漢鋼集團(tuán)l分公司采購與付款內(nèi)控問題研究

漢鋼集團(tuán)L分公司采購與付款內(nèi)控問題研究[摘要]我國鋼鐵產(chǎn)量自1996年破1億噸目標(biāo)后，一直居于世界第一。對于鋼鐵行業(yè)來說，采購與付款環(huán)節(jié)是加工管理過程中比較薄弱的環(huán)節(jié)，采購成本在公司總成本中占有很大比重，釆購與付款環(huán)節(jié)也是最容易出現(xiàn)差錯和舞弊的環(huán)節(jié)之一，任何的小差錯都可能使公司蒙受巨大的損失，所以應(yīng)加強(qiáng)鋼鐵行業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。本文立足于相關(guān)理論，結(jié)合自身實踐，探討了漢鋼集團(tuán)L分公司采購與付款內(nèi)控現(xiàn)狀，包括其釆購與付款機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、釆購與付款管理體系等，得出漢鋼集團(tuán)現(xiàn)有輔材采購戰(zhàn)略的不足和原因，如內(nèi)部控制認(rèn)知不到位、供應(yīng)商管理不合理、績效評定存有不足以及采購與付款信息化建設(shè)不完善等，基于此，筆者提出了漢鋼集團(tuán)采購和付款內(nèi)控方案設(shè)計及實施保障，以期實現(xiàn)降低采購的綜合成本，提高公司競爭優(yōu)勢的目的。[關(guān)鍵詞]漢鋼集團(tuán)；采購與付款；內(nèi)部控制；采購和付款內(nèi)控

ResearchonInternalControlofProcurementandPaymentofHangangGroupLBranch[Abstract]China'ssteeloutputhasbeenrankedfirstintheworldsinceitbrokethetargetof100milliontonsin1996.Forthesteelindustry,theprocurementandpaymentlinkisarelativelyweaklinkintheprocessofprocessingmanagement.Theprocurementcostaccountsforalargeproportionofthetotalcostofthecompany.Thepurchaseandpaymentlinkisalsooneofthemostpronetoerrorsandfraud.Smallmistakesmaycausehugelossestothecompany,sotheinternalcontrolofthesteelindustryprocurementandpaymentlinksshouldbestrengthened.Basedonrelevanttheoriesandcombiningwithitsownpractice,thispaperdiscussesthestatusquoofinternalcontrolofprocurementandpaymentofL-branchofHangangGroup,includingitsprocurementandpaymentinstitutionsetting,procurementandpaymentmanagementsystem,etc.Insufficientandreasonforthematerialprocurementstrategy,suchasinadequateinternalcontrolawareness,unreasonablesuppliermanagement,insufficientperformanceevaluation,andimperfectconstructionofprocurementandpaymentinformation.Basedonthis,theauthorproposedHangangGroup'sprocurementandpayment.Internalcontrolplandesignandimplementationguarantee,inordertoachievethepurposeofreducingthecomprehensivecostofprocurementandimprovingthecompany'scompetitiveadvantage.[Keywords]HangangGroup;procurementandpayment;internalcontrol;procurementandpaymentinternalcontrol目錄TOC\o"1-3"\h\u1362一、緒論 115605（一）研究背景及意義 15175（二）國內(nèi)外研究綜述 1294101.國外研究綜述 1196512.國內(nèi)研究綜述 2132853.小結(jié) 223769二、相關(guān)概念界定與理論基礎(chǔ) 320704（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵 319027（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 314037（三）內(nèi)部控制的必要性 46770（四）釆購與付款內(nèi)部控制 46431三、漢鋼集團(tuán)L分公司采購與付款內(nèi)控現(xiàn)狀 529120（一）漢鋼集團(tuán)L分公司簡介 513907（二）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材簡介 522502（三）L分公司輔材采購與付款內(nèi)控情況 6218171.釆購與付款機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 6264372.