契稅法教學(xué)講解課件

第十一章契稅法第一節(jié)征稅對象（熟悉）第十一章契稅法第一節(jié)征稅對象（熟悉）1什么是契稅？契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時對承受的單位和個人征收的一種稅，它屬于財產(chǎn)行為稅類。契稅實行一次性征收，普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本外國公民。契稅的特點包括：

1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由財產(chǎn)承受人納稅。什么是契稅？契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時對承受的單2征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)31.國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）對受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（還應(yīng)交土地增值稅）

第十一章-契稅法課件43.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）4.房屋贈予（非公益性贈予需交土地增值稅，繼承不交）5.房屋交換（單位之間進行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）（1）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的。（2）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。3.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）5房屋買賣幾種特殊情況視同買賣房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（3）房屋拆料或翻建新房【例題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。（2005年）【答案】ABC

A.以房產(chǎn)抵債B.將房產(chǎn)贈予他人

C.以房產(chǎn)作投資D.子女繼承父母房產(chǎn)房屋買賣幾種特殊情況視同買賣房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)?房屋交換納稅時間（1）以作價投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時，繳納契稅。（但是以自有房產(chǎn)投資本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅）（2）以抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時，經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。

房屋交換納稅時間（1）以作價投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬7【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，低債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年8【答案】D【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝1080×3%＝32.4（萬元）。

【答案】D9（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時，繳納契稅。（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦10第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）11一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和社會團體。個人包括中國公民和外籍人員。

二、稅率：3%-5%幅度稅率。考慮到我國各地經(jīng)濟發(fā)展情況不均衡，因此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)的實際情況決定。一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)12【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平13第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算（熟悉）第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算（熟悉）14契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

契稅的計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格。依不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；2.土地使用權(quán)贈予、房屋贈予，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

153.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，以支付補價的一方納稅；4.抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，按房屋折價款繳納契稅。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價16例題居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)，假設(shè)本地契稅征收幅度是3%。甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元）例題17（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）

A.0.45萬元B.1.95萬元

C.2.25萬元D.2.85萬元（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為18【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價，應(yīng)納契稅＝15×3%＝0.45（萬元）；用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)有承受方丙某繳納契稅；第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。

【答案】A19生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。20:49:1720:49:1720:491/2/20238:49:17PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。1月-2320:49:1720:49Jan-2302-Jan-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。20:49:1720:49:1720:49Monday,January2,2023安全放在第一位，防微杜漸。1月-231月-2320:49:1720:49:17January2,2023加強自身建設(shè)，增強個人的休養(yǎng)。2023年1月2日8:49下午1月-231月-23精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。02一月20238:49:17下午20:49:171月-23讓自己更加強大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。一月238:49下午1月-2320:49January2,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報。2023/1/220:49:1720:49:1702January2023科學(xué)，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標(biāo)志。8:49:17下午8:49下午20:49:171月-23每天都是美好的一天，新的一天開啟。1月-231月-2320:4920:49:1720:49:17Jan-23相信命運，讓自己成長，慢慢的長大。2023/1/220:49:17Monday,January2,2023愛情，親情，友情，讓人無法割舍。1月-232023/1/220:49:171月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-2220第十一章契稅法第一節(jié)征稅對象（熟悉）第十一章契稅法第一節(jié)征稅對象（熟悉）21什么是契稅？契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時對承受的單位和個人征收的一種稅，它屬于財產(chǎn)行為稅類。契稅實行一次性征收，普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本外國公民。契稅的特點包括：

1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由財產(chǎn)承受人納稅。什么是契稅？契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時對承受的單22征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。征稅對象契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)231.國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）對受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（還應(yīng)交土地增值稅）

第十一章-契稅法課件243.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）4.房屋贈予（非公益性贈予需交土地增值稅，繼承不交）5.房屋交換（單位之間進行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）（1）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的。（2）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。3.房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）25房屋買賣幾種特殊情況視同買賣房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（3）房屋拆料或翻建新房【例題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。（2005年）【答案】ABC

A.以房產(chǎn)抵債B.將房產(chǎn)贈予他人

C.以房產(chǎn)作投資D.子女繼承父母房產(chǎn)房屋買賣幾種特殊情況視同買賣房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)?6房屋交換納稅時間（1）以作價投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時，繳納契稅。（但是以自有房產(chǎn)投資本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅）（2）以抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時，經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。

房屋交換納稅時間（1）以作價投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬27【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，低債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年28【答案】D【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝1080×3%＝32.4（萬元）。

【答案】D29（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時，繳納契稅。（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦30第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）31一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和社會團體。個人包括中國公民和外籍人員。

二、稅率：3%-5%幅度稅率?？紤]到我國各地經(jīng)濟發(fā)展情況不均衡，因此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)的實際情況決定。一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)32【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%?！拘略鰞?nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平33第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算（熟悉）第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算（熟悉）34契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

契稅的計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格。依不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；2.土地使用權(quán)贈予、房屋贈予，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

353.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，以支付補價的一方納稅；4.抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，按房屋折價款繳納契稅。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價36例題居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)，假設(shè)本地契稅征收幅度是3%。甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元）例題37（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）

A.0.45萬元B.1.95萬元

C.2.25萬元D.2.85萬元（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為38【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價，應(yīng)納契稅＝15×3%＝0.45（萬元）；用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)有承受方丙某繳納契稅；第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。

【答案】A39生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。20:49:1720:49:1720:491/2/20238:49:17PM做一枚螺絲釘，那里