財(cái)務(wù)部內(nèi)部工作流程

作流程財(cái)務(wù)部內(nèi)部各崗位工作流程明細(xì)一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會計(jì)崗開具的收據(jù)（銷售會計(jì)開具的發(fā)票）收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——————→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收代扣款項(xiàng)）管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款）銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計(jì)崗位。（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。2、付現(xiàn)（1）費(fèi)用報(bào)銷審核各會計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致————證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核（2）工資發(fā)放憑財(cái)務(wù)部經(jīng)理制作的經(jīng)過總經(jīng)理審批后的工資表及獎勵(lì)通知單付款——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金——→下午5：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與K/3系統(tǒng)的現(xiàn)金管理系統(tǒng)及總賬系統(tǒng)的現(xiàn)金類科目核對。（二）銀行存款收付1、銀收（1）客戶貨款及中轉(zhuǎn)庫貨款：憑銷售開票崗傳來的銀行存款進(jìn)賬單或者POS消費(fèi)賬單記錄銀行存款收入；如有客戶的支票、匯票填寫進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。（2）其他項(xiàng)目收款收到除貨款以外項(xiàng)目款項(xiàng)——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗位2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)1010萬元以上原料款項(xiàng)由總經(jīng)理審批付款）——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證——→材料核算崗（材料采購）——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用）——→管理費(fèi)用崗（管理部門用款）——→銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）——→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）——→及固定資產(chǎn)崗（固定資產(chǎn)購建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗（3）交稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票——→填寫劃款行銀行賬號加蓋預(yù)留印簽，通知銀行付款。3、及時(shí)根據(jù)各銀行對賬單交編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢。4、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，避免空頭。5、熟練掌握公司各銀行戶頭資料（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作要求1、熟悉集團(tuán)及公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。4、堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5、隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。6、樹立良好的窗口形象。二、銷售費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核依據(jù)《差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法》、《電話費(fèi)用管理辦法》及相應(yīng)的計(jì)劃、通用函審批單等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)按審批權(quán)限并取得相關(guān)部門驗(yàn)收登記；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（按華西希望集團(tuán)總部制訂的編表說明）（5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開具的還款收據(jù)。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（二）中轉(zhuǎn)庫費(fèi)用1、日常費(fèi)用——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核2、房租、倉租審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費(fèi)用——中轉(zhuǎn)庫費(fèi)用貸：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款)——→傳出納崗3、運(yùn)費(fèi)審核是否具有運(yùn)輸協(xié)議，運(yùn)輸發(fā)票是否合法，金額是否正確—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)貸：現(xiàn)金——→傳出納崗（三）廣告費(fèi)用1、審核付款（1）審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：預(yù)付賬款貸：銀行存款——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。（2理簽字后才能付款。（3）支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。（4照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。2、費(fèi)用報(bào)賬（1）媒體及宣傳品審核宣傳相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進(jìn)行編制記賬憑證借：營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)用貸：預(yù)付賬款——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促相關(guān)策劃及具體操作部門報(bào)賬，每月與宣傳相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。（2計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。（3）收到發(fā)票時(shí)與宣傳等相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用。