X50%=450（萬元），沖減主營業(yè)務(wù)成本的金額=600X50%=300（萬元）。.（不定項(xiàng)選擇題）A公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售商品，適用的增值稅稅率為13%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%。商品售價(jià)均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。A公司2X20年度發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，A公司向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批原材料的實(shí)際成本為180萬元，乙公司收到原材料并驗(yàn)收入庫。（2）5月20日，A公司銷售給丙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月1日所購B商品的50%0銷售的B商品總價(jià)為900萬元，總成本為600萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按照規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的B商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。7月，A公司繳納的增值稅為195萬元，消費(fèi)稅為105萬元。11月，A公司支付廣告費(fèi)48萬元，發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用110萬元，咨詢費(fèi)24萬元，匯兌收益6萬元。A公司本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入30萬元，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（3）根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中正確的是（）。A.A公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為135萬元.A公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅的金額為21萬元C.A公司應(yīng)確認(rèn)教育費(fèi)附加的金額為9萬元D.A公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為330萬元正確的答案是A,B,C,解析：（3）A公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=（195+105）X7%=21（萬元），選項(xiàng)B正確；A公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=（195+105）X3%=9（萬元），選項(xiàng)C正確；A公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=105+21+9=135（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確。.（不定項(xiàng)選擇題）A公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售商品，適用的增值稅稅率為13%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%。商品售價(jià)均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。A公司2X20年度發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，A公司向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批原材料的實(shí)際成本為180萬元，乙公司收到原材料并驗(yàn)收入庫。（2）5月20日，A公司銷售給丙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月1日所購B商品的50%-銷售的B商品總價(jià)為900萬元，總成本為600萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按照規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的B商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。7月，A公司繳納的增值稅為195萬元，消費(fèi)稅為105萬元。11月，A公司支付廣告費(fèi)48萬元，發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用110萬元，咨詢費(fèi)24萬元，匯兌收益6萬元。A公司本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入30萬元，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（4）根據(jù)資料（4）,A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)銷售費(fèi)用158萬元.確認(rèn)管理費(fèi)用24萬元C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用-6萬元D.確認(rèn)期間費(fèi)用182萬元正確的答案是A,B,C,解析：（4）A公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=48+110=158（萬元），選項(xiàng)A正確；A公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=24（萬元），選項(xiàng)B正確；發(fā)生的匯兌收益6萬元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；A公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=158+24—6=176（萬元），選項(xiàng)D不正確。.（不定項(xiàng)選擇題）A公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售商品，適用的增值稅稅率為13%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%。商品售價(jià)均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。A公司2X20年度發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，A公司向乙公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批原材料的實(shí)際成本為180萬元，乙公司收到原材料并驗(yàn)收入庫。（2）5月20日，A公司銷售給丙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，丙公司要求退回3月1日所購B商品的50%。銷售的B商品總價(jià)為900萬元，總成本為600萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意了丙公司的退貨要求，并按照規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的B商品已驗(yàn)收入庫。至退貨時(shí)，丙公司未支付貨款。7月，A公司繳納的增值稅為195萬元，消費(fèi)稅為105萬元。11月，A公司支付廣告費(fèi)48萬元，發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用110萬元，咨詢費(fèi)24萬元，匯兌收益6萬元。A公司本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，其中包含國債利息收入30萬元，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（5）根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中，A公司2X20年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的列示正確的是（）。A.營業(yè)收入為300萬元B.營業(yè)成本為180萬元C.所得稅費(fèi)用為100萬元D.凈利潤為307.5萬元正確的答案是D,解析：（5）營業(yè)收入=300［資料（1）］+（900-450）［資料（2）］=750（萬元）；營業(yè)成本=180［資料（1）］+（600-300）［資料（2）］=480（萬元）；所得稅費(fèi)用=（400-30）X25%=92.5（萬元），凈利潤=400-92.5=307.5（萬元），選項(xiàng)D正確。.（不定項(xiàng)選擇題）2020年初,A股份有限公司（以下簡稱A公司）所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中股本1500萬元（每股面值1元），資本公積1400萬元，盈余公積1500萬元，未分配利潤600萬元，A公司適用的所得稅稅率為25%。2020年A公司發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月3日，A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)6元，按協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費(fèi)。2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以每股4元價(jià)格回購本公司股票200萬股并予以注銷。7月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司將資本公積300萬元、盈余公積500萬元轉(zhuǎn)增股本。2020年度，A公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2600萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的15%提取任意盈余公積，另分配現(xiàn)金股利500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1）,A公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬7LoA.3000B.2440C.500D.2500正確的答案是B,解析：（1）A公司發(fā)行股票收到的款項(xiàng)大于面值的部分記入“資本公積一一股本溢價(jià)”科目，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等需要從溢價(jià)當(dāng)中扣除，沖減資本公積。因此，A公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=500X6-500X6X2%-500=2440（萬元）。.（不定項(xiàng)選擇題）2020年初,A股份有限公司（以下簡稱A公司）所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中股本1500萬元（每股面值1元），資本公積1400萬元，盈余公積1500萬元，未分配利潤600萬元，A公司適用的所得稅稅率為25%。2020年A公司發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月3日，A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)6元，按協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費(fèi)。2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以每股4元價(jià)格回購本公司股票200萬股并予以注銷。7月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司將資本公積300萬元、盈余公積500萬元轉(zhuǎn)增股本。2020年度，A公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2600萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的15%提取任意盈余公積，另分配現(xiàn)金股利500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（2）根據(jù)資料（2）,下列關(guān)于A公司注銷庫存股時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）OTOC\o"1-5"\h\z借：股本 200資本公積——股本溢價(jià) 600貸：庫存股 800借：股本 800貸：銀行存款 800借