會(huì)計(jì)課件cup-14春會(huì)原3章復(fù)運(yùn)

第二節(jié)復(fù)式記賬的運(yùn)用

制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二資金籌集業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)

制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)資金籌集資金運(yùn)用資金耗費(fèi)資金回收

（二）制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1資金籌集業(yè)務(wù)2生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)3生產(chǎn)業(yè)務(wù)4銷(xiāo)售業(yè)務(wù)5利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)

二資金籌集業(yè)務(wù)

（一）資金的來(lái)源1投資者投入的資本2借入的資本（二）投入資本的核算賬戶(hù)的設(shè)置

實(shí)收資本：投入資本的實(shí)有額2舉例例1：海信集團(tuán)以貨幣資金2000萬(wàn)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資。例2：康佳集團(tuán)以設(shè)備一臺(tái)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資，該設(shè)備雙方評(píng)估作價(jià)50萬(wàn)元。

例1：借：銀行存款20,000,000貸：實(shí)收資本—海信集團(tuán)20,000,000例2：借：固定資產(chǎn)

—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（設(shè)備）500,000貸：實(shí)收資本—康佳500,000

（三）借入資金的核算賬戶(hù)的設(shè)置短期借款：一年內(nèi)償還的款項(xiàng)長(zhǎng)期借款：一年以上償還的款項(xiàng)

銀行借款的核算例1：1月4日，由于季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元，存入銀行。借款期限為2個(gè)月。

例1：

借：銀行存款50000貸：短期借款50000例2企業(yè)因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。

借：銀行存款35100貸：長(zhǎng)期借款35100三生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)(供應(yīng)過(guò)程)

生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)

㈠固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1．固定資產(chǎn)實(shí)際成本構(gòu)成成本?

實(shí)際成本?資產(chǎn)的實(shí)際成本?固定資產(chǎn)實(shí)際成本?

判斷設(shè)備的買(mǎi)價(jià)設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)儀器的維修費(fèi)儀器的包裝費(fèi)設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)設(shè)備的相關(guān)稅金設(shè)備的途中損壞修復(fù)費(fèi)

2．賬戶(hù)設(shè)置

“固定資產(chǎn)”---原始價(jià)值減“累計(jì)折舊”---損耗價(jià)值

固定資產(chǎn)凈值3．基本賬務(wù)處理購(gòu)入不需要安裝的全新固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

4．賬務(wù)處理示例企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)2,500元，款項(xiàng)均已支付。

借：固定資產(chǎn)—設(shè)備236,500貸：銀行存款236,500（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1．材料采購(gòu)成本買(mǎi)價(jià)（不包括增值稅）采購(gòu)成本采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用是采購(gòu)材料過(guò)程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。2．賬戶(hù)設(shè)置“材料采購(gòu)”---材料采購(gòu)成本“原材料”---入庫(kù)材料成本“庫(kù)存現(xiàn)金”---現(xiàn)付供應(yīng)單位料款“銀行存款”---轉(zhuǎn)賬支付供應(yīng)單位料款“應(yīng)付賬款”---應(yīng)付供應(yīng)單位貨款“應(yīng)付票據(jù)”---應(yīng)付供應(yīng)單位貨款“預(yù)付賬款”---預(yù)付的購(gòu)貨款

3．基本賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)材料支付材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用賒購(gòu)材料預(yù)付材料的貨款購(gòu)入已預(yù)付貨款的材料支付應(yīng)付貨款結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本

4．賬務(wù)處理示例P70

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

材料費(fèi)用車(chē)

產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用人工費(fèi)用

品制造費(fèi)用間

生產(chǎn)品成本

產(chǎn)企

業(yè)期間費(fèi)用

務(wù)業(yè)

產(chǎn)品的制造成本（生產(chǎn)成本）

直接費(fèi)用直接材料制造成本直接人工間接費(fèi)用

2期間費(fèi)用

企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，其不能計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)直接從當(dāng)期收益中扣除。

管理費(fèi)用

期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用

企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)籌集資金過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。

銷(xiāo)售費(fèi)用

企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等，以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。3賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付職工薪酬”“庫(kù)存商品”4基本賬務(wù)處理歸集生產(chǎn)費(fèi)用分配制造費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

歸集生產(chǎn)費(fèi)用–材料費(fèi)

費(fèi)用種類(lèi)借方科目貸方科目生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料生產(chǎn)成本原材料車(chē)間一般耗用制造費(fèi)用管理部門(mén)耗用管理費(fèi)用

歸集生產(chǎn)費(fèi)用–人工費(fèi)

費(fèi)用種類(lèi)借方科目貸方科目產(chǎn)品生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬車(chē)間管理人員制造費(fèi)用企業(yè)管理人員管理費(fèi)用

歸集生產(chǎn)費(fèi)用–其他費(fèi)用

費(fèi)用種類(lèi)借方科目貸方科目折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)等制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊銀行存款其他應(yīng)收款等

