某省農(nóng)村信用社經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)控制培訓(xùn)講義

甘肅省農(nóng)村信用社

經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)控制張禧2012年11月內(nèi)容提要第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類第二部分：銀行經(jīng)營管理與內(nèi)部控制第三部分：主要財(cái)務(wù)管理制度簡介第四部分：經(jīng)營管理與銀行風(fēng)險(xiǎn)防范第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類

第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類一、金融風(fēng)險(xiǎn)的概念金融風(fēng)險(xiǎn)：是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于決策失誤，客觀情況變化或其他原因使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)有遭受損失的可能性。第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類二、金融風(fēng)險(xiǎn)的分類1.信用風(fēng)險(xiǎn)：即交易對象無力履約的風(fēng)險(xiǎn)；2.操作風(fēng)險(xiǎn)：主要在于內(nèi)部控制及公司治理機(jī)制的失效；3.市場風(fēng)險(xiǎn)：是由于市場價(jià)格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸所面臨遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)；4.利率風(fēng)險(xiǎn)：指銀行的財(cái)務(wù)狀況在利率出現(xiàn)不利的波動時(shí)所面對的風(fēng)險(xiǎn)；

第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類5.流動性風(fēng)險(xiǎn)：指銀行無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資；

6.法律風(fēng)險(xiǎn)：包括因不完善、不正確的法律意見、文件而造成同預(yù)計(jì)情況相比資產(chǎn)價(jià)值下降或負(fù)債加大的風(fēng)險(xiǎn)；7.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于操作上的失誤、違反有關(guān)法規(guī)和其他問題。第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類三、銀行風(fēng)險(xiǎn)分析銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系一般包括如下要素：風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理體制和機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序、風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和方法、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理人員。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，必然是上述要素共同作用的結(jié)果，忽視任何一個(gè)要素，風(fēng)險(xiǎn)管理不可能有效。推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類（一）信用風(fēng)險(xiǎn)銀監(jiān)會規(guī)定：（1）不良資產(chǎn)率不應(yīng)高于4%，不良貸款率不應(yīng)高于5%。（2）單一集團(tuán)客戶授信集中度不應(yīng)高于15%。單一客戶貸款集中度不應(yīng)高于10%。（3）全部關(guān)聯(lián)度不應(yīng)高于50%。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。信貸損失是由于信貸流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員不盡職、欺詐、人情貸款、違規(guī)操作、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密等等造成的。第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類（二）市場風(fēng)險(xiǎn)貸款期限確定、匯率風(fēng)險(xiǎn)。（三）流動性風(fēng)險(xiǎn)籌資難度加大，擠兌風(fēng)險(xiǎn)。