《銀行會計》(第四章-往來)課件

第四章往來歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會計》！第四章往來歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會計》！《銀行會計》《銀行會計》編寫組2015年06月《銀行會計》《銀行會計》編寫組第四章往來學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識目標(biāo)】1.系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和基本做法、業(yè)務(wù)種類2.商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系，掌握現(xiàn)代支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍和流程3.同業(yè)往來的內(nèi)容和實現(xiàn)方式，重點(diǎn)掌握同城票據(jù)交換、跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式、做法【應(yīng)用目標(biāo)】1.掌握系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)核算與清算方法2.重點(diǎn)掌握人民銀行存款戶日常收支的核算3.了解銀行同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第四章往來學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識目標(biāo)】第四章往來第五章銀行機(jī)構(gòu)往來的核算

第一節(jié)

系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)

商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算第三節(jié)同業(yè)存放借款核算第四節(jié)同城票據(jù)交換第五節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的核算

第六節(jié)中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)

第四章往來第五章銀行機(jī)構(gòu)往來的核算第四章往來第一節(jié)系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算一、理論知識（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)特點(diǎn)和基本做法（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目二、實務(wù)應(yīng)用（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第四章往來第一節(jié)系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算一、理論知識第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法1.系統(tǒng)行電子匯劃的概念：電子匯劃及清算業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。

第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（二）系統(tǒng)行電子匯劃的特點(diǎn)及作用1.聯(lián)網(wǎng)機(jī)構(gòu)已實現(xiàn)24小時到賬；2.日終清算匯差，大大地減少了傳統(tǒng)聯(lián)行制度下的聯(lián)行占款；3.能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；4.均能反映經(jīng)過的匯劃業(yè)務(wù)實際狀態(tài)，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和業(yè)務(wù)流量狀態(tài)；實現(xiàn)匯劃業(yè)務(wù)迅速查詢、查復(fù)及匯劃內(nèi)容審查。

第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（二）系統(tǒng)行第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（三）電子匯劃業(yè)務(wù)范圍包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃轉(zhuǎn)代收款、劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)。

1、劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)包括：單位、個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項資金劃撥(包括匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算種類)、系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金劃撥等；

2、劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)的范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶移轉(zhuǎn)、以及按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務(wù)。第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（三）電子匯第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法

(四)清算中心間信息傳輸方式和特點(diǎn)1．匯劃信息采用全自動、全封閉、無紙方式傳輸2．采用樹形多級架構(gòu)進(jìn)行逐級縱向傳輸3．匯劃信息可采取即時發(fā)送、定額批發(fā)送和定時批發(fā)送三種方式。4．堅持當(dāng)日事項當(dāng)日處理完畢的原則，自動結(jié)計當(dāng)日資金清算匯差。第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法(四)清算第四章往來電子匯劃信息傳輸方式總行一級分行一級分行二級分行支行支行一級分行接收行發(fā)送行第四章往來電子匯劃信息傳輸方式總行一級分行一級分行二級分第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（五）系統(tǒng)行電子匯劃的基本做法1、“日中匯劃、同步清算”方式“實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督”。2、“日中匯劃、日末清算”方式“實存資金、往來掛賬、結(jié)計匯差、日末清算”。第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（五）系統(tǒng)行第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目1、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”和“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目是資產(chǎn)類科目，由交存存款的下級行使用，核算各級下級行存入上級管轄行的存款。上存和轉(zhuǎn)存存款時，記借方；調(diào)回和清算支付時，記貸方；余額在借方，反映本行存放在系統(tǒng)行的款項余額。本科目按上存的管轄行設(shè)戶?！跋到y(tǒng)內(nèi)存放款項”科目是負(fù)債類科目，由接收存款的上級行使用，核算由下級行交存的存款。收到下級行交存和清算轉(zhuǎn)存存款時記貸方；下級行調(diào)回和清算支付時存款記借方；余額在貸方，反映系統(tǒng)行存放在本行的款項余額。本科目按管轄的下級行設(shè)戶。第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目1、“存放系統(tǒng)第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目2、“拆出資金”和“拆入資金”科目“拆出資金”科目是資產(chǎn)類科目，核算銀行拆借給系統(tǒng)行、同業(yè)行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項。

