存款業(yè)務(wù)概述

第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)第三節(jié)個人存款業(yè)務(wù)第四節(jié)存款利息的計(jì)算第五節(jié)其他負(fù)債業(yè)務(wù)1第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的種類（一）按存款對象分1、單位存款2、個人存款（儲蓄存款）（二）按存款資金性質(zhì)及計(jì)息范圍1、財(cái)政性存款：各級財(cái)政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財(cái)政的各項(xiàng)資金以及財(cái)政安排的專項(xiàng)資金，一般不計(jì)息2、一般存款：部隊(duì)、各企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體及個人存入的，并由其自行支配的各種資金，應(yīng)計(jì)付利息（三）按存款期限（儲蓄存款）1、活期存款2、定期存款2（四）廣義及西方劃分1、活期存款（支票存款）隨時(shí)存取無息主用于交易支付支用時(shí)須用支票2、定期存款存單或存折到期前可在貨幣市場上轉(zhuǎn)讓買賣3、儲蓄存款存折不能簽發(fā)支票只能提現(xiàn)或轉(zhuǎn)入活期存款帳戶二、存款賬戶的種類與管理（一）存款賬戶的種類（主針單位）存款賬戶：人民幣結(jié)算賬戶，分單位和個人1、按資金管理要求分3（1）基本存款帳戶辦理日常轉(zhuǎn)帳及現(xiàn)金收付單位流動資金存款和機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)存款注：a、只能用于單位的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)及經(jīng)費(fèi)開支，不能用于基本建設(shè)和購買物資b、工資獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本帳戶辦理（2）一般存款帳戶為適應(yīng)企業(yè)向多家銀行借款的需要而在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的借款轉(zhuǎn)存賬戶，以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。注：主要辦理借款借入及歸還事項(xiàng)，只能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取4（3）臨時(shí)存款賬戶因臨時(shí)經(jīng)營需要而開立，用于臨時(shí)機(jī)構(gòu)及存款人臨時(shí)經(jīng)營需要，可辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付賬戶時(shí)間可展期，但最長2年（4）專用存款賬戶因特定用途需要而開立，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金等（如政策性房地產(chǎn)開發(fā)、社會保障基金、住房公積金等）現(xiàn)金支取有很嚴(yán)格的規(guī)定，部分須報(bào)央行審批52、按存取款的形式（1）支票戶財(cái)務(wù)制度比較健全、存款額大、存取款頻繁的單位，并憑繳存單和支票辦理存取款（2）存折戶業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款額小、存款業(yè)務(wù)不多的單位，并憑存折和存取款憑條辦理存取款（二）存款賬戶的開立（了解）1、銀行要求：為存款人開立賬戶，應(yīng)登記開銷戶登記簿，編列賬號，設(shè)立分戶賬，并向存款人發(fā)售有關(guān)結(jié)算憑證2、申請人要求：填制開戶申請書，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，提供規(guī)定的證明文件6證明文件（1）基本戶：“企業(yè)法人執(zhí)照”或“營業(yè)執(zhí)照”正本，中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證，有關(guān)部門的開戶證明、批文、承包協(xié)議、居民身份證和戶口簿證明文件之一（2）一般戶：借款合同或借款借據(jù)，基本存款賬戶的存款人同意其附屬非獨(dú)立核算單位開戶的證明等證件之一（3）臨時(shí)戶：工商部門核