稅法練習(xí)題及答案

1．公司為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售鋼材一批，不含稅銷售額為8000元，稅率17%，計(jì)算該公司8月增值稅銷項(xiàng)稅額。A．1360

B．1300

C．1162

D．1000【答案】A【解析】8000×17%＝1360（元）2．公司為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售鋼材一批，含稅銷售額為9360元，稅率17%，計(jì)算該公司8月增值稅銷項(xiàng)稅額。A．1591.2

B．1360

C．1000

D．2040【答案】B【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）3．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年9月該企業(yè)外購(gòu)貨物支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，并收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票；銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元。已知銷售的貨物適用17％的增值稅稅率。計(jì)算該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額（

）。A．17

B．8

C．9

D．10【答案】C【解析】一般納稅人銷售貨物，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×17%－8＝9（萬(wàn)元）。4．某公司為增值稅一般納稅人，2023年8月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，8月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款為40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。（2）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。計(jì)算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。A．13.6

B．6.87

C．6.73

D．20.1【答案】C【解析】該公司8月份銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（萬(wàn)元）該公司8月份進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×17%＋1×7%＝6.87（萬(wàn)元）該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.6－6.87＝6.73（萬(wàn)元）。5．某公司為增值稅一般納稅人。2023年8月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。（2）外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）2468.7萬(wàn)元。該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬(wàn)元。計(jì)算該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額。A．358.7

B．39.2

C．2.2

D．319.5【答案】D【解析】該公司8月份增值稅銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率＝2468.7÷（1＋17%）×17%＝358.7（萬(wàn)元）。該公司支付的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司8月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝30＋10×7%＋6.3＋2.2＝39.2（萬(wàn)元）該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝358.7－39.2＝319.5（萬(wàn)元）6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，進(jìn)口一批消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格10000元，關(guān)稅10%，消費(fèi)稅20%，增值稅17%，計(jì)算該公司應(yīng)交納的增值稅為（

）元。A．1000

B．2750

C．2337.5

D．2500【答案】C【解析】關(guān)稅＝10000×10%＝1000（元）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）進(jìn)口商品應(yīng)繳納的增值稅稅額＝增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×17%＝13750×17%＝2337.5（元）。7．某公司進(jìn)口成套化妝品一批。該成套化妝品中，既有化妝品，又有護(hù)膚品，關(guān)稅完稅價(jià)格為400000元，設(shè)關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率30%。計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額為（

）元。A．240000

B．200000

C．150000

D．136000【答案】D【解析】消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝800000×30％＝240000（元）；增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；應(yīng)納增值稅稅額＝800000×17％＝136000（元）。8．某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)材料不含稅價(jià)為400000元，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元，取得的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，包裝費(fèi)為500元，本月向農(nóng)民購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品30000元用于生產(chǎn)產(chǎn)品，本月銷售產(chǎn)品為700000元，適用增值稅率為17％。則本月應(yīng)交的增值稅為（

）元。A．46960

B．46925

C．48725

D．47373.68【答案】A【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000＋2000×7%＋30000×13%＝72040；銷項(xiàng)稅額＝700000×17%＝119000；則本月應(yīng)交的增值稅＝119000－72040＝46960（元）。9．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是2000元；則計(jì)算納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。（

）A．6640

B．45360

C．45300

D．40000【答案】A【解析】進(jìn)項(xiàng)稅＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）；采購(gòu)成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）。10．某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，并取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）。A．2420元

B．2600元

C．3020元

D．3062元【答案】C【解析】該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6000×7%＋20000×13%＝3020（元）。11．某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元；（貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元、鐵路建設(shè)基金20元）。進(jìn)項(xiàng)稅額是（

）。A．17043.4

B．17054.6

C．17056

D．17051.8【答案】A【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋620×7%＝17043.4（元）。保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)不包括。12．某企業(yè)是增值稅一般納稅人。2023年3月從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入200萬(wàn)元（不含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。A．14.74

B．18.7

C．19.26

D．14【答案】A【解析】（1）進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額＝（100＋100×10%）×17%＝18.7萬(wàn)元；（2）允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝18.7＋8×7%＝19.26萬(wàn)元；（3）應(yīng)納增值稅稅額＝200×17%－19.26＝14.74萬(wàn)元。13．某增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的化妝品一批贈(zèng)送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計(jì)為100000元，無(wú)市場(chǎng)售價(jià)可供參考，該化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%，則該企業(yè)此項(xiàng)行為應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為（

