初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第二章會(huì)計(jì)法律規(guī)定制度

第二章會(huì)計(jì)法律制度

本章全部考點(diǎn)為2018年新增內(nèi)容，近三年考試分值為6-10分左右。本章重點(diǎn)內(nèi)容為第二節(jié)及第三節(jié)（預(yù)計(jì)分值在5分左右）本章出不定項(xiàng)選擇題的概率較大，一般結(jié)合第二和第三節(jié)內(nèi)容綜合考察。目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度概述第二節(jié)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第五節(jié)違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度概述知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)法律制度的概念（★）

1.概念是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。2.會(huì)計(jì)關(guān)系（判斷）是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（★★

）

層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及常務(wù)委員會(huì)《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范部門規(guī)章財(cái)政部《××辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范性文件財(cái)政部《××制度》或《××規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》【注意】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的構(gòu)成：基本準(zhǔn)則+41項(xiàng)具體準(zhǔn)則+應(yīng)用指南（新）

1．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的有（）。A．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范B．會(huì)計(jì)法C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師法D.總會(huì)計(jì)師條例【答案】BC2.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）。A、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》B、《總會(huì)計(jì)師條例》C、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》正確答案：C3.我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成包括（）。A、會(huì)計(jì)法律B、會(huì)計(jì)行政法規(guī)C、會(huì)計(jì)部門規(guī)章D、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件正確答案：ABCD4.【例題·判斷題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布的，其地位僅次于會(huì)計(jì)法律。（）[答案]√5.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的有（）。A.會(huì)計(jì)法

B.企業(yè)會(huì)計(jì)制度C.總會(huì)計(jì)師條例

D.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程[答案]ABC6.【例題·判斷題】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國(guó)人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。（）[答案]√7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（）。A.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例[答案]D8.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.會(huì)計(jì)檔案管理辦法C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

D.會(huì)計(jì)法[答案]ABC知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)工作管理體制（★★

）

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（★☆）

（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門”主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。

2.分級(jí)管理：“縣級(jí)以上”地方各級(jí)人民政府“財(cái)政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。二、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（★★★）

1.誰是單位負(fù)責(zé)人？

（1）單位法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)，國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理），國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人”。

2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？（1）“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性”負(fù)責(zé)。（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。（3）“單位負(fù)責(zé)人”不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！纠}】《會(huì)計(jì)法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（）[答案]×【例題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府是（）。

A.財(cái)政部門B.稅務(wù)部門C.審計(jì)部門D.證券監(jiān)管部門[答案]A【例題·】對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的，財(cái)政部門可以處以一定數(shù)額的罰款，這里的財(cái)政部門是指（）

A.鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府財(cái)政部門B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門

C.市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門D.省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門[答案]B【例題】單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的（）負(fù)責(zé)。

A.真實(shí)性B.系統(tǒng)性C.全面性D.完整性[答案]AD第二節(jié)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算（★★）

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。（一）會(huì)計(jì)核算的基本要求（單選、多選、判斷）1.依法建賬（1）各單位都應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。2.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。（1）會(huì)計(jì)資料是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。

（2）任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。【注1】偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料?！獰o中生有【注2】變?cè)焓侵赣猛扛?、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為?！鄹氖聦?shí)4.采用正確的會(huì)計(jì)處理方法《會(huì)計(jì)法》第規(guī)定：“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。”5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（1）會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文。（2）民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文字《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用民族自治地區(qū)通用的一種民族文字；在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記錄，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。記憶提示：使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定（二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（多選）1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資金、基金的增減；5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

（三）會(huì)計(jì)年度（判斷）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（四）記賬本位幣（判斷）（五）會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿（單選、多選）會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。

會(huì)計(jì)憑證按來源和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證記賬憑證——登記賬簿的直接依據(jù)原始憑證——登記賬簿的原始依據(jù)1.原始憑證（1）分類：按來源不同分為外部憑證和自制憑證；（2）審核：《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

（3）錯(cuò)誤的更正：

①各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；

②記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

③金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開；2.記賬憑證記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。3.會(huì)計(jì)賬簿（1）分類：

①總賬—訂本賬;②明細(xì)賬—活頁賬;③日記賬—訂本賬;④其他輔助賬簿?！趯?shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿（主要針對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的備查），擔(dān)保、抵押備查簿等。（2）會(huì)計(jì)賬簿的基本要求：