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照或有權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文（4）專用戶：有權(quán)部門或國家文件7（三）存款賬戶管理1、一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶2、實(shí)行開戶許可證制度（針對基本賬戶而言）無證或已開立基本戶的不得再開3、實(shí)行開戶申報(bào)制度（人行計(jì)算機(jī)賬戶管理系統(tǒng)）開立基本戶、臨時(shí)戶及預(yù)算外資金專用戶需人行核準(zhǔn)，一般戶和專用戶需人行備案。4、開立一般戶、專用戶、臨時(shí)戶時(shí)需在基本存款賬戶開戶行記錄賬戶信息5、只能辦理本身業(yè)務(wù)，禁止出租轉(zhuǎn)讓8來源：工商銀行2010年報(bào)9三、存款業(yè)務(wù)核算主要涉及科目2011吸收存款—負(fù)債類按存款類別及單位分“本金”“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算庫存現(xiàn)金應(yīng)付利息：按合同利率計(jì)算利息支出—損益類，期末無余額。資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可采用合同利率確定利息費(fèi)用10一、單單位活活期存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算存取現(xiàn)現(xiàn)金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳存存?。ㄒ唬┐嫒∪‖F(xiàn)金金的核核算（（掌握握分錄錄）1、現(xiàn)現(xiàn)金存存款：：一一式兩兩聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單現(xiàn)金金繳款款單（（李版版出納，，查點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金金，登登記現(xiàn)現(xiàn)金登登記簿簿““現(xiàn)金金收訖訖”（1））第一一聯(lián)：：回單單—單單位（2））第二二聯(lián)：：會計(jì)計(jì)部門門，代代現(xiàn)金金收入入傳票票登記記存款款分戶戶賬借借：：庫存存現(xiàn)金金貸：吸吸收存存款——本金金（東北北財(cái)大大版與與張版版認(rèn)為為一式式三聯(lián)聯(lián)-出出納、、會計(jì)計(jì)、單單位））第二節(jié)節(jié)單單位位存款款業(yè)務(wù)務(wù)核算算112、支支取現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)：：支票票戶（1））現(xiàn)金金支票票+預(yù)預(yù)留印印鑒+收款款人背背書（2））會會計(jì)部部門審審查大小寫寫相符符、未未超付付款期期、印印鑒相相符、、賬戶戶充足足、、背書書否開開出出出納對對號單單（現(xiàn)現(xiàn)金支支票右右下角角剪下下發(fā)銅銅牌））（3））存款款人憑憑單到到出納納部門門取款款賬務(wù)處處理：：現(xiàn)金金支票票代現(xiàn)現(xiàn)金傳傳票登登記分分戶賬賬出納登登記現(xiàn)現(xiàn)金付付出日日記帳帳借：吸吸收存存款——本金金貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金12（二））轉(zhuǎn)賬賬存取取的核核算存款人人利用用雙方方賬戶戶用劃劃賬的的方式式完成成存取取款1、交交易雙雙方在在同一一銀行行開戶戶提交相相關(guān)憑憑證存款憑憑證：：據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票填填一式式兩聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬賬單取款憑憑證：：轉(zhuǎn)賬賬支票票及一一式三三聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單借：吸吸收存存款-付款款人戶戶貸：吸吸收存存款-存/取款款人戶戶（記賬賬：支支票為為借方方傳票票，進(jìn)進(jìn)賬單單為貸貸方傳傳票））2、交交易雙雙方不不在同同一銀銀行開開戶存款借借記存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)13（三三））對對賬賬與與銷銷戶戶1、、對對賬賬（1））定定期期對對賬賬季度度末末11月月末末一一式式兩兩聯(lián)聯(lián)““余余額額對對賬賬單單””（2））隨隨時(shí)時(shí)對對賬賬支票票戶戶：：帳帳頁頁打打印印聯(lián)聯(lián)（（對對賬賬聯(lián)聯(lián)））交交客客戶戶存折折戶戶：：打打印印存存折折2、、銷銷戶戶結(jié)清清本本利利。。