淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度出現(xiàn)問題的原因分析

淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度出現(xiàn)問題的原因分析1關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性分析1.1是企業(yè)得以正常運行的重要保障在企業(yè)管理工作當(dāng)中，內(nèi)部會計控制是最重要的組成部分之，是企業(yè)業(yè)務(wù)得以正常開展的重要保障因素。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度越健全，越有利于對企業(yè)經(jīng)營者和管理者的行為進(jìn)行有效規(guī)范，而且也能夠在一定層面上讓企業(yè)所有者意識到建立科學(xué)有效激勵與約束機制的有效性，以便更好地調(diào)動企業(yè)員工工作積極性，這對于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展有著非常大的幫助作用。1.2是企業(yè)依法辦事的重要體現(xiàn)我國針對企業(yè)會計核算、信息披露、會計監(jiān)督以及會計信息可靠性等都始終保持著高度關(guān)注，并且陸續(xù)頒布實施了很多與企業(yè)會計管理相關(guān)的行業(yè)會計制度規(guī)范、會計行政法規(guī)以及會計準(zhǔn)則等等。企業(yè)做好內(nèi)部會計控制工作，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計制度恰恰是企業(yè)依法辦事的重要體現(xiàn)。1.3是企業(yè)履行基本職能的必然要求在企業(yè)當(dāng)中，會計工作的職能主要體現(xiàn)在兩個方面，其一是反映核算，其二是監(jiān)督控制，其中，反映核算是開展監(jiān)督控制工作的重要基礎(chǔ)，企業(yè)只有做到真實反映核算，才能夠順利實現(xiàn)監(jiān)督控制的目的，實現(xiàn)監(jiān)督控制的良好效果，而只有做好有效監(jiān)督和控制，信息的正確性才能夠得到有效保障。1.4是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，會計內(nèi)部控制屬于企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和制約的內(nèi)在機制，是企業(yè)當(dāng)中最核心的工作任務(wù)，會計內(nèi)部控制處在企業(yè)管理中樞神經(jīng)的位置上面。與實際業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，內(nèi)部會計控制更多的是一種價值控制，其可以通過會計內(nèi)容將且不同部門、不同崗位、不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系到一起，由此可見，會計控制的重要價值。2企業(yè)內(nèi)部會計制度現(xiàn)狀情況闡述2.1會計控制體系和監(jiān)督體系不健全會計控制體系以及監(jiān)督體系不健全是當(dāng)前企業(yè)普遍存在的一個問題，這也是導(dǎo)致企業(yè)會計工作效果始終未能達(dá)到預(yù)期理想標(biāo)準(zhǔn)的一個重要原因。關(guān)于企業(yè)會計控制體系與監(jiān)督體系中存在的問題，其具體可以體現(xiàn)在以下幾個方面：企業(yè)內(nèi)部會計制度2.1.1將內(nèi)部會計控制制度與業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談?chuàng){(diào)查和了解，在當(dāng)今社會中有很多企業(yè)被利益所蒙蔽，將主要精力和資源都投放在了生產(chǎn)經(jīng)營上面，只注重眼前的經(jīng)濟(jì)利益，而對于企業(yè)內(nèi)部的組織管理、自我約束以及防范機制等并不重視，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)很不健全，甚至將內(nèi)部會計控制制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談。2.1.2企業(yè)欠缺有效的激勵與約束機制目前有很多企業(yè)在內(nèi)部會計控制職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)等方面都存在著不清楚明確的問題，并沒有針對具體工作設(shè)置強有力的激勵與約束機制，這就使得企業(yè)當(dāng)中，獎勵沒有辦法得到兌現(xiàn)，而懲罰措施也沒有辦法落到實處，其必然會影響到企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行效率。2.1.3內(nèi)部會計控制偏重事后階段從企業(yè)內(nèi)部會計控制實際情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)都屬于以補救型為主的事后控制，其都是等到一些違法違紀(jì)的事情已經(jīng)真實發(fā)生之后才進(jìn)行補救，這種控制更多的是對事后結(jié)果的一種控制，這并不是內(nèi)部會計控制工作的最初目標(biāo)。2.1.4內(nèi)外部監(jiān)督問題首先，在內(nèi)部監(jiān)督方面。從了解結(jié)果來看，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計監(jiān)督還是停留在了基礎(chǔ)的檢查范圍內(nèi)，諸如審計、應(yīng)付財政、稅務(wù)等等，而且其中存在著一個嚴(yán)重問題，那就是外部會計監(jiān)督代理企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部是沒有會計監(jiān)督制度的，或者企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度落實并不到位。