納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析課件

納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析

2.1稅收籌劃理論依據(jù)2.2稅收籌劃可行性分析2.3稅收籌劃必要性分析2.4企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析2.1稅收籌劃理論依據(jù)12.1稅收籌劃理論依據(jù)西方財政學的觀點現(xiàn)代企業(yè)理論的觀點從法律角度分析2.1稅收籌劃理論依據(jù)西方財政學的觀點22.2稅收籌劃的可行性分析2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性2.2.2稅收政策的引導性使稅收籌劃具有可能性2.2.3稅制要素的差異性與稅收籌劃的可能性2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性

2.2稅收籌劃的可行性分析2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅32.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性1.申請延期申報權(quán)2.申請延期繳納稅款權(quán)。3.納稅減免稅權(quán)。4.請求賠償權(quán)。5.申請退稅權(quán)。6.陳述申辯權(quán)、申請稅務(wù)行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)。2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性1.申請延42.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性7.委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜權(quán)。8.索取收據(jù)、清單或完稅憑證權(quán)。9.要求稅務(wù)機關(guān)保密權(quán)。10.知情權(quán)。11.會計核算法選擇權(quán)。12.拒絕檢查權(quán)。2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性7.委托稅務(wù)52.2.2稅收政策的引導性使稅收籌劃具有可能性2.2.2.1不同經(jīng)濟性質(zhì)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2.2不同行業(yè)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2.3不同地區(qū)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2稅收政策的引導性使稅收籌劃具有可能性2.2.62.2.3稅制要素的差異性

與稅收籌劃的可能性1.納稅人定義上的可變通性。2.稅基確定的伸縮性。3.稅率上的差別性。4.稅法規(guī)定的起征點和各種減免稅為稅收籌劃提供了可能。5.稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了可能。6.課稅環(huán)節(jié)對稅款計征的影響。2.2.3稅制要素的差異性

與稅收籌劃的可能性1.72.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性稅收按照是否可以轉(zhuǎn)移，可分為直接稅和間接稅。由于直接稅直接由納稅人負擔，一般都不能轉(zhuǎn)嫁，一般都會進入商品或勞務(wù)的價格。而間接稅作為生產(chǎn)經(jīng)營者的額外成本，納稅人可以而且能夠根據(jù)市場供求狀況，將稅負向前轉(zhuǎn)給消費者或向后轉(zhuǎn)給廠商。2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性稅收按照是否可以82.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性短期內(nèi)，政府征稅后由消費者和生產(chǎn)者分別負擔的部分取決于需求的價格彈性長期內(nèi)稅額中由消費者和生產(chǎn)者分別負擔的部分，取決于供給的價格彈性：2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性短期內(nèi)，政府征稅后92.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性商品課稅有從量計征和從價計征兩種方法，不同的計征方法產(chǎn)生的稅收轉(zhuǎn)嫁情況不同。假定購買者為納稅人，則從量征收商品稅的情況可通過圖2-3-a說明假定供應(yīng)者為納稅人，如圖2-3-b所示稅收都由供應(yīng)者和購買者共同負擔2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性商品課稅有從量計征102.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性從價計征方式下，由于稅收是價格的函數(shù)，即商品的價格越高，所征稅款越多，對購買者可支配收入的影響也越大因而征稅后需求曲線的斜率會發(fā)生變化，表示需求彈性增大。從圖2-4中可以看出，稅收仍然由供應(yīng)者和購買者共同負擔，但稅負在供應(yīng)者和購買者之間的比例和從量計征下有所不同。2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性從價計征方式下，由112.3納稅人進行稅收籌劃的必要性分析2.3.1納稅人稅收籌劃的主要原因2.3.1.1納稅人進行稅收籌劃客觀原因2.2.1.2稅收籌劃產(chǎn)生主觀原因2.2.2稅收監(jiān)管力度的加大增強了稅收籌劃的必然2.3納稅人進行稅收籌劃的必要性分析2.3.1納稅人稅122.3.1.1納稅人進行稅收籌劃客觀原因1.稅負落差的因素。2.通貨膨脹因素。3.稅基變化因素。4.邊際稅率因素。

2.3.1.1納稅人進行稅收籌劃客觀原因1.稅負落差的132.4企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題2.4.1企業(yè)稅收籌劃的前提條件1.稅收籌劃人員應(yīng)具備必要的法律素養(yǎng)2.稅收籌劃企業(yè)應(yīng)有相當?shù)氖杖胍?guī)模。2.4.2企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題2.4企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題2.4.1企142.4.2企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題1.充分考慮稅收籌劃的風險。

