財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)學(xué)(五)②課件

2）使用時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款等2）使用時(shí)1第五節(jié)應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款一、應(yīng)交稅金的內(nèi)容二、應(yīng)交增值稅核算1、納稅義務(wù)人2、核算賬戶設(shè)置如下：第五節(jié)應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款一、應(yīng)交稅金的內(nèi)容2

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅①進(jìn)項(xiàng)稅額①銷項(xiàng)稅額②已交稅金②出口退稅③減免稅款③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出④出口抵減內(nèi)銷④轉(zhuǎn)出多交增值稅產(chǎn)品應(yīng)納稅額⑤轉(zhuǎn)出未交增值稅余：尚未抵扣的余：尚未繳納的增值稅增值稅應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅31）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)規(guī)定：P268舉例2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出3）增值稅銷項(xiàng)稅4）出口退稅5）當(dāng)月交納增值稅與實(shí)交增值稅6）轉(zhuǎn)出未交增值稅與多交增值稅7）小規(guī)模納稅人1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅4二、應(yīng)交消費(fèi)稅1、納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、計(jì)算從價(jià)定率下的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率從量定額下的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3、核算：設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”二、應(yīng)交消費(fèi)稅5（1）產(chǎn)品銷售賬務(wù)處理，分情況：A、將產(chǎn)品直接對外銷售的借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（1）產(chǎn)品銷售賬務(wù)處理，分情況：6B、視同銷售企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、在建工程、集體福利等行為應(yīng)視同銷售，計(jì)算交納消費(fèi)稅。C、以應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程等方面，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本借：長期股權(quán)投資等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅庫存商品B、視同銷售7（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，賬務(wù)處理：（注：這里的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，特指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品）財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)學(xué)(五)②課件8A、委托方提供加工材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料B、委托方收回加工產(chǎn)品，支付加工費(fèi)和消費(fèi)稅時(shí)A）如果用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：委托加工物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B）如果直接用于銷售的借：委托加工物資（加工費(fèi)+消費(fèi)稅貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）A、委托方提供加工材料時(shí)：9三、應(yīng)交營業(yè)稅1、納稅義務(wù)人：P2772、計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率3、核算：設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（提供應(yīng)稅勞務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（出租、出售無形資產(chǎn)，銷售動產(chǎn)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅三、應(yīng)交營業(yè)稅10四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1、特點(diǎn)：流轉(zhuǎn)稅的附加稅。2、計(jì)算：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)交的（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）X城建稅率3、核算：借：主應(yīng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11五、應(yīng)交教育費(fèi)附加1、計(jì)算依據(jù)：三大流轉(zhuǎn)稅稅額2、核算借：主應(yīng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)清理貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加舉例見P279五、應(yīng)交教育費(fèi)附加12第六節(jié)其他應(yīng)付及預(yù)收款一、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）宣派利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）支付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款二、其他應(yīng)付款已介紹第六節(jié)其他應(yīng)付及預(yù)收款一、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）13二、預(yù)收賬款1、預(yù)收款多的企業(yè)，專設(shè)”預(yù)收賬款“核算2、預(yù)收款不多的企業(yè)，合并在”應(yīng)收賬款“舉例見P281-282二、預(yù)收賬款14第七節(jié)或有事項(xiàng)一、或有事項(xiàng)的含義、內(nèi)容及特征1、含義：P2822、內(nèi)容商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款讓售、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)、未決訴訟、票券兌換債務(wù)第七節(jié)或有事項(xiàng)一、或有事項(xiàng)的含義、內(nèi)容及特征153、特征過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。