納稅籌劃在企業(yè)管理中的應用研究獲獎科研報告

納稅籌劃在企業(yè)管理中的應用研究獲獎科研報告摘

要：納稅籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中選擇最好的方案，來獲得整體最大的利潤。本文主要圍繞納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用展開探討。希望本文能夠為我國企業(yè)做好納稅規(guī)劃及相關財務管理工作提供一定的幫助和借鑒。

關鍵詞：企業(yè)財務管理;納稅籌劃;納稅人

一、納稅籌劃理論概述概

（一）納稅籌劃的概念

所謂納稅籌劃（TaxPlanning），指通過對涉稅的業(yè)務進行統(tǒng)一的策劃，制作一套相對完備的納稅操作方案，來達到節(jié)稅的目的。

（二）納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一種，是納稅人為了實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，在國家的法律允許的情況下，對自己的納稅的事項來進行系統(tǒng)的安排，來達到獲取最大化的經(jīng)濟利益目的。在社會主義市場經(jīng)濟德條件下，企業(yè)是獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營的法人實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益的關系不可分割。對于追求最大化企業(yè)價值的現(xiàn)代化的企業(yè)來說，如何使企業(yè)在稅法的許可下實現(xiàn)稅負適宜甚至最低，是企業(yè)納稅籌劃的最重要的事情。因此，納稅籌劃也就理所當然的成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個十分重要的組成部分。

（三）納稅籌劃的意義

企業(yè)開展納稅籌劃，對增加企業(yè)利潤，加大企業(yè)盈利空間，增強企業(yè)財務管理水平等具有非常重要的作用。具體闡述如下：一是減輕企業(yè)的稅收負擔。通過納稅籌劃能夠讓企業(yè)達到絕對減少稅額負擔、相對縮小稅收比例、延緩納稅時間。從而實現(xiàn)最大化的企業(yè)經(jīng)濟利益的目的。二是規(guī)避稅務風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的情況下開始，這樣就在很大程度上避免了稅務的風險，來達到稅收零風險的目的。三是強化企業(yè)的財務管理。做出和企業(yè)發(fā)展需要相適應的納稅籌劃方案，需要企業(yè)財務管理的人員加大企業(yè)財務管理工作，為納稅籌劃提供更多更好的財務數(shù)據(jù)的支持。因此，納稅籌劃可以提高企業(yè)財務管理工作水平。

二、企業(yè)稅務籌劃的問題

（一）對稅務籌劃認識不足

企業(yè)也存在著對稅務策劃認識不足的問題，納稅策劃是根據(jù)法律法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定進行的企業(yè)管理公司的手段，有利于促進企業(yè)較快較好的發(fā)展。在我國，進行納稅策劃是企業(yè)領導人的一種法定的權利，受法律保護。因此，正確認識納稅策劃對企業(yè)的發(fā)展有一定的幫助，企業(yè)高層應提高納稅策劃的意識。作為一家企業(yè)，公司的日常發(fā)展需要大量的資金支持，這當中除了通過銀行借款以外，最重要的資金來源就是投資者投入的資金，占到了公司資金總額的1/3左右。因此公司在開展稅務籌劃工作的時候要充分考慮投資者的利益，這樣才能維持融資渠道的穩(wěn)定。但目前金色陽關對納稅策劃認識不足，使得公司內(nèi)部的稅務問題沒有得到較好的解決。企業(yè)利用優(yōu)惠稅率避稅，對于企業(yè)應該明白企業(yè)規(guī)模的不同所采用的稅率也不一樣，所以企業(yè)不能盲目的進行擴大規(guī)模，要考慮相關的環(huán)境、人口和消費水平等等，選擇臨界點規(guī)模，這樣以來便可以享受極大地優(yōu)惠稅率，進而達到納稅籌劃的結(jié)果。企業(yè)進行如此稅收優(yōu)惠進行合理的避稅，恰恰說明了企業(yè)對稅收制度的熟悉，能夠充分挖掘到稅收的薄弱點，能夠利用法律規(guī)范薄弱的點進行有利的納稅籌劃，最終實現(xiàn)了自身更少的納稅，保障了企業(yè)的收入和利潤，使企業(yè)能夠在較低的稅收額中贏得更多的經(jīng)濟收益，使企業(yè)能夠避免稅負，從而調(diào)動更多的資金來發(fā)展。

