資產(chǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)

稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)

目錄010203040506單據(jù)審核NC錄入財(cái)務(wù)核算相關(guān)報(bào)表及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)核對(duì)涉稅事項(xiàng)其他事項(xiàng)單據(jù)審核審核固定資產(chǎn)付款單首先查看付款金額和合同上金額是否一致與購(gòu)銷臺(tái)賬相核對(duì)，查看付款金額是否與臺(tái)賬上付款進(jìn)度一致查看付款單上的金額大小寫(xiě)及付款行有沒(méi)有出錯(cuò)審核固定資產(chǎn)報(bào)銷單審核報(bào)銷單上的發(fā)票是否與合同一致，金額及稅額是否正確查看固定資產(chǎn)驗(yàn)收單是否填制完整將對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單附在單據(jù)后面NC錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)新增資產(chǎn)資產(chǎn)增加標(biāo)紅線處為必填項(xiàng)！NC錄入固定資產(chǎn)憑證生成：此處部門(mén)檔案需與固定資產(chǎn)卡片中使用部門(mén)保持一致！進(jìn)項(xiàng)稅稅率及金額一定要與增值稅發(fā)票上進(jìn)項(xiàng)稅一致，存貨檔案選固定資產(chǎn)。NC錄入在總賬——固定資產(chǎn)——折舊與攤銷節(jié)點(diǎn)中，先點(diǎn)擊制單方式菜單設(shè)置制單方式，然后點(diǎn)折舊計(jì)提按鈕，這樣就按照設(shè)置的制單方式生成了一張折舊計(jì)提的實(shí)時(shí)單據(jù)，傳送到會(huì)計(jì)平臺(tái)。在客戶化——會(huì)計(jì)平臺(tái)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)——科目分類定義節(jié)點(diǎn)，在這里我們對(duì)每一類固定資產(chǎn)的折舊的影響因素、具體入賬科目進(jìn)行設(shè)置。3在客戶化——會(huì)計(jì)平臺(tái)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)——憑證模板定義節(jié)點(diǎn)，在這里我們是對(duì)生成的會(huì)計(jì)憑證的模板進(jìn)行設(shè)置.4在客戶化——會(huì)計(jì)平臺(tái)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)——憑證生成節(jié)點(diǎn)里，單據(jù)點(diǎn)擊生成。5檢查憑證是否正確，正確后點(diǎn)擊保存，就生成了一張會(huì)計(jì)憑證了，在總賬制單選項(xiàng)下可以查詢出來(lái)這張憑證。2計(jì)提折舊NC錄入財(cái)務(wù)核算-固定資產(chǎn)購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)：

借：在建工程

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)增加借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

交付使用：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

領(lǐng)用安裝材料固定資產(chǎn)折舊注銷原固定資產(chǎn)：

借：在建工程累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

支付改、擴(kuò)建工程：

借：在建工程貸：銀行存款

殘料變價(jià)收入：借：銀行存款貸：在建工程

工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用\折舊費(fèi)

制造費(fèi)用\折舊費(fèi)

銷售費(fèi)用\折舊費(fèi)

在建工程\基建工程支出

貸：累計(jì)折舊

注：按新增值稅暫行條例,購(gòu)進(jìn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣,相應(yīng)的,自建應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所耗用的材料其進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣,應(yīng)此不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.財(cái)務(wù)核算-涉稅每月根據(jù)NC中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入里輔助項(xiàng)存貨檔案的銷售數(shù)量來(lái)計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（注意：不包括直接采購(gòu)的半產(chǎn)品和產(chǎn)成品）。建立農(nóng)產(chǎn)品核定臺(tái)賬，根據(jù)臺(tái)賬制作會(huì)計(jì)分錄。財(cái)務(wù)核算-涉稅1.繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)繳稅費(fèi)\個(gè)人所得稅

貸：銀行存款2.繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅：借：管理費(fèi)用\土地使用稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)\土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)\土地使用稅

貸：銀行存款借：管理費(fèi)用\房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)\房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)\房產(chǎn)稅

貸：銀行存款3.繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)：借：管理費(fèi)用\職工薪酬\工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬\工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬\工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款4.繳納殘疾人保障金：借：管理費(fèi)用\殘疾人保障金貸：其他應(yīng)付款\外部往來(lái)\殘疾人保障基金借：其他應(yīng)付款\外部往來(lái)\殘疾人保障基金

