CEO應(yīng)具備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與財(cái)務(wù)監(jiān)控理念

各位好！

獨(dú)立董事應(yīng)具備的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

與財(cái)務(wù)監(jiān)控理念

引言:風(fēng)險(xiǎn)處處有監(jiān)控時(shí)時(shí)要

--從七個(gè)人分粥的民間故事談起

A.自行外購(gòu)制—業(yè)務(wù)效率風(fēng)險(xiǎn)

B.職業(yè)代理制--委托代理風(fēng)險(xiǎn)

C.產(chǎn)品外包制---1.專人負(fù)責(zé)制--道德風(fēng)險(xiǎn)2.七人輪流制--制度風(fēng)險(xiǎn)3.民主選舉制--控制風(fēng)險(xiǎn)4.三會(huì)制約制--成本風(fēng)險(xiǎn)5.風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)制--技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)課件一、信息風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表理念

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表信息在資本市場(chǎng)的功能

1.業(yè)績(jī)考核功能--委托代理風(fēng)險(xiǎn)《公司法》第103條第6款規(guī)定：股東大會(huì)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)決算方案。從法律上實(shí)現(xiàn)委托人對(duì)代理人的考核.1)資本保值增值(公司法175條第1款)---資產(chǎn)負(fù)債表2)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況(公司法175條第2款)---利潤(rùn)表3)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況(公司法175條第3款)—現(xiàn)金流量表2.交易依據(jù)功能--交易信用風(fēng)險(xiǎn)1)融資性交易—權(quán)益融資/債權(quán)融資/--發(fā)行股票融資:《公司法》137條--發(fā)行債券融資:《公司法》161條2）投資性交易—戰(zhàn)略性投資/技術(shù)性投資《公司法》112條第3款:董事會(huì)決定公司投資方案.

3)信用性交易:賒購(gòu)/賒銷等貨物交易需要對(duì)彼此的財(cái)務(wù)狀況作出判斷和分析.

國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)課件一、信息風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表理念

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表信息在資本市場(chǎng)的功能

3.收益分配功能—利益訴訟風(fēng)險(xiǎn)

1)國(guó)家稅收--《稅收征收管理法》2)代理報(bào)酬—《公司法》第6條規(guī)定了代理人激勵(lì)3)相關(guān)利益—《公司法》第3條：公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任--《公司法》第15條：公司必須保護(hù)職工的合法權(quán)益。4)股東分紅—公司法第4條：股東按投入公司的資本額享有資產(chǎn)收益--公司法第105條第7款：股東大會(huì)審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案--公司法177條規(guī)定公司分配利潤(rùn)時(shí)應(yīng)：（1）提取利潤(rùn)的10%作為法定公積金；（2）提取5%-10%作為法定公益金；（3）彌補(bǔ)以前年度虧損。--分紅形式選擇:現(xiàn)金紅利/股票股利/回購(gòu)股票國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)課件一、信息風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表理念

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表在資本市場(chǎng)的功能

4.價(jià)值確認(rèn)功能--資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)1)實(shí)物資產(chǎn)--原材料:外購(gòu)發(fā)票價(jià)格--在產(chǎn)品:實(shí)際消耗成本--產(chǎn)成品:材料/人工/費(fèi)用--在建工程:實(shí)際投入成本--固定資產(chǎn):外購(gòu).建造成本2)無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)--工業(yè)產(chǎn)權(quán)--非專利技術(shù)3)企業(yè)商譽(yù)--實(shí)現(xiàn)時(shí)方可入帳4)企業(yè)整體

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(二)會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)與否對(duì)資本市場(chǎng)的效應(yīng)

1.不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng)1)不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致不確定性;2)不確定性給投資/債權(quán)人帶來風(fēng)險(xiǎn);3)風(fēng)險(xiǎn)使得投資人/債權(quán)人要求更高回報(bào);4)更高回報(bào)增加公司資本成本;5)資本成本增加導(dǎo)致公司股價(jià)下降.2.完整真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng)1)完整真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以減少不確定性;2)減少不確定性可降低投資/債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn);3)較低風(fēng)險(xiǎn)使得投資人/債權(quán)人滿足較低的回報(bào);4)較低回報(bào)降低公司資本成本;5)資本成本降低導(dǎo)致公司股價(jià)更高.