第一部分：金融風(fēng)險(xiǎn)的概念及分類（四）操作風(fēng)險(xiǎn)面臨更加復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，社會保障體系不健全，轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)對道德、文化的沖擊，這些極易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。我們基礎(chǔ)管理薄弱，內(nèi)部控制不健全；管理制度的重復(fù)與缺失并存；監(jiān)督制約獨(dú)立性差，難以有效發(fā)揮作用。我們必須將操作風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)，必須通過加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)，來防范操作風(fēng)險(xiǎn)。第一部分分：金融融風(fēng)險(xiǎn)的的概念及及分類（五））道德德風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)第二部部分：：銀行行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理與內(nèi)內(nèi)部控控制第二部部分：：銀行行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理與內(nèi)內(nèi)部控控制一、內(nèi)內(nèi)部控控制的的概念念內(nèi)部控控制是是受企企業(yè)董董事會會（理理事會會）、、管理理層和和其他他人員員影響響，為為經(jīng)營營的效效率效效果、、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告的可可靠性性、相相關(guān)法法規(guī)遵遵循性性等目目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)而提提供合合理保保證的的過程程。二、COSO架架構(gòu)主主要內(nèi)內(nèi)容1992年年，美美國““反對對虛假假財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告委員員會””下屬屬的，，由美美國會會計(jì)學(xué)學(xué)會、、注冊冊會計(jì)計(jì)師協(xié)協(xié)會、、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理理協(xié)會會、管管理會會計(jì)學(xué)學(xué)會等等組織織參與與的委委員會會COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）），發(fā)布““內(nèi)部部控制制－整整體框框架””（COSO報(bào)報(bào)告））。一、內(nèi)內(nèi)部控控制的的目標(biāo)標(biāo)二、內(nèi)內(nèi)部控控制五五要素素三、內(nèi)內(nèi)部控控制的的理念念四、內(nèi)內(nèi)部控控制的的作用用第二部部分：：銀行行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理與內(nèi)內(nèi)部控控制第二部部分：：內(nèi)部部控制制與銀銀行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理----COSO五五要素素監(jiān)控信息和和溝通通控制活活動控制環(huán)環(huán)境業(yè)務(wù)單單位甲甲業(yè)務(wù)單單位乙乙活動一一活動二二風(fēng)險(xiǎn)評評估控制活活動確保落落實(shí)管管理層層的政政策/流流程程措施包包括審審批、、授權(quán)權(quán)、確確認(rèn)認(rèn)、建建議、、業(yè)績績考核核、資資產(chǎn)保保全和和權(quán)限限分離離監(jiān)控評估內(nèi)內(nèi)部控控制系系統(tǒng)整合及及時(shí)獨(dú)獨(dú)立的的評估估管理層層和監(jiān)監(jiān)控機(jī)機(jī)構(gòu)的的工工作內(nèi)部審審計(jì)信息和和溝通通定期獲獲取、、確定定并交交流相相關(guān)的的信息息評審內(nèi)內(nèi)部和和外部部獲取取的信信息信息流流：職職責(zé)責(zé)指導(dǎo)導(dǎo)管理層層的總總結(jié)成功的的措施施控制環(huán)環(huán)境管理哲哲學(xué)和和經(jīng)營營風(fēng)格格因素包包括正正直、、道德德價(jià)值值、能能力、、權(quán)威威和責(zé)責(zé)任董事會會和審審計(jì)委委員會會人力資資源政政策和和實(shí)務(wù)務(wù)是其它它內(nèi)部部控制制組成成部分分的基基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評評估風(fēng)險(xiǎn)評評估是是因應(yīng)應(yīng)一些些決定定性的的內(nèi)部部控制制活動動和企企