2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬試題16

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬試題16姓名 年級(jí) 學(xué)號(hào)題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分得分評(píng)卷人得分一、單選題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（）。A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試J解析：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試；不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。2.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量方面的的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)-JD.獲取審計(jì)證據(jù)是否充分，基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)是獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以將與每個(gè)重要認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限制在可接受的水平解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)B.觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息D.針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，比如對(duì)于外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）oA.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是得到被審計(jì)單位的同意C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，溝通可以采用口頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。.在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的是（）。A.預(yù)計(jì)總體誤差B.總體變異性C.總體規(guī)模-JD.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)解析：除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。因此，在總體較大的情況下，總體規(guī)模與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，故選項(xiàng)C正確。.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率C.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.即使使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也可能不存在V解析：只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。.下列有關(guān)審計(jì)程序的種類的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查可以為存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù).函證只能對(duì)賬戶余額進(jìn)行詢證C.重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行D.重新執(zhí)行通常只用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)解析：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)。.下列與收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致錯(cuò)誤是收入確認(rèn)存在風(fēng)險(xiǎn)原因之一C.如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由D.收入記入不正確的賬戶會(huì)導(dǎo)致收入分類認(rèn)定錯(cuò)誤解析：假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要作出具體分析。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。.以下有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是OoA.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮B.控制環(huán)境與被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督密切相關(guān)C.控制環(huán)境對(duì)降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)沒有幫助D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)解析：雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致B.不論是內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在擬信賴內(nèi)部控制的情況下，都適用至少每三年測(cè)試一次的方法C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案，需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)解析：在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用“每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次”的方法，而應(yīng)當(dāng)在每一年度審計(jì)中測(cè)試內(nèi)部控制。.下列選項(xiàng)中，不屬于針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)是（）。A.披露的充分性B.管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響C.導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響D.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性V解析：在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（1）管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；（2）相關(guān)披露的充分性。選項(xiàng)D,屬于應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)審計(jì)程序，而非針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。.下列關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對(duì)于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷B.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助而減輕D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性和客觀性與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一致的解析：雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性畢竟是有限的，無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平。.下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組需要在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定組成部分的重要性B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性解析：在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性。.下列關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核的評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)涉及的內(nèi)容的說(shuō)法中，正確的是A.與主任會(huì)計(jì)師討論重大事項(xiàng)B.復(fù)核內(nèi)容不包括財(cái)務(wù)報(bào)表C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿D.編制審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，考慮出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型解析：選項(xiàng)A,與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B,復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D,評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。.在下列關(guān)于甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔解析：選項(xiàng)C如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，正確的是（）。A.無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議B.專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.外部專家不受適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束D.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分解析：選項(xiàng)B,內(nèi)部專家需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制制定的政策和程序，外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項(xiàng)C,外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項(xiàng)D,當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該實(shí)際執(zhí)行的重要性的恰當(dāng)性B.針對(duì)非重要組成部分實(shí)施審閱程序，也需確定組成部分重要性C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性D.組成部分重要性需采用按比例分配的方式確定，其匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要7E.性解析：在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。.下列關(guān)于與治理層溝通的形式的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中B.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通7C.