支支票票戶戶收收回回空空白白支支票票，，存存折折戶戶注注銷銷存存折折14（四四））后后續(xù)續(xù)賬賬務(wù)務(wù)處處理理1、、計(jì)計(jì)提提利利息息權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制，，資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日借：：利利息息支支出出（（按按攤攤余余成成本本和和實(shí)實(shí)際際利利率率計(jì)計(jì)算算））貸：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息（（按按存存款款金金額額/面面值值和和合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算））差額額借借記記或或貸貸記記吸吸收收存存款款利利息息調(diào)調(diào)整整2、、支支取取存存款款支付付本本息息（（指指南南吸吸收收存存款款2011））借：：吸吸收收存存款款本本金金實(shí)實(shí)際際支支付付的的本本金金利息息支支出出差差額額貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金吸收收存存款款——利利息息調(diào)調(diào)整整應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷的的利利息息調(diào)調(diào)整整余余額額回個個人人業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)15二、、單單位位定定期期存存款款的的核核算算（一一））單單位位定定期期存存款款基本本規(guī)規(guī)定定：：財(cái)政政撥撥款款、、預(yù)預(yù)算算內(nèi)內(nèi)資資金金、、銀銀行行貸貸款款禁禁止止存存定定期期起存存1萬萬，，存存期期：：3月月、、6月月、、1年年、、2年年、、3年年、、5年年存入入（（后后續(xù)續(xù)賬賬務(wù)務(wù)同同活活期期））借：：吸吸收收存存款款（（或或庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金））貸：：吸吸收收存存款款————**單單位位定定期期存存款款戶戶轉(zhuǎn)帳帳支支票票：：借借方方傳傳票票一式式三三聯(lián)聯(lián)：：一一聯(lián)聯(lián)貸貸方方傳傳票票，，二二聯(lián)聯(lián)定定期期存存款款證證實(shí)實(shí)書書，，三三聯(lián)聯(lián)登登開開銷銷戶戶登登記記簿簿16（二）單單位通知知存款1、概念念及種類類概念：存存款人在在存入款款項(xiàng)時(shí)不不約定存存期，支支取時(shí)需需要提前前通知銀銀行，約約定支取取存款日日期和金金額方能能支取的的存款。。種類：一一天/七七天通知知存款不不得得變更利率：目目前一天天0.95七七天1.492、存入入一次存入入，起存存50萬萬方方式：現(xiàn)現(xiàn)金/轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬在證實(shí)書書上注明明，但不不注存期期利率證證實(shí)書不不得作為為質(zhì)押的的權(quán)利憑憑證賬務(wù)類似似定期3、提前前通知支支取存款人：：單位通通知存款款取款通通知書會計(jì)：登登記“單單位通知知存款支支取提交交通知登登記簿一次或分分次，最最低10萬，不不能提現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理理及分錄錄同定期期17（三）單單位協(xié)定定存款《協(xié)定存存款合同同》，商商定其結(jié)結(jié)算賬戶戶需保留留的基本本存款額額度按活活期計(jì)息息，超過過部分按按高于活活期但低低于六個個月定期期利率計(jì)計(jì)息。