結(jié)果具有不確定性結(jié)果只能由未來發(fā)生或不發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能完全由企業(yè)控制3、特征16二、潛在的權(quán)利與或有資產(chǎn)1、或有負(fù)債：指最終結(jié)果目前尚難確定，須視某一事項(xiàng)是否發(fā)生而定的債務(wù)?；蛴胸?fù)債一般不在報(bào)表附注中披露，但當(dāng)其很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)則在附注中披露形成的原因。二、潛在的權(quán)利與或有資產(chǎn)172、預(yù)計(jì)負(fù)債含義：指與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)，履行該義務(wù)的時(shí)間或金額不確定的債務(wù)。判定的條件（1）企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地估計(jì)2、預(yù)計(jì)負(fù)債183、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)（1）當(dāng)存在一個(gè)金額范圍時(shí)，按該范圍地上、下限金額的平均數(shù)確定（2）不存在金額范圍，應(yīng)分別所涉及的或有事項(xiàng)的數(shù)目決定涉及單個(gè)項(xiàng)目，按最可能發(fā)生的金額確定涉及多個(gè)項(xiàng)目，按各種可能發(fā)生金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定3、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量194、關(guān)于可能性基本確定：95%?P?100%很可能：50%?P≤95%可能：5%?P≤50%極小可能：0%?P≤5%4、關(guān)于可能性204、核算：對已經(jīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng),按最佳估計(jì)數(shù)金額,貸記”預(yù)計(jì)負(fù)債”科目,基本確定可以得到補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記”其他應(yīng)收款”等科目,應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或支出的金額,借記”營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。舉例P284-289三、或有負(fù)債的披露在報(bào)表附注種披露或有負(fù)債形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?、核算：21第九章長期負(fù)債

長期負(fù)債概述長期借款應(yīng)付債券分期還本債券可轉(zhuǎn)換債券長期應(yīng)付款債務(wù)重組第九章長期負(fù)債長期負(fù)債概述22第一節(jié)長期負(fù)債概述一、長期負(fù)債的性質(zhì)與種類1、含義2、特征：期限長、金額較大3、種類長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款第一節(jié)長期負(fù)債概述一、長期負(fù)債的性質(zhì)與種類23二、長期負(fù)債計(jì)量按未來到期應(yīng)償還的金額入帳。三、長期負(fù)債利息的計(jì)算1、單利2、復(fù)利現(xiàn)值：現(xiàn)在付款或收款的金額。終值：未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)付款或收款的金額。終值=現(xiàn)值X（1+i)n二、長期負(fù)債計(jì)量243、年金：等額系列的收支年金終值：每期等額付款或收款的終值。年金現(xiàn)值：每期等額付款或收款的現(xiàn)值。3、年金：等額系列的收支25第二節(jié)長期借款一、借款費(fèi)用（一）借款費(fèi)用的概念及內(nèi)容概念：企業(yè)為借入資金而付出的代價(jià)。內(nèi)容：利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額。（二）借款費(fèi)用的處理方法：資本化或費(fèi)用化為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款利息，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的雨衣資本化，以后發(fā)生的費(fèi)用化第二節(jié)長期借款一、借款費(fèi)用26（三）借款費(fèi)用資本化的條件1、開始資本化：同時(shí)滿足以下三個(gè)條件——資產(chǎn)支出已經(jīng)開始——借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生——為使資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所發(fā)生的購建活動已經(jīng)開始2、暫停資本化3、停止資本化（三）借款費(fèi)用資本化的條件1、開始資本化：同時(shí)滿足以下三個(gè)條27（四）借款費(fèi)用資本化金額的確定原則：根據(jù)當(dāng)期與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的資產(chǎn)支出確定每一會計(jì)期間至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)利息的資本化金額=累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率累計(jì)支出每筆資產(chǎn)每筆資產(chǎn)會計(jì)期間加權(quán)平均數(shù)=支出金額×支出占用天數(shù)/含蓋天數(shù)資本化率=專門借款實(shí)際利息之和/專門借款本金加權(quán)平均數(shù)專門借款本金每筆專門每筆專門借款加權(quán)平均數(shù)=Σ借款本金×實(shí)際占用天數(shù)/會計(jì)期間涵蓋天數(shù)