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(三)會(huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)報(bào)表）的六大要素1.資產(chǎn)–強(qiáng)調(diào)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的使用價(jià)值

案例:某公司待處理資產(chǎn)損失是資產(chǎn)嗎？2.負(fù)債–強(qiáng)調(diào)確實(shí)從法律上負(fù)有清償義務(wù)

案例:某公司預(yù)收帳款是收入嗎？3.股東權(quán)益-股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)

案例:某公司可以用資本公積金獎(jiǎng)勵(lì)高層嗎？

4.收入-強(qiáng)調(diào)貨物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移與現(xiàn)金的流入

案例:某公司銷售收入實(shí)現(xiàn)了嗎？5.費(fèi)用-強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的成分補(bǔ)償和穩(wěn)健

案例:某公司八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的引發(fā)？6.利潤(rùn)-強(qiáng)調(diào)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的獲得

案例:1)股東捐贈(zèng)可以作利潤(rùn)嗎？2)政府補(bǔ)貼可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)嗎?3)可以用金錢可以買來利潤(rùn)嗎?

國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)課件一、信息風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表理念(四)從會(huì)計(jì)報(bào)表看董事決策的財(cái)務(wù)理念1.資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)-負(fù)債=股東權(quán)益

1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化2)不能忽視供應(yīng)商\債權(quán)人等利益相關(guān)者利益3)償還到期債務(wù)才能使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定生存4)股東權(quán)益是股東對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)2.利潤(rùn)表:收入-費(fèi)用=利潤(rùn)1)以收抵支是企業(yè)維持基本經(jīng)營(yíng)的底線2)利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化的基本途徑3.現(xiàn)金流量表:現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~1)現(xiàn)金流入多少是衡量利潤(rùn)質(zhì)量高低的標(biāo)準(zhǔn)2)現(xiàn)金流入等于或大于現(xiàn)金流出才能保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)

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(五)會(huì)計(jì)政策的合理選擇1.主要會(huì)計(jì)政策1)外幣折算—采取什么匯率入帳?2)收入確認(rèn)---何時(shí)確認(rèn)銷售收入?3)費(fèi)用攤銷---成本費(fèi)用如何入帳?4)存貨計(jì)價(jià)---存貨以什么價(jià)格入帳?5)減值準(zhǔn)備—如何計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?6)折舊計(jì)提—固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例?7)投資核算—成本法還是權(quán)益法確認(rèn)投資收益?8)合并報(bào)表—會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍以及合并方法?9)納稅準(zhǔn)備---各種稅項(xiàng)的計(jì)提辦法及其稅率?10)利潤(rùn)分配—公積金的計(jì)提與分配比例?