釆購與付款管理體系 617027四、漢鋼集團(tuán)現(xiàn)有輔材采購戰(zhàn)略的不足和原因 811864（一）內(nèi)部控制認(rèn)知不到位 87455（二）供應(yīng)商管理不合理 931015（三）績效評定存有不足 1028262（四）采購與付款信息化建設(shè)不完善 1011093五、漢鋼集團(tuán)采購和付款內(nèi)控方案設(shè)計及實施保障 1013427（一）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材采購與付款戰(zhàn)略 1022411（二）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材采購與付款模塊設(shè)計 11308121.設(shè)計供應(yīng)商群體結(jié)構(gòu) 11264462.整體承包采購 1259383.發(fā)展長期合作交易關(guān)系 12323944.采購整合 13235285.付款業(yè)務(wù)流程優(yōu)化 1424652（四）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材采購和付款內(nèi)控實施保障 14147421.信息化支持 1416712.組織結(jié)構(gòu)調(diào)整 15124683.人力資源 1527871六、結(jié)語 16漢鋼集團(tuán)L分公司采購與付款內(nèi)控問題研究一、緒論（一）研究背景及意義鋼鐵行業(yè)，在我國迅速發(fā)展的時期在2001年至2010年期間。這段企業(yè)因為鋼鐵帶來的龐大利潤快速擴(kuò)張，最后使得產(chǎn)能的大量剩余。產(chǎn)能過剩在我國主要表現(xiàn)為，過量剩余的板帶材、良好的長材、同樣剩余的低端品以及高端品的供應(yīng)不足。雖然采購和付款內(nèi)控近年來被企業(yè)普遍接受并實施，但對于認(rèn)識、理解和實施的不同，造成理論提出與實際行動不同步，行動遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于理論，這樣就導(dǎo)致采購和付款內(nèi)控往往沒有想象中的好。因此筆者從自身經(jīng)驗出發(fā)，重點對采購和付款內(nèi)控中輔材的采購進(jìn)行分析總結(jié)。采購成本在制造業(yè)中往往占到總成本的二分之一甚至更多，采購和付款方法轉(zhuǎn)變是否適當(dāng)決定了企業(yè)采購成本能否降低，因此本文的研究能夠降低漢鋼集團(tuán)的采購成本，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高漢鋼集團(tuán)效益，能夠促進(jìn)該集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展。（二）國內(nèi)外研究綜述1.國外研究綜述J.Candreva（2018）對企業(yè)在采購管理預(yù)算方面所涉及到的內(nèi)部控制的相關(guān)理論進(jìn)行了研究，在這項個研究中顯示，大多數(shù)企業(yè)雖然建立有很完善的內(nèi)部控制體系，但是對內(nèi)部控制的監(jiān)管不是很到位，對加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施的評價機(jī)制也不是很完善。E.McVay（2015）對上市公司的內(nèi)部控制中存在的缺點進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制所存在的缺點中會計的職責(zé)劃分不明確、程序不規(guī)范占了很大的一部分原因。同時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理復(fù)雜的公司比一些小企業(yè)更容易出現(xiàn)內(nèi)部控制的問題。AnokaJokai（2013）認(rèn)為公司在發(fā)展的過程中，必須選擇適合本公司發(fā)展需要的控制體系，必須考慮到公司所承受的風(fēng)險。Cliffe（2018）認(rèn)為通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制能力實現(xiàn)合作雙方長期共贏互利的重要內(nèi)容。其需要對企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行改革。在實現(xiàn)企業(yè)改革的同時，也要積極培養(yǎng)與供應(yīng)商互相合作共贏態(tài)度，做到在市場化企業(yè)中具有同產(chǎn)品價格優(yōu)勢采購方案。Patrick（2015）分析公司微宏觀環(huán)境供應(yīng)商所在領(lǐng)域大環(huán)境中判斷出企業(yè)整體目標(biāo)是為了企業(yè)供應(yīng)采購部門全面提升。要明確采購目標(biāo)，針對企業(yè)在采購中出現(xiàn)問題制定具體的內(nèi)部控制方案，實施一個合理管理方式與科學(xué)的模式。2.國內(nèi)研究綜述對于內(nèi)部控制理論的研究，我國學(xué)者也作出了很多的貢獻(xiàn)。程新生（2015）就從內(nèi)部控制和組織結(jié)構(gòu)這兩方面的關(guān)系中提出了公司要建立以科學(xué)經(jīng)營為核心、以監(jiān)督約束為紐帶，從而建立符合公司發(fā)展的治理型的內(nèi)部控制體系，以提高管理效率和經(jīng)營效率我目的促進(jìn)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。李若山、徐明磊（2017）在研究了COSO的風(fēng)險管理框架之后提出了內(nèi)部控制的八個因素，以中航油事件為例，分析了該事件的始末以及最終失敗的原因，從對這個事件的分析中提出了一系列的內(nèi)部控制的建議，為我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了很大的借鑒意義。謝志華（2016）指出內(nèi)部控制的產(chǎn)生就是企業(yè)為了控制風(fēng)險的發(fā)生概率，在發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生的。