業(yè)目目標(biāo)而而確認(rèn)認(rèn)和分分析相相關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的工作作第二部部分：：銀行行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理與內(nèi)內(nèi)部控控制COSO內(nèi)內(nèi)部控控制———理理念內(nèi)部控控制是是一種種過程程內(nèi)部控控制有有效運(yùn)運(yùn)作受受人的的影響響內(nèi)部控控制只只能為為企業(yè)業(yè)提供供合理理保證證內(nèi)部控控制的的設(shè)計(jì)計(jì)旨在在達(dá)成成企業(yè)業(yè)的目目標(biāo)內(nèi)部控控制框框架五五要素素－內(nèi)內(nèi)控環(huán)環(huán)境內(nèi)控環(huán)環(huán)境因因素包包括：：員工工的誠誠信和和道德德價(jià)值值觀；；員工工的勝勝任能能力；；董（（理））事會會和審審計(jì)委委員會會；管管理層層的經(jīng)經(jīng)營理理念和和經(jīng)營營風(fēng)格格；組組織結(jié)結(jié)構(gòu)；；管理理層授授權(quán)和和職責(zé)責(zé)分工工、人力資資源政政策和措施施－員工工的誠誠信和和道德德價(jià)值值觀。。人的的道德德價(jià)值值觀影影響著著人的的行為為。企企業(yè)員員工具具有良良好的的道德德標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并形形成良良好的的道德德氛圍圍，對對控制制系統(tǒng)統(tǒng)的有有效運(yùn)運(yùn)行非非常重重要，，也有有助于于防范范那些些內(nèi)控控系統(tǒng)統(tǒng)難以以控制制的行行為內(nèi)部控控制框框架五五要素素－內(nèi)內(nèi)控環(huán)環(huán)境－勝任任能力力。要要求員員工具具備完完成工工作任任務(wù)所所需的的知識識和技技能，，目的的是保保證員員工能能夠正正確理理解相相關(guān)規(guī)規(guī)定、、及時(shí)時(shí)恰當(dāng)當(dāng)分析析和處處理業(yè)業(yè)務(wù)，，這是是維護(hù)護(hù)內(nèi)部部控制制有效效性的的必備備條件件－董（（理））事會會和審審計(jì)委委員會會。董董（理理）事事會或或?qū)徲?jì)計(jì)委員員會職職能是是實(shí)施施治理理、指指導(dǎo)和和監(jiān)督督管理理層工工作，，監(jiān)督督作用用對確確保內(nèi)內(nèi)部控控制的的有效效性十十分重重要（（審計(jì)計(jì)體制制改革革問題題）內(nèi)部控控制框框架五五要素素－內(nèi)內(nèi)控環(huán)環(huán)境－管理理層的的經(jīng)營營理念念和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)風(fēng)格。。管理理層的的經(jīng)營營理念念和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)風(fēng)格直直接影影響企企業(yè)的的管理理方式式，包包括面面對各各種風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的態(tài)度度員工工的誠誠信和和道德德價(jià)值值觀（（東西西方價(jià)價(jià)值觀觀差異異）－組織織結(jié)構(gòu)構(gòu)。不不論何何種組組織結(jié)結(jié)構(gòu)，，應(yīng)根根據(jù)公公司的的業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)質(zhì)，進(jìn)進(jìn)行適適當(dāng)?shù)牡募兄谢蚍址稚?，，都要要確保保信息息上傳傳、下下達(dá)和和在各各業(yè)務(wù)務(wù)間的的流動動，確確保實(shí)實(shí)現(xiàn)企企業(yè)目目標(biāo)內(nèi)部控控制框框架五五要素素－內(nèi)內(nèi)控環(huán)環(huán)境－管理理層的的授權(quán)權(quán)和職職責(zé)分分工。。權(quán)力力和責(zé)責(zé)任分分工是是指對對員工工進(jìn)行行授權(quán)權(quán)和分分配責(zé)責(zé)任，，將企企業(yè)的的目標(biāo)標(biāo)層層層分解解落實(shí)實(shí)到每每個(gè)員員工的的頭上上，從從而將將員工工的行行為與與企業(yè)業(yè)目標(biāo)標(biāo)聯(lián)系系起來來，增增強(qiáng)員員工的的自主主控制制意識識。分分工的的關(guān)鍵鍵是權(quán)權(quán)力與與責(zé)任任的對對等內(nèi)部控控制框框架五五要素素－風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評評估－風(fēng)險(xiǎn)評評估定定義：：是指指對相相關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行識識別和和分析析，是是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和分分析那那些影影響目目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的過過程，，是確確定如如何管管理和和控制制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的基基礎(chǔ)。。