國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)課件一、、信信息息風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表理理念念(五五)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策的的合合理理選選擇擇2.會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策的的價(jià)價(jià)值值1)選選擇擇不不同同政政策策可可得得到到不不同同的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)果果；；2)有有利利于于財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)運(yùn)運(yùn)作作的的穩(wěn)穩(wěn)健健與與合合理理的的避避稅稅；；3)有有利利于于實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)特特定定的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)目目標(biāo)標(biāo)。。3.會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策的的限限制制1)應(yīng)應(yīng)在在制制度度允允許許的的范范圍圍選選擇擇；；2)應(yīng)應(yīng)遵遵循循一一貫貫性性原原則則；；3)不不能能與與法法規(guī)規(guī)強(qiáng)強(qiáng)制制性性規(guī)規(guī)定定沖沖突突;4)不不能能濫濫用用會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策選選擇擇權(quán)權(quán)；；5)滿滿足足資資本本市市場(chǎng)場(chǎng)信信息息披披露露要要求求.4.公公司司董董事事對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表的的編編制制責(zé)責(zé)任任1））民民事事責(zé)責(zé)任任2））行行政政責(zé)責(zé)任任3））刑刑事事責(zé)責(zé)任任國(guó)聯(lián)聯(lián)資資培培培培訓(xùn)訓(xùn)課課件件一、、信信息息風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表理理念念(六六)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表編編制制中中的的盈盈余余管管理理與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)粉粉飾飾1.盈盈余余管管理理對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表的的效效應(yīng)應(yīng)利用用會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)契契約約配配置置不不同同會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間的的利利潤(rùn)潤(rùn)與與資資產(chǎn)產(chǎn)2.財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)粉粉飾飾對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表的的效效應(yīng)應(yīng)利潤(rùn)潤(rùn)(資資產(chǎn)產(chǎn))最最大大化化––-利潤(rùn)(資產(chǎn)產(chǎn))最最小化化—利潤(rùn)(資產(chǎn)產(chǎn))均均衡化化—利潤(rùn)(資產(chǎn)產(chǎn))沉沉沒化化--3.盈盈余管管理與與財(cái)務(wù)務(wù)粉飾飾的界界定1)某某公司司:分期收收款2)某某公司司:擔(dān)擔(dān)保保銷售售3)某某公司司:債債務(wù)務(wù)重組組4)某某公司司:債債權(quán)權(quán)重組組國(guó)聯(lián)資資培培培訓(xùn)課課件二、信信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與財(cái)務(wù)務(wù)契約理理念(一)財(cái)務(wù)務(wù)契約約的含含義企業(yè)在在財(cái)務(wù)務(wù)領(lǐng)域域方面面的合合同安安排制制度(二)企業(yè)業(yè)常見見的會(huì)會(huì)計(jì)契契約安安排1.交交易性性契約約；2.債債務(wù)性性契約約;3.投投資性性契約約:4.報(bào)報(bào)酬性性契約約:5.管管理性性契約約;6.分分配性性契約約(三)財(cái)務(wù)務(wù)契約約的價(jià)價(jià)值與與意義義1.鎖鎖定經(jīng)經(jīng)營(yíng)與與財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn);2.防防范代代理人人道德德風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；3.財(cái)財(cái)務(wù)信信息可可以靠靠契約約安排排；4.財(cái)財(cái)務(wù)契契約可可以改改變會(huì)會(huì)計(jì)處處理結(jié)結(jié)果.(四)財(cái)務(wù)務(wù)契約約的限限制1.不不能與與國(guó)家家法律律法規(guī)規(guī)的強(qiáng)強(qiáng)制性性規(guī)定定相沖沖突;2.受受到會(huì)會(huì)計(jì)原原則““經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)質(zhì)重于于法律律形式式”挑挑戰(zhàn).3.不不能能以以合合法法形形式式掩掩蓋蓋非非法法目目的的國(guó)聯(lián)聯(lián)資資培培培培訓(xùn)訓(xùn)課課件件三、、增增長(zhǎng)長(zhǎng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與與現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量理理念念(一一)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的含含義義與與產(chǎn)產(chǎn)生生途途徑徑1.融融資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量:1)現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入---股股權(quán)權(quán)性性融融資資---債債權(quán)權(quán)性性融融資資2)現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出---貸貸款款償償還還---支支付付利利息息2.