（四）借款費(fèi)用資本化金額的確定原則：根據(jù)當(dāng)期與固定資產(chǎn)購建相28例：B公司采用出包方式于2000年12月15日開始建造一棟廠房，每月1日向施工方支付工程進(jìn)度款。2001年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年各月發(fā)生額如下：資產(chǎn)支出時(shí)間資產(chǎn)支出金額（萬元）年初余額4001月1日3002月1日6003月1日9004月1日6005月1日8006月1日900企業(yè)為建造廠房，向銀行借入兩筆借款，利息于借款到期時(shí)同本金一起支付：例：B公司采用出包方式于2000年12月15日開始建造一棟廠292000年12月29日借入2500萬元、期限2年、利率6%。2001年4月1日借入2000萬元、期限3年、利率8%。廠房實(shí)體于2001年6月底完成并投入使用。企業(yè)按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額。（1）第一季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=400×90/90+300×90/90+600×60/90+900×30/90=400+300+400+300=1400（萬元）2000年12月29日借入2500萬元、期限2年、利率6%30踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。1月-231月-23Sunday,January1,2023弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。19:47:1319:47:1319:471/1/20237:47:13PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。1月-2319:47:1319:47Jan-2301-Jan-23重于泰山，輕于鴻毛。19:47:1319:47:1319:47Sunday,January1,2023不可麻痹大意，要防微杜漸。1月-231月-2319:47:1319:47:13January1,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2023年1月1日7:47下午1月-231月-23追求卓越，讓自己更好，向上而生。01一月20237:47:13下午19:47:131月-23嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。一月237:47下午1月-2319:47January1,2023重規(guī)矩，嚴(yán)要求，少危險(xiǎn)。2023/1/119:47:1319:47:1301January2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。7:47:13下午7:47下午19:47:131月-23每天都是美好的一天，新的一天開啟。1月-231月-2319:4719:47:1319:47:13Jan-23務(wù)實(shí)，奮斗，成就，成功。2023/1/119:47:13Sunday,January1,2023抓住每一次機(jī)會不能輕易流失，這樣我們才能真正強(qiáng)大。1月-232023/1/119:47:131月-23謝謝大家！踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。12月-2212月-231生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。1月-231月-23Sunday,January1,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。19:47:1319:47:1319:471/1/20237:47:13PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。1月-2319:47:1319:47Jan-2301-Jan-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。19:47:1319:47:1319:47Sunday,January1,2023安全放在第一位，防微杜漸。1月-231月-2319:47:1319:47:13January1,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2023年1月1日7:47下午1月-231月-23精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?1一月20237:47:13下午19:47:131月-23讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。一月237:47下午1月-2319:47January1,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2023/1/119:47:1319:47:1301January2023科學(xué)，你是國力的靈魂；同時(shí)又是社會發(fā)展的標(biāo)志。7:47:13下午7:47下午19:47:131月-23每天都是美好的一天，新的一天開啟。1月-231月-2319:4719:47:1319:47:13Jan-23相信命運(yùn)，讓自己成長，慢慢的長大。2023/1/119:47:13Sunday,January1,2023愛情，親情，友情，讓人無法割舍。1月-232023/1/119:47:131月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22322）使用時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款等2）使用時(shí)33第五節(jié)應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款一、應(yīng)交稅金的內(nèi)容二、應(yīng)交增值稅核算1、納稅義務(wù)人2、核算賬戶設(shè)置如下：第五節(jié)應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款一、應(yīng)交稅金的內(nèi)容34

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅①進(jìn)項(xiàng)稅額①銷項(xiàng)稅額②已交稅金②出口退稅③減免稅款③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出④出口抵減內(nèi)銷④轉(zhuǎn)出多交增值稅產(chǎn)品應(yīng)納稅額⑤轉(zhuǎn)出未交增值稅余：尚未抵扣的余：尚未繳納的增值稅增值稅應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅351）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)規(guī)定：P268舉例2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出3）增值稅銷項(xiàng)稅4）出口退稅5）當(dāng)月交納增值稅與實(shí)交增值稅6）轉(zhuǎn)出未交增值稅與多交增值稅7）小規(guī)模納稅人1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