（4種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。（2）宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉庫明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證借：營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)用管理費(fèi)用——其他貸：原材料——輔材——→傳主管崗復(fù)核（3）促銷費(fèi)用審核促銷申請報(bào)告及有關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)用貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。(4)編制記賬憑證。借：營業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貨：銀行存款/集團(tuán)內(nèi)部往來——華西希望集團(tuán)總部——→傳主管崗復(fù)核，按時(shí)通知付款。（四）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。4、加強(qiáng)與公司內(nèi)部宣傳崗位的工作配合。三、管理費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃或預(yù)算除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度計(jì)劃額度或預(yù)算，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核依據(jù)《漯河萬千費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《漯河萬千電話費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；通訊費(fèi)用須經(jīng)行政辦登記；招聘費(fèi)用須有行政辦主任審核；差旅費(fèi)須附出差申請表及審批后的行程安排表；招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表）。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金計(jì)劃如果執(zhí)行月度計(jì)劃及預(yù)算,每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來賬及合同——→審核管理部門下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)總經(jīng)理審批。強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。2、審核付款及報(bào)賬（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃或預(yù)算明細(xì)核查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購的外，須憑發(fā)票。（2）款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。（三）特殊費(fèi)用核算1、辦公用品入庫與領(lǐng)用（1——→編制審核入庫程序、驗(yàn)收、數(shù)量。借：管理費(fèi)用---辦公費(fèi)（或原材料——輔材）貸：銀行存款或現(xiàn)金或其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核（2）領(lǐng)用：審核庫管傳來的領(lǐng)料單——→月末集中進(jìn)行出庫核算——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證借：管理費(fèi)用----辦公費(fèi)用貸：原材料—-輔材——→傳主管崗復(fù)核注：（1）辦公用品由各部門報(bào)季度計(jì)劃，行政辦匯總計(jì)劃，分季度統(tǒng)一購進(jìn)。需辦理入庫手續(xù)的，由各部門按月領(lǐng)用。（2）季度組織對辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。2、修理費(fèi)（1）汽車維修接收行政辦車輛管理人員傳來的車輛運(yùn)行費(fèi)用——→審核車輛修理費(fèi)用——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——小車費(fèi)—相關(guān)核算項(xiàng)目明細(xì)科目（按車輛）貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）零星維修接收行政辦管理人員傳來的零星維修發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及報(bào)修單（含廢件驗(yàn)收人員簽字認(rèn)可）——→行政辦負(fù)責(zé)人初審—→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：考慮到由行政辦統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政辦統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。（3）維修物資①入庫：審核發(fā)票與計(jì)劃單是否一致——→如需辦理入庫的辦理入庫手續(xù)、不需入庫的落實(shí)驗(yàn)收人員及驗(yàn)收數(shù)量及質(zhì)量——審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證借：原材料——輔材/管理費(fèi)用——修理費(fèi)貸：現(xiàn)金或其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核②領(lǐng)用：平時(shí)審核領(lǐng)料單——→月末進(jìn)行出庫核算——→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）貸：原材料——輔材——→傳主管崗復(fù)核1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入水暖管件材料、防水材料、鋼材、水泥、沙、石、潤滑油及維修本身需要的材料如電焊條、氧氣等。（2）外部修理勞務(wù)費(fèi)用根據(jù)發(fā)票及計(jì)劃審核。（3）審核根據(jù)計(jì)劃及維修預(yù)算。3、研究開發(fā)費(fèi)審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——其它貸：現(xiàn)金/銀行存款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）研究開發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實(shí)驗(yàn)材料、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用。（3）研究開發(fā)費(fèi)用必須報(bào)經(jīng)總部審批后立項(xiàng)。