講義持有至到期投資

第三節(jié)持有至到期投1】實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債） （2011年）2】金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金資，價(jià)款90萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，該債券面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%，i,該利率應(yīng)滿(mǎn)足如下條件：120/（1+i）5＝95（P/F,5%,5）=0.7835（P/F,i,5）=0.7917（P/F,4%,5）=0.8219=5③=①+②-4② 月日的期限為年、面值為1000元、票面年利率為3%的普通債券1000張，該債券分期付息到期還本，甲公司將其劃分為持有至到期投資，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，票款以銀行存款支付。該債券的實(shí)際利率為4%，2017年12月31日按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)的395202017（）元。A.980B.988C.978D.997【答案】 1000 988 12 30 9 39 漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值 ）萬(wàn)元（2012年）A.1B.1C.1D.1【答案】【解析】甲公司該債券投資的賬面價(jià)值=1100 ×7.53%-1000×10%=1082.83（萬(wàn)【例題】20×9111000000（含交易費(fèi)用）交易所購(gòu)入A公司同日的5年期公司債券12500份，債券票面價(jià)值總額為1250元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59000元，本金在 ）×（1+i）-5=1000-（d）-20×911———120×9123159-4112×10123159-4512×11123159-4912×12123159-541月年日-591295-25012×1312311250—1250015451000—*尾數(shù)調(diào)整：1250000 -1190281=118719（元。（1）20×911A 1250 1000 25059411005959594510459595949108595959541135959（6）2×13年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金“持有至到期投資——利息調(diào)整”=250000-41000-45100-49610-54571=59719（元）5959118595912501250[延伸]假定甲公司的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所A公司債券的實(shí)際利率i計(jì)算如下：（59 ）×（1+i）-5=1000（b）=（c）=(a)-20×911———100020×91231090-9010902×101231098-9811892×1112310107-10712962×1212310117-11714142×1312312951301641250295545-25012502×131231—125005451000—*尾數(shù)調(diào)整：1250 -1414173.45=130826.55（元（1）20×911A 1250 1000 250（2）20×9年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 59 31 90（3）2×10年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 59 39 98（4）2×11年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 59 48 107（5）2×12年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 59 58 117（6）2×131231A“持