目目前利率率為1.311、開戶戶：合同同最長一一年，在在基本戶戶或一般般戶基礎(chǔ)礎(chǔ)上辦理理結(jié)算戶（（A）：：基本戶戶或一般般戶，用用于正常常業(yè)務(wù)結(jié)算戶（（B）：：后備存存款戶，，不直接接發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)2、存入入（B）計(jì)計(jì)算機(jī)將將超額部部分自動動轉(zhuǎn)存（（小于則則不存））借：吸收收存款———**戶（A）戶貸：吸吸收存款款——**戶（（B）戶戶3、支取?。ㄋ模┍１ｋU(xiǎn)公司司協(xié)議存存款（了了解）期限：最最短5年年6個月月，最長長10年年起存：人人民幣3000萬，一一次存入入一次支支取18第三節(jié)個個人存款款業(yè)務(wù)的的核算儲蓄存款款的種類類：活期存款款定期存款款：整存存整取、、零存整整取、存存本取息息、整存存零取定活兩便便個人通知知存款教育儲蓄蓄19一、活期期存款一元起存存，多存存不限1、存入入“開銷戶戶登記簿簿”分分戶戶賬存存折借：庫存存現(xiàn)金貸：吸收收存款———本金金2、支取取：與存存入賬務(wù)務(wù)相反3、利息息提取：：同單位位定期4、銷戶戶：支付付本息，，同單位位定期（此處處張鳳衛(wèi)衛(wèi)等與指指南有一一定出入入）20二、定期期存款（一）整整存整取取起存金額額50元元，現(xiàn)行利率率：三月月2.85半半年3.05一一年3.25二年年4.15三三年4.75五五年5.251、開戶戶存入存單三聯(lián)聯(lián)傳傳票/儲戶/卡片賬賬賬賬務(wù)類類似活期期2、到期期和過期期支取，，賬務(wù)類類似3、提前前支取或或部分提提前支取取提前支取取部分存存款時(shí)，，應(yīng)按滿滿付實(shí)收收、更換換新存單單的做法法。原存存單視同同一次付付出，未未支取部部分按原原存期、、利率等等另開存存單，并并在新舊舊存單上上注明提提前支取取、部分分轉(zhuǎn)存21（二）零零存整取取起存點(diǎn)5元，每每月固定定1年年3年年5年年只能全部部提前支支取，不不能部分分提前支支取賬務(wù)類似似（三）存存本取息息起存5000，，存期1年、3年、5年利息憑存存單分期期支取，，過期不不計(jì)復(fù)利利（四）整整存零取取一次存入入本金，，存期內(nèi)內(nèi)分次等等額支取取本金，，到期一一次交付付利息22起存1000，，存期1年3年5年本金支取取期分1月、3月、半半年3種種利率說明明：以上上三種執(zhí)執(zhí)行相同同利率一年-相當(dāng)于于整存整整取3月月；三三年1.98；五五年-相當(dāng)于于整存整整取1年年（五）定定活兩便便一次性存存入本金金，不約約定期限限，可隨隨時(shí)支取取，利率率隨存期期長短變變動，起起存金額額50元元按一年以以內(nèi)定期期整存整整取同檔檔次利率率打6折折23第四節(jié)存存款利利息的計(jì)計(jì)算一、計(jì)算算利息的的一般規(guī)規(guī)定二、活期期存款利利息的核核算三、定期期存款利利息的核核算四、利息息的賬務(wù)務(wù)處理24計(jì)息起點(diǎn)點(diǎn)：本金金以“元元”為起起息點(diǎn)，，元以下下的角、、分不計(jì)計(jì)息月利率掛掛牌，不不計(jì)復(fù)息息存期計(jì)算算規(guī)定利息=本本金×利利率×?xí)r時(shí)間一、計(jì)算算利息的的一般規(guī)規(guī)定25算頭不算算尾，即即從存入入日起算算至取款款前一天天止不論閏年年、平年年，不分分月大、、月小，，全年按按360天，每每月均按按30天天計(jì)算閱讀材料：：工行31號也計(jì)息息各種定期存存款的到期期日均以對對年、對月月、對日為為準(zhǔn)存期計(jì)算規(guī)規(guī)定26二、活期存存款利息的的核算（一）結(jié)息息的時(shí)間規(guī)規(guī)定（二）存款款利率的規(guī)規(guī)定（三）計(jì)算算方法有關(guān)賬務(wù)處處理部分參參見定期存存款部分27（一）結(jié)息息的時(shí)間規(guī)規(guī)定目前單位及及個人活期期均按季結(jié)結(jié)息每季末月20號結(jié)息息日，次日日列賬結(jié)息時(shí)間：：上季末月月21日～～本季末月月20日結(jié)息時(shí)間的的變化（個個人活期由由一年改為為按季）按按當(dāng)時(shí)（05年底））年利率0.72％％，每10000元元活期存款款每年利息息增加0.1元左右右283、結(jié)息后后的利息并并入本金起起息，元以下尾數(shù)數(shù)不計(jì)息（二）存款款利率的規(guī)規(guī)定2、有利率率調(diào)整，則則按結(jié)息日日或清算日日1、活期存存款按結(jié)息息日掛牌公公告利率29項(xiàng)目年利率（%）一、城鄉(xiāng)居民及單位存款

