2022年貴州省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

PAGEPAGE1802022年貴州省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（）。A、將購買的貨物用于個人消費B、將購買的貨物投入生產(chǎn)C、將購買的貨物無償贈送他人D、將購買的貨物用于集體福利答案：C2.某商場（一般納稅人）2020年5月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）A、0.36B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。該商場當月應(yīng)納消費稅=8.19÷（1+13%）×5%=0.36（萬元）。3.某工業(yè)企業(yè)2020年4月銷售一棟2008年建造的廠房（位于市區(qū)），取得含稅銷售收入60萬元，當時造價15萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的廠房需要70萬元，該廠房為六成新，已知該工業(yè)企業(yè)選擇一般計稅方法，可以扣除的稅金為0.55萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、0B、2.55C、3.75D、3.54答案：C解析：評估價格＝70×60%＝42（萬元）允許扣除的項目金額合計＝42＋0.55＝42.55（萬元）增值額＝（60－60÷1.09×9%）－42.55＝12.50（萬元）增值率＝12.50÷42.55×100%＝29.38%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝12.50×30%＝3.75（萬元）4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該公司計算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費用為（）萬元。A、780.00B、700.00C、850.00D、500.00答案：A解析：允許扣除的開發(fā)費用=500+（3000+4000）×4%=780（萬元）。5.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（）元。A、10250.00B、13450.00C、15650.00D、22250.00答案：B解析：應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）6.《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定∶"稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。A、15B、20C、30D、60答案：B解析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。7.（2019年）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A、0.58B、1.73C、2.30D、2.88答案：C解析：該金店當月增值稅銷項稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬元）。8.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票B、售卡方在銷售單用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅答案：D解析：選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項C：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。9.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2019年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙并于當月全部領(lǐng)用，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A、5B、5.5C、6.6D、5.94答案：C解析：實際支付的價款總額=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11（萬元）；準予抵扣進項稅=（55+11）×10%=6.6（萬元）。10.下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是（）。A、無形資產(chǎn)收入B、貨幣收入C、實物收入D、租金收入答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。但是不包括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。11.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，完工當期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬元，當期增值稅銷項稅額為（）萬元。A、105.69B、118.92C、99.08D、138.38答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）=（2000-800×90%）÷（1+9%）=1174.31（萬元），銷項稅額=1174.31×9%=105.69（萬元）。12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月向乙企業(yè)銷售貨物，由于乙企業(yè)購買量大，甲給予其8折優(yōu)惠，開具的增值稅專用發(fā)票上的金額欄分別注明價款40000元、折扣額8000元。本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計2000元。甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅（）元。A、5200B、3200C、2160D、3980答案：C解析：銷售貨物時發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計稅；甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅=40000×80%×13%-2000=2160（元）。13.下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是（）。A、外國政府無償贈送的物資B、具有一定商業(yè)價值的貨樣C、運往境外修理的貨物復(fù)運進境D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物答案：A解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C：運往境外修理的貨物復(fù)運進境，以境外修理費、料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D：關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。14.下列服務(wù)中，屬于增值稅生活服務(wù)的是（）。A、物業(yè)管理服務(wù)B、市場調(diào)查服務(wù)C、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)D、網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)答案：D解析：選項A屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項B屬于咨詢服務(wù)；選項C屬于增值電信服務(wù)。15.（2016年）某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2017年3月應(yīng)繳納消費稅（）元。（消費稅稅率1.2元/升）A、108000B、60000C、72000D、0答案：C解析：符合條件的純生物柴油免消費稅。應(yīng)納消費稅＝（90000－30000）×1.2＝72000（元）16.現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計稅價格的核定說法正確的是（）。A、已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間必須達到6個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）80%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格C、白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定D、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)定上報至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定答案：C解析：選項A，已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格；選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；選項D，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務(wù)總局17.某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月應(yīng)確認銷項稅額（）元。A、53169.80B、65256.92C、94056.92D、95258.12答案：A解析：交通運輸服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。該企業(yè)當月應(yīng)確認銷項稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）18.