經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量:1)現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入:經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)性性現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入2)現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出:經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)性性現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出3.投投資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量:1)現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入:現(xiàn)現(xiàn)金金分分紅紅/投投資資收收回回2)現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出:現(xiàn)現(xiàn)金金性性內(nèi)內(nèi)部部或或外外部部投投資資國(guó)聯(lián)聯(lián)資資培培培培訓(xùn)訓(xùn)課課件件三、、增增長(zhǎng)長(zhǎng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與與現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量理理念念(二二)現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理與與利利潤(rùn)潤(rùn)管管理理同同等等重重要要1.利利潤(rùn)潤(rùn)是是產(chǎn)產(chǎn)生生現(xiàn)現(xiàn)金金流流的的源源泉泉;現(xiàn)現(xiàn)金金流流是是實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利利潤(rùn)潤(rùn)的的保保障障2.利利潤(rùn)潤(rùn)是是企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的的心心臟臟,現(xiàn)現(xiàn)金金是是企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的的血血液液3.利利潤(rùn)潤(rùn)與與現(xiàn)現(xiàn)金金的的不不同同步步?jīng)Q決定定了了現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理的的必必要要性性1)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入并并不不必必然然等等于于現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入;--收收入入是是過過去去、、現(xiàn)現(xiàn)在在、、未未來來入入帳帳的的現(xiàn)現(xiàn)金金2)成成本本費(fèi)費(fèi)用用并并不不必必然然等等于于現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出;--費(fèi)費(fèi)用用是是過過去去、、現(xiàn)現(xiàn)在在、、未未來來支支付付的的現(xiàn)現(xiàn)金金3)收收入入與與費(fèi)費(fèi)用用受受會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)游游戲戲規(guī)規(guī)則則的的制制約約;4)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量不不受受會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)游游戲戲規(guī)規(guī)則則制制約約.4.保保障障企企業(yè)業(yè)血血液液的的正正常常供供養(yǎng)養(yǎng)是是現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理的的核核心心1)企企業(yè)業(yè)能能否否生生存存依依賴賴于于有有無無現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付能能力力;2)有有利利潤(rùn)潤(rùn)而而沒沒有有現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入的的企企業(yè)業(yè)照照樣樣會(huì)會(huì)破破產(chǎn)產(chǎn)；；國(guó)聯(lián)聯(lián)資資培培培培訓(xùn)訓(xùn)課課件件三、、增增長(zhǎng)長(zhǎng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與與現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量理理念念(三三)樹樹立立現(xiàn)現(xiàn)代代利利潤(rùn)潤(rùn)管管理理觀觀念念1））傳傳統(tǒng)統(tǒng)利利潤(rùn)潤(rùn)觀觀念念產(chǎn)品品利利潤(rùn)潤(rùn)=收收入入-成成本本2））現(xiàn)現(xiàn)代代利利潤(rùn)潤(rùn)觀觀念念利潤(rùn)潤(rùn)=營(yíng)營(yíng)銷銷利利潤(rùn)潤(rùn)+管管理理利利潤(rùn)潤(rùn)+財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)利利潤(rùn)潤(rùn)3））現(xiàn)現(xiàn)金金利利潤(rùn)潤(rùn)管管理理觀觀念念利潤(rùn)=現(xiàn)金金性利利潤(rùn)+非現(xiàn)現(xiàn)金性性利潤(rùn)潤(rùn)=營(yíng)銷銷利潤(rùn)潤(rùn)+管管理利利潤(rùn)+財(cái)務(wù)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)(四)安全全現(xiàn)金金流的的衡量量指標(biāo)標(biāo)1.經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流流入量量≥經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流流出量量2.