（一）活期存款0.50（二）定期存款

1.整存整取

三個月2.85六個月3.05一年3.25二年4.15三年4.75五年5.25更新時(shí)間：302.零存整取、整存零取、存本取息

一年2.85三年3.05五年3.253.定活兩便：按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打6折二、協(xié)定存款1.31三、通知存款

一天

0.95七天

1.4931按日計(jì)算利利息利利息息=每日存存款利息之之和12…=(A12+…)R活期儲蓄的的本金和存存期經(jīng)常變變動困難解決方案（三）計(jì)算算方法32積數(shù)計(jì)息法法按日累加的的存款余額額之和，可可操作為每每日變動的的存款余額額×實(shí)存天天數(shù)年利率/12＝月利利率

月利利率/30＝日利利率

年利利率/360＝日日利率利息=計(jì)息息積數(shù)×日日利率具體手段：：1、分戶帳帳頁：乙種種賬2、余額表表法33年月日存入支取余額存期積數(shù)20077110001000852008008810070082020090091銷戶9000賬頁法（乙種賬））付莉的農(nóng)行行活期儲蓄蓄分戶賬343400032400128400119900∑547003481000…800…700…8500700…9001750090035900…247003000054700547001.2336調(diào)整時(shí)間活期定

期3個月6個月1年2年3年5年07.05.190.722.072.613.063.694.414.9507.07.210.812.342.883.333.964.685.2207.08.220.812.613.153.604.234.955.4907.09.150.812.883.423.874.505.225.76開戶時(shí)間是0.81銷戶日活期期存款利率率0.81%銷戶日利息息＝54700×（（0.81%÷360）＝1.2337年月日存入支取余額存期積數(shù)20077110001000343400085200800324008810070012840082020090011990091銷戶9000∑5470020%部分分：34000+2400+700××7（（算頭不算算尾）=41300利息稅個人人所得稅法法規(guī)定：1999.11.120%2007.8.155%目前前稅率為0利利息稅是分分段計(jì)算的的38計(jì)算利息稅稅：20%部分分的利息：：41300×0.81%÷360=0.935%部分的的利息：（54700－41300））×0.81%÷÷360=0.30總計(jì)扣稅：：0.93××20%＋＋0.30×50.2039三、定期存存款利息的的核算（一）整存存整取計(jì)息息規(guī)定1、定期存存款按存入入日利息，，遇利息調(diào)調(diào)整不分段段計(jì)息。2、提前支支取部分按按支取日活活期利率計(jì)計(jì)息，到期期日為假日日可在前一一天支取。。3、逾期支支取的定期期儲蓄存款款，其超過過原定存期期的部分按按支取日掛掛牌公告的的活期儲蓄蓄存款利率率計(jì)息。40例：某儲戶戶1998年6月15日存入入三年定期期儲蓄存款款3000元，于2001年年2月15日全部提提前支取。。1998年6月15日三年年期年利率率為6.21%，二二年期年利利率為5.58%，，2001年2月15日活期期儲蓄存款款利率年0.99%。