分配制造費(fèi)用—問(wèn)題

待分配的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)

制造費(fèi)用總和工人工資\工時(shí)定額

例：本期制造A、B兩種產(chǎn)品，制造費(fèi)用總和12000元，按生產(chǎn)工人工資分配：制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為5000元、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資3000元。

分配制造費(fèi)用—賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（x產(chǎn)品）—基本生產(chǎn)成本（x產(chǎn)品）貸：制造費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品—x產(chǎn)品—x產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—x產(chǎn)品—x產(chǎn)品5賬務(wù)處理示例

例1企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000公斤，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用材料500公斤，車(chē)間領(lǐng)用材料100斤，行政部門(mén)領(lǐng)用材料20公斤。材料單價(jià)20元。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）20,000—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）10,000制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗2,000管理費(fèi)用—機(jī)物料消耗400貸：原材料32,400例2企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資5萬(wàn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資3萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資1萬(wàn)元，廠(chǎng)部管理人員工資2萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）50,000—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）30,000制造費(fèi)用—工資及福利10,000管理費(fèi)用—工資及福利20,000貸：應(yīng)付職工薪酬110,000

例3企業(yè)本月領(lǐng)用材料情況如下：甲材料（元）乙材料（元）生產(chǎn)A產(chǎn)品20,00010,000生產(chǎn)B產(chǎn)品30,00040,000車(chē)間管理部門(mén)2,0001,000廠(chǎng)部管理部門(mén)500借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）30,000—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）70,000制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗3,000管理費(fèi)用—機(jī)物料消耗500貸：原材料—甲材料52,500—乙材料51,000例4企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊如下：車(chē)間設(shè)備折舊5萬(wàn)元，廠(chǎng)部設(shè)備折舊3萬(wàn)元。

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)50,000管理費(fèi)用—折舊費(fèi)30,000貸：累計(jì)折舊80,000例5

企業(yè)本期發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)6萬(wàn)元，按照生產(chǎn)A、B產(chǎn)品工人的工資分?jǐn)?。（其中A產(chǎn)品工人工資2,000元，B產(chǎn)品工人工資4,000元。）

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）20,000—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）40,000貸：制造費(fèi)用60,000

例6期末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品成本40萬(wàn)元，B產(chǎn)品成本60萬(wàn)元。借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品400,000—B產(chǎn)品600,000貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品400,000—B產(chǎn)品600,000

五產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

(一)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1銷(xiāo)售收入

——出售商品(產(chǎn)品)、勞務(wù)所取得的收入——產(chǎn)品銷(xiāo)售收入=已銷(xiāo)數(shù)量×銷(xiāo)售單價(jià)2銷(xiāo)售費(fèi)用——在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi).——應(yīng)由產(chǎn)品銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸\裝卸\包裝\保險(xiǎn)\展覽\廣告\差旅費(fèi)及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi).3銷(xiāo)售成本——銷(xiāo)售(貨)成本:已銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本.——銷(xiāo)貨數(shù)量×單位生產(chǎn)成本4銷(xiāo)售稅金——按稅法規(guī)定銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金——消費(fèi)稅\土地增值稅\資源稅\城市維護(hù)建設(shè)稅\教育費(fèi)附加等——銷(xiāo)售收入×規(guī)定的稅率

（二）賬戶(hù)設(shè)置

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”---主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入“其他業(yè)務(wù)收入”---其他業(yè)務(wù)的收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”---銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本“營(yíng)業(yè)稅金及附加”---銷(xiāo)售應(yīng)交的稅金“其他業(yè)務(wù)成本”---其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用“預(yù)收賬款”---預(yù)收的貨款（三）賬務(wù)處理例1

企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收妥入賬，產(chǎn)品成本14萬(wàn)元。

借：銀行存款200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140,000貸：產(chǎn)成品140,000

例2企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)貨合同規(guī)定，預(yù)收貨款32萬(wàn)元。

借：銀行存款320,000貸：預(yù)收賬款320,000

例3

企業(yè)按合同規(guī)定銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，結(jié)算憑證注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，已預(yù)收32萬(wàn)元。銷(xiāo)售成本20萬(wàn)元。企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。企業(yè)應(yīng)納的產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金為5,000元。

借：預(yù)收賬款320,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000

銀行存款20,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200,000貸：庫(kù)存商品200,000借：銷(xiāo)售費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)5,000

例4

企業(yè)銷(xiāo)售不需用的材料一批，售價(jià)5萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收到。上述已售材料成本3萬(wàn)元。

借：銀行存款50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入50,000借：其他業(yè)務(wù)成本30,000貸：原材料30,000例5處理積壓材料丙500㎏,采購(gòu)成本250元,收回現(xiàn)金￥300.例6上項(xiàng)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅￥45.例7某專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值￥1000,現(xiàn)轉(zhuǎn)讓收回存款￥5400。例8以現(xiàn)金￥120支付上項(xiàng)專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓中介費(fèi).其他業(yè)務(wù)收入原材料

其他業(yè)務(wù)成本

銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

庫(kù)存現(xiàn)金

無(wú)形資產(chǎn)

300-----5-------300250-------5------

25045---6---455400--7--54001000-----------7-----------1000120------8------120

六利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)

?