現(xiàn)現(xiàn)金流流入量量+可可籌集集到的的現(xiàn)金金≥未未來現(xiàn)現(xiàn)金需需求量量(經(jīng)經(jīng)營(yíng)需需求+投資資需求求+償償還到到期債債務(wù)需需求)需求滿滿足順順序:1)經(jīng)經(jīng)營(yíng)需需求2)償償債需需求3)投投資需需求4)分分配需需求國(guó)聯(lián)資資培培培訓(xùn)課課件三、增增長(zhǎng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與現(xiàn)金金流量量理念念(五)企業(yè)業(yè)現(xiàn)金金(血血液)的來來源與與供養(yǎng)養(yǎng)1.外外部供供養(yǎng):1)股股東投投入2)外部部借款款3)購(gòu)購(gòu)買商商墊付付2.內(nèi)內(nèi)部造造血:1)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生——經(jīng)營(yíng)營(yíng)現(xiàn)金金流入入2)投投資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生——現(xiàn)金金投資資分紅紅(六)現(xiàn)金金流量量管理理的具具體目目標(biāo)與與措施施1)力力爭(zhēng)現(xiàn)現(xiàn)金流流入與與現(xiàn)金金流出出保持持同步步;2)縮縮短現(xiàn)現(xiàn)金收收帳時(shí)時(shí)間,加速速現(xiàn)金金循環(huán)環(huán);3)減減少存存貨對(duì)對(duì)現(xiàn)金金占用用,加加速存存貨周周轉(zhuǎn);4)恰恰當(dāng)使使用現(xiàn)現(xiàn)金浮浮游量量,控控制現(xiàn)現(xiàn)金支支付時(shí)時(shí)間5)合合理推推遲應(yīng)應(yīng)付貨貨款和和稅金金的支支付國(guó)聯(lián)資資培培培訓(xùn)課課件(一)委委托代代理自自身存存在的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)1.利利益不不相同同--逆向向選擇擇1)委委托人人:股股東利利益最最大化化2)代代理人人:報(bào)報(bào)酬/閑暇暇/價(jià)價(jià)值/地位位2.責(zé)責(zé)任不不對(duì)等等--代理理人偷偷懶1)委委托人人:出出資資責(zé)任任風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承擔(dān)擔(dān)利利潤(rùn)享享有2)代代理人人:代代理理責(zé)任任報(bào)報(bào)酬酬獲取取3.信信息不不對(duì)稱稱---投投機(jī)撒撒謊4.契契約不不完全全---道道德風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二））代理理成本本的組組成及及其控控制1.選選聘成成本:中中介費(fèi)費(fèi)用與與考察察成本本2.監(jiān)監(jiān)督成成本:信信息成成本與與執(zhí)行行成本本3.激激勵(lì)成成本:工工薪報(bào)報(bào)酬與與業(yè)績(jī)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)4.職職務(wù)消消費(fèi):正正當(dāng)消消費(fèi)與與不當(dāng)當(dāng)消費(fèi)費(fèi)5.損損害成成本:道道德風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和和逆向向選擇擇四、代代理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與財(cái)務(wù)務(wù)控制制理念念國(guó)聯(lián)資資培培培訓(xùn)課課件（三））財(cái)務(wù)務(wù)控制制的基基本內(nèi)內(nèi)容1.融融資控控制---聚財(cái)財(cái)之道道2.投投資控控制---用財(cái)財(cái)之道道3.費(fèi)費(fèi)用控控制---節(jié)財(cái)財(cái)之道道4.盈盈利控控制---生財(cái)財(cái)之道道5.資資金控控制---守財(cái)財(cái)之道道6.分分配控控制---分財(cái)財(cái)之道道四、代代理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與財(cái)務(wù)務(wù)控制制理念念國(guó)聯(lián)資資培培培訓(xùn)課課件(四)不對(duì)對(duì)稱信信息情情況下下的利利潤(rùn)目目標(biāo)控控制(HU理論論)1.HU理理論的的簡(jiǎn)要要介紹紹1)由由代理理人（（下級(jí)級(jí)）在在年初初自報(bào)報(bào)全年年利潤(rùn)潤(rùn)基數(shù)數(shù)；2)利利潤(rùn)基基數(shù)打打八折折，就就是委委托人人與代代理人人雙方方認(rèn)同同的合合同基基數(shù)；；3)年年末實(shí)實(shí)際利利潤(rùn)超超過合合同基基數(shù)部部分，，100%獎(jiǎng)給給代理理人；；4)如如果代代理人人故意意少報(bào)報(bào)，從從而多多超多多得，，但對(duì)對(duì)少報(bào)報(bào)部分分要收收取90%的罰罰款。。2.HU理理論的的財(cái)務(wù)務(wù)對(duì)策策模型型“HU理論論”對(duì)對(duì)策論論模型型一共共有3個(gè)參參數(shù)：：超額額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)系數(shù)數(shù)P、、少報(bào)報(bào)受罰罰系數(shù)數(shù)Q和和代理理人自自報(bào)數(shù)數(shù)的權(quán)權(quán)數(shù)W。通通過數(shù)數(shù)學(xué)推推導(dǎo)，，可以以得到到三者者之間間必須須滿足足的關(guān)關(guān)系式式：P＞Q＞wp超額獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)比比例>少報(bào)報(bào)受罰罰比例例>打打折數(shù)數(shù)×超超額獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)比比例四、代理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)務(wù)控制理念念國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件(四)不對(duì)對(duì)稱信息情情況下的利利潤(rùn)目標(biāo)控控制(HU理論)3.HU理理論確定目目標(biāo)利潤(rùn)的的實(shí)際舉例例四、代理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)務(wù)控制理念念序號(hào)