2.了解主觀認定與客觀行為的差異3.密切注視稅法的變動。4.稅收籌劃要有積極的態(tài)度

2.4.2企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題1.充分考慮稅收籌劃的15納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析

2.1稅收籌劃理論依據(jù)2.2稅收籌劃可行性分析2.3稅收籌劃必要性分析2.4企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析2.1稅收籌劃理論依據(jù)162.1稅收籌劃理論依據(jù)西方財政學的觀點現(xiàn)代企業(yè)理論的觀點從法律角度分析2.1稅收籌劃理論依據(jù)西方財政學的觀點172.2稅收籌劃的可行性分析2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性2.2.2稅收政策的引導性使稅收籌劃具有可能性2.2.3稅制要素的差異性與稅收籌劃的可能性2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性

2.2稅收籌劃的可行性分析2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅182.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性1.申請延期申報權(quán)2.申請延期繳納稅款權(quán)。3.納稅減免稅權(quán)。4.請求賠償權(quán)。5.申請退稅權(quán)。6.陳述申辯權(quán)、申請稅務(wù)行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)。2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性1.申請延192.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性7.委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜權(quán)。8.索取收據(jù)、清單或完稅憑證權(quán)。9.要求稅務(wù)機關(guān)保密權(quán)。10.知情權(quán)。11.會計核算法選擇權(quán)。12.拒絕檢查權(quán)。2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性7.委托稅務(wù)202.2.2稅收政策的引導性使稅收籌劃具有可能性2.2.2.1不同經(jīng)濟性質(zhì)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2.2不同行業(yè)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2.3不同地區(qū)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2稅收政策的引導性使稅收籌劃具有可能性2.2.212.2.3稅制要素的差異性

與稅收籌劃的可能性1.納稅人定義上的可變通性。2.稅基確定的伸縮性。3.稅率上的差別性。4.稅法規(guī)定的起征點和各種減免稅為稅收籌劃提供了可能。5.稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了可能。6.課稅環(huán)節(jié)對稅款計征的影響。2.2.3稅制要素的差異性

與稅收籌劃的可能性1.222.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性稅收按照是否可以轉(zhuǎn)移，可分為直接稅和間接稅。由于直接稅直接由納稅人負擔，一般都不能轉(zhuǎn)嫁，一般都會進入商品或勞務(wù)的價格。而間接稅作為生產(chǎn)經(jīng)營者的額外成本，納稅人可以而且能夠根據(jù)市場供求狀況，將稅負向前轉(zhuǎn)給消費者或向后轉(zhuǎn)給廠商。2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性稅收按照是否可以232.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性短期內(nèi)，政府征稅后由消費者和生產(chǎn)者分別負擔的部分取決于需求的價格彈性長期內(nèi)稅額中由消費者和生產(chǎn)者分別負擔的部分，取決于供給的價格彈性：2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性短期內(nèi)，政府征稅后242.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性商品課稅有從量計征和從價計征兩種方法，不同的計征方法產(chǎn)生的稅收轉(zhuǎn)嫁情況不同。假定購買者為納稅人，則從量征收商品稅的情況可通過圖2-3-a說明假定供應(yīng)者為納稅人，如圖2-3-b所示稅收都由供應(yīng)者和購買者共同負擔2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性商品課稅有從量計征252.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性從價計征方式下，由于稅收是價格的函數(shù)，即商品的價格越高，所征稅款越多，對購買者可支配收入的影響也越大因而征稅后需求曲線的斜率會發(fā)生變化，表示需求彈性增大。從圖2-4中可以看出，稅收仍然由供應(yīng)者和購買者共同負擔，但稅負在供應(yīng)者和購買者之間的比例和從量計征下有所不同。2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性從價計征方式下，由262.3納稅人進行稅收籌劃的必要性分析2.3.1納稅人稅收籌劃的主要原因2.3.1.1納稅人進行稅收籌劃客觀原因2.2.1.2稅收籌劃產(chǎn)生主觀原因2.2.2稅收監(jiān)管力度的加大增強了稅收籌劃的必然2.3納稅人進行稅收籌劃的必要性分析2.3.1納稅人稅272.3.1.1納稅人進行稅收籌劃客觀原因1.稅負落差的因素。2.通貨膨脹因素。3.稅基變化因素。4.邊際稅率因素。

2.3.1.1納稅人進行稅收籌劃客觀原因1.稅負落差的282.4企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題2.4.1企業(yè)稅收籌劃的前提條件1