另外，他指出內(nèi)部控制、公司治理以及風(fēng)險管理這三大理論框架，并不單單只是簡單的理論，而且也是企業(yè)必須要解決的問題。并且通過總結(jié)歷史案例和理論推理，對三者的理論進(jìn)行了整合，找出了三只之間的共性，從而為實現(xiàn)管理體制的一體化做出了相應(yīng)的貢獻(xiàn)，避免了管理體系出現(xiàn)理論交叉、重復(fù)的現(xiàn)象。于增彪（2015）在對亞新科集團(tuán)的內(nèi)控體系進(jìn)行了考察研究之后，得出要做好內(nèi)部控制就要從實際出發(fā)，不能只停留在表面之上，要注重設(shè)計和執(zhí)行過程中所存在的缺點，建立起一體化的內(nèi)部控制體系的構(gòu)想，不斷完善內(nèi)部控制體系。韓強(qiáng)（2017）主要以采購環(huán)節(jié)入手對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，其提出完善集團(tuán)公司釆購與付款流程內(nèi)部控制審計，要做到以流程管控為中心對內(nèi)部控制審計加強(qiáng)審計溝通，提高各部門的信息溝通效果和效率，促進(jìn)各部門整改措施的落實，提高采購與付款內(nèi)部控制審計的效果。3.小結(jié)從以上對國內(nèi)外內(nèi)部控制一些相關(guān)法規(guī)及文獻(xiàn)的整理回顧中可以看出，內(nèi)部控制的理論發(fā)展與實踐應(yīng)用緊密結(jié)合，隨著實踐的發(fā)展日益繁榮，并逐漸將多種不同的學(xué)科結(jié)合起來，表現(xiàn)出嚴(yán)密的歷史邏輯性和可驗證性的同時，也豐富充實了內(nèi)部控制的實踐意義。在參考和借鑒先進(jìn)內(nèi)部控制理論的過程中需要注意的是理論需與實務(wù)的操作上進(jìn)行本土化的轉(zhuǎn)化，本文則主要圍繞鋼鐵行業(yè)的采購與付款內(nèi)控問題進(jìn)行具體的針對性分析，進(jìn)而能夠進(jìn)一步充實企業(yè)內(nèi)部控制理論研究，并探索我國鋼鐵行業(yè)新時期采購和付款的有效內(nèi)控措施，促進(jìn)其經(jīng)營效益的提高。二、相關(guān)概念界定與理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵內(nèi)部控制定義為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利達(dá)成、資源科學(xué)配置等在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行獨立公正的監(jiān)督、評估活動。企業(yè)把內(nèi)部控制作為正常運作的核心方面，也是控制企業(yè)運行制度的重要方式。企業(yè)內(nèi)部控制主要使用順查法、審閱法、分析研究法、效益評價法、逆查法紀(jì)抽查法開展分析，核心任務(wù)要參考企業(yè)需求明確，另外內(nèi)部控制對于不同企業(yè)來說也存在明顯的不同[5]。具體來說，對交通運輸行業(yè)的內(nèi)部控制，一般包括運輸收費監(jiān)控、運輸設(shè)施監(jiān)控以及會計憑證、會計帳目和報表正確性、系統(tǒng)性的管控。內(nèi)部控制是企業(yè)正常運營的前提，還是我們要遵守的規(guī)章制度，便于企業(yè)提高綜合管理水平，另外規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程，其最初發(fā)展和會計理論知識有密切的關(guān)系，初期的企業(yè)內(nèi)部控制模式是利用會計控制來完成。在企業(yè)日常運營中，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)成為企業(yè)管控的核心方式，企業(yè)要保證內(nèi)部資產(chǎn)財務(wù)的安全，避免因企業(yè)失誤或者舞弊問題導(dǎo)致財務(wù)問題，另外也要保障會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完善。（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素根據(jù)COSO的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)一般包括五個內(nèi)容。表面上是完整的方式，一般包括處理方式以及正式應(yīng)用過程。所以不太部分之間互相限制、互相監(jiān)督。（1）環(huán)境控制。環(huán)境控制不僅是控制企業(yè)環(huán)境的核心要素，另外也是其他內(nèi)控因素的重點，創(chuàng)造企業(yè)文化，建設(shè)企業(yè)結(jié)構(gòu)以及維護(hù)秩序，在某些時候會影響內(nèi)控效果以及企業(yè)所有職員的觀念。（2）活動控制?；顒涌刂票阌谄髽I(yè)目標(biāo)的達(dá)成以及企業(yè)風(fēng)險的管理。主要包括企業(yè)所有管理層和所有部門，通常包括實物和信息控制、不同部門的管理、業(yè)績評價、職責(zé)分類。（3）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估表示對負(fù)面因素開展深入分析以及評估，以上負(fù)面因素主要對企業(yè)目標(biāo)達(dá)成有關(guān)的事務(wù)進(jìn)行研究，管理風(fēng)險是以上負(fù)面問題的主要內(nèi)容。（4）信息系統(tǒng)與溝通。信息與交流表示企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實需求確定科學(xué)的模式，得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)內(nèi)容，進(jìn)行相應(yīng)的交流和互動。（5）監(jiān)督。