國家稅務(wù)總局審議通過《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》的法律層次是（）。A、稅收法律B、稅收法規(guī)C、稅務(wù)規(guī)章D、稅務(wù)規(guī)范性文件答案：C19.下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費B、試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動為目的的服務(wù)C、被保險人獲得的保險賠付D、存款利息答案：A解析：供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當征收增值稅。選項B、C、D均不征收增值稅。20.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、車輛購置稅采取價內(nèi)征收，計稅價格中包含車輛購置稅稅額B、車輛購置稅實行一車一申報制度C、車輛購置稅實行一次性征收D、購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅答案：A解析：車輛購置稅采取價外征收，計稅價格中不包含車輛購置稅稅額。21.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）。A、按物品征收進口稅收B、納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)D、限值以內(nèi)關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅及消費稅免征答案：C解析：選項A,按貨物征收進口稅收；選項B，納稅義務(wù)人是購買進口商品的個人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人；選項D，限值以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。22.下列關(guān)于一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售和進口罕見病藥品的規(guī)定，不正確的是（）。A、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅B、納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更C、納稅人應(yīng)單獨核算罕見病藥品的銷售額，未單獨核算的，不得適用規(guī)定的簡易征收政策D、自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅答案：D解析：自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。23.（2018年）下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A、個人銷售商鋪B、因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)C、因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D、企業(yè)資產(chǎn)整合過程中涉及房地產(chǎn)過戶答案：A解析：土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項A，個人銷售商鋪，需要繳納土地增值稅；選項B、C、D，均免征土地增值稅。24.假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家相關(guān)規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存300噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅（）元。A、15000B、10500C、6000D、4500答案：C解析：固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量尾礦排放量=1000-300-300=400（噸）尾礦環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額=400×15=6000（元）。25.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為（）萬元。A、50.80B、44.20C、54.00D、49.00答案：B解析：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15%＝32×15%＝4.8（萬元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額＝5＋4.8＝9.8（萬元）抵減前應(yīng)納稅額＝86－32＝54（萬元）抵減后實際應(yīng)納稅額＝54－9.8＝44.20（萬元）26.某油田2019年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內(nèi)市場平均銷售價格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價格為2元（不含增值稅）。該油田12月應(yīng)納資源稅（）萬元。A、11148B、13728C、10000D、10728答案：A解析：原油、天然氣采用從價定率方法計征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計稅；開采原油過程中用于加熱的原油免稅。該油田12月應(yīng)納的資源稅=（30×5000+7×5000）×6%+400×2×6%=11148（萬元）。27.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額120萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A、70萬元B、80萬元C、94萬元D、120萬元答案：A解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100×8×（13%－10%）＝24（萬元）當期應(yīng)納增值稅＝200×13%－（120－24）＝－70（萬元）當期免抵退稅＝100×8×10%＝80（萬元）80＞70；則應(yīng)退70萬元。28.某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2020年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進口增值稅54646.15元、消費稅30738.46元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、18400B、36800C、34153.85D、40000答案：C解析：納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組價＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅。該公司應(yīng)納的車輛購置稅＝（284000＋26800＋30738.46）×10%＝34153.85（元）29.關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種關(guān)稅稅率稱為（）。A、從價稅B、從量稅C、復(fù)合稅D、滑準稅答案：D解析：滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關(guān)稅。30.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C、村委會自行轉(zhuǎn)讓土地D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債答案：D解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。31.某商場2019年4月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價13.56萬元，舊首飾作價5.65萬元，商場實際收到7.91萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬元。該商場當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）A、0.35B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。該商場當月應(yīng)納消費稅=7.91÷（1＋13%）×5%=0.35（萬元）。32.下列各項表述，不符合現(xiàn)行消費稅規(guī)定的是（）。A、針對金銀首飾，經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅B、納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款D、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算，消費稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率＋零售環(huán)節(jié)稅率）答案：B解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。33.某酒廠2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11300元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4520元；以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，取得價稅金額合計226000元，本月應(yīng)納消費稅為（）元。