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估估的前前提條條件是是設(shè)立立目標(biāo)標(biāo)－如何何進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估估。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評評估的的過程程首先先是進(jìn)進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識識別，，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識別別需要要考慮慮所有有可能能發(fā)生生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識識別也也是一一個(gè)重重復(fù)的的過程程，需需要針針對環(huán)環(huán)境的的變化化持續(xù)續(xù)進(jìn)行行內(nèi)部控控制框框架五五要素素－風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評評估識別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)后后需進(jìn)進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分分析，，分析析內(nèi)容容主要要有：：估計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重重要性性程度度；評評估風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)發(fā)生的的可能能性（（或頻頻率、、概率率）；；考慮慮如何何管理理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)———即即評評估需需要采采取何何種措措施等等應(yīng)對變變化－－因經(jīng)經(jīng)濟(jì)形形勢、、行業(yè)業(yè)和法法規(guī)環(huán)環(huán)境不不斷改改變，，企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動動不斷斷發(fā)展展，在在一個(gè)個(gè)環(huán)境境下有有效的的內(nèi)部部控制制在另另一環(huán)環(huán)境下下未必必有效效。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評評估的的本質(zhì)質(zhì)就是是一個(gè)個(gè)識別別變化化的環(huán)環(huán)境并并采取取相應(yīng)應(yīng)行動動的過過程，，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估估應(yīng)持持續(xù)地地進(jìn)行行內(nèi)部控控制框框架五五要素素－控控制活活動－內(nèi)控控活動動是指指為確確保管管理層層指示示得以以執(zhí)行行的政政策和和程序序。它有助助于進(jìn)進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理和和保證證企業(yè)業(yè)目標(biāo)標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)，，內(nèi)控控活動動貫穿穿于企企業(yè)的的所有有層次次和部部門。。針對對企業(yè)業(yè)的不不同目目標(biāo)可可分為為三個(gè)個(gè)類型型：即為提提高經(jīng)經(jīng)營效效率效效果、、增強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告的可可靠性性、遵遵守法法規(guī)等等目標(biāo)標(biāo)的三三類控控制活活動內(nèi)部控控制框框架五五要素素－控控制活活動－控制制活動動的要要素：：政策策和程程序。。政策策：它它描述述應(yīng)該該做什什么，，程序序：它它描述述應(yīng)該該怎樣樣做；；政策策是程程序的的基礎(chǔ)礎(chǔ)，同同時(shí)程程序又又影響響政策策的執(zhí)執(zhí)行－控制制活動動應(yīng)和和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估估相結(jié)結(jié)合。。