監(jiān)督表示對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和企業(yè)控制進(jìn)度開展監(jiān)管、追蹤和調(diào)節(jié)的模式，核心目標(biāo)是刺激內(nèi)部控制效果，最終為管理者提供服務(wù)。通常需要評價某些時間段的內(nèi)部控制質(zhì)量。（三）內(nèi)部控制的必要性（1）保護(hù)財產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用。公司財產(chǎn)和物資是公司進(jìn)行經(jīng)營的主要基礎(chǔ)。不管是對于普通職員還是公司，其和企業(yè)利益密切相關(guān)，因此資產(chǎn)完整、安全和高效使用是企業(yè)管理者追求的重要目標(biāo)。內(nèi)部控制需要建設(shè)科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)系統(tǒng)，保證企業(yè)全部部門以及環(huán)節(jié)的清晰分工，在合作互助的基礎(chǔ)上彼此約束與限制，通過科學(xué)的處理模式，對企業(yè)財產(chǎn)、物資應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)管，不論是檢驗、記錄，還是采購、儲存等，財產(chǎn)流動都需要在控制下進(jìn)行，約束財產(chǎn)的使用，避免毀損、浪費、貪污腐敗等問題的出現(xiàn)。（2）保證會計資料及其他財務(wù)信息的質(zhì)量。要想掌握企業(yè)財務(wù)信息和運營信息就要借助會計記錄和相關(guān)財務(wù)信息，會計記錄和有關(guān)財務(wù)信息可以如實表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營狀況，目前需要制定完善的內(nèi)部控制。只有加強(qiáng)控制才可以深入掌握會計數(shù)據(jù)和有關(guān)財務(wù)信息，才能保證企業(yè)所有者的合法權(quán)益。（3）確保經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。保證企業(yè)運營目標(biāo)的順利完成，健全的內(nèi)部控制可確保企業(yè)各種經(jīng)營活的順利完成。更改經(jīng)營活動中和發(fā)展目標(biāo)不符合的內(nèi)容，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利達(dá)成。（四）釆購與付款內(nèi)部控制采購與付款業(yè)務(wù)是指公司外購原材料和物資等商品并支付相應(yīng)價款的行為。采購與付款內(nèi)部控制是由公司股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的控制程序的過程，采購與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證采購與付款業(yè)務(wù)活動符合法律法規(guī)制度，保證采購與付款業(yè)務(wù)活動的資產(chǎn)安全，保證采購與付款業(yè)務(wù)活動財務(wù)報告的真實性和完整性，保證采購與付款業(yè)務(wù)活動效果和效率的提高，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。為了控制采購與付款業(yè)務(wù)客體，就必須針對采購與付款業(yè)務(wù)活動的各個流程，建立起采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)計一套采購與付款業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、不想牽制的方法和程序，使采購與付款業(yè)務(wù)能夠按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，有秩序和有效率地進(jìn)行。三、漢鋼集團(tuán)L分公司采購與付款內(nèi)控現(xiàn)狀（一）漢鋼集團(tuán)L分公司簡介2009年6月底漢鋼集團(tuán)L分公司成立，2010年9月底正式運營，12月底正式開始工程建筑，公司擁有三千五百多名員工，在注冊時在工商行政管理部門登記的注冊資金高達(dá)30.80億元，迄今為止擁有控制的、能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的全部資產(chǎn)有124.48億元。能夠處理的原材料的數(shù)量。目前公司主要實施的項目是受災(zāi)地區(qū)建筑重建工程，該公司能夠處理的原材料數(shù)量和國家有關(guān)鋼鐵方面的相關(guān)舉措一致，中華人民共和國工業(yè)和信息化部在2014年11月發(fā)布的第三批符合相關(guān)生產(chǎn)條例的企業(yè)名錄中，出現(xiàn)了公司的名字。公司現(xiàn)在的主要設(shè)備有：分別都有兩座不同高度的高爐、轉(zhuǎn)爐、球臺豎爐以及連鑄機(jī)，兩臺燒結(jié)機(jī)，一雙高、單高線各一條，年棒線、石灰窯、制氧機(jī)、中央污水水處理器等機(jī)器，建造了自己的發(fā)電廠、變電站。齊全的設(shè)備使得公司年產(chǎn)鋼量達(dá)到300萬噸，同時一年內(nèi)賣出的產(chǎn)品獲得的利潤高達(dá)120億元，公司的各項產(chǎn)品，如鋼柸、鋼筋、線材等，主要向陜西、四川、重慶、湖北等省市銷售。（二）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材簡介L分公司輔材主要有塑料薄膜、電焊條、膠合劑、防腐油、乳膠、粘結(jié)劑、玻璃膠、嵌縫膏、密封油膏、塑料軟管、鍍鋅帶母螺栓、機(jī)螺絲、膨脹螺栓、砂輪片、鋼鋸條、鋼絲刷等，將采購按照其面對情況的不同分為六大類，供應(yīng)部監(jiān)督的輔料采購、供應(yīng)是第一類；二是設(shè)備部主打的備件以及備品的采購；三是計控中心控制的信息技術(shù)采集；四是項目部完成的新建設(shè)備和工程采購任務(wù)；制造部的任務(wù)是第五類，主要是完成外委生產(chǎn)過程采購；最后是由其下屬公司組織的勞務(wù)外委采購。