總體審計(jì)策略適用于整合

總體審計(jì)策 提1、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍2、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通性質(zhì)3根據(jù)職業(yè)判斷考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作向的重要因素包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額,識(shí)別重大賬戶及交易與相關(guān)的重大業(yè)務(wù)流程和涉及錯(cuò)報(bào)合理可能性的相關(guān)認(rèn)定與識(shí)別的重大業(yè)務(wù)流程相匹配的信息系統(tǒng)；評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì) ，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 5、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。包括預(yù)期項(xiàng)目和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核（是現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核還是非現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核），是否需要實(shí)施項(xiàng)6、利用他人工作的程度和范圍8、對(duì)于首次審計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)師可能考慮的補(bǔ)充事項(xiàng)包括除律另有規(guī)定，對(duì)與前任會(huì)計(jì)師溝通作出安排，如查閱前任與管理層討論有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問(wèn)（包括對(duì)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用），并就這些重大問(wèn)題與治理層 ，以及這些重大問(wèn)題對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的影響；為針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)而需要實(shí)施的審計(jì)程序；本會(huì)計(jì)師×201XXX日財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制審計(jì)責(zé)任 簽名（手簽 日復(fù)核人（項(xiàng)目XXX（如適用 一、審計(jì)工作范 二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安 三、人員安 四、重要性水平的初步確定及識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng) 五、關(guān)鍵審計(jì)事 六、其他信 七、對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考 八、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（不適用時(shí)請(qǐng)刪除 九、了解內(nèi)部控制，包括環(huán) 十、對(duì)專家及其他工作的利用（不適用時(shí)請(qǐng)刪除 十一、首次承接的補(bǔ)充考慮（不適用時(shí)請(qǐng)刪除 十二、其他考慮事項(xiàng)（不適用時(shí)請(qǐng)刪除 十三、審計(jì)計(jì)劃的修改（無(wú)修改，則請(qǐng)說(shuō)明“不存在修改情況 一、審計(jì)工作（一）1、以前曾委托事20X12、當(dāng)期委托事201X年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；201X1231日內(nèi)部控制審計(jì)3、受聘和續(xù)約評(píng)價(jià)結(jié)（二）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則關(guān)規(guī)定（告編制基礎(chǔ)，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度《企業(yè)內(nèi)部控制基《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引《中 會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2017）及相關(guān)規(guī)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行《公開(kāi)的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)2號(hào)——的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第6號(hào)——公司財(cái)務(wù)報(bào)表第11號(hào)——從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別【如根據(jù)單位性質(zhì)，由管轄機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露需審計(jì)的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)【如上市公司201×年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)制定審計(jì)策略需考慮二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安（一）20XX20XX年度控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用情況的專項(xiàng)說(shuō)【或：201×年12月31日內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)20X×年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)情況匯×××【根據(jù)實(shí)際情況增加【提示：根據(jù)證監(jiān)局的要求，應(yīng)于上市公司年度報(bào)告披露后2個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)《控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司情況的專項(xiàng)說(shuō)明《對(duì)被審計(jì)公司內(nèi)告、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審核報(bào)告、管理、審計(jì)情況說(shuō)明、財(cái)務(wù)總（二）其中：中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)（如適用內(nèi)部控制期中審計(jì)（如適用客戶、供應(yīng)商工商的取得與核外部（、稅務(wù)局、工商等報(bào)告及溝通階段（A類其中：中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)（如適用用（三）1、項(xiàng)目組內(nèi)溝全體項(xiàng)目組成2、項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員及專家（）均應(yīng)參加討論3、鼓勵(lì)項(xiàng)目組成員帶著疑問(wèn)參加會(huì)議，并準(zhǔn)備保持職業(yè)懷疑態(tài)度參與和共享信息4如果某些項(xiàng)目組成員未能參加會(huì)議項(xiàng)目應(yīng)該考慮需要向其傳達(dá)哪些事項(xiàng)2、項(xiàng)目組與被審計(jì)單位溝進(jìn)場(chǎng)審計(jì)前與獨(dú)立董事的溝點(diǎn)關(guān)注的對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)等與治理層和管理層溝通內(nèi)控缺陷及擬在審計(jì)報(bào)告中溝通與審計(jì)的溝（就獨(dú)性、有關(guān)重大事項(xiàng)等注：“與治理層溝通”B17A101、審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī) 會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通（2016年12月23日訂）訂） （1）（2）職業(yè)判斷，會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師、網(wǎng)絡(luò)與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師和網(wǎng)絡(luò)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的總額。這些（3）根據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)—向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》（1）（2）2、對(duì)上市公司的要求（證監(jiān)公司字[2007]235行見(jiàn)面的職責(zé)。見(jiàn)面會(huì)應(yīng)有記錄及當(dāng)事人簽字。