其次，在外部監(jiān)督方面。從外部監(jiān)督情況來看，存在的一個嚴(yán)重問題便是未能夠形成有效監(jiān)督合力，負(fù)責(zé)監(jiān)督的主體，政府部門對企業(yè)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，而且在實際監(jiān)督工作中存在著分散管理的現(xiàn)象，而且信息共享性并不高。無論是以政府為主體的監(jiān)督還是社會主體監(jiān)督，很多情況下都并沒有按照既定的目標(biāo)去落實，極少數(shù)還存在著個別黑幕交易的情況，這都在很大程度上影響著監(jiān)督的效果。2.2企業(yè)內(nèi)部會計制度控制力普遍較弱我國企業(yè)內(nèi)部會計制度控制力普遍較弱，這與企業(yè)內(nèi)部制度的運行基礎(chǔ)有著非常緊密的關(guān)聯(lián)性，我國企業(yè)在控制環(huán)境中是存在著一定缺陷的。在很多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，責(zé)任權(quán)利劃分都不是很明確，而且會有一些傳統(tǒng)家族型企業(yè)會存在多權(quán)合一的情況，企業(yè)的董事會有名無實，并不能夠發(fā)揮董事會該有的價值和作用，企業(yè)全責(zé)分離問題嚴(yán)重，利益制衡關(guān)系也很混亂。這樣的企業(yè)權(quán)利大多集中在經(jīng)營者自己手中，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力和外部壓力都比較小，這就在很大程度上局限了企業(yè)的發(fā)展空間和發(fā)展前景。2.3存在嚴(yán)重的資產(chǎn)流失現(xiàn)象企業(yè)特別是國有企業(yè)中存在著比較嚴(yán)重的資產(chǎn)流失現(xiàn)象，其中，關(guān)于資產(chǎn)的公然流失對企業(yè)的影響要更大一些。當(dāng)前會有外資并購國有資產(chǎn)的情況，國有企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行低價出售，還會有轉(zhuǎn)讓或者出售國有資產(chǎn)的過程中，通過暗箱操作去低估或者漏估資產(chǎn)價值，使得國有資產(chǎn)價值流失嚴(yán)重。還有，便是資產(chǎn)的潛伏流失，潛伏流失主要指的是企業(yè)資產(chǎn)收益的流失，以國有企業(yè)為例，會有一些國有企業(yè)經(jīng)營者利用手中權(quán)利去謀私，撈取好處，進(jìn)而危害到國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)收益降低或者流失。2.4財務(wù)會計報告存在造假問題目前，財務(wù)會計報告造假問題也是企業(yè)存在的一個嚴(yán)重問題，會有極個別上市公司為了滿足個人利益或者團(tuán)體利益，要求專業(yè)人員鉆法律漏洞，在一些會計數(shù)據(jù)上面做文章，比較常見的有假賬真記、真賬假算、賬實不符等等。這種賬目造價問題損害的不僅僅是企業(yè)利益，其所造成的影響不容小覷，其中人員需要承擔(dān)法律責(zé)任。2.5內(nèi)審制度不完善對于企業(yè)而言，其是需要建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對企業(yè)各項會計賬目進(jìn)行全過程監(jiān)督與檢查，但是目前我國很多企業(yè)甚至是一些大型上市企業(yè)都沒有單獨設(shè)立自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計工作是由企業(yè)財務(wù)部門同時負(fù)責(zé)，這樣的做法明顯不符合相關(guān)制度規(guī)定，而且由企業(yè)財務(wù)部門自己監(jiān)督和檢查自己，其本身便是對內(nèi)部審計獨立性與嚴(yán)肅性的一種忽視，而且其很容易造成內(nèi)部人員監(jiān)守自盜的問題，長此以往，其必然會影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。3企業(yè)內(nèi)部會計控制制度出現(xiàn)問題的原因分析3.1對內(nèi)部會計控制的重視力度不夠目前，雖然企業(yè)都在積極致力于向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型，但是深入其中去了解還是與很多企業(yè)在沿用著傳統(tǒng)的管理觀念，對內(nèi)部會計控制的重視力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，其還是會將精力集中在業(yè)務(wù)經(jīng)營與拓展上面，忽視內(nèi)部各項制度的優(yōu)化，輕視內(nèi)部制度的作用和價值。3.2欠缺科學(xué)合理的現(xiàn)代企業(yè)管理機制現(xiàn)階段有很多企業(yè)所施行的現(xiàn)代企業(yè)管理機制都還停留在表面形式上面，比如一些上市企業(yè)雖也都設(shè)立了董事會、監(jiān)事會以及審計委員會等等，可是在企業(yè)實際管理工作當(dāng)中，企業(yè)還是多掌握在一個或者幾個管理者受眾，大多數(shù)股東的利益并未得到全面保護(hù)。3.3內(nèi)部會計控制觀念存在滯后性企業(yè)內(nèi)部會計控制觀念存在滯后性是當(dāng)前很多企業(yè)都存在的一個問題，這些企業(yè)并未能以正確的經(jīng)營理念去開展管理工作，對財務(wù)部門的價值、職責(zé)、權(quán)利也未能做出明確的規(guī)定和劃分，也沒有將財務(wù)工作納入到企業(yè)核心管理內(nèi)容體系當(dāng)中來，這必然會直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制效果。