特別指出，當(dāng)輔材所占成本達(dá)到總成本二分之一以上時，會對公司經(jīng)營情況產(chǎn)生巨大影響。本篇文章主要是對供應(yīng)部監(jiān)督的輔料采購進(jìn)行研究。（三）L分公司輔材采購與付款內(nèi)控情況1.釆購與付款機(jī)構(gòu)設(shè)置情況L公司原輔材料，如鐵、耐火、油脂材料、等各種材料的采購與付款，物資的倉庫儲備配送工作，都是由供應(yīng)部監(jiān)督。采購原輔材料與公司發(fā)展對比，大致同樣有這樣三個階段，第一，被動階段，讓公司的生產(chǎn)要求達(dá)到滿意的境界，主要保證供給，解決數(shù)量眾多的日常事情；第二，獨立階段，采購員工進(jìn)行了如何運用作用信息技術(shù)的培訓(xùn)，采購變得越來越先進(jìn)，使用的技巧、方法也與時俱進(jìn)；第三，支撐階段，指明建設(shè)采購體系的重要性，并將分級管理方法運用到管理供應(yīng)商上，采購職能圍繞公司的競爭策略開展。該公司供應(yīng)部組織機(jī)構(gòu)如圖3-1所示：鋼鐵料科鋼鐵料科礦石燃料科鈦合金科綜合辦公室采購管理科市場信息科倉儲配送耐火材料科材料科副部長部長圖3-1供應(yīng)部組織機(jī)構(gòu)供應(yīng)部在近幾年的工作發(fā)展中，越來越注重制度建設(shè)，這些年不僅采購管理編制形成的較為完善，而且管理和信息建設(shè)方向上也獲得了很大進(jìn)步，這些都為采購工作的后續(xù)打下了不錯的基礎(chǔ)。2.釆購與付款管理體系該公司采購與付款管理體系如圖3-2所示：采購績效考評辦法采購績效考評辦法信息化管理規(guī)定誠信建設(shè)管理辦法采購預(yù)算管理辦法業(yè)務(wù)人員輪換規(guī)定員工職業(yè)道德規(guī)范供應(yīng)商管理倉儲配送采購和付款內(nèi)控采購作業(yè)市場分析合同管理外部資源管理制度內(nèi)部資源管理制度采購管理圖3-2公司采購管理體系該公司供應(yīng)部供應(yīng)商管理流程如圖3-3所示：圖3-3供應(yīng)部供應(yīng)商管理流程鋼鐵局勢在進(jìn)入2008年后變得異常嚴(yán)酷，這個時候?qū)具\營情況影響最大的就是供應(yīng)部業(yè)績效率問題。供應(yīng)部常被公司高層關(guān)心的問題主要是它采購的狀況，供應(yīng)部是一個公司最重要的組成部分，它可以向公司上報原料市場的走向趨勢，并及時對不斷上升的成本采取有效降低的措施，隨時緩解公司因為資金不足而產(chǎn)生的巨大壓力，并從各個全面支持公司，以確保其后向一體化的完成。在公司中，供應(yīng)部的地位對比前后兩個發(fā)展時期是不同的，變得越來越重要，實施采購和付款內(nèi)控的計劃，也因為這些變得容易了一些。L分公司，它的供應(yīng)部門在2005年提出且執(zhí)行了采購和付款內(nèi)控計劃，重點指出要減少供應(yīng)商的數(shù)目，已達(dá)到對他們分級別管理和審核的目的。多發(fā)展基地性、戰(zhàn)略供性應(yīng)商，他們的貨物供給要占比大，要同他們簽訂三年以內(nèi)的協(xié)議。采購內(nèi)容在以后的幾年中得到了陸續(xù)的拓展，2017年的《采購和付款內(nèi)控管理規(guī)定》，著重講解了供應(yīng)商和公司之間長期合作的重要性，在采購和付款內(nèi)控業(yè)務(wù)中有著規(guī)范和指導(dǎo)的作用。供應(yīng)部的業(yè)績在實施了采購和付款內(nèi)控計劃后取得了顯著提高，它對于公司中的重要性受到了大部分人的贊同。四、漢鋼集團(tuán)現(xiàn)有輔材采購戰(zhàn)略的不足和原因采購和付款內(nèi)控不同于學(xué)術(shù)界的一般認(rèn)知，在L分公司包括主管供應(yīng)的員工內(nèi)部，對于采購和付款內(nèi)控的概念的認(rèn)識也各有說法，通俗來講是“為資源開拓穩(wěn)定的供貨方式，使產(chǎn)業(yè)鏈的市場競爭力得到提升，該公司與供應(yīng)方式穩(wěn)定并在社會中具有一定的企業(yè)影響力的供應(yīng)商建立良好長期的互惠合作關(guān)系。對于采購和付款內(nèi)控的認(rèn)識不同，所理解的方式也不同，在最初的供應(yīng)計劃中，制定目標(biāo)不一致，在采購過程中，對于進(jìn)行有效采購和付款內(nèi)控進(jìn)度，策劃缺少長遠(yuǎn)眼光。總結(jié)出來要解決以下存在的問題：（一）內(nèi)部控制認(rèn)知不到位早期對供應(yīng)商采取的分級管理模式，每類物資對應(yīng)相應(yīng)的基地、戰(zhàn)略和一般供應(yīng)商，所以有部分員工片面的認(rèn)為采購和付款內(nèi)控?zé)o非從基地、戰(zhàn)略供應(yīng)商處購買，這就導(dǎo)致執(zhí)行力度不足，執(zhí)行范圍不夠廣泛。事實上采購活動必須遵循不相容職務(wù)相分離的原則，采購流程中的預(yù)算和審批、審批和執(zhí)行、審核和記錄等工作要分離，同一筆交易活動的各個環(huán)節(jié)不能有由一個人操作。采購的每個環(huán)節(jié)都需要建立健全采購登記制度。公司內(nèi)部的審計部門需將倉庫入庫憑證和采購發(fā)票等相關(guān)資料進(jìn)行仔細(xì)核對，可以采用定期或不定期進(jìn)行核查。只有加強(qiáng)對每一步采購活動的認(rèn)知，方能提升采購水平。以其驗收與保管環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制問題為例：表3-1L分公司2018年M輔料驗收與保管環(huán)節(jié)記錄（單位：萬件）收貨員驗貨員記賬員備注第一季度4039.440倉儲第二季度480476476新產(chǎn)品第三季度4544.544.5存儲第四季度3029.630倉儲從上表中可以看出，收貨員與驗貨員在進(jìn)行貨物驗收以及記錄上面存在差異，這是由于收貨員主要考慮的問題是貨物件數(shù)的多少，而驗貨員考慮的不僅僅是貨物件數(shù)的多少，同時還要考慮的問題是產(chǎn)品質(zhì)量，而記賬員主要是從合格產(chǎn)品出發(fā)，而在第一季度以及第四季度，由于貨物出廠較少，因此在記賬員記錄上，不會產(chǎn)生太大的差距。