貸：銀行存款6.繳納印花稅：借：管理費(fèi)用\印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)\印花稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)\印花稅

貸：銀行存款5.繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加\城市維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加\堤防營(yíng)業(yè)稅金及附加\地方教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅金及附加\教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)\城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)\堤圍費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)\教育費(fèi)附加\地方

應(yīng)交稅費(fèi)\教育費(fèi)附加\國(guó)家借：

應(yīng)交稅費(fèi)\營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)\城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)\堤圍費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)\教育費(fèi)附加\地方

應(yīng)交稅費(fèi)\教育費(fèi)附加\國(guó)家

貸：銀行存款相關(guān)報(bào)表及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)核對(duì)抄報(bào)稅和網(wǎng)上申報(bào)的流程IC卡抄稅遠(yuǎn)程報(bào)稅網(wǎng)上申報(bào)扣繳稅款防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)國(guó)稅辦稅大廳網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（湖北省國(guó)稅網(wǎng)）相關(guān)報(bào)表及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)核對(duì)當(dāng)月整理保存好收到的發(fā)票抵扣聯(lián)30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)證按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊(cè)抵扣：注意事項(xiàng)：

（1）每月需及時(shí)與采購(gòu)部、業(yè)務(wù)部、物流部相關(guān)崗位涉及到增值稅抵扣聯(lián)的人員進(jìn)行溝通以便發(fā)票傳遞到位。（2）及時(shí)向各會(huì)計(jì)崗位宣傳可以抵扣的發(fā)票重要性，以便能及時(shí)抵扣。納稅申報(bào)頁(yè)面納稅申報(bào)頁(yè)面此處與賬上銷項(xiàng)稅額要保持一致注意：第7欄加上第18欄里的銷售額與利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)總收入保持一致。納稅申報(bào)頁(yè)面1、第2欄填寫(xiě)本期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票情況，應(yīng)與第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”的數(shù)據(jù)相等。2、第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證情況，應(yīng)等于第5欄至第10欄之和。3、第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄之和。注：本表“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。本表“四、其他”欄中，“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”項(xiàng)指標(biāo)，應(yīng)與防偽稅控認(rèn)證于系統(tǒng)中的本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)同?！按鄞U稅額”項(xiàng)指標(biāo)，填寫(xiě)納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條的規(guī)定扣繳值稅額。涉稅事項(xiàng)-增值稅

13%(食用植物油、農(nóng)產(chǎn)品等）17%（加工費(fèi)、皂角廢料等）零稅率（免稅產(chǎn)品：菜粕、飼料等）1.增值稅的概念

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價(jià)外稅。2.增值稅稅率涉稅事項(xiàng)-增值稅增值稅專用發(fā)票自開(kāi)具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。海關(guān)繳款書(shū)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)比對(duì)。運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。3、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定：4、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）蓋發(fā)票專用章；（4）不得開(kāi)具虛假發(fā)票（代開(kāi)，多開(kāi)）；（5）全聯(lián)一次復(fù)寫(xiě)；（6）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。涉稅事項(xiàng)-增值稅5.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核算：一、自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣?！稗r(nóng)產(chǎn)品”是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。二、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。三、根據(jù)湖北省下發(fā)文件，我司適用投入產(chǎn)出法來(lái)核算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅。

現(xiàn)結(jié)合我司目前情況，符合這一條件的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品為大豆和菜籽，根據(jù)湖北省國(guó)家稅務(wù)局2012年第9號(hào)公告核定的大豆油單耗數(shù)量為5.86，豆粕的單耗數(shù)量為1.29，菜籽油單耗數(shù)量為2.9。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)（含稅）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算。公式為：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)*扣除率/（1+扣除率）涉稅事項(xiàng)-增值稅6.四種核算類型：