）元。（成本利潤(rùn)率是5%）A．17000

B．26714.3

C．18700

D．25500【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝[成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。14．某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購(gòu)原材料20000元，當(dāng)月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（

）。A．750元

B．977.5元

C．772.5元

D．1030元【答案】A【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。15．某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2023年3月取得銷售收入12.36萬(wàn)元（含增值稅）；購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款3.09萬(wàn)元（含增值稅）。該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額是（

）。A．0.37

B．3.09

C．2.73

D．0.36【答案】D【解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額＝12.36÷（1＋3%）×3%＝0.36萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。16．2023年7月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開普通發(fā)票銷售貨物，銷售收入為92700元，外購(gòu)貨物2700元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅為（

）元。A．5247

B．2621

C．2700

D．3565【答案】C【解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額＝92700÷（1＋3%）×3%＝2700元。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。17．某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2023年9月份銷售商品取得含稅收入10300元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是（

）元。A．1496.58

B．1751

C．309

D．300【答案】D【解析】10300÷（1＋3%）×3%＝300（元）。18．某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月份取得含稅銷售額53560元，均開具普通發(fā)票，該商店2月份應(yīng)納增值稅為（

）元。A．2080

B．1560

C．3120

D．8840【答案】B【解析】53560÷（1＋3%）×3%＝1560（元）。19．2023年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店本月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（

）元。A．450

B．588

C．832.08

D．882【答案】A【解析】103÷（1＋3%）×150×3%＝450（元）。20．某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月，購(gòu)進(jìn)童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（

）元。A．1075.2

B．1043.88

C．2344.67

D．2508.8【答案】A【解析】128÷（1＋3%）×280×3%＝1043.88（元）。**21．某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資2460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A．450

B．597.6

C．870

D．960【答案】D【解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額＝16960÷（1＋6%）×6%＝960萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。**22．某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收入8.48萬(wàn)元（含增值稅）；購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元（含增值稅）。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A．0.48

B．0.36

C．0.31

D．0.25【答案】A【解析】增值稅＝8.48÷（1＋6%）×6%＝0.48***23．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A．75.4B．100.9

C．119.6D．137.7【答案】A【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×8×（17%－13%）＝36.8（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.4（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅＝115×8×13%＝119.6（萬(wàn)元）；因?yàn)?19.6＞75.4；則應(yīng)退75.4萬(wàn)元。24．某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）接受客戶定購(gòu)小汽車10輛，支付貨款（含稅）共計(jì)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該汽車制造廠計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是（

）元。A．214359

B．240000

C．250800

D．280800【答案】B【解析】本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000（元）。25．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年8月，該企業(yè)銷售自產(chǎn)摩托車一批，取得含增值稅銷售額117萬(wàn)元。已知摩托車適用消費(fèi)稅稅率為10％。計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。A．10

B．11

C．12

D．13【答案】A【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝117÷（1＋17%）×10%＝10萬(wàn)元。*26．某中外合資化妝品公司（一般納稅人）2023年4月購(gòu)進(jìn)一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額5.1萬(wàn)元，本月貨到并驗(yàn)收入庫(kù)，期初庫(kù)存外購(gòu)香水精10萬(wàn)元，本月領(lǐng)用外購(gòu)香水精一批加工生產(chǎn)化妝品售出，開出專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額10.2萬(wàn)元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。期末庫(kù)存外購(gòu)香水精20萬(wàn)元。計(jì)算本期可扣除的消費(fèi)稅及本期應(yīng)納的消費(fèi)稅。A．20

B．6

C．12

D．13【答案】C【答案】化妝品消費(fèi)稅稅率為30%；生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)香水精已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)消費(fèi)品已納稅額的消費(fèi)稅。期初庫(kù)存外購(gòu)香水精10萬(wàn)元＋4月購(gòu)進(jìn)30萬(wàn)－期末庫(kù)存20萬(wàn)元＝本月領(lǐng)用20萬(wàn)元；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝20×30%＝6萬(wàn)元；本期應(yīng)納的消費(fèi)稅＝銷售60×30%－6＝12萬(wàn)元。27．某化妝品企業(yè)于2023年3月8日將一批自制護(hù)膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為8%，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A．0.91