A、73300B、84750C、85500D、83256答案：A解析：糧食白酒消費稅實行復(fù)合計稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價值及品牌使用費。外購散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費品，對外銷售時，要交消費稅。應(yīng)納消費稅=（1000+40000）×0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）34.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅7.8萬元，當月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實木地板的消費稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費稅合計為（）萬元。A、3.00B、10.50C、16.50D、0答案：A解析：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費稅＝購進應(yīng)稅消費品不含增值稅價格×退稅率。應(yīng)退消費稅＝60×5%＝3（萬元）。35.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A、生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠B、進口原煤的上市公司C、銷售外購已稅原煤的企業(yè)D、開采鐵礦石的上市公司答案：D解析：選項A，食用鹽不征稅資源稅；選項B，資源稅進口環(huán)節(jié)不征收；選項C，外購應(yīng)稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。36.下列各項中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進出境物品的所有人D、郵遞方式出境物品的收件人答案：D解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。37.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A、村委會自行轉(zhuǎn)讓土地B、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債C、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)D、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)答案：B解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。38.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金是（）元。A、357640B、385200C、388790D、339050答案：D解析：買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（萬元）進口增值稅＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（萬元）該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金＝18.5+15.405＝33.905（萬元）39.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是（）。A、固定業(yè)戶向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：B解析：選項B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，未向銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。40.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1200萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費150萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、76.19B、18.02C、11.90D、19.05答案：D解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬元）41.2020年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入14000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為最高比例；準予扣除的有關(guān)稅金770萬元。該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：（1）計算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010（萬元）；（2）計算土地增值額=14000-7010=6990（萬元）；（3）計算增值率=6990÷7010×100%=99.71%適用稅率為第二檔，稅率40%、速算扣除系數(shù)5%；（4）應(yīng)納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5（萬元）。42.下列關(guān)于稅法效力的表述中，不正確的是（）。A、以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式B、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的C、我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則D、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對時間的效力答案：D解析：稅法的空間效力、時間效力最終都要歸結(jié)為對人的效力。43.某公司為增值稅一般納稅人，2019年9月提供平面設(shè)計服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是（）。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為4.00萬元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為3.32萬元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為2.04萬元D、按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1.28萬元答案：D解析：平面設(shè)計服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬元）。44.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市銷項稅額為（）元。A、12364.25B、14345.9C、15547.43D、16157.27答案：A解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝1089.91＋11274.34＝12364.25（元）。提示:此題有四舍五入誤差，12364.24也對。45.區(qū)分不同稅種的主要標志是（）。A、納稅義務(wù)人B、課稅對象C、稅率D、稅目答案：B解析：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。46.以下不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是（）。A、存款利息，以利息收入全額為銷售額B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款答案：A47.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額答案：C解析：選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。48.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。A、稅率B、納稅環(huán)節(jié)C、稅目D、課稅對象答案：C解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。49.根據(jù)稅法規(guī)定，縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由（）。A、各級銀行分別在所在地納稅B、銀行總行在總行所在地納稅C、各級銀行協(xié)同確定納稅地點D、稅務(wù)機關(guān)確定納稅地點答案：A解析：縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。50.（2016年）根據(jù)規(guī)定，下列項目免征增值稅的是（）。A、銷售不動產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機修理答案：C解析：選項A：除少數(shù)情況外，銷售不動產(chǎn)無免稅規(guī)定；選項B：按一定金額扣減增值稅；選項C：免征增值稅；選項D：實際稅負超過6%的部分即征即退。51.某酒廠2020年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸42000元，成本利潤率為10%，白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A、400B、4720C、5120D、500答案：C解析：注意噸與斤的換算：1噸=1000公斤=2000斤從量稅=0.4×2000×0.5=400（元）從價稅=［0.4×42000×（1+10%）+400］÷（1-20%）×20%=4720（元）該廠當月應(yīng)納消費稅=400+4720=5120（元）。52.