①依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿

②登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則如下：

a.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記；

b.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

c.禁止賬外設(shè)賬。（私設(shè)小金庫(kù)）（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國(guó)家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。2.構(gòu)成：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》要求：財(cái)務(wù)情況說明書【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。3.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。4.對(duì)外提供

a.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或季度或月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（重點(diǎn)）

b.單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

c.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。（七）賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

（1）賬實(shí)相符。賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)。（2）賬證相符。賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。（3）賬賬相符。賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)。（4）賬表相符。賬表相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容核對(duì)。1.賬務(wù)核對(duì)注：期中賬賬核對(duì)包括：總賬與總賬核對(duì)；明細(xì)賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)。2.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。

知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案管理（★★）

（一）會(huì)計(jì)檔案的概念（多選）1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。具體包括:

（1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證

（2）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助賬簿

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)告

（4）其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對(duì)賬單”，納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔1.單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。

【注意1】同時(shí)滿足下列條件的單位“內(nèi)部”形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料“可僅以電子形式保存”,形成電子會(huì)計(jì)檔案：

（1）來源真實(shí)，由電子設(shè)備形成和傳輸；

（2）電算化系統(tǒng)完善，能夠接收、讀取、輸出符合規(guī)定的會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；

（3）電子檔案管理系統(tǒng)完善，夠接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案，符合長(zhǎng)期保管要求，與相關(guān)聯(lián)的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案建立檢索關(guān)系；

（4）能防止被篡改；

（5）已備份；

（6）非需永久保存或有重要價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。【注意2】單位從“外部”接收的電子會(huì)計(jì)資料，還需附有符合《電子簽名法》規(guī)定的“電子簽名”?！居洃浱崾尽繚M足安全、可靠條件且非重要檔案，可僅以電子形式保存。

2.單位“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”。

3.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管“一年”；確需推遲移交，應(yīng)經(jīng)“檔案機(jī)構(gòu)同意”；最長(zhǎng)“不超過三年”。（三）會(huì)計(jì)檔案的移交和利用1.會(huì)計(jì)檔案的移交

（1）單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)編制“檔案移交清冊(cè)”。（2）單位檔案管理機(jī)構(gòu)接受電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的“準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性”進(jìn)行檢測(cè),符合要求的才能接收。

2.會(huì)計(jì)檔案的利用（1）會(huì)計(jì)檔案“一般”不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理手續(xù)。（2）會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）借用單位應(yīng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案,確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全、完整,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限（1）“永久+定期”缺一不可（2）定期：l0年和30年保管年限會(huì)計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書30年憑證、賬簿10年其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單、納稅申報(bào)表（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。（1）編制銷毀清冊(cè)

①“檔案機(jī)構(gòu)”牽頭+會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同審查鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書

②“檔案機(jī)構(gòu)”編制銷毀清冊(cè)，“單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人”于銷毀“前”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽署意見”。（2）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

①一般檔案：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

②電子檔案：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)（3）銷毀后

“監(jiān)銷人”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽名或蓋章”（4）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證

②涉及其他“未了事項(xiàng)”的原始憑證

③“正在項(xiàng)目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案【例題·判斷題】單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。（）

[答案]×【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用C.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算[答案]ABCD【例題·判斷題】會(huì)計(jì)年度自農(nóng)歷1月1日起至12月31日止。（）

[答案]×【例題·單選題】我國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應(yīng)折算為人民幣反映A.填制的記賬憑證

B.編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿[答案]B【例題·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（）[答案]×【例題·單選題】在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時(shí)可以選一種外文[答案]D【例題·單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，應(yīng)由（）。A.經(jīng)辦人更正

B.會(huì)計(jì)人員更正C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具[答案]D【例題·單選題】下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中，不違背《會(huì)計(jì)法》的是（）A.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，由原出具憑證的單位重開[答案]D【例題·單選題】《會(huì)計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料A.經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可C.金額無誤D.經(jīng)過審核[答案]D【例題·單選題】對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)進(jìn)行歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證是指（）A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購(gòu)貨憑證[答案]B例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）A.會(huì)計(jì)報(bào)表

B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

C.財(cái)務(wù)情況說明書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

[答案]ABC【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.年度生產(chǎn)計(jì)劃表[答案]ABC【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表主要反映公司、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)即利潤(rùn)或虧損情況。（）[答案]×【例題·多選題】根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章的有（）

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位內(nèi)部審計(jì)人員[答案]ABC【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.年度工作計(jì)劃[答案]D【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀[答案]BCD知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)監(jiān)督（★★）

三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督——對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。

2.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象

監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

監(jiān)督對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【注意1】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。