B．0.84

C．0.78

D．0.74【答案】A【解析】10×（1＋5％）/（1－8％）×8％＝0.91萬(wàn)元。28．某石油化工廠2023年1月，銷售無(wú)鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進(jìn)行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。（已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升；無(wú)鉛汽油的稅率為定額稅率1.0元/升；柴油的稅率為定額稅率0.8元/升）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（

）。A．34700

B．21638.4

C．56338.4

D．4500【答案】C【解析】（1）銷售無(wú)鉛汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝25×1388×1.0＝34700（元；（2）銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（18＋5）×1176×0.8＝21638.4（元）；（3）含鉛汽油提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油免征消費(fèi)稅；（4）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝34700＋21638.4＝56338.4（元）。29．某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。（已知卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。A．45000

B．44800

C．45400

D．40340【答案】C【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝93600÷（1＋17%）×56%＋1000×200×0.003＝45400（元）。30．某公司2023年3月進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。（已知卷煙的定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，每條200支）。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。A．3409.1

B．1912.096

C．1915

D．2100【答案】B【解析】（1）每標(biāo)準(zhǔn)箱有50000支卷煙。每箱定額稅率為0.003元／支×50000支／箱＝150元／箱（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－56％）×200＝3415.91（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅稅額＝3415.91×56％+200×150÷10000＝1912.096（萬(wàn)元）31．A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是（）元。A．50000

B．60000

C．70000

D．63333.331【答案】C【解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）＝（57000＋9500）/（1－5%）＝70000（元）。32．某酒廠為增值稅一般納稅人。2023年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A．6229.92

B．5510

C．5000

D．4000【答案】C【解析】此題考查的是復(fù)合計(jì)稅，14040÷（1＋17%）×25%＋4000×0.5＝5000元33．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年8月，該企業(yè)銷售黃酒20噸，每噸適用的消費(fèi)稅240元。計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。A．4800

B．4700

C．4500

D．4000【答案】A【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝20×240＝4800（元）。34．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年6月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格為12萬(wàn)元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%），該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（

）萬(wàn)元。A．291.79

B．5835.79

C．2904

D．3000【答案】A【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格＝220×12＝2640（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（2640＋2640×110%）/（1－5%）×5%＝291.79（萬(wàn)元）35．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬(wàn)元，繳納關(guān)稅4.1萬(wàn)元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A．76

B．87

C．123

D．160【答案】D【解析】進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（14.3＋4.1）÷（1－8%）×8%×100＝160（萬(wàn)元）。36．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2023年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬(wàn)元，繳納關(guān)稅4.1萬(wàn)元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為9％。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（

）萬(wàn)元。A．179

B．196.3

C．180

D．181.98【答案】D【解析】進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（14.3＋4.1）÷（1－9%）×9%×100＝181.98（萬(wàn)元）。37．某建筑公司為一家企業(yè)提供建筑安裝勞務(wù)，該項(xiàng)勞務(wù)涉及的金額包括：企業(yè)提供的設(shè)備價(jià)值為120萬(wàn)元，收取的安裝費(fèi)為4萬(wàn)元，另收取耗用的原材料價(jià)款為1萬(wàn)元。則該建筑公司應(yīng)就該項(xiàng)安裝勞務(wù)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（

）元。A．1200

B．1500

C．2500

D．37500【答案】B【解析】建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不包括在營(yíng)業(yè)額內(nèi)，原材料價(jià)款包括在營(yíng)業(yè)額內(nèi)。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4+1）×3%＝0.15（萬(wàn)元）。38．2023年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（

）萬(wàn)元。A．150

B．80

C．70

D．0【答案】B【解析】本題考核銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款得當(dāng)天。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬(wàn)元）。39．王先生個(gè)人2023年10月15日以20萬(wàn)元購(gòu)買一套普通住宅，2023年10月以45萬(wàn)元將這套住宅賣掉，銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%，則王先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（

）萬(wàn)元。A．1.25

B．2.25

C．0.125

D．0【答案】B【解析】2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買不足五年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過五年的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過五年的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。王先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝45×5%＝2.25（萬(wàn)元）。40．某金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，2023年4月購(gòu)入A股票，購(gòu)入價(jià)為50萬(wàn)元，支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元；當(dāng)月又將股票賣出，售出價(jià)57萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（