“拆入資金”科目，是負(fù)債類科目，核算銀行從系統(tǒng)行、同業(yè)行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項。

第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目2、“拆出資金第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目3、“清算資金往來”科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。核算銀行機(jī)構(gòu)間應(yīng)收應(yīng)付款項的往來資金。本科目借方登記應(yīng)收金額，貸方登記應(yīng)付金額。本科目日末余額反映參加銀行機(jī)構(gòu)往來產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付款差額。日末借方余額，反映本行的應(yīng)收款差額；日末貸方余額，反映本行的應(yīng)付款差額。資金清算后本科目無余額。本科目按往來機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)帳戶。第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目3、“清算資金第四章往來“清算資金往來”賬戶15清算資金往來發(fā)送：代付信息接收:代收信息

（應(yīng)收款）發(fā)送：代收信息接收:代付信息

（應(yīng)付款）應(yīng)收匯差應(yīng)付匯差第四章往來“清算資金往來”賬戶15清算資金往來發(fā)送：代付第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算1.上存?zhèn)涓督鸬暮怂阆录壭袝嫹咒洠航瑁捍娣畔到y(tǒng)內(nèi)款項——存××上級行備付金戶貸：存放中央銀行款項上級行會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——××下屬行備付金存款戶第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算1.上存?zhèn)涞谒恼峦鶃恚ㄒ唬┫到y(tǒng)行資金存放及借款的核算2.系統(tǒng)行借款的核算（1）借出款項的處理借出款項時，會計分錄：借：拆出資金——系統(tǒng)內(nèi)借出——××行××借款戶貸：存放中央銀行款項收到還款時，會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：拆出資金——系統(tǒng)內(nèi)借出——××行××借款戶金融企業(yè)往來收入——系統(tǒng)內(nèi)借出利息收入戶第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算2.系統(tǒng)行借款第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算2、借入款項的處理收到借入款項時，會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：拆入資金——系統(tǒng)內(nèi)借入——××行××借款戶歸還借款時，會計分錄：借：拆入資金——系統(tǒng)內(nèi)借入——××行××借款戶金融企業(yè)往來支出——系統(tǒng)內(nèi)借入利息支出戶貸：存放中央銀行款項第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算2、借入款項的處第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1.“日中匯劃、同步清算”的處理［舉例］工商銀行廣州市天河支行接受開戶單位天河城百貨公司的委托，將款項200000元，通過系統(tǒng)行電匯方式，匯給在中國工商銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司。天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶200000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存廣州市行備付金戶200000廣州市分行：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——天河支行備付金存款戶200000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金戶200000第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1.“日第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——廣州市分行備付金存款戶200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——北京市分行備付金存款戶200000北京市分行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金戶200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——海淀支行備付金存款戶200000海淀支行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存北京分行備付金戶200000

貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶200000第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2.“日中匯劃、日末清算”的處理（1）日中匯劃天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶200000元貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元廣州市分行：借：清算資金往來——天河支行往來戶200000元貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶200000元第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2.“日中匯第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：借：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元貸：清算資金往來——北京市分行往來戶200000元北京市分行：借：清算資金往來——總行清算中心往來戶200000元貸：清算資金往來——海淀支行往來戶200000元海淀支行：借：清算資金往來——北京市分行往來戶200000元貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶200000元第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：第四章往來第二節(jié)

商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算一、理論知識（一）商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系（二）商業(yè)銀行與人民銀行往來會計科目二、實務(wù)應(yīng)用（一）人民銀行存款戶日常收支的核算（二）商業(yè)銀行向人民銀行繳存存款的核算（三）向人民銀行借款的核算第四章往來第二節(jié)