（2017年）下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A、增值稅實行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅予以退還B、城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定C、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費稅D、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征消費稅和增值稅的，征收城市維護建設(shè)稅答案：B解析：選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項C：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅；選項D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅（進口不征，出口不退）。53.（2019年）關(guān)于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、征稅對象是每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車B、納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C、納稅人是消費者D、計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格答案：B解析：選項A：超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。選項C：超豪華小汽車的消費稅納稅人為銷售方，購買方（消費者）不是消費稅的納稅人。選項D：超豪華小汽車的計稅價格是含消費稅不含增值稅的計稅銷售價格。54.（）是我國賦稅史上的重大改革，它對于平衡稅負，合理負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展，鞏固中央財政都曾起到了積極作用。A、兩稅法B、攤丁入畝C、初稅畝D、一條鞭法答案：A解析：“兩稅法”是我國賦稅史上的重大改革，它對于平衡稅負，合理負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展，鞏固中央財政都曾起到了積極作用。55.（2009年）某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2020年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為（）萬元。A、703.15B、691C、692.11D、794.56答案：A解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價稅分離計入銷售額。該企業(yè)2020年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（萬元）。56.（2018年）下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A、空調(diào)機B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機答案：B解析：鋰原電池屬于消費稅征收范圍。57.（2012年）根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設(shè)稅納稅人的是（）。A、繳納資源稅的國有企業(yè)B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)C、繳納消費稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)答案：C解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。58.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年6月發(fā)生業(yè)務(wù)：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額39萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A、11.00B、48.20C、33.80D、27.80答案：A解析：1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝150×（13%－10%）＝4.5（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×（13%－10%）－4.5＝3.3（萬元）（3）當期應(yīng)納稅額＝120×13%－（39－3.3）－22＝-42.1（萬元）（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅稅率＝150×10%＝15（萬元）（5）出口貨物免抵退稅額＝260×10%－15＝11（萬元）（6）當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額＝11（萬元）59.某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）元。A、5000B、7000C、8000D、10000答案：B解析：應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。60.按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于保險服務(wù)進項稅抵扣的說法，正確的是（）。A、提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣B、提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不可以從保險公司銷項稅額中抵扣C、提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣D、保險公司一律不得抵扣車輛修理勞務(wù)的進項稅額答案：A61.下列稅種實行多次課征制的是（）。A、個人所得稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅答案：D解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。62.某貿(mào)易公司3月進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付在境內(nèi)使用的特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價格（）萬元。A、615B、613C、623D、610答案：C解析：支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用和賣方傭金計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價格＝600＋10＋5＋8＝623（萬元）63.（2016年）某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）A、12512.80B、11073.27C、16924.62D、19801.80答案：B解析：該金店應(yīng)納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。64.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)C、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)D、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車答案：A解析：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，免征增值稅。65.2020年7月，甲公司（一般納稅人）出租一處場地（2016年1月取得），預(yù)收半年租金270000元，甲公司采用簡易計稅方法計稅，7月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A、2142.86B、3857.14C、4459.46D、12857.14答案：D解析：應(yīng)納增值稅=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。66.下列情形中應(yīng)按“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（）。A、融資性售后回租B、車身廣告位出租C、授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店D、以程租、期租形式提供運輸服務(wù)答案：B解析：選項A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；選項C：授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店，屬于“銷售無形資產(chǎn)”；選項D：屬于“交通運輸服務(wù)”。67.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：違約金屬于價外收入，出租房屋適用5%征收率。68.某企業(yè)在2020年7月的經(jīng)營中，支付橋閘通行費7476元，支付高速公路通行費8755元，均取得通行費發(fā)票（非財政票據(jù)、非電子普通發(fā)票），則該企業(yè)上述發(fā)票可計算抵扣進項稅為（）。A、255元B、356元C、611元D、772.90元答案：B解析：可抵扣的進項稅額＝7476÷（1＋5%）×5%＝7120×5%＝356（元）69.某汽車貿(mào)易公司2020年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55答案：A解析：雖然貿(mào)易公司進口小轎車11輛，但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。