4、無形資產(chǎn)攤銷月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)——明細(xì)項(xiàng)目——→傳主管崗復(fù)核注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）5、勞動保險(xiǎn)費(fèi)用：提供的參保員工名單及社會保險(xiǎn)局開具的收取社會保險(xiǎn)費(fèi)用的行政事業(yè)性收據(jù)——→核實(shí)參保人員、費(fèi)用是否屬實(shí)、相符，核實(shí)個(gè)人繳納部分——→編制記賬憑證。借：管理費(fèi)用——員工社保（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用）其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款注：（1）需代扣的保險(xiǎn)金傳工資核算崗實(shí)行代扣。（2）個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)入“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”。（3）個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用及大病統(tǒng)籌費(fèi)用計(jì)入“其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”。（4）單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用及大病統(tǒng)籌費(fèi)用、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用——員工社?！?。（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單——→登記資金計(jì)劃——→編制記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金/銀行存款——→傳主管崗復(fù)核注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證————→編制記賬憑證借：銀行存款借：短期借款貸：短期借款貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。（2）根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長安排還貸資金。（六）其他應(yīng)收款核算及管理1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時(shí)間——→編制記賬憑證借：其他應(yīng)收款——員工往來貸：現(xiàn)金——→出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。特特情況報(bào)總經(jīng)理審批。（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——員工往來——→出納崗3、清理、催收：（1）直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。（229日清理各部門人員借款情況————→提醒借款人歸還——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計(jì)予以扣款）注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作1、每月根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度及預(yù)算情況出具費(fèi)用通報(bào)，并提請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實(shí)相符。（八）工作要求1、熟悉公司費(fèi)用管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)（不需安裝）1、購進(jìn)審核購進(jìn)計(jì)劃及預(yù)算（包括所固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、單價(jià)及金額、調(diào)查的供應(yīng)商供貨情況、購銷合同或協(xié)議、款項(xiàng)來源、用途、各級審批部門的審批意見）——→審核付款——→督促報(bào)賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/預(yù)付賬款——→傳主管崗核注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金管理辦法。（2）根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政辦負(fù)責(zé)。（4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動的累計(jì)折舊——→編制折舊計(jì)算表——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目——→傳主管崗復(fù)核注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點(diǎn)報(bào)告注：（1）針對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報(bào)廢定期組織行政辦及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查————實(shí)報(bào)廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告——→編制記賬憑證①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理③支出清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復(fù)核清理損失還需及時(shí)聘請中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核損失，以便能在稅前列支。（二）在建工程在建工程核算（1）工程立項(xiàng)工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目（2）工程招標(biāo)或確立施工單位閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件（如需招標(biāo)）。不納入招標(biāo)范圍的在建工程——————付款時(shí)間、工程驗(yàn)收、工程決算、質(zhì)保金、違約責(zé)任等事宜）——→設(shè)立在建工程明細(xì)科目及預(yù)付工程款明細(xì)科目。①收到投標(biāo)保證金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——其它②退還時(shí)：借：其他應(yīng)付款——其它在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）貸：現(xiàn)金（3）支付工程款①審核工程進(jìn)度：根據(jù)工程管理部門確立的工程進(jìn)度及合同，支付工程進(jìn)度款。②款項(xiàng)支付及報(bào)賬————“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：在建工程——預(yù)付工程款（建筑工程—客戶單位）—安裝工程—客戶單位—在安裝設(shè)備—設(shè)備—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）在建工程——設(shè)備安裝及技改工程—技術(shù)改造—客戶單位