商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算一、理論知第四章往來（一）商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系（1）在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立存款戶；（2）業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向人民銀行發(fā)行庫辦理存取；（3）上下級行、處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可通過開戶人民銀行匯撥；（4）與其他商業(yè)銀行的資金清算，可通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬清算；（5）按規(guī)定向人民銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；（6）向人民銀行借款；（7）辦理人民銀行的委托貸款業(yè)務(wù)等。第四章往來（一）商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系（1）在當(dāng)?shù)厝嗣竦谒恼峦鶃恚ǘ┡c人民銀行往來核算的會計科目1.“存放中央銀行款項”科目“存放中央銀行款項”，是資產(chǎn)類科目，由商業(yè)銀行使用，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額。本科目按存放款項的性質(zhì)設(shè)戶。2.“向中央銀行借款”科目“向中央銀行借款”，是負(fù)債科目。核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項。本科按借款期限開設(shè)“年度性”、“季節(jié)性”、“日拆性”賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。第四章往來（二）與人民銀行往來核算的會計科目1.“存放中第四章往來（一）人民銀行存款戶日常收支的核算商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)符合規(guī)定要求的可在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立一個存款賬戶，并按照“先存后用，不得透支”的原則進(jìn)行管理。商業(yè)銀行在人民銀行“存款戶”的資金收付，要通過現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式辦理。第四章往來（一）人民銀行存款戶日常收支的核算商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)第四章往來（二）向人民銀行繳存存款的核算1．繳存范圍和比例2．繳存的行處和繳存時間3．法定準(zhǔn)備金的計算方法4．繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理5．繳存財政性存款的處理第四章往來（二）向人民銀行繳存存款的核算1．繳存范圍和比例第四章往來（三）向人民銀行借款的核算

種類：中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，稱為再貸款。人民銀行對商業(yè)銀行發(fā)放的貸款按期限劃分為:

年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款。

核算科目:

本金：“向中央銀行借款”利息：“金融企業(yè)往來支出”第四章往來（三）向人民銀行借款的核算種類：第四章往來第三節(jié)

同業(yè)存放借款的核算一、理論知識（一）同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（二）同業(yè)存放的方式（三）同業(yè)往來核算的會計科目

二、實務(wù)應(yīng)用（一）同業(yè)存款的核算（二）同業(yè)拆借的核算第四章往來第三節(jié)

同業(yè)存放借款的核算一、理論知識第四章往來（一）同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（1）辦理同城和異地結(jié)算業(yè)務(wù)時，發(fā)生同業(yè)往來。（2）辦理資金拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，發(fā)生同業(yè)。（3）一些業(yè)務(wù)需由其他商業(yè)銀行代理時，發(fā)生同業(yè)往來（4）在未設(shè)置人民銀行機(jī)構(gòu)地區(qū)，由人民銀行委托當(dāng)?shù)卮砣嗣胥y行賬務(wù)的商業(yè)銀行辦理時，發(fā)生同業(yè)往來。第四章往來（一）同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（1）辦理同城和異地結(jié)算第四章往來（二）同業(yè)存放的方式單向存放款項，是指同業(yè)機(jī)構(gòu)雙方由一方將資金存到另一方。雙向存放款項，是指同業(yè)機(jī)構(gòu)雙方相互將資金存到對方。第四章往來（二）同業(yè)存放的方式單向存放款項，是指同業(yè)機(jī)構(gòu)雙第四章往來（三）同業(yè)往來核算的會計科目1.“存放同業(yè)款項”“存放同業(yè)款項”科目，屬資產(chǎn)類科目，核算本行存入同業(yè)行的款項。2.“同業(yè)存放款項”“同業(yè)存放款項”科目，屬負(fù)債類科目，核算同業(yè)行存入本行的款項。第四章往來（三）同業(yè)往來核算的會計科目1.“存放同業(yè)款項”第四章往來（一）同業(yè)存款的核算存出行：“存放同業(yè)款項”科目存入行：“同業(yè)存放款項

”科目第四章往來（一）同業(yè)存款的核算存出行：第四章往來（二）同業(yè)拆借的核算核算科目:

本金：“拆出資金——同業(yè)行借出”“拆入資金——同業(yè)行借入”利息：“金融企業(yè)往來支出”“金融企業(yè)往來支出”第四章往來（二）同業(yè)拆借的核算核算科目:第四章往來第四節(jié)