36二、應(yīng)交消費(fèi)稅1、納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、計(jì)算從價(jià)定率下的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率從量定額下的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3、核算：設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”二、應(yīng)交消費(fèi)稅37（1）產(chǎn)品銷售賬務(wù)處理，分情況：A、將產(chǎn)品直接對外銷售的借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（1）產(chǎn)品銷售賬務(wù)處理，分情況：38B、視同銷售企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、在建工程、集體福利等行為應(yīng)視同銷售，計(jì)算交納消費(fèi)稅。C、以應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程等方面，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本借：長期股權(quán)投資等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅庫存商品B、視同銷售39（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，賬務(wù)處理：（注：這里的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，特指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品）財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)學(xué)(五)②課件40A、委托方提供加工材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料B、委托方收回加工產(chǎn)品，支付加工費(fèi)和消費(fèi)稅時(shí)A）如果用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：委托加工物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B）如果直接用于銷售的借：委托加工物資（加工費(fèi)+消費(fèi)稅貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）A、委托方提供加工材料時(shí)：41三、應(yīng)交營業(yè)稅1、納稅義務(wù)人：P2772、計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率3、核算：設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（提供應(yīng)稅勞務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（出租、出售無形資產(chǎn)，銷售動產(chǎn)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅三、應(yīng)交營業(yè)稅42四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1、特點(diǎn)：流轉(zhuǎn)稅的附加稅。2、計(jì)算：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)交的（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）X城建稅率3、核算：借：主應(yīng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅43五、應(yīng)交教育費(fèi)附加1、計(jì)算依據(jù)：三大流轉(zhuǎn)稅稅額2、核算借：主應(yīng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)清理貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加舉例見P279五、應(yīng)交教育費(fèi)附加44第六節(jié)其他應(yīng)付及預(yù)收款一、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）宣派利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）支付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款二、其他應(yīng)付款已介紹第六節(jié)其他應(yīng)付及預(yù)收款一、應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）45二、預(yù)收賬款1、預(yù)收款多的企業(yè)，專設(shè)”預(yù)收賬款“核算2、預(yù)收款不多的企業(yè)，合并在”應(yīng)收賬款“舉例見P281-282二、預(yù)收賬款46第七節(jié)或有事項(xiàng)一、或有事項(xiàng)的含義、內(nèi)容及特征1、含義：P2822、內(nèi)容商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款讓售、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)、未決訴訟、票券兌換債務(wù)第七節(jié)或有事項(xiàng)一、或有事項(xiàng)的含義、內(nèi)容及特征473、特征過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。結(jié)果具有不確定性結(jié)果只能由未來發(fā)生或不發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能完全由企業(yè)控制3、特征48二、潛在的權(quán)利與或有資產(chǎn)1、或有負(fù)債：指最終結(jié)果目前尚難確定，須視某一事項(xiàng)是否發(fā)生而定的債務(wù)?；蛴胸?fù)債一般不在報(bào)表附注中披露，但當(dāng)其很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)則在附注中披露形成的原因。二、潛在的權(quán)利與或有資產(chǎn)492、預(yù)計(jì)負(fù)債含義：指與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)，履行該義務(wù)的時(shí)間或金額不確定的債務(wù)。