管理理層在在進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估估的同同時(shí)，，應(yīng)該該針對對該特特定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)找找出并并實(shí)施施有效效的措措施，，這些些針對對某項(xiàng)項(xiàng)特定定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的具具體措措施也也就是是建立立控制制活動動的要要素內(nèi)部控制框架架五要素－信信息和溝通信息和溝通是是指相關(guān)信息息以某種形式式并在某個(gè)時(shí)時(shí)段被識別、、獲得和溝通通，以促使員員工履行自己己的職責(zé)領(lǐng)導(dǎo)者和管理理者、領(lǐng)導(dǎo)者者與追隨者的的區(qū)別的分寸寸把握這里所說的信信息是指來源源于企業(yè)內(nèi)部部及外部，與與企業(yè)經(jīng)營相相關(guān)的財(cái)務(wù)及及非財(cái)務(wù)的信信息。溝通則則是指信息在在企業(yè)內(nèi)部各各層次、各部部門之間。有有效的溝通必必須廣泛的進(jìn)進(jìn)行，自上而而下、自下而而上地貫穿整整個(gè)組織內(nèi)部控制框架架五要素－監(jiān)監(jiān)督糾正監(jiān)督糾正是評評估內(nèi)控系統(tǒng)統(tǒng)在一定時(shí)期期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量量的過程，目目的是保證內(nèi)內(nèi)部控制持續(xù)續(xù)有效?？赏ㄍㄟ^兩種方式式進(jìn)行：持續(xù)續(xù)性的監(jiān)督活活動和獨(dú)立的的評估。持續(xù)性監(jiān)督活活動：持續(xù)性性監(jiān)督行為發(fā)發(fā)生在經(jīng)營的的過程中，它它包括日常管管理和監(jiān)督行行為。如顧客客支付賬單，，表明其確認(rèn)認(rèn)賬單數(shù)據(jù)；；相反地，顧顧客對賬單的的投訴可能表表明銷售交易易過程存在系系統(tǒng)缺陷。再再如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人對財(cái)務(wù)人人員針對交易易正確性和完完整性實(shí)施日日常的監(jiān)管內(nèi)部控制五要要素的關(guān)系第二部分：銀銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理與內(nèi)部控制制三、評價(jià)內(nèi)部部控制的目標(biāo)標(biāo)健全性，是指指內(nèi)部控制是是否客觀存在在、內(nèi)容完整整、符合公認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、具有有適當(dāng)?shù)母采w蓋面；合理性，是指指內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)是否合乎乎內(nèi)部控制原原理、適應(yīng)外外部環(huán)境、具具有可操作性性、具有適當(dāng)當(dāng)前瞻性；遵循性，是指指既定內(nèi)部控控制是否按照照既定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行且執(zhí)行結(jié)結(jié)果有效。第二部分：銀銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理與內(nèi)部控制制四、內(nèi)部控制制的局限性★管理層的違規(guī)規(guī)★對控制責(zé)任任的誤解★形式主義★舞弊、利益沖突★經(jīng)營活動的的變化第三部分：現(xiàn)現(xiàn)行主要財(cái)務(wù)務(wù)制度簡介第三部分：現(xiàn)現(xiàn)行主要財(cái)務(wù)務(wù)制度簡介一、會計(jì)基本本制度一、會計(jì)基本本制度(一)會計(jì)基基本制度設(shè)計(jì)計(jì)思想簡介總體架構(gòu)設(shè)計(jì)思想銀行化思想規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化流程化一、會計(jì)基本本制度（二）會計(jì)新新科目設(shè)置總總體情況1、存貸款科科目設(shè)置體現(xiàn)現(xiàn)以“客戶為為中心”；2、體現(xiàn)管理理“精細(xì)化””趨向；中間間業(yè)務(wù)發(fā)展與與考核、固定定資產(chǎn)科目一、會計(jì)基本本制度3.核算體現(xiàn)現(xiàn)“銀行化””要求。貸款款按“應(yīng)計(jì)和和非應(yīng)計(jì)”分分類，拼棄四四級分類，增增設(shè)“庫存股股”、完善銀銀行功能。一、會計(jì)基本本制度4、規(guī)范性和和嚴(yán)肅性（1）名稱要要規(guī)范、（2）設(shè)置要要科學(xué)、（3）增減要要謹(jǐn)慎、（4）業(yè)務(wù)要要匹配一、會計(jì)基本本制度5.新會計(jì)科科目數(shù)量及排排列規(guī)律一級科目：167個(gè)（142+25=167））；二級科目：647個(gè)（601+45=647））；三級科目：661個(gè)（658+3=661）。?？偣?475個(gè)科目（舊舊907個(gè)，，其中一級191、二級級548、三三級168）），多了568個(gè)科目。。