同城票據(jù)交換一、理論知識（一）同城票據(jù)交換的作用（二）同城票據(jù)交換的做法和程序（三）同城票據(jù)交換的核算科目二、實務(wù)應(yīng)用（一）日中交換的核算（二）清算票據(jù)交換差額的核算第四章往來第四節(jié)

同城票據(jù)交換一、理論知識第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用1.概念是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時間場次集中在某一場所進(jìn)行交換；并軋計往來行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算。

第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用1.概念第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用

票據(jù)交換清算的意義：其一，可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率；其二，可以簡化各商業(yè)銀行間的往來核算手續(xù)，及時清算銀行間的往來占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營。第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用票據(jù)交換清算的意義第四章往來經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶第四章往來經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序1.同城票據(jù)交換的組織

組織者：人民銀行參加者：同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行場次：一般在大中城市，每天進(jìn)行兩次；在中小城市進(jìn)行一次。

第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序1.同城票據(jù)第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序2.同城票據(jù)交換的業(yè)務(wù)處理程序（1）提出行的處理

————

清分票據(jù)；

————

提出交換，（2）票據(jù)清算所的處理（3）提入行的處理第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序2.同城票據(jù)交換第四章往來（三）同城票據(jù)交換的核算科目“同城票據(jù)清算”科目

——參加票據(jù)交換的商業(yè)銀行使用，核算銀行機(jī)構(gòu)間應(yīng)收應(yīng)付款項的往來資金。

——屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

——本科目借方登記應(yīng)收金額，貸方登記應(yīng)付金額。

——本科目日末余額反映參加票據(jù)交換產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付款差額。日末借方余額，反映本行的應(yīng)收款差額；日末貸方余額，反映本行的應(yīng)付款差額。資金清算后本科目無余額。第四章往來（三）同城票據(jù)交換的核算科目“同城票據(jù)清第四章往來（三）同城票據(jù)交換的核算科目42同城票據(jù)清算提出：借方票據(jù)提入:貸方票據(jù)

（應(yīng)收款）提出：貸方票據(jù)提入:借方票據(jù)

（應(yīng)付款）應(yīng)收差額應(yīng)付差額第四章往來（三）同城票據(jù)交換的核算科目42同城票據(jù)清算提出第四章往來（一）日中交換的核算1．日中交換借方票據(jù)的處理（1）提出行的處理

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：待處理結(jié)算款項（2）提入行的處理借：吸收存款——活期存款

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第四章往來（一）日中交換的核算1．日中交換借方票據(jù)的處理第四章往來（一）日中交換的核算2.日中交換貸方票據(jù)的處理（1）提出行的處理借：吸收存款——活期存款

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算（2）提入行的處理借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——活期存款第四章往來（一）日中交換的核算2.日中交換貸方票據(jù)的處理第四章往來（二）清算票據(jù)交換差額的核算交換銀行“清算資金往來——同城票據(jù)清算”應(yīng)付款貸差時，清算交換差額的會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項——市人行存款戶交換銀行“清算資金往來——同城票據(jù)清算”應(yīng)收款借差時，清算交換差額的會計分錄：

借：存放中央銀行款項——市人行存款戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第四章往來（二）清算票據(jù)交換差額的核算交換銀行“清算資金往第四章往來第五節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的核算一、理論知識（一）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的作用（二）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式二、實務(wù)應(yīng)用（一）“先橫后直”方式的核算（二）“先直后橫”方式的核算（三）“先直后橫再直”方式的核算第四章往來第五節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的核算一、理論知識第四章往來（一）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的作用異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款，是指異地的跨系統(tǒng)同業(yè)銀行之間，因為客戶辦理異地結(jié)算等，而相互轉(zhuǎn)劃的款項。各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)的大額匯劃款項，應(yīng)通過人民銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)進(jìn)行匯劃和清算資金。在限額以下的匯劃款項或在沒有開通人民銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)地區(qū)，可以采用“跨系統(tǒng)的匯劃款、相互轉(zhuǎn)匯”的辦法進(jìn)行。第四章往來（一）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的作用異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款，是指異第四章往來（二）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式1．“先橫后直”方式是指匯出行先通過同城票據(jù)交換，將款項先轉(zhuǎn)劃給同城跨系統(tǒng)的同業(yè)轉(zhuǎn)匯行，然后再由該轉(zhuǎn)匯行通過其系統(tǒng)行電子匯劃將款項匯往異地的匯入行。適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。2．“先直后橫”方式是指匯出行先通過本系統(tǒng)行電子匯劃將款項匯往異地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，然后再由該轉(zhuǎn)匯行通過同城票據(jù)交換將款項轉(zhuǎn)劃給匯入行。適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。3．“先直后橫再直”方式第四章往來（二）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式1．“先橫后直”方式第四章往來（一）“先橫后直”方式的核算