代理人自報(bào)利潤(rùn)五種情況123451代理人自報(bào)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)01002003004002合同確定利潤(rùn)數(shù)(0.8)0801602403203代理人實(shí)際完成利潤(rùn)4004004004004004代理人超額獎(jiǎng)勵(lì)(3-2)400320240160805自報(bào)利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)差額-400-300-200-10006少報(bào)利潤(rùn)罰款(5&90%)-360-270-180-9007代理人凈獎(jiǎng)勵(lì)(4+6)4050607080國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件(五)財(cái)財(cái)務(wù)控制的的一般途徑徑1.組織架架構(gòu)控制1)股東東大會(huì)—董董事會(huì)—管管理層2)公司司層各職能能部門之間間2.職責(zé)授授權(quán)控制1)明確權(quán)權(quán)限2)限制權(quán)權(quán)限3)分離權(quán)權(quán)限4)制衡權(quán)權(quán)限3.財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算控制--施貴寶寶中方副總總的苦惱?--中外市市長(zhǎng)的權(quán)利利哪個(gè)大?--胡績(jī)偉偉膽大包天天提議案？？4.業(yè)務(wù)程程序控制5.道德風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制—崗位定期期輪—不定期休休假--限制接接觸措施--道德信信用擔(dān)保四、代理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)務(wù)控制理念念國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件(五)財(cái)財(cái)務(wù)控制的的一般途徑徑6.不相容容職務(wù)分離離1)批準(zhǔn)與與執(zhí)行2)執(zhí)行與與驗(yàn)收3)驗(yàn)收與與記錄4)記錄與與保管5)出納與與會(huì)計(jì)6)記帳與與審計(jì)7.會(huì)計(jì)稽稽核8.外部審審計(jì)(六)建立立內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)控制的基基本原則1.嚴(yán)密與與效率相結(jié)結(jié)合2.成本與與效益相結(jié)結(jié)合3.一般與與特殊相結(jié)結(jié)合四、代理風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)務(wù)控制理念念國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件五、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與成本本領(lǐng)先理念念(一)哈佛佛波特教授授的5種競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)作用力力1.進(jìn)入威威脅—取決決于進(jìn)入壁壁壘與對(duì)抗抗?jié)撛谶M(jìn)入入者能力1)進(jìn)入壁壁壘--規(guī)模經(jīng)經(jīng)濟(jì)--產(chǎn)品品差異--資資本需求--轉(zhuǎn)換成成本--分銷渠渠道--特特殊優(yōu)勢(shì)2)對(duì)抗能能力--資資源優(yōu)勢(shì)/政府影響響/威懾力力度3)退出壁壁壘--專用性性資產(chǎn)--固固定成本高高--內(nèi)部戰(zhàn)略略關(guān)系--感情障障礙--政府與與社會(huì)約束束2.替代品品威脅1)具有改改變產(chǎn)品價(jià)價(jià)格性能從從而排擠原原產(chǎn)品的趨趨勢(shì);2)替代產(chǎn)產(chǎn)品是由盈盈利很高的的產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)3.供應(yīng)方方的侃價(jià)實(shí)實(shí)力4.購(gòu)買方方的侃價(jià)實(shí)實(shí)力5.現(xiàn)有競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間間競(jìng)爭(zhēng)的激激烈程度國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件五、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與成本本領(lǐng)先理念念（二)公司司治理成本本領(lǐng)先1.公司設(shè)設(shè)立成本——不同公司司組織形式式選擇2.委托代代理成本——對(duì)職業(yè)經(jīng)經(jīng)理人成本本監(jiān)控1)選聘成成本--中中介費(fèi)用與與考察成本本2)監(jiān)督成成本--信信息成本與與執(zhí)行成本本3)激勵(lì)成成本--工工薪報(bào)酬與與業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)4)職務(wù)消消費(fèi)--正正當(dāng)消費(fèi)與與不當(dāng)消費(fèi)費(fèi)5)損害成成本--道道德風(fēng)險(xiǎn)和和逆向選擇擇3.機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置成本4.制度實(shí)實(shí)施成本5.內(nèi)部控控制成本6.激勵(lì)約約束成本7.信息披披露成本8.政府管管制成本9.中介服服務(wù)成本國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件五、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與成本本控制理念念(二)10大成本本驅(qū)動(dòng)因素素的控制---推薦薦波特教授授《成本優(yōu)優(yōu)勢(shì)》華華夏出版社社1.產(chǎn)業(yè)規(guī)規(guī)模--規(guī)規(guī)模過低/過度規(guī)規(guī)模/適適度規(guī)模2.學(xué)習(xí)曲曲線—專有有知識(shí)/技技術(shù)熟練/經(jīng)驗(yàn)復(fù)制制3.生產(chǎn)能能力利用模模式—不同同模式有著著不同成本本4.價(jià)值鏈鏈聯(lián)系---價(jià)值鏈鏈內(nèi)部聯(lián)系系/價(jià)值鏈鏈縱向聯(lián)系系5.相互關(guān)關(guān)系協(xié)調(diào)---企企業(yè)內(nèi)部業(yè)業(yè)務(wù)單元的的種種相互互關(guān)系6.資源整整合---價(jià)值活動(dòng)動(dòng)的整合程程度影響成成本高低7.時(shí)機(jī)選選擇---取決于于與經(jīng)濟(jì)周周期或市場(chǎng)場(chǎng)條件8.自主政政策選擇——不同戰(zhàn)略略與財(cái)務(wù)政政策選擇影影響成本9.地理理位置—一一項(xiàng)價(jià)價(jià)值活動(dòng)的的地理位置置影響其成成本10.政府府社團(tuán)因素素—---政府府管制/免免稅期限/環(huán)保組織織/工會(huì)組組織等對(duì)成成本影響國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件五、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與成本本控制理念念（三）四大大經(jīng)營(yíng)成本本控制理念念1.全面成成本控制1)產(chǎn)品成成本2)營(yíng)銷銷成本3)管管理成本4)財(cái)務(wù)成成本5)人人力成本6)聲譽(yù)成本本2.機(jī)會(huì)成成本控制因因選擇某一一項(xiàng)目而放放棄其他項(xiàng)項(xiàng)目所失去去的收益.1)是觀觀念上的成成本并非實(shí)實(shí)際發(fā)生的的成本;2)只有存存在兩個(gè)以以上項(xiàng)目的的機(jī)會(huì)選擇擇時(shí)才存在在;3)機(jī)機(jī)會(huì)成本對(duì)對(duì)于項(xiàng)目決決策有著重重要意義.