抵債的小轎車由取得小轎車使用的一方納稅，汽車貿(mào)易公司不納稅；已售的小轎車由購買使用方納稅。因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。70.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B、委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費答案：A解析：選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D，高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。71.下列成品油中，免征消費稅的是（）。A、石腦油B、溶劑油C、符合條件的純生物柴油D、潤滑油答案：C解析：根據(jù)財稅【2010】118號，對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)的符合條件的純生物柴油免征消費稅。72.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A、將購進的貨物用于集體福利B、將購進的貨物用于個人消費C、將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D、將購進的貨物用于對外投資答案：D解析：選項A、B、C取得的進項稅額不能抵扣。73.下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是（）。A、單位銷售自建住房B、民辦職業(yè)培訓機構(gòu)提供的培訓業(yè)務(wù)C、殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品D、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)答案：D解析：選項A：個人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項B：從事學歷教育的學校提供的教育服務(wù)，免征增值稅；選項CD：殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅。74.關(guān)于稅法的特點，下列說法正確的是（）。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D、從立法過程看，稅法屬于制定法答案：D解析：選項A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。75.以下不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是（）。A、存款利息，以利息收入全額為銷售額B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款答案：A76.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，不屬于環(huán)境保護稅納稅人的是（）。A、某事業(yè)單位B、甲煤礦開采企業(yè)C、王某個人D、某市從事餐飲服務(wù)業(yè)的飯店答案：C解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不包括政府機關(guān)、個人和家庭。77.對企業(yè)違反稅法的行為進行制裁而產(chǎn)生的法律保證指的是稅法規(guī)范作用中的（）。A、指引作用B、預(yù)測作用C、經(jīng)濟作用D、強制作用答案：D解析：稅法的強制作用，是指對違反稅法的行為進行制裁而產(chǎn)生的法律保證。78.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。2020年銷售其清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A、218B、266C、286D、297答案：B解析：單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費用=4320÷（20000×90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項目金額=1500×0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬元）。79.（2017年）某貨物運輸企業(yè)為增值稅納稅人，2019年4月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月銷項稅額是（）元。A、94056.92B、53169.80C、95258.12D、64152.04答案：B解析：提供貨物運輸服務(wù)，按交通運輸服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，稅率是9%；出租閑置車輛，按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，稅率是13%；提供車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，稅率是9%。該企業(yè)當月銷項稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）80.2020年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款47.46萬元，另收取包裝物押金4.52萬元、手續(xù)費3.39萬元。已知消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、4.5B、4.2C、4.6D、4.9答案：D解析：對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；應(yīng)繳納消費稅=（47.46+4.52+3.39）÷（1+13%）×10%=4.9（萬元）。81.（2018年）下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實體法答案：C解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。選項A、B、D，均屬于稅法適用原則。82.關(guān)于稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是（）。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題B、對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D、我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則答案：B解析：稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政限于被動；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。83.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營餐飲服務(wù)，2019年12月購進一批餐桌餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當期可抵減的加計抵減額為（）元。A、7335B、5640C、5085D、3390答案：A解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=33900×15%=5085（元）；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=2250+5085-0=7335（元）。84.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，不正確的是（）。A、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天B、納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為出租不動產(chǎn)的當天C、進口貨物應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款答案：B解析：非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅額。85.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，下列說法正確的是（）。（不考慮地方教育附加）A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元答案：A解析：代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應(yīng)該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加＝2000×（5%＋3%）＝160（元）。86.（2015年）某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱（原油開采過程中）。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：（1）自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅；（2）原油開采過程中用于加熱的原油，免征資源稅；（3）應(yīng)納的資源稅=24000/6×（6+3）×6%=2160（萬元）。87.中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。A、237.18B、282.35C、197.65D、0答案：C解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）88.