匯款人

收款人

匯出工行

匯入建行

委托匯款收款入帳電子劃款

轉(zhuǎn)劃建行票據(jù)交換第四章往來（一）“先橫后直”方式的核算匯款人第四章往來（二）“先直后橫”方式的核算

匯款人

收款人

匯出工行

匯入建行

委托匯款收款入帳

電子劃款

轉(zhuǎn)劃工行票據(jù)交換第四章往來（二）“先直后橫”方式的核算匯款人第四章往來（三）“直橫直”方式的核算

匯款人

收款人

匯出工行

匯入建行

委托匯款收款入帳

票據(jù)交換

轉(zhuǎn)劃建行電子匯劃電子匯劃

轉(zhuǎn)劃工行第四章往來（三）“直橫直”方式的核算匯款人第四章往來第六節(jié)中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)一、理論知識（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的意義（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者（三）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)二、實務(wù)應(yīng)用（一）大額支付系統(tǒng)（HVPS）

（二）小額支付系統(tǒng)（HEPS）第四章往來第六節(jié)中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)一、理論知識第四章往來歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會計》！第四章往來歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會計》！《銀行會計》《銀行會計》編寫組2015年06月《銀行會計》《銀行會計》編寫組第四章往來學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識目標(biāo)】1.系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和基本做法、業(yè)務(wù)種類2.商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系，掌握現(xiàn)代支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍和流程3.同業(yè)往來的內(nèi)容和實現(xiàn)方式，重點(diǎn)掌握同城票據(jù)交換、跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的方式、做法【應(yīng)用目標(biāo)】1.掌握系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)核算與清算方法2.重點(diǎn)掌握人民銀行存款戶日常收支的核算3.了解銀行同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第四章往來學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識目標(biāo)】第四章往來第五章銀行機(jī)構(gòu)往來的核算

第一節(jié)

系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)

商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算第三節(jié)同業(yè)存放借款核算第四節(jié)同城票據(jù)交換第五節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的核算

第六節(jié)中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)

第四章往來第五章銀行機(jī)構(gòu)往來的核算第四章往來第一節(jié)系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算一、理論知識（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)特點(diǎn)和基本做法（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目二、實務(wù)應(yīng)用（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第四章往來第一節(jié)系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算一、理論知識第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法1.系統(tǒng)行電子匯劃的概念：電子匯劃及清算業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。

第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（二）系統(tǒng)行電子匯劃的特點(diǎn)及作用1.聯(lián)網(wǎng)機(jī)構(gòu)已實現(xiàn)24小時到賬；2.日終清算匯差，大大地減少了傳統(tǒng)聯(lián)行制度下的聯(lián)行占款；3.能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；4.均能反映經(jīng)過的匯劃業(yè)務(wù)實際狀態(tài)，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和業(yè)務(wù)流量狀態(tài)；實現(xiàn)匯劃業(yè)務(wù)迅速查詢、查復(fù)及匯劃內(nèi)容審查。

第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（二）系統(tǒng)行第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（三）電子匯劃業(yè)務(wù)范圍包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃轉(zhuǎn)代收款、劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)。

1、劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)包括：單位、個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項資金劃撥(包括匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算種類)、系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金劃撥等；

2、劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)的范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶移轉(zhuǎn)、以及按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務(wù)。第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（三）電子匯第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法