）萬(wàn)元。A．0.35

B．0.25

C．2.85

D．0.335【答案】A【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。股票買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金；買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（57－50）×5%＝0.35（萬(wàn)元）。41．晨曦廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元，廣告代理收入15萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)2萬(wàn)元，支付給廠家廣告牌制作費(fèi)10萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)12萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（

）。A．1.35萬(wàn)元

B．1.75萬(wàn)元

C．1.85萬(wàn)元

D．2.25萬(wàn)元【答案】D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（40＋15＋2－12）×5%＝2.25（萬(wàn)元）。42．2023年9月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入9萬(wàn)元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元，發(fā)生工資等支出6萬(wàn)元。已知郵政局適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％。該郵政局3月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額為（

）萬(wàn)元。A．0.42

B．0.69

C．1.00

D．1.18【答案】B【解析】郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。郵政局3月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（萬(wàn)元）。43．某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營(yíng)收入400萬(wàn)元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬(wàn)元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（

）萬(wàn)元。A．3

B．10

C．15

D．18【答案】C【解析】（400＋200－100）×3%＝15（萬(wàn)元）。44．某運(yùn)輸公司2月份取得運(yùn)營(yíng)收入800萬(wàn)元，另取得聯(lián)運(yùn)收入400萬(wàn)元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)200萬(wàn)元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（

）萬(wàn)元。A．24

B．36

C．12

D．30【答案】D【解析】（800＋400－200）×3%＝30（萬(wàn)元）。45．某娛樂城適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率，本月門票收入60萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入40萬(wàn)元，向顧客出售煙酒收入50萬(wàn)元，則該娛樂城本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（

）萬(wàn)元。A．12

B．20

C．10

D．30【答案】D【解析】娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（60+40+50）

×20%=30萬(wàn)元。46．某運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定營(yíng)業(yè)額的方法征稅，其當(dāng)月的營(yíng)業(yè)成本120000元，同行業(yè)的成本利潤(rùn)率為10％，則其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（

）元。A．3600

B．3844.66

C．3960

D．4082.47【答案】D【解析】120000×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝4082.4747．某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元，出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（

）萬(wàn)元。A．4.20

B．3.92

C．3.22

D．2.38【答案】B【解析】（34＋12＋10）×7%＝3.92。計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，不包括土地增值稅。48．某企業(yè)2023年銷售收入額為4000萬(wàn)，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為（

）萬(wàn)元。A．40

B．24

C．20

D．16【答案】C【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。40×60%＝24（萬(wàn)元），4000×5‰＝20（萬(wàn)元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為20萬(wàn)元。49．某企業(yè)全年銷售收入2000000元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20000元，則本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除（

）。A．10000

B．120000

C．20000

D．15000【答案】A【解析】2000000×5‰＝10000；20000×60%＝12000。兩相比較可以扣除10000元。50．我國(guó)某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)收入總額460萬(wàn)元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)438萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2023年度的虧損額為20萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（

）。A．5000元

B．6600元

C．12500元

D．16500元【答案】A【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。2023年度應(yīng)納稅所得＝460－438－20＝2萬(wàn)元；應(yīng)納稅額＝2×25%＝5000（元）。51．某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，當(dāng)年支付的公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為（

）。A．50萬(wàn)元

B．96萬(wàn)元

C．4萬(wàn)元

D．0【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生公益性的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈(zèng)限額＝800×12%＝96（萬(wàn)元），當(dāng)年支付的公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元未超過限額標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)實(shí)扣除。52．某企業(yè)2023年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)，直接向某大學(xué)捐款10萬(wàn)元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（

）萬(wàn)元。A．400

B．412

C．460

D．435【答案】B【解析】公益性捐贈(zèng)在年利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分及其他對(duì)外捐贈(zèng)不能扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)＝400×12%＝48（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝50－48＝2（萬(wàn)元）。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額＝400＋2＋10＝412（萬(wàn)元）。53．某符合條件的小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2023年度虧損25萬(wàn)元，2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是30萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（