對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷解析：對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。.下列有關(guān)“識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過程的重大交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C.如果認(rèn)為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制D.如果管理層建立了“授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排”等與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取對(duì)相關(guān)控制的了解解析：重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)一一通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，如果認(rèn)為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制。二、多選題.在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括A.確定適當(dāng)?shù)闹匾运紹.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域C.識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額D.影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重大發(fā)展變化解析：選項(xiàng)ABCD均屬于在確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)，其中選項(xiàng)C屬于在確定審計(jì)方向的重要性方面需要考慮的事項(xiàng)。.下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序C.因未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃VD.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核解析：選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。.以下事項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)要素的有（）oA.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.實(shí)物控制D.職責(zé)分離V解析：控制活動(dòng)主要包括：授權(quán)、職責(zé)分離（選項(xiàng)D）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（選項(xiàng)A）、信息處理和實(shí)物控制（選項(xiàng)C）等要素。選項(xiàng)B是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制活動(dòng)的要素。.關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.如果錯(cuò)報(bào)超過重要性水平，一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)B.某些錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能將其評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不大可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷D.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估J解析：選項(xiàng)A,即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響。.下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.可容忍偏差率D.預(yù)期總體誤差解析：可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系，故選項(xiàng)AC符合題目要求；可信賴程度要求越高，表示可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，所以樣本量就應(yīng)該越大，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。.下列用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.決策一貫性和穩(wěn)定性C.完整性和獨(dú)立性D.可辯護(hù)性解析：衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性;（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行函證決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)■JB.函證程序所針對(duì)的認(rèn)定C.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)應(yīng)，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)?yīng)。函證屬于進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性程序，因此在作出函證決策時(shí)，需要考慮評(píng)估的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次審計(jì)中記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)當(dāng)包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試程序C.針對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序D.實(shí)質(zhì)性程序解析：控制測(cè)試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。.下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說(shuō)法，正確的有（）。A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間VC.在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化（如有），解析：選項(xiàng)A,書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后；選項(xiàng)C,在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。30.下列審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣的有（）。A.應(yīng)收賬款函證B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序解析：審計(jì)抽樣適用于：在控制測(cè)試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的；實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中正確的有（）。A.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用4C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作D.利用內(nèi)部審計(jì)工作，由內(nèi)部審計(jì)部門確定重要性水平、樣本規(guī)模解析：選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作；選項(xiàng)D,審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。.注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的目的包括（）。A.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的7C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能單獨(dú)完成審計(jì)工作D.降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域，以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（選項(xiàng)A）；評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（選項(xiàng)B）。.如果決定由集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)工作，下列程序中屬于該類工作的有（ ）。A.使用組成部分重要性對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.使用組成部分重要性對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)VD.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序V解析：對(duì)重要組成部分不會(huì)僅實(shí)施審閱程序，選項(xiàng)B不正確。.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.可能是由于毋庸置疑地存在錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的B.在某些涉及會(huì)計(jì)估計(jì)的情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)明確區(qū)分錯(cuò)報(bào)是由哪一項(xiàng)具體因素導(dǎo)致的C.可能是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理，或認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或運(yùn)用不恰當(dāng)而產(chǎn)生的差異導(dǎo)致的D.可能是由推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的V解析：在某些涉及會(huì)計(jì)估計(jì)的情形中，錯(cuò)報(bào)可能由事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)共同導(dǎo)致，因此難以或不可能區(qū)分出由哪一具體因素導(dǎo)致，選項(xiàng)B不正確。.冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位存在超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮包括（ ）。A.檢查相關(guān)合同或協(xié)議，評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致B.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)C.如果該交易經(jīng)管理層、治理層或股東（如適用）授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件D.判斷該交易是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)以交易是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)為依據(jù)解析：授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、問答題.