所以，在這個過程中，由于貨物上存在的問題，對于高層管理者而言，更不可能具體到如此的細(xì)節(jié)。故而要實現(xiàn)收貨員、驗貨員與記賬員的分離，則可以有效防止可能發(fā)生的舞弊。只有增強(qiáng)自身的內(nèi)控認(rèn)知，采用不相容職責(zé)分離，這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險才會降低。（二）供應(yīng)商管理不合理另外，對采購和付款內(nèi)控的理論基礎(chǔ)應(yīng)用不合理，執(zhí)行狀態(tài)不明了，實施方案沒有規(guī)律性。從理論角度來講，采購首先需要確定供應(yīng)商，一般程序是采購部門應(yīng)依據(jù)采購計劃，通過招標(biāo)或詢價等方式來確定供應(yīng)商。企業(yè)根據(jù)對市場上供應(yīng)商的調(diào)查，將各個供應(yīng)商的相關(guān)信息進(jìn)行比較，從中挑選出質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商，而供應(yīng)商的數(shù)量一般情況下要多于三家。在采購之中，還要采用ABC分類法等多種理論知識，這樣才能使采購活動更加合理。然而漢鋼公司部分員工對此并沒有充分的認(rèn)識，影響了企業(yè)的采購活動。（三）績效評定存有不足每年的績效評定目標(biāo)不夠完善，測評所包含的類別方向較少，故而需要完整的一套采購與付款績效評定方法體系。特別是對于采購預(yù)算的審計方面存在缺陷，L公司的審計部門沒有獨立出來，缺乏獨立性和客觀性，難以有效發(fā)揮采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督作用，使得對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督形式化嚴(yán)重，不能夠很好的與公司實際向結(jié)合。（四）采購與付款信息化建設(shè)不完善信息化方面投入不夠重視，信息化系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)信息缺失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計不準(zhǔn)確、問題反饋不及時，業(yè)務(wù)人員日常所需要處理的事物數(shù)量增多。該公司供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)如圖3-4所示：圖3-4供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)此信息化系統(tǒng)中缺乏采購預(yù)算審計獨立環(huán)節(jié)，并且在庫存管理體系上沒有進(jìn)行設(shè)計，同時對ERP的采用不足。四、漢鋼集團(tuán)采購和付款內(nèi)控方案設(shè)計及實施保障（一）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材采購與付款戰(zhàn)略只有了解戰(zhàn)略的發(fā)展方向，才能制定符合公司的采購和付款內(nèi)控方案。L分公司以建設(shè)無縫鋼管生產(chǎn)企業(yè)并在全球范圍內(nèi)獲得市場占有率做為總體戰(zhàn)略要求。以滿足能源行業(yè)采購鋼管的市場需求作為公司的市場定位目標(biāo)，市場競爭戰(zhàn)略方式采用隨市場變化而變化的差異型方式；生產(chǎn)系統(tǒng)方面：建成可塑性強(qiáng)生產(chǎn)流程，可以根據(jù)客戶的不同需求改變生產(chǎn)方向；質(zhì)量方面：生產(chǎn)嚴(yán)規(guī)格高標(biāo)準(zhǔn)的世界水平的產(chǎn)品；成本控制方面：實行成本管理的全方位把控，在成本方面獲得領(lǐng)先地位。采購策略順應(yīng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略的方向，注重匹配當(dāng)前公司的經(jīng)營模式，使總的戰(zhàn)略貼合公司的發(fā)展方向，采購的管理系統(tǒng)要占據(jù)主導(dǎo)地位，與建成與銷往全球的無縫鋼管生產(chǎn)企業(yè)位于同一高度。在具體實施階段，要根據(jù)公司的經(jīng)營現(xiàn)狀制定方案，在當(dāng)前市場波濤洶涌的環(huán)境下，原輔材料進(jìn)一步壓縮成本，降低在采購環(huán)節(jié)的綜合成本，滿足客戶需求的生產(chǎn)高質(zhì)量產(chǎn)品。（二）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材采購與付款模塊設(shè)計1.設(shè)計供應(yīng)商群體結(jié)構(gòu)完善的供應(yīng)商群體構(gòu)成決定了采購和付款內(nèi)控是成功還是失敗的幾率。供應(yīng)商都與物資標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)態(tài)度一一對應(yīng)，在選擇供應(yīng)商的問題中，應(yīng)結(jié)合市場需求，圍繞公司戰(zhàn)略發(fā)展的方向，選擇資源充足服務(wù)良好的供應(yīng)商進(jìn)行綜合篩選。冶金企業(yè)所需的原輔材料采購數(shù)量大，一般采購都是只進(jìn)行粗加工的初級產(chǎn)品，因此，供應(yīng)商的綜合能力是構(gòu)建供應(yīng)商群體結(jié)構(gòu)的重要因素之一，影響因素還要考慮物流地域是否運輸便利、資源是否充足等，總體來講，應(yīng)該遵循以下原則：（1）本行業(yè)內(nèi)知名企業(yè)優(yōu)先；（2）供應(yīng)商距離臨近優(yōu)先；（3）距原料產(chǎn)地較近，能夠自給自足供應(yīng)商優(yōu)先；（4）現(xiàn)有合格供應(yīng)商優(yōu)先；（5）可選擇多家或單家供應(yīng)商供貨。構(gòu)建供應(yīng)商群體結(jié)構(gòu)，首先分析供應(yīng)定位是物資消耗型還是產(chǎn)量突出型與物資需求進(jìn)行一一對應(yīng)，之后物資供應(yīng)市場特點也要進(jìn)行了解，結(jié)合L分公司的使用情況，確定合適的供應(yīng)商數(shù)量，確定主要供應(yīng)商的地域輻射范圍，選擇供應(yīng)商的所需數(shù)量。供應(yīng)部原輔材料供應(yīng)商群體結(jié)構(gòu)如表4-1所示：表4-1供應(yīng)部原輔材料供應(yīng)商群體結(jié)構(gòu)物資