(四)清算中心間信息傳輸方式和特點(diǎn)1．匯劃信息采用全自動、全封閉、無紙方式傳輸2．采用樹形多級架構(gòu)進(jìn)行逐級縱向傳輸3．匯劃信息可采取即時發(fā)送、定額批發(fā)送和定時批發(fā)送三種方式。4．堅持當(dāng)日事項當(dāng)日處理完畢的原則，自動結(jié)計當(dāng)日資金清算匯差。第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法(四)清算第四章往來電子匯劃信息傳輸方式總行一級分行一級分行二級分行支行支行一級分行接收行發(fā)送行第四章往來電子匯劃信息傳輸方式總行一級分行一級分行二級分第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（五）系統(tǒng)行電子匯劃的基本做法1、“日中匯劃、同步清算”方式“實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督”。2、“日中匯劃、日末清算”方式“實存資金、往來掛賬、結(jié)計匯差、日末清算”。第四章往來（一）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和做法（五）系統(tǒng)行第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目1、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”和“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目是資產(chǎn)類科目，由交存存款的下級行使用，核算各級下級行存入上級管轄行的存款。上存和轉(zhuǎn)存存款時，記借方；調(diào)回和清算支付時，記貸方；余額在借方，反映本行存放在系統(tǒng)行的款項余額。本科目按上存的管轄行設(shè)戶?！跋到y(tǒng)內(nèi)存放款項”科目是負(fù)債類科目，由接收存款的上級行使用，核算由下級行交存的存款。收到下級行交存和清算轉(zhuǎn)存存款時記貸方；下級行調(diào)回和清算支付時存款記借方；余額在貸方，反映系統(tǒng)行存放在本行的款項余額。本科目按管轄的下級行設(shè)戶。第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目1、“存放系統(tǒng)第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目2、“拆出資金”和“拆入資金”科目“拆出資金”科目是資產(chǎn)類科目，核算銀行拆借給系統(tǒng)行、同業(yè)行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項。

“拆入資金”科目，是負(fù)債類科目，核算銀行從系統(tǒng)行、同業(yè)行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項。

第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目2、“拆出資金第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目3、“清算資金往來”科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。核算銀行機(jī)構(gòu)間應(yīng)收應(yīng)付款項的往來資金。本科目借方登記應(yīng)收金額，貸方登記應(yīng)付金額。本科目日末余額反映參加銀行機(jī)構(gòu)往來產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付款差額。日末借方余額，反映本行的應(yīng)收款差額；日末貸方余額，反映本行的應(yīng)付款差額。資金清算后本科目無余額。本科目按往來機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)帳戶。第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的會計科目3、“清算資金第四章往來“清算資金往來”賬戶67清算資金往來發(fā)送：代付信息接收:代收信息

（應(yīng)收款）發(fā)送：代收信息接收:代付信息

（應(yīng)付款）應(yīng)收匯差應(yīng)付匯差第四章往來“清算資金往來”賬戶15清算資金往來發(fā)送：代付第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算1.上存?zhèn)涓督鸬暮怂阆录壭袝嫹咒洠航瑁捍娣畔到y(tǒng)內(nèi)款項——存××上級行備付金戶貸：存放中央銀行款項上級行會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——××下屬行備付金存款戶第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算1.上存?zhèn)涞谒恼峦鶃恚ㄒ唬┫到y(tǒng)行資金存放及借款的核算2.系統(tǒng)行借款的核算（1）借出款項的處理借出款項時，會計分錄：借：拆出資金——系統(tǒng)內(nèi)借出——××行××借款戶貸：存放中央銀行款項收到還款時，會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：拆出資金——系統(tǒng)內(nèi)借出——××行××借款戶金融企業(yè)往來收入——系統(tǒng)內(nèi)借出利息收入戶第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算2.系統(tǒng)行借款第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算2、借入款項的處理收到借入款項時，會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：拆入資金——系統(tǒng)內(nèi)借入——××行××借款戶歸還借款時，會計分錄：借：拆入資金——系統(tǒng)內(nèi)借入——××行××借款戶金融企業(yè)往來支出——系統(tǒng)內(nèi)借入利息支出戶貸：存放中央銀行款項第四章往來（一）系統(tǒng)行資金存放及借款的核算2、借入款項的處第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1.“日中匯劃、同步清算”的處理［舉例］工商銀行廣州市天河支行接受開戶單位天河城百貨公司的委托，將款項200000元，通過系統(tǒng)行電匯方式，匯給在中國工商銀行北京市海淀支行開戶的聯(lián)想公司。天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶200000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存廣州市行備付金戶200000廣州市分行：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——天河支行備付金存款戶200000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金戶200000第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)1.“日第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——廣州市分行備付金存款戶200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——北京市分行備付金存款戶200000北京市分行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金戶200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——海淀支行備付金存款戶200000海淀支行：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存北京分行備付金戶200000

貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶200000第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2.“日中匯劃、日末清算”的處理（1）日中匯劃天河支行：借：吸收存款——活期存款——天河城存款戶200000元貸：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元廣州市分行：借：清算資金往來——天河支行往來戶200000元貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶200000元第五章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)2.“日中匯第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：借：清算資金往來——廣州市分行往來戶200000元貸：清算資金往來——北京市分行往來戶200000元北京市分行：借：清算資金往來——總行清算中心往來戶200000元貸：清算資金往來——海淀支行往來戶200000元海淀支行：借：清算資金往來——北京市分行往來戶200000元貸：吸收存款——活期存款——聯(lián)想公司存款戶200000元第四章往來（二）系統(tǒng)行電子匯劃業(yè)務(wù)的核算手續(xù)總行：第四章往來第二節(jié)

商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算一、理論知識（一）商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系（二）商業(yè)銀行與人民銀行往來會計科目二、實務(wù)應(yīng)用（一）人民銀行存款戶日常收支的核算（二）商業(yè)銀行向人民銀行繳存存款的核算（三）向人民銀行借款的核算第四章往來第二節(jié)

商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算一、理論知第四章往來（一）商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系（1）在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立存款戶；（2）業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向人民銀行發(fā)行庫辦理存??；（3）上下級行、處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可通過開戶人民銀行匯撥；（4）與其他商業(yè)銀行的資金清算，可通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬清算；（5）按規(guī)定向人民銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；（6）向人民銀行借款；（7）辦理人民銀行的委托貸款業(yè)務(wù)等。第四章往來（一）商業(yè)銀行與人民銀行往來關(guān)系（1）在當(dāng)?shù)厝嗣竦谒恼峦鶃恚ǘ┡c人民銀行往來核算的會計科目1.“存放中央銀行款項”科目“存放中央銀行款項”，是資產(chǎn)類科目，由商業(yè)銀行使用，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額。本科目按存放款項的性質(zhì)設(shè)戶。2.“向中央銀行借款”科目“向中央銀行借款”，是負(fù)債科目。核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項。本科按借款期限開設(shè)“年度性”、“季節(jié)性”、“日拆性”賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。第四章往來（二）與人民銀行往來核算的會計科目1.“存放中第四章往來（一）人民銀行存款戶日常收支的核算商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)符合規(guī)定要求的可在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立一個存款賬戶，并按照“先存后用，不得透支”的原則進(jìn)行管理。商業(yè)銀行在人民銀行“存款戶”的資金收付，要通過現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式辦理。第四章往來（一）人民銀行存款戶日常收支的核算商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)第四章往來（二）向人民銀行繳存存款的核算1．繳存范圍和比例2．繳存的行處和繳存時間3．法定準(zhǔn)備金的計算方法4．繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理5．繳存財政性存款的處理第四章往來（二）向人民銀行繳存存款的核算1．繳存范圍和比例第四章往來（三）向人民銀行借款的核算

種類：中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，稱為再貸款。人民銀行對商業(yè)銀行發(fā)放的貸款按期限劃分為:

年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款。

核算科目:

本金：“向中央銀行借款”利息：“金融企業(yè)往來支出”第四章往來（三）向人民銀行借款的核算種類：第四章往來第三節(jié)

同業(yè)存放借款的核算一、理論知識（一）同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（二）同業(yè)存放的方式（三）同業(yè)往來核算的會計科目