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事小家電的生產(chǎn)和銷售ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了對(duì)甲公司及其環(huán)境的各項(xiàng)了解情況，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）由于新產(chǎn)品B的上市，曾經(jīng)作為甲公司暢銷產(chǎn)品的A產(chǎn)品于2019年銷量大幅下降，為清理庫(kù)存，甲公司降低A產(chǎn)品的售價(jià)至原來(lái)的90%進(jìn)行出售。（2）自2019年10月1日起，甲公司開始租用新辦公樓，租期一年，月租金50萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。甲公司原租用的辦公樓每月租金為40萬(wàn)元。（3）甲公司2018年生產(chǎn)的X產(chǎn)品，市場(chǎng)情況反映良好，供不應(yīng)求。于是甲公司治理層向管理層提出2019年要進(jìn)一步完成將X產(chǎn)品的毛利率提高5%的目標(biāo)，銷售目標(biāo)的完成程度與管理層的薪酬直接掛鉤。已知X產(chǎn)品的成本基本不變。(4)2019年9月，甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)突然離職，由于短期內(nèi)無(wú)法找到合適的替代人選，甲公司安排負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的王總兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)，管理財(cái)務(wù)工作。王總曾自修過會(huì)計(jì)知識(shí)，但未取得會(huì)計(jì)方面專業(yè)證書。(5)甲公司于2019年1月1日借入1200萬(wàn)元，年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2019年底完工的新生產(chǎn)線。購(gòu)建過程中發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，導(dǎo)致該工程于2019年8月1日至11月31日中斷。甲公司無(wú)其他帶息債務(wù)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2019年(未審數(shù))2018年(已審數(shù))營(yíng)業(yè)收入——X產(chǎn)品58525524營(yíng)業(yè)成本——二產(chǎn)品45874610存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品100120管理費(fèi)用一租賃費(fèi)360480在建工程一借款利息960資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于甲公司收入確認(rèn)存在高度的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性，具有特別風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)關(guān)注，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)論是否擬信賴該內(nèi)部控制，都需要對(duì)其進(jìn)行了解和測(cè)試。(2)在考慮是否需要確定一個(gè)或多個(gè)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將治理層和管理層的看法和預(yù)期作為一項(xiàng)參考因素。(3)經(jīng)了解，甲公司的應(yīng)付賬款存在較高的低估風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算直接運(yùn)用貨幣單元抽樣方法對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，不再實(shí)施控制測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與甲公司管理層溝通關(guān)于審計(jì)程序的相關(guān)時(shí)間安排，為了增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，與管理層的溝通內(nèi)容中，擬不包括存貨監(jiān)盤的日期。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為避免倉(cāng)庫(kù)存貨被盜，甲公司對(duì)此專門設(shè)置了控制要求看門人員每晚對(duì)各倉(cāng)庫(kù)門是否上鎖進(jìn)行查看，針對(duì)該項(xiàng)控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，因此決定主要利用詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試等程序，測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。（3）考慮到實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制也會(huì)產(chǎn)生影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序后未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，得出相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的結(jié)論。（4）由于所評(píng)估的甲公司應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某業(yè)務(wù)員虛報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，并將該事項(xiàng)向管理層進(jìn)行了通報(bào)。管理層追回了款項(xiàng)，按規(guī)定對(duì)該業(yè)務(wù)員進(jìn)行處罰，并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的處理實(shí)施了檢查和復(fù)核，結(jié)果滿意。（2）甲公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露了有關(guān)關(guān)聯(lián)方的重大交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，因該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲取到甲公司對(duì)外提供的其他信息，發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)存在重大不一致，經(jīng)查證系其他信息存在錯(cuò)誤，與甲公司管理層和治理層溝通之后，甲公司管理層承諾對(duì)其他信息進(jìn)行更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層的承諾，未實(shí)施其他審計(jì)程序。要求：L針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、存貨、在建工程、管理費(fèi)用、其他應(yīng)付款）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目定(1)(2)(3)(4)(5)2.針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)(4)3.針對(duì)資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是否）理三(1)(2)(3)(4)4.針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)字號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)正確答案：（無(wú)）

解析:1.事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定(1)是（0.3分）A產(chǎn)品的銷量已經(jīng)大幅下降，且銷售價(jià)格也在降低，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不增反降，存在少提減值的風(fēng)險(xiǎn)。（0.6分）存貨（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┵Y產(chǎn)減值損失（完整性）（0.6分）(2)是（0.3分）甲公司2019年應(yīng)入賬租賃費(fèi)為：40X9+[50X（12-3）/12]X3=472.5萬(wàn)元，但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，甲公司2019年確認(rèn)的管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)360萬(wàn)元，存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。（0.6分）引申：承租人應(yīng)當(dāng)將租賃總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其它合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?。管理費(fèi)用（完整性）其他應(yīng)付款（蔻性）（0.6分）(3)是是.3分）X產(chǎn)品2019年毛利率為21.6%[（5852-4587）/5852】,2018年毛利率為16.5%[（5524-4610）/5524J,幾乎正好避IJ毛利率提高5%的目標(biāo),可能存在管理層為達(dá)到銷售目標(biāo)高估收入、低估成本的風(fēng)險(xiǎn)。（0.6分）營(yíng)業(yè)收入（姓）營(yíng)業(yè)成本（完整性）存貨（存在）（0.6分）(4)否/導(dǎo)致報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)離職，由負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的王總兼任。王總不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，可能無(wú)法勝任財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。（1分）—(5)是（0.3分）工程非正常中斷超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停利息、資本化，應(yīng)當(dāng)資本化的金額為1200X2X8=64萬(wàn)兀，而2019年年未在建工程一借款利息的余額為96萬(wàn)元，可能存在高估資本化金額的風(fēng)險(xiǎn)。（0.6分）在建工程（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.6分）