下列有關(guān)稅法和稅收的表述，不正確的是（）。A、從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系B、國家最高權(quán)力機關(guān)可以授權(quán)行政機關(guān)制定某些稅法C、國家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力D、稅收具有強制性、無償性、義務(wù)性、綜合性的特征答案：D解析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。義務(wù)性和綜合性是稅法的特點：①從立法過程來看，稅法屬于制定法；②從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；③從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。89.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說法中，正確的是（）。A、進出口貨物，應(yīng)當按照納稅義務(wù)人簽訂購買合同或者銷售合同的當天實施的稅率征收B、協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物C、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當適用原進口之日實施的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率答案：D解析：選項A：進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項B：協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進口貨物。選項C：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率。90.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應(yīng)納消費稅（）元。（題中的價格均為不含稅價格）A、199240B、379240C、391240D、484550答案：C解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應(yīng)納消費稅。該酒廠12月應(yīng)納消費稅=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。91.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。92.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額615.38萬元、稅額80萬元，內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元。A、6B、26C、34D、60答案：A解析：不得免征和抵扣稅額=200×（13%-10%）=6（萬元）。93.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是（）萬元。A、14.55B、14.68C、15.53D、16答案：B解析：跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋9%）×2%＝14.68（萬元）。94.下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A、英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國的不動產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項B：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。95.以農(nóng)產(chǎn)品為原料進項稅額核定扣除試點范圍的貨物，不包括（）。A、煙絲B、酒及酒精C、植物油D、液體乳及乳制品答案：A解析：核定扣除僅限于酒及酒精、植物油、液體乳及乳制品三種貨物，不包括煙絲。96.納稅人李某和稅務(wù)所在繳納稅款上發(fā)生了爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)復(fù)議機關(guān)才能受理李某的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、新法優(yōu)于舊法原則B、特別法優(yōu)于普通法原則C、程序優(yōu)于實體原則D、實體從舊原則答案：C解析：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。納稅人通過行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)97.某企業(yè)為符合規(guī)定可以享受進項稅額加計抵減政策的增值稅一般納稅人，2019年12月提供電信服務(wù)取得不含增值稅銷售額300萬元，當期發(fā)生可以抵扣的進項稅合計10萬元，上期末加計抵減額余額為1萬元。則當月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、6B、7C、8D、18答案：A解析：該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=300×6%-10-（1+10×10%）=6（萬元）。98.特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應(yīng)當接受海關(guān)監(jiān)管。下列關(guān)于特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限說法不正確的是（）。A、船舶為10年B、飛機為8年C、機動車輛為6年D、其他貨物為3年答案：A解析：選項A：船舶、飛機的監(jiān)管年限均為8年。99.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A、車輛購置稅屬于直接稅范疇B、車輛購置稅實行比例稅率C、外國公民在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛免稅D、受贈使用的新汽車需要繳納車輛購置稅答案：C解析：車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛要正常交稅。100.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的說法正確的是（）。A、個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記C、年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額D、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記答案：B解析：選項A，個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，需要辦理一般納稅人登記；選項C，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人連續(xù)不超過12個月的銷售額；選項D，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，會計核算健全，可以辦理一般納稅人資格登記。101.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標準條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售A牌卷煙300標準箱（每標準箱250標準條），則該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅為（）元。A、3325200B、2153700C、2355000D、1530000答案：A解析：A牌卷煙計稅價格=110×（1-29%）=78.1（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。102.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。103.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A、汽車輪胎B、卡丁車C、木制一次性筷子D、酒精答案：C解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍。104.下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)C、購進的貸款服務(wù)D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)答案：A解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。105.（2012年）2020年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，可扣除的相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本價1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、114B、296C、341D、476答案：C解析：出售舊房及建筑物，首先按評估價格及有關(guān)因素確定扣除項目，再根據(jù)土地增值稅的計算方法計算應(yīng)納稅額；其中評估價格=重置成本價×成新度折扣率。本題倉庫的成新度折扣率為60%，即6成新，其評估價格=1500×60%=900（萬元）。該轉(zhuǎn)讓項目的增值額=2000-900-120=2000-1020=980（萬元），增值率=980/1020×100%=96.08%，適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅=980×40%-1020×5%=392-51=341（萬元）。106.