結(jié)構(gòu)廢鋼鐵礦石（現(xiàn)貨）焦炭鈦合金生鐵（鐵水）耐火材料罐體保護(hù)材料電極供應(yīng)定位模型與產(chǎn)量模型戰(zhàn)略/穩(wěn)定戰(zhàn)略/穩(wěn)定戰(zhàn)略/穩(wěn)定杠桿/穩(wěn)定杠桿/穩(wěn)定瓶頸/穩(wěn)定瓶頸/穩(wěn)定一般/增值供應(yīng)市場特點供小于求現(xiàn)貨與長協(xié)并存供大于求供大于求供大于求供應(yīng)商數(shù)量多供大于求供大于求供應(yīng)商數(shù)10-20家5-10家3-5家1-3家3-6家5-15家1-4家3-5家主要供應(yīng)商地域華北遼寧山西受品種類別影響華北遼寧京津冀全國在具體的實施步驟，每一種物資都要進(jìn)行詳盡的了解，而非只了解某一類物資，要熟知該物資行業(yè)內(nèi)包括知名企業(yè)在內(nèi)的供應(yīng)商的具體情況，同時進(jìn)行在現(xiàn)有供應(yīng)商的選擇，制定供應(yīng)商長期合作目標(biāo)，并制定合適的方案。以往的習(xí)慣思維主張買家市場，使多家供應(yīng)商進(jìn)行競爭，使買方在價格中獲得有利地位，但是，發(fā)展多家供應(yīng)商并不適合所有企業(yè)的物資需求。多家供應(yīng)商相互競價不僅可能引起質(zhì)量水平不足，資源成本無法節(jié)約，這里所說的資源包括材料成本、運輸成本、用人成本、經(jīng)營成本。2.整體承包采購冶金企業(yè)的整體承包采購早已成為常態(tài)，國內(nèi)有整體承包采購在國內(nèi)許多企業(yè)都進(jìn)行了廣泛應(yīng)用，進(jìn)入21世紀(jì)以來，鋼鐵企業(yè)對于采用整體承包來采購耐火材料的使用范疇大大加深，使得采購成本的大大減少，以及降低了管理成本。2009年，T公司開始推廣整體承包采購來進(jìn)行耐火材料的采購，并實驗進(jìn)行了水處理藥劑的整體承包采購。3.發(fā)展長期合作交易關(guān)系傳統(tǒng)上，企業(yè)與供應(yīng)商存在著競爭的短期沒有明確規(guī)則的合作關(guān)系，采購方與供應(yīng)商的交易是非合作的方式，一方所獲利另一方必將損失。采購方常常通過推諉扯皮，或者在不同供應(yīng)商之中進(jìn)行分批次購買控制采購數(shù)量，使供貨商之間相互降低價格，使企業(yè)能夠以更優(yōu)惠的進(jìn)價獲得質(zhì)量更好的資源。因此，買方與賣方呈現(xiàn)一種相互壓價討價的非合作博弈關(guān)系。供應(yīng)鏈的管理模式不斷進(jìn)步，與供貨商相互合作的關(guān)系逐漸受到各種企業(yè)的使用。在這種模式下，采購方和供應(yīng)商把對方當(dāng)做友好的合作搭檔，雙方互惠互利，能夠長期穩(wěn)定的合作。敵對關(guān)系與互惠關(guān)系對照表如表4-2所示：表4-2競爭關(guān)系與合作關(guān)系比較競爭模式合作模式主要特征采購方以全市討價還價供應(yīng)商的分層管理技術(shù)管理資源相互保密雙方共同降低成本雙方高庫存高成本信息共享不完善的質(zhì)量寶恒體系JIT交貨方式采購方的供應(yīng)商數(shù)目過多共同保證和提高質(zhì)量存在缺陷信息溝通不暢，難以快速響應(yīng)市場要求缺乏創(chuàng)新動力所以L分公司需要重視以下幾點，由供應(yīng)部選擇具有一定潛力的符合材料條件的供貨商作為簽訂長期合作關(guān)系的戰(zhàn)略合作合同的對象，把這些供貨商排列篩選。隨后，供應(yīng)商在行業(yè)的市場影響力，財產(chǎn)收入、與其他公司的優(yōu)勢所在，以及公司內(nèi)部的管理（質(zhì)量把控、環(huán)境治理、職工健康及安全措施）能力進(jìn)行全方位的評選。得出評選名次，商談長期合作的期限以及合約的具體規(guī)章規(guī)范。并對合作過程中的情況進(jìn)行實時追蹤，定期每季度或者六個月進(jìn)行評估，每年實行全面總結(jié)，執(zhí)行的結(jié)果是評估的重點內(nèi)容，雙方各自所做出業(yè)績的程度高低影響長期合作的契合度的高低。4.采購整合采購部門獲得了企業(yè)中戰(zhàn)略的高度得到了提升，采購逐漸由單一化、機(jī)械化采購方式向長遠(yuǎn)性、多元性部門化的職能變更。整合起來的采購過程是對企業(yè)實踐戰(zhàn)略方案與企業(yè)發(fā)展宗旨相結(jié)的結(jié)果。采購和付款內(nèi)控突出供貨方與購買公司、其他企業(yè)機(jī)關(guān)以及采購單位強(qiáng)相結(jié)合。采購整合突出三個要點：首先是供應(yīng)商和買方公司長期目標(biāo)相統(tǒng)一；其次采購部門與其他機(jī)關(guān)單位相互合作，減少競爭帶來的阻力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；最后供貨方與采購單位和其余部門間的有機(jī)結(jié)合。本文重點討論的是供貨方與進(jìn)貨公司的相互結(jié)合，以及采購所需進(jìn)行的職務(wù)能力。長期貿(mào)易的合作方式取得進(jìn)展，對供貨商與采購公司間形成高效快捷的交流方式牽線搭橋件。