（二）納稅籌劃人員專業(yè)水平不高

部分企業(yè)員工大部分是公司從財務部門調(diào)過去，只是具備一些會計基本核算技能，他們并不能全面的了解和熟悉企業(yè)整個籌資，經(jīng)營，投資活動，也沒有熟悉企業(yè)業(yè)務情況和流程。他們在進行納稅策劃時沒有精通稅法，也沒有及時掌握稅收政策的變化情況。由于技能的欠缺，不能很好的預測出不同的納稅方案。在處理納稅策劃問題時，只是在表面上走一下程序，實際上并沒有做出有效的納稅策劃方案?？梢哉f，在納稅策劃方面，企業(yè)納稅策劃部門的員工水平有待提高。企業(yè)鑒于這種情況，應招聘一些從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。

（三）風險存在意識低

企業(yè)幾乎所有的稅務策劃都是以我國企業(yè)所得稅為基礎的，雖說我國企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，但隨著稅制自身的變動，國際稅收發(fā)展的變化，國際間的稅收競爭挑戰(zhàn)和經(jīng)濟環(huán)境的改變，今后我國稅制也將會出現(xiàn)調(diào)整。政府的稅收政策具有不定期性和時效性，這會對企業(yè)的納稅策劃帶來風險。企業(yè)的前期經(jīng)濟活動會對納稅策劃產(chǎn)生很大的影響，很有可能會導致納稅策劃的失敗。存在風險還有很多，例如操作風險，執(zhí)法風險等等。很明顯，企業(yè)納稅策劃部分并沒有意識到這一點，不考慮風險問題，很給企業(yè)帶來潛在的威脅。企業(yè)應在納稅策劃時，提高風險存在意識，正視風險，積極防范。因此在面對風險來臨的時候，并沒有足夠的機會和應對措施，導致企業(yè)會受到一些損失。例如在2018年的時候，企業(yè)內(nèi)部關于稅收方面的工作出現(xiàn)了問題，是因為相關人員的工作沒有做好導致的，也給企業(yè)帶來了一定的損失。

三、企業(yè)納稅策劃存在的問題的對策研究

（一）提高工納稅籌劃相關人員的素質(zhì)

建議企業(yè)引進高素質(zhì)人才，將求職者的納稅籌劃知識與能力的考核成績、職業(yè)道德修養(yǎng)以及溝通協(xié)作能力，作為人員錄取的標準之一;另一方面，要加強對包括財會人員在內(nèi)的從事納稅籌劃工作的人員進行培訓，從而使他們就好的掌握稅收、會計、財務、法律、企業(yè)管理、風險管理等各個方面的知識，同時加強企業(yè)道德教育和溝通、協(xié)作能力的培訓使其能制定正確的納稅籌劃方案，又能正確地組織執(zhí)行納稅籌劃方案，還能有效的對納稅籌劃風險進行防范。

（二）營造良好的合作氛圍

首先，企業(yè)管理層應當組織各個部門定期進行交流，共享各自掌握的信息并進行討論，分享各自的對納稅籌劃風險的建議;其次建立健全的納稅籌劃風險責任制度，明確各個部門的職責，將風險防范業(yè)績與工資掛鉤，以保證把風險降到最低。

（三）關注稅收方案條件的變化

一方面，公司應該要密切關注自身經(jīng)濟活動的變化;同時也要密切關注公司外部條件的變化，例如：政治方面，稅收政策等方面的變化

（四）合理利用代理機構的服務

一方面，不能盲目的信賴稅務代理的專業(yè)化服務，在將納稅籌劃方案外包出去的同時，企業(yè)自身仍要加強對稅收籌劃風險的防范，避免外包的納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的損失;另一方面，對納稅籌劃方案的復雜程度和企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)勝任能力進行合理的評價，應當外包的可以外包，不必外包的就不用外包了。

（五）從實際出發(fā)制定稅收策劃方案

每個企業(yè)都應從實際出發(fā)，在法律法規(guī)允許的條件下，制定合理合法的稅務策劃方案。納稅人應對自身狀況和企業(yè)所處的環(huán)境進行分析，對經(jīng)營活動，投資活動等經(jīng)濟活動進行合理安排，利用稅收政策進行稅務策劃，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

總結(jié)

隨著市場經(jīng)濟的