（無利利息稅）解答：提前前支取全部部按活期0.9912=月0.825‰3000××0.825‰××32＝＝79.241（二）零存存整取存款款的利息計(jì)計(jì)算單利年金A表示每期期存入的本本金，R表表示期利率率是N期后的的本利和，，即單利年年金終值＝A(1)(1+2R)+……(1)＝1/2N(1)不同于財(cái)務(wù)務(wù)管理中的的復(fù)利年金金存入本金總總額所獲得的利利息的總數(shù)數(shù)額42零存整取利利息1/2N（N十1）＝＝如果每月存存入相等金金額，存期期1年D＝1/2N（N十1）＝1/2××12×（（12+1）＝78如果存期為為2年，則則D＝300如果存期為為3年，則則常數(shù)為D＝666例：某位儲儲戶每月存存入100元。存期期為1年，，存入月利利率為8‰‰，計(jì)算到到期利息＝78××100××8‰＝＝62.4（元））43還有沒有其其他思路呢呢？積數(shù)計(jì)息法法仍是上例：：某位儲戶戶每月存入入100元元。存期為為1年，存存入月利率率為8‰表中得出累累計(jì)月積數(shù)數(shù)7800利息＝7800×8‰＝62.4結(jié)結(jié)果相相同應(yīng)對存款余余額變動而而生1/2N（N十1）A44日期摘要存入結(jié)存月數(shù)月積數(shù)累計(jì)月積數(shù)07.1.×存入100100110010007.2.×續(xù)存100200120030007.3.×續(xù)存100300130060007.4.×續(xù)存1004001400100007.5.×續(xù)存1005001500150007.6.×續(xù)存1006001600210007.7.×續(xù)存1007001700280007.8.×續(xù)存1008001800360007.9.×續(xù)存1009001900450007.10.×續(xù)存100100011000550007.11.×續(xù)存100110011100660007.12.×續(xù)存100120011200780045人民銀行關(guān)關(guān)于利息計(jì)計(jì)算的部分分說明銀行采用什什么方法計(jì)計(jì)算利息？？答：銀行主主要采用積積數(shù)計(jì)息法法和逐筆計(jì)計(jì)息法計(jì)算算利息。積積數(shù)計(jì)息法法便于對計(jì)計(jì)息期間賬賬戶余額可可能會發(fā)生生變化的儲儲蓄存款計(jì)計(jì)算利息。。因此，銀銀行主要對對活期性質(zhì)質(zhì)的儲蓄賬賬戶采取積積數(shù)計(jì)息法法計(jì)算利息息，包括活活期存款、、零存整取取、通知存存款。而對對于定期性性質(zhì)的存款款，包括整整存整取、、整存零取取、存本取取息、定活活兩便，銀銀行采用逐逐筆計(jì)息法法計(jì)算利息息。46什么是積數(shù)數(shù)計(jì)息法？？答：積數(shù)計(jì)計(jì)息法就是是按實(shí)際天天數(shù)每日累累計(jì)賬戶余余額，以累累計(jì)積數(shù)乘乘以日利率率計(jì)算利息息的方法。。積數(shù)計(jì)息息法的計(jì)息息公式為：：利息=累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)數(shù)×日利率率其中累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)=賬戶每日日余額合計(jì)計(jì)數(shù)。例：某儲戶戶活期儲蓄蓄存款賬戶戶變動情況況如下表（（單位：人人民幣元）），銀行計(jì)計(jì)算該儲戶戶活期存款款賬戶利息息時(shí)，按實(shí)實(shí)際天數(shù)累累計(jì)計(jì)息積積數(shù)，按適適用的活期期儲蓄存款款利率計(jì)付付利息。47日期存入支取余額計(jì)息期天數(shù)計(jì)息積數(shù)2007.1.210,000