下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法中，正確的是（）。A、允許進項稅額加計抵減是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人B、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受增值稅加計抵減政策C、納稅人可計提但未計提的加計抵減額，必須追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額D、增值稅一般納稅人出口貨物對應(yīng)的進項稅額可以計提加計抵減額答案：A解析：選項B：增值稅小規(guī)模納稅人，不可以享受增值稅加計抵減政策；選項C：納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提；選項D：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。107.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（）萬元。A、500B、3000C、1800D、1200答案：C解析：用房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格＝3000×60%＝1800（萬元）。108.某企業(yè)（一般納稅人）位于某城市縣城，2019年3月底留抵進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，2019年4月-9月申報抵扣的增值稅進項中增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報抵扣進項總額的80%，該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業(yè)2019年10月銷項稅額為1000萬元，當月取得可抵扣進項的增值稅稅額為500萬元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應(yīng)繳納城建稅（）萬元（假定該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件）。A、10B、14.8C、14D、20.72答案：A解析：（1）該企業(yè)2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=（300-100）×80%×60%=96（萬元）（2）該企業(yè)2019年10月應(yīng)納增值稅=1000-[500+（300-96）]=296（萬元）（3）該企業(yè)2019年10月應(yīng)納城建稅=（296-96）×5%=10（萬元）。109.某手表廠為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售A牌－1型手表900只，取得不含稅銷售額540萬元；銷售A牌－2型手表300只，取得不含稅銷售額420萬元。該手表廠當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）A、108.00B、84.00C、192.00D、140.00答案：B解析：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。A牌－1型手表不含稅單價＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消費稅；A牌－2型手表不含稅單價＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消費稅。則該手表廠當月應(yīng)納消費稅＝420×20%＝84（萬元）。110.王某于2016年3月購買寫字樓一間，支付價款210萬元，當時取得了營業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬元。2020年1月，王某將所購的寫字樓以245萬元的含稅價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已毀損。王某銷售寫字樓增值稅應(yīng)納稅額（）萬元。A、11.67B、1.67C、1.47D、1.02答案：B解析：納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額＝［全部交易價格（含增值稅）－契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1＋5%）×5%。王某銷售寫字樓增值稅應(yīng)納稅額＝（245－210）÷（1＋5%）×5%＝1.67（萬元）111.某水果批發(fā)公司2019年9月從農(nóng)民手中收購黃桃一批，開具的收購發(fā)票上注明收購價款為20000元，另支付運費，收到了小規(guī)模運輸公司的增值稅專用發(fā)票注明價款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（）元。A、150B、200C、1815D、2000答案：C解析：可以抵扣的進項稅額＝20000×9%＋500×3%＝2200＋15＝1815（元）。112.某企業(yè)2020年7月購進三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛支付的不含稅價款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購入已使用3年的轎車（該企業(yè)提供了《車輛購置稅完稅證明》），不含稅成交價格50000元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、26000B、36000C、34000D、35000答案：A解析：納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購置稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=2×130000×10%=26000（元）。113.下列各項中，（）是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。A、課稅對象B、納稅環(huán)節(jié)C、稅目D、納稅義務(wù)人答案：A解析：課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。114.除另有規(guī)定外，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起（）個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票。A、1B、2C、3D、4答案：C115.一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，按5%征收率計稅B、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。116.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D、將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體、個體工商戶以及其他單位和個人。117.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B、報關(guān)進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人D、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人答案：D118.有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是（）。A、國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)答案：C119.關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。A、廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B、制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》答案：B解析：廣義的稅收立法指國家機關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動，而狹義的稅收立法指國家最高權(quán)力機關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動，所以A選項錯誤；稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題，所以選項B錯誤；劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定，所以選項D錯誤。120.依據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅適用稅目，說法正確的是（）。A、廣告代理，按“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅B、廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示，按文化創(chuàng)意服務(wù)中的“廣告服務(wù)”繳納增值稅C、賓館提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按生活服務(wù)中的“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅D、航空服務(wù)，按“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅答案：B解析：選項AB：文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示。選項C：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按“