上市公司應(yīng)建立審計(jì)工作規(guī)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)前審閱公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成意見(jiàn)；在年審會(huì)計(jì)3、項(xiàng)目組與層的溝通【不適用時(shí)請(qǐng)刪除（四）詳見(jiàn)附件一、B25-1三、人員安（一）簽字的會(huì)計(jì)（二）組成部分負(fù)責(zé)人等內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（三）【提示：針對(duì)上市主體和符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)（A類）應(yīng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。本辦公會(huì)分別于業(yè)務(wù)承接階段、對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)階段及IPO本年度，本項(xiàng)目確定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人是 【或，不適用（四）【提示：AB本年度，本項(xiàng)目確定的質(zhì)量控制技術(shù)復(fù)核人是 【或，不適用（五）【提示：專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)復(fù)核人適用于上市業(yè)務(wù) 各類復(fù)核人的確定詳見(jiàn)B4業(yè)務(wù)概要因素。（六）稅務(wù)復(fù)核人的委派（如適用【稅務(wù)復(fù)核適用：所有IPO審計(jì)業(yè)務(wù)；所有上市公司重大資產(chǎn)重組審計(jì)業(yè)務(wù)；項(xiàng)目（1）的稅務(wù)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。如被審計(jì)公司實(shí)施了稅務(wù)籌劃方案或者存在遵守的問(wèn)題四、重要性水平的初步確定及識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)（一）1、初步確定重要性水平如下（如：稅前利潤(rùn)總額或總資產(chǎn)等財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平（PM＝？％基準(zhǔn)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（＝45~75×臨界值（明顯微小的錯(cuò)報(bào)）(SAD＝5％×重要性水平的確定過(guò)程詳見(jiàn)B12-122為一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易賬戶余額或披露確定較低的重要性水（如適用重要性水平與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本（如新）?！浚ǘ?23重大賬戶余額和交易的確定，詳見(jiàn)B12-16，B22-1。對(duì)上述重大賬戶余額和交易相關(guān)（三）五、關(guān)鍵審計(jì)的申請(qǐng)企業(yè)（IPO公司） 的申請(qǐng)企業(yè)（IPO公司）國(guó)中小企 轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌包括大公募（包括大公募（”）的公司債券核準(zhǔn)），的企業(yè)債券（委核準(zhǔn)）；不包括小公募（“”）的公司債券簡(jiǎn)化核準(zhǔn)） 六、其他信（一）（二）閱讀其他信息的計(jì)劃安排（時(shí)間安排、分工七、對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考八、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（不適用時(shí)請(qǐng)刪除【如果擬利用其他會(huì)計(jì)師的工作，須執(zhí)行B14、C26、A6。了解組成部分會(huì)計(jì)利用組成部分會(huì)計(jì)師的工（一）1、單個(gè)組成部分具有財(cái)務(wù)重大如：AB2、由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別險(xiǎn)如：C子公司（從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（二）1、在層面實(shí)施分析程序不能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)（如適用如：D、E、F等20家（從事相同業(yè)務(wù)2、其他不重要的組成部如：G子公司、H（三）詳見(jiàn)B12-12-3九、了解內(nèi)部控制，包括環(huán)（一）（1）與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)（2）針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)記錄關(guān)于重要的企業(yè)層面控制有效性的（4）對(duì)內(nèi)部信息傳遞的控及其對(duì)審計(jì)的影響（5）對(duì)控制的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他制的控制）（6）對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控（二）對(duì)企業(yè)利用的考慮（如適用對(duì)企業(yè)利用的考關(guān)于一般控制有效性的初步結(jié)十、對(duì)專家及其他工作的利用（不適用時(shí)請(qǐng)刪除如果項(xiàng)目組計(jì)劃利用專家或有關(guān)的工作，需要記錄其工作的范圍和涉及的主要（一）1IT審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)各個(gè)審計(jì)階段IT專家參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出評(píng)估IT（IT了解和測(cè)試IT（IT了解和測(cè)試底稿（均須測(cè)試（a（b雜B、信息系統(tǒng)復(fù)雜的上市公司/IPOC、復(fù)雜金融企業(yè)D、其他應(yīng)用voyager軟件審計(jì)化控制為關(guān)鍵控制的上市公司或IPO業(yè)務(wù)IT復(fù)雜性情況詳見(jiàn)B12-15（適用于非Voyager項(xiàng)目）IT專家參與審計(jì)工作，則在此記錄項(xiàng)目和IT審計(jì)主管的批準(zhǔn)。】項(xiàng) 的批準(zhǔn)IT審計(jì)主 的批準(zhǔn)15>，沒(méi)有委派，需要IT專家復(fù)核“企業(yè)層面-IT了解”和“ITGC測(cè)試”等底稿。cb以外的其他財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果判斷某一應(yīng)用系統(tǒng)中有關(guān)自動(dòng)化控制為業(yè)層面-IT了解”和“ITGC測(cè)試”【提示2：如果審計(jì)項(xiàng)目存在以下其中一項(xiàng)情形時(shí)，項(xiàng)目在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)劃對(duì)IT專家的委派，并將有關(guān)時(shí)間安排預(yù)審前告知IT專家（部門：大型超市POS系統(tǒng)、生產(chǎn)制造業(yè)SAP/ERP系統(tǒng)和其他行業(yè)的進(jìn)銷存系統(tǒng)等，會(huì)計(jì)獲取的審計(jì)可能僅以電子形式存在其充分性和適當(dāng)性通常取決于針對(duì)IT當(dāng)取得項(xiàng)目批準(zhǔn)（二）了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作（僅適用于整合審計(jì)、2會(huì)計(jì)師在每個(gè)年度的較早時(shí)期就要同管理層就內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行溝會(huì)計(jì)師確定其進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)間安排，以及會(huì)計(jì)師在多大程度上可以利用、（三）內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各倉(cāng)庫(kù)的存貨每半年至少盤點(diǎn)一與某項(xiàng)控制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用程度就越低，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)貙?duì)該項(xiàng)控高低高低則第1411號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》的規(guī)定了解并評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員及其工作。，3.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用程度就越低會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)貙?duì)該項(xiàng)控，在識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制時(shí)，會(huì)計(jì)師不得利用他人的工作AASM25.104 穿試程序AASM25.108 （四）對(duì)其他會(huì)計(jì)師工作的利用（不適用時(shí)請(qǐng)刪除其他會(huì)計(jì)師名（五）在被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的各類交（全權(quán)委托服務(wù)；；（六）對(duì)其他專家的利用（不適用時(shí)刪除稅務(wù)專家（適用IPO；重大復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)等【提示：在確定