4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)（1）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。5.內(nèi)部控制（★）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控內(nèi)部控制一般企業(yè)小企業(yè)原則全面性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向重要性制衡性實(shí)質(zhì)重于形式適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益成本效益

控制方法不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相分離內(nèi)部授權(quán)審批控制歸口管理財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開內(nèi)部控制一般企業(yè)行政事業(yè)單位（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（★）

1.概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體和對(duì)象主體：（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（2）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。對(duì)象：（1）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。3.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主要內(nèi)容財(cái)政部門對(duì)各單位的下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。（3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德的情況?！咎崾尽繘]有對(duì)“稅”的監(jiān)督（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（★★）1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。2.審計(jì)報(bào)告（1）概念

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。（2）要素

標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章

；報(bào)告日期。（3）審計(jì)報(bào)告類型（4）審計(jì)報(bào)告類型判斷第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（★★）

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。知識(shí)點(diǎn)：代理記賬（★）

代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！咀⒁狻看碛涃~不能是個(gè)人，個(gè)人可以做兼職會(huì)計(jì)，但是不能代理記賬。（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批（★）

根據(jù)《代理記賬機(jī)構(gòu)》，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證。（二）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（★）1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。1.對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。3.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料。4.對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（三）委托人的義務(wù)（多選）填統(tǒng)一，負(fù)日常，供真實(shí)，及更正（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。3.對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。4.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。熟業(yè)務(wù)，守秘密，會(huì)拒絕，勤解釋知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置（★★★

）

（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置要求1.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位包括：總會(huì)計(jì)師；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；工資、成本、基金核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位。注：不屬于會(huì)計(jì)崗位的：▼會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門后，不屬于會(huì)計(jì)崗位。▼檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。▼醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位。▼單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。2.符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（必考）3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

（二）會(huì)計(jì)人員回避制度（注意案例分析）

1.范圍：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，即國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容：（非常重要）（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。祖父母外祖父母父親母親↓↓↓↓單位負(fù)責(zé)人兄弟姐妹配偶岳父岳母↓兒子女兒注：需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)的旁系血親及近姻親關(guān)系；（三）會(huì)計(jì)人員的工作交接1.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。2.交接有關(guān)事宜（1）移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；移交完畢，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并在移交清冊(cè)注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、名稱，移交清冊(cè)的頁數(shù)以及需說明的問題和意見。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿。（3）移交清冊(cè)一般一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份。3.交接人員的責(zé)任（1）移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（2）即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。（四）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為正高級(jí)會(huì)計(jì)師（正高級(jí)職務(wù)）、副級(jí)會(huì)計(jì)師（副高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師（初級(jí)職務(wù)）。2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格。初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級(jí)別、科目會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。（五）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育1.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、分級(jí)負(fù)責(zé)、分類指導(dǎo)的管理體制。2.繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。3.專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年累計(jì)不少于90學(xué)時(shí)，期中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的2/3。4.用人單位應(yīng)建立本單位專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育與使用、晉升相銜接的激勵(lì)機(jī)制，把專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育情況作為專業(yè)技術(shù)人員考核評(píng)價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)。（六）總會(huì)計(jì)師國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。【例題1】各單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自主決定。（）[答案]√【例題2】根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有()。

A.審核會(huì)計(jì)憑證B.登記會(huì)計(jì)賬簿

C.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.出具審計(jì)報(bào)告[答案]ABC【例題3】根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有()。

A.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

B.定期向有關(guān)部門和其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表

C.定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料

D.承辦委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

[答案]ABCD【例題4】從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（

）。

A.依法履行職責(zé)

B.保守商業(yè)秘密

C.對(duì)委托人示意要求提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕

D.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任

[答案]ABCD【例題5】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。

A助理會(huì)計(jì)師B會(huì)計(jì)師

C高級(jí)會(huì)計(jì)師D注冊(cè)會(huì)計(jì)師[答案]：ABC【例題6】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的有（）

A會(huì)計(jì)師B總會(huì)計(jì)師

C高級(jí)會(huì)計(jì)師D注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：AC【例題7】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.銀行存款日記賬登記工作D.費(fèi)用賬目登記工作答案：ABD【例題8】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不得兼任的工作有（）.A登記費(fèi)用賬目B登記債權(quán)債務(wù)賬目

C保管會(huì)計(jì)檔案D稽核答案：ABCD【例題9】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）.A.工資核算崗位B.資金核算崗位