）萬(wàn)元。A．1

B．1.25

C．7

D．8.75【答案】A【解析】符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（30－25）×20%＝1（萬(wàn)元）。54．某符合條件的小型微利企業(yè)上一年度發(fā)生虧損6萬(wàn)元，當(dāng)年收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除后的余額為15萬(wàn)元，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，其應(yīng)納所得稅額為（

）萬(wàn)元。A．1.35

B．2.43

C．2.25

D．1.8【答案】D【解析】（15－6）×20%＝1.8（萬(wàn)元）。55．某符合條件的小型微利企業(yè)，2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為25萬(wàn)元，其中銷售收入300萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為2萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為（

）。A．25萬(wàn)元

B．25.8萬(wàn)元

C．26.2萬(wàn)元

D．25.5萬(wàn)元【答案】B【解析】該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額＝2×60%＝1.2（萬(wàn)元）確定納稅允許抵扣限額：300×0.005＝1.5（萬(wàn)元）已經(jīng)計(jì)入的2萬(wàn)元招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整額為2－1.2＝0.8（萬(wàn)元）。因?yàn)?5萬(wàn)元中已經(jīng)是扣過2萬(wàn)元招待費(fèi)后的利潤(rùn)，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)加上不允許列支的0.8萬(wàn)元的招待費(fèi)。應(yīng)納稅所得額＝25＋（2－2×60%）＝25.8萬(wàn)元56．某居民企業(yè)的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，收入總額500萬(wàn)元，免稅收入50萬(wàn)元，不征稅收入20萬(wàn)元，上年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，則其他扣除額為（

）萬(wàn)元。A．430

B．320

C．330

D．340【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損100＝500－50－20－其他扣除所以，其他扣除額＝330。57．A企業(yè)2023年自行申報(bào)收入總額為65萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用支出總額85萬(wàn)元，全年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)雖然設(shè)置了賬簿，但是賬目混亂，收入憑證殘缺不全，難以查賬，無(wú)法確定其收入總額。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的A企業(yè)所在行業(yè)應(yīng)稅所得率為15%，適用所得稅稅率25%。要求：計(jì)算A企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。A．15

B．3.75

C．3.18

D．4.25【答案】B【解析】應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率＝85/（1－15%）×15%＝15（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅＝15×25%＝3.75（萬(wàn)元）。58．中國(guó)公民鄭某2023年每月工資4000元，計(jì)算鄭某2023年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。A．2000

B．400

C．1000

D．2100【答案】D【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額－扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)2023年9月1日以前的個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，4000－2000＝2000元。超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25＝（4000－2000）×10%－25＝175（元）鄭某2023年應(yīng)納個(gè)人所稅＝175×12＝2100（元）或：全年工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（4000－2000）×10%－25]×12＝2100（元）59．中國(guó)公民程某2023年1～12月份每月工資5000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元。程某2023年年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（

）元。A．9000

B．8805

C．5975

D．8875【答案】D【解析】本題考核年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算。60000÷12＝5000（元），適用稅率為15%，程某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝60000×15%－125＝8875（元）。60．張某2023年3月取得勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（

）萬(wàn)元。A．2

B．2.10

C．2.20

D．2.50【答案】D【解析】應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1―20%）×適用稅率―速算扣除數(shù)＝100000×（1―20%）×40%―7000＝25000（元）。61．李某2023年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得適用稅率為20%，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（

）元。A．720

B．392

C．560

D．403.2【答案】B【解析】每次收入不超過4000元的，扣除費(fèi)用800元，超過4000的，扣除費(fèi)用20%，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，稿酬所得稅率為20%，此外還有稅收優(yōu)惠，按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)納稅所得額＝3600－800＝2800（元）應(yīng)納所得稅額＝2800×20%×（1－30%）＝392（元）。62．某作家的一部書稿在某出版社出版，第一個(gè)月獲得稿酬3000元，第二個(gè)月再版時(shí)獲得稿酬5000元，已知稿酬所得適用稅率為20%，該作家兩個(gè)月獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。A．868

B．896

C．1240

D．1280【答案】A【解析】（3000－800）×20%×（1－30%）＋5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝868（元）。63．李教授一次取得稿酬12萬(wàn)元，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（

）萬(wàn)元。A．1.923

B．1.344

C．1.536

D．1.478【答案】B【解析】稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。其中：稿酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之