一、會計(jì)基本本制度排列規(guī)律（1）三級架架構(gòu)表內(nèi)：一級，，第1-4位；二級，第5-6位；三級，第7-8位。表外：一級,第1-3位，二級，第4-5位，三級，第6-7位。（2）1資產(chǎn)產(chǎn)、2負(fù)債、、3共同類、、4所有者權(quán)權(quán)益、6損益益（5暫空））一、會計(jì)基本本制度（三）會計(jì)新新科目特點(diǎn)1.遵循新準(zhǔn)準(zhǔn)則要求資產(chǎn)類（以公公允價(jià)值計(jì)量量且其變動記記入當(dāng)期損益益的金融資產(chǎn)產(chǎn)，即交易性性資產(chǎn)、持有有到期投資資資產(chǎn)、可供出出售資產(chǎn)、貸貸款和應(yīng)收款款項(xiàng)）。一、會計(jì)基本本制度2.改變經(jīng)營營管理理念(1)以“事事由”為動因因進(jìn)行費(fèi)用核核算。如會議議費(fèi)、鈔比運(yùn)運(yùn)送費(fèi)、交通通工具耗用費(fèi)費(fèi)、電子設(shè)備備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、招招待費(fèi)、差旅旅費(fèi)等(2)激勵(lì)約約束機(jī)制。職職工薪酬和應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬（設(shè)立獎金金池或預(yù)留績績效、延期支支付薪酬）(3)管理體體制變化。如如：撥出、撥撥入周轉(zhuǎn)費(fèi)用用資金(4)經(jīng)營變變化。如：銀銀團(tuán)貸款一、會計(jì)基本本制度3.兼顧稅收政策策農(nóng)戶貸款、中中小企業(yè)貸款款科目設(shè)立一、會計(jì)基本本制度4.兼顧發(fā)展展要求：貿(mào)易融資等外外幣業(yè)務(wù)、130701進(jìn)口押匯130702出口押匯130703打包貸款款130704福費(fèi)廷貴金屬、村鎮(zhèn)鎮(zhèn)銀行相關(guān)科科目一、會計(jì)基本本制度5.滿足管理理需求(1)“關(guān)注注非生息資產(chǎn)產(chǎn)”應(yīng)收應(yīng)付款科科目限制亂掛掛、“2241其他應(yīng)付付款15個(gè)二二級科目”““1221其其他應(yīng)收款科科目8個(gè)二級級科目”；一、會計(jì)基本本制度（2）現(xiàn)金金監(jiān)控加大“1001現(xiàn)現(xiàn)金設(shè)立5個(gè)個(gè)二級科目””100101金庫現(xiàn)金100102尾箱現(xiàn)金100103自助設(shè)備占占款100104經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金100105在途現(xiàn)金一、會計(jì)基本本制度（3）資金管管理明顯強(qiáng)化化1011存放同業(yè)款項(xiàng)項(xiàng)101101存放工行款款項(xiàng)101102存放農(nóng)行款款項(xiàng)101103存放中行款款項(xiàng)101104存放建行款款項(xiàng)101105存放郵儲款款項(xiàng)101106存放村鎮(zhèn)銀銀行款項(xiàng)101199存放其他銀銀行款項(xiàng)1012放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)1013拆放同業(yè)款項(xiàng)項(xiàng)1014拆放系統(tǒng)內(nèi)款款項(xiàng)一、會計(jì)基本本制度6.留有空間間，適應(yīng)拓展展一般一級科目目均設(shè)有““XX99其其他”二級科科目7.詳略得當(dāng)當(dāng)，核心與外外圍綜合考慮慮1601固定定資產(chǎn)很詳細(xì)細(xì)涉及7二級級科目73個(gè)個(gè)，但“1602累計(jì)折折舊”科目按按大類設(shè)置7個(gè)二級科目目，考慮到將將來在財(cái)務(wù)管管理系統(tǒng)中實(shí)實(shí)現(xiàn)?！百Y產(chǎn)減值類類”也是類似似一、會計(jì)基本本制度8.尊重歷史史，既有揚(yáng)棄棄又有保留保留了借記卡卡用科目、專專項(xiàng)獎金、勞勞動保險(xiǎn)費(fèi)、、福利費(fèi)、手手續(xù)費(fèi)支出等等科目660199其他費(fèi)用66019901專項(xiàng)獎獎金66019902勞動保保險(xiǎn)費(fèi)66019999其他費(fèi)費(fèi)用一、會計(jì)基本本制度9.動態(tài)管理理，科目有待待進(jìn)一步完善善會計(jì)科目的管管理是動態(tài)的的，隨著業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)展和管管理的精細(xì)化化推進(jìn)，科目目設(shè)置將不斷斷完善。特別別是當(dāng)前農(nóng)村村信用社業(yè)務(wù)務(wù)高速發(fā)展階階段，科目設(shè)設(shè)置變化可能能比較大。