C.計(jì)劃管理崗位D.會(huì)計(jì)檔案管理崗位答案：ABD【例題10】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是（）.A工資核算崗位B出納崗位

C成本核算崗位D單位內(nèi)部審計(jì)崗位答案：ABC【例題11】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不得兼任的工作有（）。

A登記收入支出賬目B登記債權(quán)債務(wù)賬目

C保管會(huì)計(jì)檔案D保管人事檔案答案：ABC【例題12】會(huì)計(jì)人員工作交接時(shí)，因接替人員交接時(shí)的工作疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性，完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，則對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的法律責(zé)任由接替人員承擔(dān)。正確答案：×【例題13】一般會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。A.單位職工代表

B.其他會(huì)計(jì)人員

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.單位檔案管理人員正確答案：C第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念（★★）

（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

（二）會(huì)計(jì)法律與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（重點(diǎn)）

1.兩者的聯(lián)系（1）兩者作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)；

（2）兩者內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；

注：會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。

（二）二者的區(qū)別

1.性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)法律制度通過國(guó)家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。

2.作用范圍不同。會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界，具有較強(qiáng)的主觀性。

3.表現(xiàn)形式不同。會(huì)計(jì)法律制度是通過一定的程序由國(guó)家立法機(jī)關(guān)或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。

4.實(shí)施保障機(jī)制不同。會(huì)計(jì)法律制度由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)家法律的要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。

5.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容（★★）

會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：

愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。

（一）愛崗敬業(yè)——基礎(chǔ)愛崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)人員做好本職工作的基礎(chǔ)和條件。

1.正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。

2.熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。樹立“干一行，愛一行”的思想。

3.安心工作，任勞任怨。

4.嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。要把好關(guān)守好口。

5.忠于職守，盡職盡責(zé)。

（二）誠(chéng)實(shí)守信——根本和精髓

基本要求：

1.做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假

2.保密守信，不為利益所誘惑

3.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上（三）廉潔自律——前提和內(nèi)在要求

基本要求：

1.樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。

2.公私分明，不貪不占。

3.遵紀(jì)守法，一身正氣。

“常在河邊走就是不濕鞋”；“理萬金分文不沾”“寧可清貧自樂，不可濁富多憂”（四）客觀公正——理想和目標(biāo)基本要求

1.依法辦事（前提）

2.實(shí)事求是，不偏不倚。

3.保持獨(dú)立性。（五）堅(jiān)持準(zhǔn)則——核心基本要求

1.熟悉準(zhǔn)則

2.遵循準(zhǔn)則

3.堅(jiān)持準(zhǔn)則（六）提高技能

–職業(yè)技能（七）參與管理參與管理，簡(jiǎn)單的說就是間接參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。

（八）強(qiáng)化服務(wù)——?dú)w宿

【注意】強(qiáng)化服務(wù)，并非是無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅(jiān)持原則、堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要?！纠}·多選題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的描述中，不正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會(huì)、人與自然之間的關(guān)系

B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度兩者在性質(zhì)上一樣

C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的全部?jī)?nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強(qiáng)化服務(wù)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德不調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為『正確答案』ABCD

【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律制度二者關(guān)系的觀點(diǎn)中，正確的有（）。

A.兩者在實(shí)施過程中相互作用、相互補(bǔ)充

B.會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求

C.違反會(huì)計(jì)法律制度一定違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德

D.違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德也一定違反會(huì)計(jì)法律制度『正確答案』ABC【例題·單選題】會(huì)計(jì)人員在工作中“懶”、“拖”的不良習(xí)慣，違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的（）的具體內(nèi)容。

A.愛崗敬業(yè)B.誠(chéng)實(shí)守信C.堅(jiān)持準(zhǔn)則D.客觀公正『正確答案』A【例題·判斷題】愛崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。（）『正確答案』×【例題·單選題】中國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)之父潘序倫先生倡導(dǎo)：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當(dāng)必有成。”這句話體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容是（）。

A.堅(jiān)持準(zhǔn)則B.客觀公正C.誠(chéng)實(shí)守信D.廉潔自律『正確答案』C

【例題·單選題】“寧可清貧自樂，不可濁富多憂”體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作中的職業(yè)道德是（）。

A.客觀公正B.廉潔自律C.愛崗敬業(yè)D.堅(jiān)持準(zhǔn)則『正確答案』B【例題·多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容中有“堅(jiān)持準(zhǔn)則”一項(xiàng)，這里的“準(zhǔn)則”是指（）。

A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)法律

C.會(huì)計(jì)行政法規(guī)