10,0002007.1.2—2007.2.23232×10,000=320,0002007.2.3

3,0007,0002007.2.3—2007.3.103636×7,000=252,0002007.3.115,000

12,0002007.3.11—2007.3.201010×12,000=120,0002007.3.20

12,000

銀行每季末末月20日日結(jié)息，2007年年3月20日適用的的活期存款款利率為0.72%。因此，，到2007年3月月20日營營業(yè)終了，，銀行計(jì)算算該活期存存款的利息息為：利息息=累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)××日利率=（320,000+252,000+120,000）×(0.72%÷360)=13.84元48什么是逐筆筆計(jì)息法？？逐筆計(jì)息法法是按預(yù)先先確定的計(jì)計(jì)息公式逐逐筆計(jì)算利利息的方法法。（1）利息息=本金××年（月））數(shù)×年（（月）利率率+本金××零頭天數(shù)數(shù)×日利率率（2）也可可：利息=本金×實(shí)實(shí)際天數(shù)××日利率，，其中實(shí)際際天數(shù)按照照“算頭不不算尾”原原則確定，，為計(jì)息期期間經(jīng)歷的的天數(shù)減去去一。銀行行主要對定定期儲蓄賬賬戶采取逐逐筆計(jì)息法法計(jì)算利息息。例：某客戶戶2007年3月1日存款10,000元，定定期六個月月，當(dāng)時(shí)六六個月定期期儲蓄存款款的年利率率為2.43%，客客戶在到期期日（即9月1日））支取，利利息？（1）這筆筆存款計(jì)息息為6個月月，利息=10,000×6×(2.43%÷12)=121.50元（2）銀行行也可選擇擇“利息=本金×實(shí)實(shí)際天數(shù)××日利率””的計(jì)息公公式，這筆筆存款的計(jì)計(jì)息期間為為2007年3月1日至9月月1日，計(jì)計(jì)息的實(shí)際際天數(shù)為184天。。利息=10,000×184×(2.43%÷÷360)=124.20元不同計(jì)息公式式計(jì)算利息可可能存在差異異49四、利息的賬賬務(wù)處理準(zhǔn)則：《會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則22號號—金融工具具確認(rèn)和計(jì)量量》的規(guī)定，，是指按照金金融資產(chǎn)或金金融負(fù)債（含含一組金融資資產(chǎn)或金融負(fù)負(fù)債）的實(shí)際際利率計(jì)算其其攤余成本及及各期利息收收入或利息費(fèi)費(fèi)用的方法。。實(shí)際利率是指指將金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融負(fù)債債在預(yù)期存續(xù)續(xù)期間或適用用的更短期間間內(nèi)的未來現(xiàn)現(xiàn)金流量，折折現(xiàn)為該金融融資產(chǎn)或金融融負(fù)債當(dāng)前賬賬面價(jià)值所使使用的利率。。吸收存款（包包括活期）分分類為其他金金融負(fù)債，采采用實(shí)際利率率法50解釋：實(shí)際利率法與與原來的直線線法最大的區(qū)區(qū)別在于：實(shí)實(shí)際利率法引引入了貨幣時(shí)時(shí)間價(jià)值的概概念，使每一一期的攤銷金金額、攤余成成本能夠更加加準(zhǔn)確計(jì)量，，而直線法只只是簡單地平平均分配，沒沒有考慮貨幣幣時(shí)間價(jià)值，，這種核算方方式不能反映映資金營運(yùn)的的真實(shí)收益。。采用實(shí)際利率率法計(jì)量產(chǎn)生生的攤余成本本正好是未來來現(xiàn)金流折現(xiàn)現(xiàn)到當(dāng)期的現(xiàn)現(xiàn)值，體現(xiàn)了了時(shí)間價(jià)值。。假設(shè)市場利利率保持不變變的話，攤余余成本就是核核算對象的公公允價(jià)值。51攤余成本：是是指金融負(fù)債債的初始確認(rèn)認(rèn)金額經(jīng)下列列調(diào)整后的結(jié)結(jié)果：扣除已已償還的本金金，加上或減減去采用實(shí)際際利率法將該該初始確認(rèn)金金額與到期日日金額之間的的差額進(jìn)行攤攤銷形成的累累積攤銷額。。資產(chǎn)負(fù)債表日日借：利息支出出（按攤余成成本和實(shí)際利利率計(jì)算）貸：應(yīng)付利息息（按存款金金額/面值和和合同利率計(jì)計(jì)算）差額借記或貸貸記吸收存款款利息調(diào)整（吸收存款長長期借款或應(yīng)應(yīng)付債券）52支付利息時(shí)：：借：應(yīng)付利利息貸：吸收存款款練習(xí)：工行某支行2008年1月31日計(jì)計(jì)提利息費(fèi)用用時(shí)，中信公公司半年期定定期存款80000元，，存入時(shí)年利利率2.25%；申達(dá)公公司1年期定定期存款10萬元，存入入時(shí)年利率為為2.52%。假設(shè)上述述存款均為2007年12月31日日以前存入，，存滿本月，，實(shí)際利率與與合同利率差差異較小，資資產(chǎn)負(fù)債表日日采用合同利利率計(jì)算確定定利息費(fèi)用。。