1利潤(rùn)是什么?

2利潤(rùn)是怎么產(chǎn)生的?

活動(dòng)經(jīng)營(yíng)成果分配

利潤(rùn)

利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)

利潤(rùn)的形成

利潤(rùn)的分配

(一)利潤(rùn)的形成1利潤(rùn)的定義2利潤(rùn)的構(gòu)成3利潤(rùn)的賬務(wù)處理

1利潤(rùn)的定義

指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

利潤(rùn)的構(gòu)成

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)總額投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額

3利潤(rùn)的賬務(wù)處理

①賬戶(hù)的設(shè)置

②賬務(wù)處理

①賬戶(hù)的設(shè)置

本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益(損失)投資收益(收益)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

“本年利潤(rùn)”核算內(nèi)容:當(dāng)年發(fā)生的凈利潤(rùn)/凈虧損性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸結(jié)轉(zhuǎn)的全部費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的全部收入凈損失凈利潤(rùn)明細(xì)科目:無(wú)

“投資收益”核算內(nèi)容:對(duì)外投資發(fā)生的收益或損失

性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸投資損失投資收益無(wú)明細(xì)科目:投資種類(lèi)

“營(yíng)業(yè)外收入”核算內(nèi)容:確認(rèn)的偶發(fā)活動(dòng)收入性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸收入的結(jié)轉(zhuǎn)額確認(rèn)的收入額無(wú)明細(xì)科目:收入的種類(lèi)

“營(yíng)業(yè)外支出”核算內(nèi)容:確認(rèn)的偶發(fā)活動(dòng)損失性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸損失的確認(rèn)額結(jié)轉(zhuǎn)的損失額無(wú)

明細(xì)科目:損失的種類(lèi)

“所得稅費(fèi)用”核算內(nèi)容:所得稅費(fèi)用性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸所得稅的確認(rèn)額結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅額無(wú)

明細(xì)科目:期間

②賬務(wù)處理在每個(gè)會(huì)計(jì)期末

結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)賬戶(hù)成本/費(fèi)用/支出

收入/利得借貸本年利潤(rùn)A結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入/利得

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)

B結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本/費(fèi)用/支出

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用例企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600,000其他業(yè)務(wù)收入200,000

營(yíng)業(yè)稅金及附加9,000營(yíng)業(yè)外收入50,000

其他業(yè)務(wù)成本41,000投資收益50,000

銷(xiāo)售費(fèi)用80,000

管理費(fèi)用100,000財(cái)務(wù)費(fèi)用20,000營(yíng)業(yè)外支出50,000

A結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000其他業(yè)務(wù)收入200,000營(yíng)業(yè)外收入50,000投資收益50,000貸：本年利潤(rùn)1,300,000

B結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本/費(fèi)用/支出

借：本年利潤(rùn)900,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600,000營(yíng)業(yè)稅金及附加9,000其他業(yè)務(wù)成本41,000銷(xiāo)售費(fèi)用80,000管理費(fèi)用100,000財(cái)務(wù)費(fèi)用20,000營(yíng)業(yè)外支出50,000

利潤(rùn)?

本年利潤(rùn)

900,0001,300,000

400,000

總結(jié)

1利潤(rùn)的性質(zhì)最終總經(jīng)營(yíng)成果2利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)3利潤(rùn)的賬務(wù)處理配比損益

(二)利潤(rùn)的分配1利潤(rùn)分配的程序2利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理1．利潤(rùn)分配的程序①提取法定盈余公積②提取任意盈余公積③向投資者分配利潤(rùn)

2利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

①賬戶(hù)的設(shè)置

②賬務(wù)處理

“利潤(rùn)分配”核算內(nèi)容:利潤(rùn)的分配及結(jié)果性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸利潤(rùn)分配數(shù)轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)未彌補(bǔ)的虧損未分配利潤(rùn)明細(xì)科目:未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

“盈余公積”核算內(nèi)容:凈利潤(rùn)中提取的盈余公積

性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸補(bǔ)虧數(shù)提取數(shù)

結(jié)存數(shù)明細(xì)科目:法定盈余公積任意盈余公積

“應(yīng)付股利”核算內(nèi)容:應(yīng)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借貸

實(shí)際支付數(shù)應(yīng)分配數(shù)尚未支付數(shù)明細(xì)科目:投資者

②賬務(wù)處理提取法定盈余公積提取任意盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)利潤(rùn)分配的結(jié)算

A提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

B提取任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—任意盈余公積

C分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利

D結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積