3.邊際成本本控制增增加單單位生產(chǎn)量量或服務(wù)量量需要支出出的成本費(fèi)費(fèi)用.1)邊際收益益大于邊際際成本才是是理性抉擇擇;2)保保障邊際利利潤(rùn)是減價(jià)價(jià)讓利的前前提;3)獲取邊際際利潤(rùn)是擴(kuò)擴(kuò)大規(guī)模的的財(cái)務(wù)邊界界.4.時(shí)間成成本控制放放棄棄/喪失/減少的資資金時(shí)間價(jià)價(jià)值.1)不同時(shí)間間點(diǎn)的收益益與利潤(rùn)有有著不同的的質(zhì)量和價(jià)價(jià)值;2)不僅要有有保本點(diǎn)的的概念,而而且要有保保本期的概概念;3)計(jì)算投資資回報(bào)期與與回報(bào)率時(shí)時(shí)必須考慮慮時(shí)間價(jià)值值.4)資資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度有利利于資金成成本的節(jié)約約國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件(一)投投資要考慮慮的財(cái)務(wù)特特征1.資金上上的預(yù)付性性---資資金成本2.項(xiàng)目上上的選擇性性—機(jī)會(huì)成成本3.風(fēng)險(xiǎn)上上的多樣性性---風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)成本4.回收上上的時(shí)限性性–-時(shí)間間成本(二)投資資應(yīng)遵循的的次序原則則1.安全性性—首先考考慮本金的的安全2.收益性性---1)風(fēng)險(xiǎn)高高則收益多多2)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)低則收益益少3)同等風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的收益益比較4)同樣收益益的風(fēng)險(xiǎn)比比較3.流動(dòng)性性1)流動(dòng)性性強(qiáng)弱與收收益大小成成反比2)合理的的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)是財(cái)務(wù)決決策關(guān)鍵六、投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與合理理決策理念念國(guó)聯(lián)資培培培訓(xùn)課件六、投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與合理理決策理念念（三）投資決決策應(yīng)重點(diǎn)注注意的財(cái)務(wù)問問題1.把握戰(zhàn)略略性投資—長(zhǎng)長(zhǎng)期性投資--戰(zhàn)略性--全局性--長(zhǎng)遠(yuǎn)性(1)技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化化(2)市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)程度(3)產(chǎn)品消消費(fèi)周期(4)投投資決策可行行性2.關(guān)注技術(shù)術(shù)性投資—中中短期投資(租賃/更新新/購(gòu)置/改改造)(1)常規(guī)性性(2)局部性性(3)短期性性3.投資效益益可行性的影影響因素(1)投資總總額(2)經(jīng)濟(jì)生生命周期(3)資本成成本(4)銷量/價(jià)格/成本本4.衡量投資資效益的財(cái)務(wù)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)(1)回收期期(2)保本點(diǎn)(3)凈現(xiàn)值值(NPV)(4)收益率(IRR)(四)《公公司法》對(duì)企企業(yè)投資的法法律性限制1.股東出資資方式限制2.對(duì)外投投資比例限制制3.公積轉(zhuǎn)增增資本限制4.無形資產(chǎn)產(chǎn)比例限制國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件(一)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的的征兆1.債務(wù)不能能清償2.資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不良3.長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損4.企業(yè)資本本固化5.投資損失失慘重6.財(cái)務(wù)管理理失控7.財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)惡化8.難以持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與危機(jī)應(yīng)對(duì)對(duì)理念國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件(二)如何透透過財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)分析財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1.短期償債債能力比率1)流動(dòng)比率率2)速動(dòng)比率2.長(zhǎng)期償債債能力比率1)資產(chǎn)負(fù)債債比率2)利息保障倍倍數(shù)3.資產(chǎn)管理理能力比率1)應(yīng)收款周周轉(zhuǎn)率2)存貨周轉(zhuǎn)率率3)流動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4)總資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4.資產(chǎn)盈利利能力比率1.總資產(chǎn)利利潤(rùn)率2.凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率3.收入利潤(rùn)潤(rùn)率4.成本本費(fèi)用利潤(rùn)率率5.企業(yè)發(fā)展展趨勢(shì)比率1.總資產(chǎn)增增長(zhǎng)率2.凈凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率率3.主營(yíng)收入入增長(zhǎng)率4.凈利利潤(rùn)增長(zhǎng)率七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與危機(jī)應(yīng)對(duì)對(duì)理念國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件(三)財(cái)務(wù)危危機(jī)的延伸與與后果1.法律訴訟訟風(fēng)險(xiǎn)2.市場(chǎng)信譽(yù)譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)3.政府管制制風(fēng)險(xiǎn)4.破產(chǎn)清算算風(fēng)險(xiǎn)(四)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的的應(yīng)對(duì)策略1.公司緊縮縮2.