判定的條件（1）企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地估計(jì)2、預(yù)計(jì)負(fù)債503、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)（1）當(dāng)存在一個(gè)金額范圍時(shí)，按該范圍地上、下限金額的平均數(shù)確定（2）不存在金額范圍，應(yīng)分別所涉及的或有事項(xiàng)的數(shù)目決定涉及單個(gè)項(xiàng)目，按最可能發(fā)生的金額確定涉及多個(gè)項(xiàng)目，按各種可能發(fā)生金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定3、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量514、關(guān)于可能性基本確定：95%?P?100%很可能：50%?P≤95%可能：5%?P≤50%極小可能：0%?P≤5%4、關(guān)于可能性524、核算：對已經(jīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng),按最佳估計(jì)數(shù)金額,貸記”預(yù)計(jì)負(fù)債”科目,基本確定可以得到補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記”其他應(yīng)收款”等科目,應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或支出的金額,借記”營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。舉例P284-289三、或有負(fù)債的披露在報(bào)表附注種披露或有負(fù)債形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?、核算：53第九章長期負(fù)債

長期負(fù)債概述長期借款應(yīng)付債券分期還本債券可轉(zhuǎn)換債券長期應(yīng)付款債務(wù)重組第九章長期負(fù)債長期負(fù)債概述54第一節(jié)長期負(fù)債概述一、長期負(fù)債的性質(zhì)與種類1、含義2、特征：期限長、金額較大3、種類長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款第一節(jié)長期負(fù)債概述一、長期負(fù)債的性質(zhì)與種類55二、長期負(fù)債計(jì)量按未來到期應(yīng)償還的金額入帳。三、長期負(fù)債利息的計(jì)算1、單利2、復(fù)利現(xiàn)值：現(xiàn)在付款或收款的金額。終值：未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)付款或收款的金額。終值=現(xiàn)值X（1+i)n二、長期負(fù)債計(jì)量563、年金：等額系列的收支年金終值：每期等額付款或收款的終值。年金現(xiàn)值：每期等額付款或收款的現(xiàn)值。3、年金：等額系列的收支57第二節(jié)長期借款一、借款費(fèi)用（一）借款費(fèi)用的概念及內(nèi)容概念：企業(yè)為借入資金而付出的代價(jià)。內(nèi)容：利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額。（二）借款費(fèi)用的處理方法：資本化或費(fèi)用化為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款利息，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的雨衣資本化，以后發(fā)生的費(fèi)用化第二節(jié)長期借款一、借款費(fèi)用58（三）借款費(fèi)用資本化的條件1、開始資本化：同時(shí)滿足以下三個(gè)條件——資產(chǎn)支出已經(jīng)開始——借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生——為使資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所發(fā)生的購建活動已經(jīng)開始2、暫停資本化3、停止資本化（三）借款費(fèi)用資本化的條件1、開始資本化：同時(shí)滿足以下三個(gè)條59（四）借款費(fèi)用資本化金額的確定原則：根據(jù)當(dāng)期與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的資產(chǎn)支出確定每一會計(jì)期間至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)利息的資本化金額=累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率累計(jì)支出每筆資產(chǎn)每筆資產(chǎn)會計(jì)期間加權(quán)平均數(shù)=支出金額×支出占用天數(shù)/含蓋天數(shù)資本化率=專門借款實(shí)際利息之和/專門借款本金加權(quán)平均數(shù)專門借款本金每筆專門每筆專門借款加權(quán)平均數(shù)=Σ借款本金×實(shí)際占用天數(shù)/會計(jì)期間涵蓋天數(shù)

（四）借款費(fèi)用資本化金額的確定原則：根據(jù)當(dāng)期與固定資產(chǎn)購建相60例：B公司采用出包方式于2000年12月15日開始建造一棟廠房，每月1日向施工方支付工程進(jìn)度款。2001年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年各月發(fā)生額如下：資產(chǎn)支出時(shí)間資產(chǎn)支出金額（萬元）年初余額4001月1日3002月1日6003月1日9004月1日6005月1日8006月1日900企業(yè)為建造廠房，向銀行借入兩筆借款，利息于借款到期時(shí)同本金一起支付：例：B公司采用出包方式于2000年12月15日開始建造一棟廠612000年12月29日借入2500萬元、期限2年、利率6%。2001年4月1日借入2000萬元、期限3年、利率8%。廠房實(shí)體于2001年6月底完成并投入使用。企業(yè)按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額。（1）第一季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=400×90/90+300×90/90+600×60/90+900×30/90=400+300+400+300=1400（萬元）2000年12月29日借入2500萬元、期限2年、利率6%62踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。1月-231月-23Sunday,January1,2023弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。19:47:1319:47:1319:471/1/20237:47:13PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。1月-2319:47:1319:47Jan-2301-Jan-23重于泰山，輕于鴻毛。19:47:1319:47:1319:47Sunday,January1,2023不可麻痹大意，要防微杜漸。1月-231月-2319:47:1319:47:13Jan