根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施方法》中要求，現(xiàn)結(jié)合我司的實(shí)際情況，一共有四種類型的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣方式?，F(xiàn)將這四種生產(chǎn)銷售類型的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法做一一說(shuō)明：一、以購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照投入產(chǎn)出法來(lái)核定?，F(xiàn)結(jié)合我司目前情況，符合這一條件的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品為大豆和菜籽，根據(jù)湖北省國(guó)家稅務(wù)局2012年第9號(hào)公告核定的大豆油單耗數(shù)量為5.86，豆粕的單耗數(shù)量為1.29，菜籽油單耗數(shù)量為2.9。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)（含稅）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算。公式為：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)*扣除率/（1+扣除率）二、購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的：根據(jù)財(cái)稅2012年38號(hào)文自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。而對(duì)于試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的流通企業(yè)，扣除標(biāo)準(zhǔn)主要采取銷售數(shù)量控制法核定，納稅人根據(jù)每月農(nóng)產(chǎn)品銷售數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)和農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：涉稅事項(xiàng)-增值稅當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/（1＋13％）損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量按原來(lái)抵扣的方法購(gòu)進(jìn)小麥時(shí)按照購(gòu)進(jìn)金額*0.13的金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，如果按照核定抵扣方法計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅為小麥購(gòu)進(jìn)金額*0.13/1.13,這樣的話我司的兩種方法計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅就不對(duì)等。

經(jīng)與稅務(wù)局溝通后我司目前購(gòu)進(jìn)小麥、芝麻直接銷售仍按照原來(lái)抵扣方法進(jìn)行核算。三、購(gòu)進(jìn)半產(chǎn)品進(jìn)行加工后銷售的：我司在大豆深加工過(guò)程中除耗用自產(chǎn)毛油以外，還會(huì)根據(jù)市場(chǎng)、生產(chǎn)需求耗用一些外購(gòu)油脂，植物油屬于農(nóng)產(chǎn)品，但不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的范圍，所以這一部分仍然按照現(xiàn)行辦法憑增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證扣稅，核算方式不變。四、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工后銷售的：目前我司籽棉從農(nóng)戶手中收購(gòu)加工后進(jìn)行銷售，核算方法與第一種類型一致。涉稅事項(xiàng)-各稅費(fèi)申報(bào)領(lǐng)到申報(bào)開(kāi)具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。注：（1）增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他附加稅、個(gè)人所得稅按月申報(bào)。所得稅按季度申報(bào)。房產(chǎn)稅、土地使用稅按季度申報(bào)，印花稅按年申報(bào)，分月預(yù)繳。（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障金每年繳納一次。工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)全部職工工資總額的2%來(lái)繳納。殘保金計(jì)算公式為：（上年度單位在職職工數(shù)×1.5%-上年度單位已安排殘疾職工人數(shù)）×本地區(qū)上年度在崗職工平均工資=本單位應(yīng)繳納數(shù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還，按規(guī)定設(shè)立工會(huì)的企業(yè)按照繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的50%進(jìn)行返還，所以需不定期的與工會(huì)核對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還情況。全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊(cè)各類稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。涉稅事項(xiàng)-各稅費(fèi)申報(bào)計(jì)算個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅的申報(bào)期間為每月的1日到15日，所以在此期間結(jié)束前必須在地稅申報(bào)系統(tǒng)里計(jì)算填制好扣繳個(gè)人所得稅報(bào)表，報(bào)表可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”中個(gè)人所得稅結(jié)合工資表進(jìn)行填制。計(jì)算土地使用稅和房產(chǎn)稅：土地使用稅按使用面積來(lái)繳納，每平方米2元來(lái)計(jì)算，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值1.2%來(lái)計(jì)算，根據(jù)地稅相關(guān)文件規(guī)定我司應(yīng)稅房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：按房產(chǎn)原值20%比率扣除。計(jì)算印花稅：我司經(jīng)與稅務(wù)局協(xié)商購(gòu)銷合同印花稅按采購(gòu)金額和產(chǎn)品銷售收入之和的60%核定計(jì)稅額，稅率為萬(wàn)分之三，工程合同印花稅計(jì)算方法為合同總價(jià)×0.03%，借款合同印花稅計(jì)算方法為合同總價(jià)×0.005%。涉稅事項(xiàng)-各稅費(fèi)申報(bào)（每月申報(bào)）（每月申報(bào)）（每月申報(bào)）（每年申報(bào)一次）（每季度申報(bào)繳納）（每季度申報(bào)繳納）其