債務(wù)重組組3.業(yè)務(wù)整合合4.財(cái)務(wù)支持持5.適時(shí)退出出6.體制創(chuàng)新新7.主動(dòng)清算算8.破產(chǎn)保護(hù)護(hù)七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與危機(jī)應(yīng)對(duì)對(duì)理念國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件(一)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的審計(jì)價(jià)價(jià)值1.降低信息息風(fēng)險(xiǎn)2.樹立企業(yè)業(yè)形象3.節(jié)約交易易成本4.維護(hù)市場(chǎng)場(chǎng)信用(二)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的審計(jì)目目標(biāo)--合法\真真實(shí)\公允\無重大錯(cuò)報(bào)報(bào)1.機(jī)械準(zhǔn)確確性2.交易真實(shí)實(shí)性3.入帳完整整性4.權(quán)利與義義務(wù)5.計(jì)價(jià)合理理性6.期間正確確性7.分類恰當(dāng)當(dāng)性8.總體合理理性9.披露充分分性八、會(huì)計(jì)中介介風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)表表審計(jì)理念國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件(三)審計(jì)意意見類型及其其意義1.無保留意意見2.保留意見見3.無法表示示意見4.反對(duì)意見見(四)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的法定定義務(wù)1.注意義務(wù)務(wù)2.告知義務(wù)務(wù)(五)如何選選擇會(huì)計(jì)中介介1.成功個(gè)案案2.合作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)3.專業(yè)技能能4.市場(chǎng)信譽(yù)譽(yù)5.政府資源源6.業(yè)務(wù)費(fèi)用用八、會(huì)計(jì)中介介風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)表表審計(jì)理念國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件附錄:本人相相關(guān)財(cái)務(wù)理念念論著與講義義參考一、著作與論論文1.《超越越智慧的“智智慧”》---山西經(jīng)濟(jì)濟(jì)出版社2.《魔高高乎、道高乎乎？》---山西經(jīng)濟(jì)出出版社3.《公職職務(wù)貪污面面面觀》---山西經(jīng)濟(jì)出出版社4.《審計(jì)計(jì)學(xué)者對(duì)社會(huì)會(huì)的忠告》--山西經(jīng)濟(jì)濟(jì)出版社5.《《注冊(cè)會(huì)計(jì)師師合伙糾紛案案例分析》--上海財(cái)經(jīng)經(jīng)大學(xué)出版社社6.《《上市公司司財(cái)務(wù)舞弊案案例分析》--上海財(cái)經(jīng)經(jīng)大學(xué)出版社社（即出）7.《注注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法律訴訟案例例分析》--復(fù)旦大學(xué)出出版社8.“中中國(guó)企業(yè)在香香港上市的會(huì)會(huì)計(jì)與審計(jì)問問題”---香港《《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)周周刊》97年年11月18日9.““管理層收購(gòu)購(gòu)的利與弊””---01年6月《《證券時(shí)報(bào)》》10.““證券市場(chǎng)中中介執(zhí)業(yè)的制制度性缺陷””—01年5月《證券時(shí)時(shí)報(bào)》二、講義與講講稿1.公司治治理與財(cái)務(wù)控控制----國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院院財(cái)務(wù)總監(jiān)培培訓(xùn)講義2.公司治治理與預(yù)算控控制----鹽田港股份公公司高管培訓(xùn)訓(xùn)講義3.企業(yè)并并購(gòu)重組中的的財(cái)務(wù)/稅收收與法律問題題—國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院院培訓(xùn)講義4.國(guó)企上上市改組中的的有關(guān)會(huì)計(jì)與與法律問題——國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院院財(cái)務(wù)總監(jiān)講講義5.上市公公司的會(huì)計(jì)政政策與財(cái)務(wù)運(yùn)運(yùn)作---華潤(rùn)集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理培訓(xùn)講講義6.公司司董事如何解解讀和分析財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表---深交所培訓(xùn)中中心董事培訓(xùn)訓(xùn)講義國(guó)聯(lián)資培培訓(xùn)訓(xùn)課件9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Tuesday,December20,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。17:03:3217:03:3217:0312/20/20225:03:32PM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2217:03:3217:03Dec-2220-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。17:03:3217:03:3217:03Tuesday,December20,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2217:03:3217:03:32December20,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見見青山。。。20十十二月20225:03:32下午午17:03:3212月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。十二月225:03下午午12月-2217:03December20,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/2017:03:3217:03:3220December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。5:03:32下下午5:03下下午17:03:3212月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Tuesday,Dec