2.事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)否(0.5分)控制測(cè)試并三泌須執(zhí)行的審計(jì)程序，如果不信賴，則無(wú)需執(zhí)行控制測(cè)試。（0.5分）(2)是（1分）引申：在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在一個(gè)或多個(gè)特定類別交易、賬戶余額或報(bào)露時(shí)，了2料臺(tái)理層和管理層的看法和預(yù)期通常是有用的。(3)否(0.5分)在貨幣單元抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低/未入賬的交易未包括在總體中，因此貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估/對(duì)于與完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)。（0.5分）(4)否(0.5分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層就存貨監(jiān)盤的時(shí)間達(dá)成T意見，便于存貨監(jiān)盤程序的實(shí)施。（0.5分）引申：抽盤往往要求不可預(yù)見。3.事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)否（0.5分）只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)才可以采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制。（0.5分）(2)否（0.5分）穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部控制，而不用于控制測(cè)試。（0.5分）(3)否（0.5分）實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存碘報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。（0.5分）(4)否(0.5分)無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序/需要考慮甲公司應(yīng)收賬款金額是否重大。（0.5分）4.事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)否（0.5分）該事項(xiàng)屬于舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮該事項(xiàng)對(duì)其他事項(xiàng)的影響，并擴(kuò)大審計(jì)范圍。（1分）(2)否（0.5分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)，不應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（1分）(3)否（0.5分）如果其他信息得以更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括確定更正已完成。（1分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名在前的人員晉升，排名靠后的人員降級(jí)。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則不受三年檢查的限制，。（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，對(duì)每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求合伙人以上（含合伙人）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（無(wú)）解析：（1）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（2）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（3）不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。（4）不恰當(dāng)。原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。（5）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親曾在2011年購(gòu)買了甲公司100股股票，現(xiàn)仍持有。（2）在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。（3）在計(jì)劃審計(jì)工作之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門花費(fèi)了20天的時(shí)間深入了解了甲公司及其環(huán)境，以保證后期審計(jì)程序進(jìn)行順利，因時(shí)間有限，后期不打算再執(zhí)行了解程序。（4）在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了甲公司存在的一些問題，并就這些問題給甲公司管理層出具了一份管理建議書，在歸檔時(shí)作為審計(jì)工作底稿一并進(jìn)行了歸檔。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日(2014年3月2日)，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。因臨近審計(jì)報(bào)告提交的最后時(shí)限要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(無(wú))(1)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。(3)不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于審計(jì)過程的始終。(4)恰當(dāng)。管理建議書屬于審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)一并予以歸檔。(5)不恰當(dāng)。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。(6)不恰當(dāng)。應(yīng)由專門的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與管理層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告，指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。（4）丁公司2016年發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。（5）戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購(gòu)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，已公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保，構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，因擬就已公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，不再在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明披露錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：（無(wú)）解析：（1）不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)/關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代非無(wú)保留意見/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/其他事項(xiàng)段用于提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列報(bào)或披露的事項(xiàng)/其他事項(xiàng)段與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。（6）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在形成無(wú)法表示意見的基礎(chǔ)部分說(shuō)明存在的披露錯(cuò)報(bào)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容包括兩方面：①質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性；②質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先告知相關(guān)項(xiàng)目組提前做好準(zhǔn)備，避免耽誤檢查工作的正常運(yùn)行。（3）項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢后，如果仍然存在意見分歧，則無(wú)需將該咨詢記錄于工作底稿中。（4）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所中參與執(zhí)行部分審計(jì)業(yè)務(wù)的員工獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。（5）由于審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)責(zé)任較大，其工作底稿歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)表日后60日內(nèi)，其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限由事務(wù)所自行決定。（6）事務(wù)所質(zhì)量控制制度規(guī)定：應(yīng)對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(無(wú))解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，即使存在意見分歧。(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮獲取其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所中參與執(zhí)行部分審計(jì)業(yè)務(wù)的員工有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函，并非應(yīng)當(dāng)獲取。(5)不恰當(dāng)。所有鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限均為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。(6)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。41.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐購(gòu)買了乙公司1萬(wàn)股股票，該股權(quán)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐而言沒有重大影響。已知乙公司為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。(2)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親和甲公司某董事共同開辦了一家餐飲公司。(3)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2019年5月離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(4)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司為其提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)，該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分，且其生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄影響重大。(5)丁公司為甲公司不重要的子公司，因丁公司剛成立不久，缺乏相關(guān)會(huì)計(jì)人員，于是聘請(qǐng)XYZ公司幫助其將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表，并根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

正確答案：（無(wú)）解析：事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反〉理由(1)不違反（0.5分）項(xiàng)目合伙人的其他近親屬在甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)中擁有不重大的經(jīng)濟(jì)淞不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（0.7分）引申：審計(jì)項(xiàng)