在傳統(tǒng)的貿(mào)易模式中，交易雙方的溝通由購買方控制雙方的交流話語權(quán)，賣方交流只有接收而沒有輸出，信息無法得到分享。在新興的貿(mào)易模式中，信息來往頻繁，雙方可以從產(chǎn)品的設(shè)計開始，制定可行性較高的技術(shù)方案，制定高效的生產(chǎn)計劃?，F(xiàn)代科技的進(jìn)步減少了交流中間的阻礙，提高了溝通的效率。從職責(zé)能力方向來說采購整合，企業(yè)內(nèi)部的的發(fā)展方向決定采購職能的目標(biāo)所在，在采購中進(jìn)行實際可行的方案有利于公司競爭戰(zhàn)略的實現(xiàn)目，提升并發(fā)揮采購在企業(yè)組織中的戰(zhàn)略作用。從原輔材料采購說起，職位明確、過程暢通是首要原則，明確職責(zé)劃分，使供應(yīng)部與各個采購單位所采購材料有著明確的區(qū)域與服務(wù)內(nèi)容的區(qū)分，使服務(wù)步驟更加完善；然后是強(qiáng)化采購職能的虛擬組織，組建跨職能部門的采購團(tuán)隊，從總成本、總設(shè)計、總流程的角度開展采購活動；再次是建立采購快速反應(yīng)機(jī)制，一方面供應(yīng)部及時為公司營銷、生產(chǎn)決策提供供應(yīng)市場信息，另一方面通過供應(yīng)部的工作及與相關(guān)部門的配合為公司柔性生產(chǎn)提供快速保障。5.付款業(yè)務(wù)流程優(yōu)化公司在對生產(chǎn)性物資的采購，下轄的各個加工廠生產(chǎn)加工管理部門應(yīng)根據(jù)加工廠每月產(chǎn)品的生產(chǎn)加工計劃、輔材采購提前期、庫存輔材數(shù)量、及使用量編制每月需求計劃，然后交由負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)各個單位財務(wù)部門審核預(yù)算后，交由供應(yīng)中心負(fù)責(zé)。供應(yīng)中心結(jié)合年度采購計劃和需求計劃等因素，制定采購計劃，由加釆購中心負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。需要主義的是對輔材采購與付款的內(nèi)部控制活動按流程細(xì)化，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實到各個采購與付款的科室中，并保障各科室在完成采購與付款內(nèi)部控制時能夠相互協(xié)調(diào)、互相合作，保證內(nèi)部控制活動的有效的實施。（四）漢鋼集團(tuán)L分公司輔材采購和付款內(nèi)控實施保障1.信息化支持第四代工業(yè)革命及信息化，這場革命正在進(jìn)行時。對于采購工作，信息化使數(shù)據(jù)傳輸更加便利、存儲范圍更將精準(zhǔn)、準(zhǔn)時，電子數(shù)據(jù)利于保存，人員的流動不會帶動數(shù)據(jù)的流動，信息化提高了各個部門能夠更加高效的工作，信息化的重要性更體現(xiàn)各行業(yè)的業(yè)務(wù)范疇得到系統(tǒng)化、專業(yè)化的發(fā)展，采購的管理水平不斷提高。本文在第二章提到過L分公司供應(yīng)部的采購管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)的進(jìn)一步完善能夠推動采購的戰(zhàn)略發(fā)展，提高企業(yè)采購效率的進(jìn)一步提升。圖4-1改進(jìn)后供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)2.組織結(jié)構(gòu)調(diào)整傳統(tǒng)意義來講，人們認(rèn)為公司材料的不間斷供應(yīng)離不開采購部門輔助作用，企業(yè)是否獲利與采購部門沒有直接的利害關(guān)系，但是，時局在進(jìn)步，采購部門在企業(yè)中所占比重越來越大，也逐漸引起了人們的注意。在鋼鐵企業(yè)中，采購的作用也在現(xiàn)代時局中得到了提高，企業(yè)高管會直接干預(yù)原材料等大宗材料的購買，董事長或總經(jīng)理也會加入其中。綜上所述，采購的戰(zhàn)略活動方式，具備著跨階層運作職能，采購活動與其它單位運行一樣需要獲得重視。其次，供應(yīng)部內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也要完善職能，并對現(xiàn)有結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，成立相應(yīng)的采購小組，主要負(fù)責(zé)采購和付款內(nèi)控活動中的方案設(shè)計、實行與估測。小組長應(yīng)該又供應(yīng)部的部長進(jìn)行擔(dān)任，并設(shè)立副組長一般是供應(yīng)部副部長，組員由各科室的主管，包括采購科、倉儲科等各個科室。采購管理科負(fù)責(zé)日常事務(wù)的管理。市場信息科由采購管理科并入其中并代為其執(zhí)行職責(zé)。對采購管理科的日常業(yè)務(wù)發(fā)生改變，不僅要獲得市場變動信息，對采購過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行把控，還要推動采購和付款內(nèi)控的發(fā)展，對戰(zhàn)略的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)控，并對其結(jié)果進(jìn)行評價，并且把戰(zhàn)略發(fā)展作為采購部門的主要任務(wù)。在用人方面也要大力投入，重點支持。3.人力資源隨著采購和供應(yīng)方式發(fā)生改變，采購和付款內(nèi)控的運行，人才成為采購部門不可或缺的因素所在。只有具有相應(yīng)理論知識，懂得相應(yīng)技能的采購與供應(yīng)人員才能將理論知識運用在具體方案中，使公司在競爭中獲得有利地位。公司采購員具體狀況如下表所示：表4-3公司采購員狀況發(fā)展階段總體特征及人員職責(zé)萌芽無需特別資歷，訂貨登記覺醒無需特別資歷，乙烯基本采購發(fā)展需正規(guī)學(xué)