二、實務(wù)應(yīng)用（一）同業(yè)存款的核算（二）同業(yè)拆借的核算第四章往來第三節(jié)

同業(yè)存放借款的核算一、理論知識第四章往來（一）同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（1）辦理同城和異地結(jié)算業(yè)務(wù)時，發(fā)生同業(yè)往來。（2）辦理資金拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，發(fā)生同業(yè)。（3）一些業(yè)務(wù)需由其他商業(yè)銀行代理時，發(fā)生同業(yè)往來（4）在未設(shè)置人民銀行機(jī)構(gòu)地區(qū)，由人民銀行委托當(dāng)?shù)卮砣嗣胥y行賬務(wù)的商業(yè)銀行辦理時，發(fā)生同業(yè)往來。第四章往來（一）同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（1）辦理同城和異地結(jié)算第四章往來（二）同業(yè)存放的方式單向存放款項，是指同業(yè)機(jī)構(gòu)雙方由一方將資金存到另一方。雙向存放款項，是指同業(yè)機(jī)構(gòu)雙方相互將資金存到對方。第四章往來（二）同業(yè)存放的方式單向存放款項，是指同業(yè)機(jī)構(gòu)雙第四章往來（三）同業(yè)往來核算的會計科目1.“存放同業(yè)款項”“存放同業(yè)款項”科目，屬資產(chǎn)類科目，核算本行存入同業(yè)行的款項。2.“同業(yè)存放款項”“同業(yè)存放款項”科目，屬負(fù)債類科目，核算同業(yè)行存入本行的款項。第四章往來（三）同業(yè)往來核算的會計科目1.“存放同業(yè)款項”第四章往來（一）同業(yè)存款的核算存出行：“存放同業(yè)款項”科目存入行：“同業(yè)存放款項

”科目第四章往來（一）同業(yè)存款的核算存出行：第四章往來（二）同業(yè)拆借的核算核算科目:

本金：“拆出資金——同業(yè)行借出”“拆入資金——同業(yè)行借入”利息：“金融企業(yè)往來支出”“金融企業(yè)往來支出”第四章往來（二）同業(yè)拆借的核算核算科目:第四章往來第四節(jié)

同城票據(jù)交換一、理論知識（一）同城票據(jù)交換的作用（二）同城票據(jù)交換的做法和程序（三）同城票據(jù)交換的核算科目二、實務(wù)應(yīng)用（一）日中交換的核算（二）清算票據(jù)交換差額的核算第四章往來第四節(jié)

同城票據(jù)交換一、理論知識第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用1.概念是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時間場次集中在某一場所進(jìn)行交換；并軋計往來行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算。

第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用1.概念第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用

票據(jù)交換清算的意義：其一，可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率；其二，可以簡化各商業(yè)銀行間的往來核算手續(xù)，及時清算銀行間的往來占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營。第四章往來（一）同城票據(jù)交換的作用票據(jù)交換清算的意義第四章往來經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶第四章往來經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序1.同城票據(jù)交換的組織

組織者：人民銀行參加者：同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行場次：一般在大中城市，每天進(jìn)行兩次；在中小城市進(jìn)行一次。

第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序1.同城票據(jù)第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序2.同城票據(jù)交換的業(yè)務(wù)處理程序（1）提出行的處理

————

清分票據(jù)；

————

提出交換，（2）票據(jù)清算所的處理（3）提入行的處理第四章往來（二）同城票據(jù)交換的做法和程序2.同城票據(jù)交換第四章往來（三）同城票據(jù)交換的核算科目“同城票據(jù)清算”科目

——參加票據(jù)交換的商業(yè)銀行使用，核算銀行機(jī)構(gòu)間應(yīng)收應(yīng)付款項的往來資金。

——屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。

——本科目借方登記應(yīng)收金額，貸方登記應(yīng)付金額。

——本科目日末余額反映參加票據(jù)交換產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付款差額。日末借方余額，反映本行的應(yīng)收款差額；日末貸方余額，反映本行的應(yīng)付款差額。資金清算后本科目無余額。第四章往來（三）同城票據(jù)