二、財(cái)務(wù)管管理與激勵(lì)約約束機(jī)制二、財(cái)務(wù)管管理與激勵(lì)約約束機(jī)制建立健全財(cái)務(wù)務(wù)管理制度體體系1、《甘肅省省農(nóng)村信用社社財(cái)務(wù)管理辦辦法》、《甘甘肅省農(nóng)村信信用社基本會會計(jì)制度》2、綜合經(jīng)營營計(jì)劃與績效效考評體系《甘肅省農(nóng)村村信用社等級級行社管理辦辦法》、《甘甘肅省農(nóng)村信信用社績效考考核辦法》3、資本性支支出與集中采采購管理體系系《甘肅省農(nóng)村村信用社資本本性支出管理理辦法》《甘肅省農(nóng)村村信用社集中中采購管理暫暫行辦法》4、會計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)管理體系12/17/2022銀行財(cái)財(cái)務(wù)管管理的的變革革傳統(tǒng)——粗放放指標(biāo)控控制財(cái)務(wù)核核算資產(chǎn)回回報(bào)率率資產(chǎn)增增長率率存貸款款余額額存貸款款增長長率先進(jìn)——精細(xì)細(xì)資本金金管理理動態(tài)作作業(yè)成成本管管理資源分分配效效率提升股股東價(jià)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)管管理技術(shù)進(jìn)進(jìn)步數(shù)據(jù)倉倉庫技技術(shù)金融數(shù)數(shù)學(xué)模模型業(yè)務(wù)變革監(jiān)管規(guī)則變變化內(nèi)部戰(zhàn)略轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變二、財(cái)務(wù)務(wù)管理與激激勵(lì)約束機(jī)機(jī)制綜合經(jīng)營計(jì)計(jì)劃與績效效考核體系系（一）綜合合經(jīng)營計(jì)劃劃業(yè)務(wù)計(jì)劃；；財(cái)務(wù)計(jì)劃劃；資本性性支出計(jì)劃劃（二）關(guān)鍵鍵業(yè)績指標(biāo)標(biāo)考核等級行社評評定績效分配制制度二、財(cái)務(wù)務(wù)管理與激激勵(lì)約束機(jī)機(jī)制A.激勵(lì)約約束機(jī)制——績效工資資（一）績效效工資分配配原則1.效益優(yōu)優(yōu)先原則人均利潤、、人均費(fèi)用用等指標(biāo)2.注重資資產(chǎn)質(zhì)量原原則重視經(jīng)營質(zhì)質(zhì)量，不良良貸款絕對對額下降、、表外利息息清收、非非生息資產(chǎn)產(chǎn)占比、成成本收入比比等指標(biāo)A.激勵(lì)約約束機(jī)制——績效工資資3.協(xié)調(diào)發(fā)發(fā)展原則績效工資分分別與日日均存款、、貸款增量量、涉農(nóng)貸貸款增量、、中間業(yè)務(wù)務(wù)收入、有有效發(fā)卡、、高端對公公客戶等指指標(biāo)4.風(fēng)險(xiǎn)控制原原則單一客戶貸貸款集中度度、資本充充足率等指指標(biāo)5.客觀公公正原則A.激勵(lì)約約束機(jī)制——績效工資資（二）計(jì)分分規(guī)則2011年年前，掛價(jià)價(jià)值；2012年改改為百分制制考核（三）績效效預(yù)留制度度為實(shí)現(xiàn)可持持續(xù)發(fā)展，，體現(xiàn)長期期激勵(lì)約束束，考核當(dāng)當(dāng)年人均績績效薪酬超超過3萬元元（含）且且與上年相相比績效薪薪酬增幅超超過35%的行社，，建立獎金金池制度。。是考慮以豐豐補(bǔ)歉、實(shí)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展的舉措措。12/17/2022一個(gè)考核體體系的實(shí)例例——柜員員緯度關(guān)鍵指標(biāo)指標(biāo)釋義財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量柜員在考核期內(nèi)經(jīng)手業(yè)務(wù)筆數(shù)總量。結(jié)算金額通過統(tǒng)計(jì)柜員在考察期內(nèi)經(jīng)手的現(xiàn)金業(yè)務(wù)金額總量。客戶客戶滿意度柜員對外綜合服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部客戶滿意度柜員協(xié)作溝通水平。內(nèi)部控制工作質(zhì)量反映柜員日常工作質(zhì)量。業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確度反映柜員在處理日常業(yè)務(wù)中的準(zhǔn)確性。學(xué)習(xí)與發(fā)展