編寫會計(jì)分分錄（可省略略二級科目））李版P6553閱讀材料工行行計(jì)息不再忽忽略大月31日報(bào)道：轟動全國的北北京儲戶狀告告工商銀行““31日不計(jì)計(jì)息”一案，，雖然終審敗敗訴，但工行行07年8月月積極回應(yīng)法法院給出的““應(yīng)盡到公示示義務(wù)”司法法建議，明確確作出“計(jì)息息不再忽略大大月31日””的決定，全全面結(jié)束延續(xù)續(xù)了41年的的“360天天全年計(jì)息””方式。調(diào)整整后，該行已已經(jīng)對個人活活期存款按天天計(jì)息，大月月的31日也也計(jì)入利息計(jì)計(jì)算時(shí)間，也也就是按存款款人在銀行存存款的實(shí)際天天數(shù)支付利息息。54采用按存款的的實(shí)際天數(shù)計(jì)計(jì)息的方法后后，相比較過過去一直使用用的全年按360天計(jì)息息，無論大月月、小月，每每月按照30天計(jì)息的方方法，一年就就多出5天的的利息。又又因第一季度度的利息可以以計(jì)入第二季季度的本金。。因此，采用用按天計(jì)息后后，儲戶所能能獲得的收益益會有所增加加。比如儲戶戶在2007年10月21日存入1萬元活期存存款，存期為為1年。按照照最新的活期期存款0.82%年利率率、5%利息息稅來計(jì)算，，按日計(jì)息本本息總額約為為10079.22元，，按年計(jì)息本本息總額則為為10078.53元，，儲戶可多收收0.69元元利息。55第五節(jié)其他他負(fù)債業(yè)務(wù)一、中央銀行行借款主要目的緩解解資金不足，，而非盈利。。形式：（一）再貼現(xiàn)現(xiàn)：將辦理貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所買買進(jìn)的未到期期票據(jù)如商業(yè)業(yè)票據(jù)、短期期國庫券等再再轉(zhuǎn)賣給央行行（二）直接借借款：將所持持有的合格票票據(jù)、銀行承承兌匯票、政政府公債等有有價(jià)證券作為為抵押品向中中央銀行取得得抵押貸款二、銀行同業(yè)業(yè)拆借銀行相互之間間的資金融通通。時(shí)間短、、利率低56（一）通過各各存款貨幣銀銀行在中央銀銀行的存款帳帳戶進(jìn)行，即即通過中央銀銀行把款項(xiàng)從從拆出行帳戶戶劃轉(zhuǎn)到拆入入行帳戶（二）同業(yè)存存款或回購協(xié)協(xié)議三、國際貨幣幣市場借款國際貨幣市場場上辦理定期期存款、發(fā)行行大額定期存存單、出售商商業(yè)票據(jù)、銀銀行承兌匯票票、發(fā)行債券券四、結(jié)算過程程中的短期資資金占用辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算算等業(yè)務(wù)過程程中占用客戶戶的資金五、發(fā)行金融融債券57相關(guān)圖片欣賞賞585960616263個人存款憑條條背面64656667686970717273曾經(jīng)的的大額額可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓存存單7475謝謝謝12月月-2205:57:3805:5705:5712月月-2212月月-2205:5705:5705:57:3812月月-2212月月-2205:57:382022/12/315:57:389、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。05:57:3805:57:3805:5712/31/20225:57:38AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2205:57:3805:57Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。05:57:3805:57:3805:57Saturday,December31,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。12月月-2212月月-2205:57:3805:57:38December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。31十二月月20225:57:38上午05:57:3812月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月225:57上午午12月-2205:57December31,202216、行動出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2022/12/315:57:3805:57:3831December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。5:57:38上上午5:57上上午午05:57:3812月月-229、沒有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變