4如何進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計制度控制4.1構(gòu)建起科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制制度其一，內(nèi)部會計控制要做到事前、事中、事后全過程有效控制，而且既要有多總指標(biāo)的控制，又要有對分指標(biāo)的控制，既要保證橫向控制，又要保證縱向控制，要盡可能實現(xiàn)對內(nèi)部會計的全方位控制，確保企業(yè)效益的理想性。其二，企業(yè)內(nèi)部會計控制一定要保證會計控制標(biāo)準(zhǔn)制定與下達(dá)的及時性，要保證及時有效反饋經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行結(jié)果，及時糾正偏差。此外，在及時性方面，企業(yè)內(nèi)部會計控制必須要將事前、始終和事后控制緊密結(jié)合到一起，在時間上要建立起一個完整緊密的控制體系。其三，企業(yè)內(nèi)部會計控制需要嚴(yán)格遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級控制的原則，要對財務(wù)部門給予高度關(guān)注和重視，層層分解企業(yè)各個部門的控制指標(biāo)，做到歸口分級、落實到人，把整個生產(chǎn)經(jīng)營活動置于一個嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制之下。4.2進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境企業(yè)要想進(jìn)一步提升內(nèi)部會計制度控制效果，就必須要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，在此過程中，企業(yè)一定要抓住控制中的行為主體—人的因素，人對內(nèi)部會計控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進(jìn)而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。樹立良好的內(nèi)控觀念應(yīng)注意以下幾點：樹立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強企業(yè)文化建設(shè)；完善企業(yè)獎勵制度。4.3健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制企業(yè)內(nèi)部會計控制制度包含內(nèi)容非常廣泛，諸如預(yù)算、籌資、存貨、銷售、對外投資、固定資產(chǎn)等都屬于內(nèi)部會計控制制度的范疇。而且企業(yè)內(nèi)部會計控制制度還能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以及人力資源等諸多方面起到管理與監(jiān)督作用。因此，企業(yè)必須要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部會計監(jiān)督機制，為企業(yè)經(jīng)營活動順利開展提供有效保障。企業(yè)可結(jié)合會計具體工作內(nèi)容以及所秉承的會計原則來進(jìn)一步調(diào)整、完善和優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督機制，豐富內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容，全方位切實提高內(nèi)部控制質(zhì)量。4.4全力提高企業(yè)會計人員整體素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部會計控制是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識的融合，如果企業(yè)財務(wù)人員沒有一定的綜合素質(zhì)，內(nèi)部會計控制就不可能完全到位。因此，企業(yè)財務(wù)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業(yè)財務(wù)人員加強自覺學(xué)習(xí)的同時，還要加強各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。4.5加強對企業(yè)的資金管理力度在加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程當(dāng)中，企業(yè)必須要進(jìn)一步加強對企業(yè)資金的管理力度，要確保對每一次資金都要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。企業(yè)要對此建立起更具科學(xué)合理性的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，確保各項資金管理工作都落實到位。在面對企業(yè)所存在的財務(wù)不明的現(xiàn)象時，企業(yè)更應(yīng)該深入了解實際經(jīng)營情況，將實際經(jīng)營情況與之緊密結(jié)合在一起，并且依據(jù)財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)經(jīng)驗對此進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而全面提升其規(guī)范學(xué)、科學(xué)性以及合理性，做到財務(wù)會計工作人員能夠做到有理有據(jù)，為內(nèi)部控制工作