員工學(xué)習(xí)學(xué)分完成率主要考核員工平均學(xué)習(xí)、培訓(xùn)時(shí)間。理論知識以會計(jì)基礎(chǔ)理論、基本規(guī)章制度為主要內(nèi)容。業(yè)務(wù)技能水平包括系統(tǒng)操作、點(diǎn)鈔等。B.等級行行社管理B.等級行行社管理（一）指標(biāo)標(biāo)內(nèi)容及權(quán)權(quán)重設(shè)計(jì)等級行社內(nèi)內(nèi)部指標(biāo)選選取經(jīng)營效效益、資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量、市市場競爭能能力、經(jīng)營營能力、案案件防范等等五類指標(biāo)標(biāo)，權(quán)重為為95%，，占比分別別為：30%、26%、24%、12%和8%；外部監(jiān)管指指標(biāo)權(quán)重5%。B.等級行行社管理1.效益指指標(biāo)為考核核利潤指標(biāo)標(biāo)，反映各各行社的價(jià)價(jià)值創(chuàng)造水水平。B.等級行行社管理2.經(jīng)營安安全質(zhì)量指指標(biāo)從質(zhì)量量風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)關(guān)的相對比比率、絕對對數(shù)額等方方面綜合反反映各行社社的資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量和抗風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)能力狀狀況，構(gòu)成成的子指標(biāo)標(biāo)包括資本本充足率、、不良資產(chǎn)產(chǎn)率、不良良貸款額控控制、撥備備覆蓋率等等四個(gè)子指指標(biāo)。B.等級行行社管理3.市場競競爭指標(biāo)綜綜合反映各各行社的市市場競爭能能力，構(gòu)成成的子指標(biāo)標(biāo)包括一般般性存款占占比、貸款款占當(dāng)?shù)厥惺袌龇蓊~、、中間業(yè)務(wù)務(wù)收入等三三個(gè)子指標(biāo)標(biāo)。B.等級行行社管理4.經(jīng)營執(zhí)執(zhí)行力指標(biāo)標(biāo)由固定資資本比率和和成本收入入比兩個(gè)子子指標(biāo)構(gòu)成成。B.等級行行社管理5.案件防防范指標(biāo)綜綜合反映各各行社在業(yè)業(yè)務(wù)操作、、管理流程程等方面的的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制案件件防范等B.等級行行社管理（二）等級級行評定得得分等級行評定定初評得分分：內(nèi)部指指標(biāo)得分*95%+外部監(jiān)管管指標(biāo)得分分*5%內(nèi)部指標(biāo)得得分=效益益得分+經(jīng)經(jīng)營安全質(zhì)質(zhì)量指標(biāo)得得分+市場場競爭指標(biāo)標(biāo)得分+經(jīng)經(jīng)營執(zhí)行力力指標(biāo)得分分+（8-案件防范范指標(biāo)扣減減分）。B.等級行行社管理（三）等級級確定按照得分情情況，由高高到低，將將各行社劃劃分為五級級十個(gè)檔次次.B.等級行行社管理（四）等級級校正當(dāng)年累計(jì)發(fā)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)上年形成成的2件一一般案件、、當(dāng)年發(fā)生生或發(fā)現(xiàn)上上年形成的的1件重大大案件的扣扣5分；當(dāng)當(dāng)年發(fā)生或或發(fā)現(xiàn)上年年度形成的的1件特大大案件的扣扣8分；此此項(xiàng)得分最最低為0分分。涉案金額在在5萬元-50萬元元（不含））的案件為為一般案件件；涉案金金額在50萬元（含含）-100萬元（（不含）的的案件為重重大案件；；涉案金額額在100萬元以上上案件為特特大案件。。年度考核中中發(fā)生2件件（含）以以上一般案案件或重大大案件、發(fā)發(fā)生1件特特大案件的的行社，在在初評的基基礎(chǔ)上下調(diào)調(diào)一級，但但不超過兩兩檔。B.等級行行社管理（五）等級級行評定結(jié)結(jié)果利用等級行評定定結(jié)果按年年進(jìn)行，評評定結(jié)果作作為確定基基本工資薪薪點(diǎn)值、領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)班子薪薪酬和授權(quán)權(quán)的重要依依據(jù)之一。。等級行社A級，差距距原則上最最高不超過過3.5倍倍；等級行行社B級及及以下，差差距原則上上不超過3倍。第四部分：：經(jīng)營管理理與風(fēng)險(xiǎn)防防范第四部分：：經(jīng)營管理理與風(fēng)險(xiǎn)防防范農(nóng)村信用社社經(jīng)營的優(yōu)優(yōu)勢：農(nóng)村發(fā)展空空間較大機(jī)制靈活惠農(nóng)政策支支持財(cái)政、稅收收優(yōu)惠網(wǎng)點(diǎn)遍布城城鄉(xiāng)第四部分：：經(jīng)營管理理與風(fēng)險(xiǎn)防防范農(nóng)村信用社社經(jīng)營的不不足：經(jīng)營理念問問題資產(chǎn)質(zhì)量問問題合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意意識問題執(zhí)行力問題題競爭日趨激激烈第四部分：：經(jīng)營管理理與風(fēng)險(xiǎn)防防范一、企業(yè)文文化建設(shè)，，內(nèi)部控制制環(huán)境改善善二、改