—裝飾裝修—客戶單位—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）—客戶單位（與客戶簽有合同）在建工程——大修理工程名稱—客戶單位—待攤改造費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）—客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）

貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購置需要安裝的設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借：在建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備貸：在建工程——工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票。（2）所有工程款項(xiàng)必須按合同或計(jì)劃支付、同時(shí)必須有工程管理部門管理人員、監(jiān)理人員、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)部經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)。（3）支付工程尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他付款中核算，并在摘要中注明工程名稱及質(zhì)保金到期時(shí)間。（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用

支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——明細(xì)項(xiàng)目——→傳主管崗復(fù)核

（5）支付工程質(zhì)保金根據(jù)建安施工合同，留置工程質(zhì)量保證金，超過質(zhì)保期，如無工程質(zhì)量問題，根據(jù)對方要求及工程

管理人員的同意并簽字，退付工程質(zhì)保金——→客戶填寫領(lǐng)款單——→編制記賬憑證。

借：其他應(yīng)付款——供應(yīng)商保證金（其他供應(yīng)商）——施工單位

貸：銀行存款/現(xiàn)金（四）管理性工作1、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。2、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。3、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。4、加強(qiáng)對預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。5、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。（五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。五、材料審核崗工作流程（一）材料采購付款及報(bào)賬根據(jù)供應(yīng)商開具的發(fā)票及原料部傳來的原料入庫單、化驗(yàn)單、結(jié)算單、付款通知單或者報(bào)賬單、應(yīng)付賬款支付通知單進(jìn)行審核，程序是否合理、單據(jù)是否規(guī)范及齊全、各票據(jù)之間勾稽關(guān)系是否正確、結(jié)算金額是否完整、——→扣除預(yù)付款項(xiàng)及代墊款項(xiàng)——→編制記賬憑證借：原材料/包裝物/——二級科目預(yù)付款項(xiàng)——供應(yīng)商單位貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)——供應(yīng)商單位——→傳主管崗復(fù)核注：（1）采購發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效。（2）如果系取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。（41007%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中（我公司直接進(jìn)入成本，不核算進(jìn)項(xiàng)稅額）。（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。（6供采購價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。（7近供應(yīng)商名稱、相同供應(yīng)商名稱位于不同的科目中。（二）采購付款1、審核月度資金計(jì)劃情況審核下月原材料資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批2、審核付款（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商單位貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核注：（1）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。（2全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。（3應(yīng)商名稱位于不同的科目中。3、應(yīng)付賬款不定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行檢查，督促原料部同供應(yīng)商對賬——→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確注：熟悉客戶供貨品種，各供應(yīng)商所供貨的品種，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。（三）審核倉庫明細(xì)賬1、收料（1）入庫定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額——→與K/3管理系統(tǒng)進(jìn)行核對。注：以上倉庫明細(xì)賬涉及大宗原料庫、小宗原料庫、預(yù)混料庫、包裝庫、輔材庫等明細(xì)賬項(xiàng)目。輔材庫明細(xì)賬由K/3系統(tǒng)中調(diào)出。（2）估價(jià)入賬月末將未結(jié)賬的收貨單與K/3倉存管理系統(tǒng)未記賬的外購入庫單據(jù)進(jìn)行核對——況——→根據(jù)采購合同或采購人員提供的采購價(jià)格估價(jià)入賬——→編制記賬憑證。借：原材料/包裝物/——各二級科目——應(yīng)付估價(jià)入賬往來——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬——→下月初用紅字沖回此憑證注：（1）有收貨單證明倉庫已驗(yàn)收入庫，但還未支付貨款或者采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按暫作估價(jià)入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。（2）材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。2K/3管理系統(tǒng)存貨核算的出庫價(jià)為準(zhǔn)。3、發(fā)料（1）車間部門領(lǐng)料審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→檢查領(lǐng)料單————————傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——二級明細(xì)科目（生產(chǎn)用直接原材料）制造費(fèi)用——二級明細(xì)科目（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）管理費(fèi)用——二級明細(xì)科目（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）營業(yè)費(fèi)用——二級明細(xì)科目（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）貸：原材料/包裝物/在產(chǎn)品——各二級科目——→傳成本崗審核注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。②銷售材料收入審核外售材料批件——→開具或督促開票崗開具發(fā)票————賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料銷售/廢舊物資銷售（發(fā)票）應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)）或借：現(xiàn)金/銀行存款借：制造費(fèi)用——倉儲費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)）——→傳成本崗審核（如收勞保服退款等）

1有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫一份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。

（4）倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對。4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核對。5、盤點(diǎn)每月組織對原料盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表————————憑證?！酱賯}庫管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表——→編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：原材料/包裝物/——各二級科目借：管理費(fèi)用——存貨盤盈或盤虧〈紅字〉（2）盤虧借：管理費(fèi)用——存貨盤盈或盤虧貸：原材料/包裝物/——二級科目（四）勞力費(fèi)用簽收生產(chǎn)部及裝卸隊(duì)傳來的勞力費(fèi)用領(lǐng)用單————→編制勞力費(fèi)用分配表——外部搬運(yùn)公司裝卸發(fā)票——→編制記賬憑證。借：制造費(fèi)用——間接工人工資（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）管理費(fèi)用——其他（管理系統(tǒng)用工）營業(yè)費(fèi)用——其他人員工資（銷售系統(tǒng)用工）貸：現(xiàn)金/銀行存款如果計(jì)入應(yīng)付工資項(xiàng)目，按規(guī)定進(jìn)行工資分配，并計(jì)入上述三科目。（五）管理性工作1、材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評價(jià)。2、參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價(jià)格執(zhí)行變動情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動情況。3、每月與采購員對賬一次，及時(shí)清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。4、每季度組織倉庫盤點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點(diǎn)等。4、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。附表：領(lǐng)用單位：領(lǐng)料單明細(xì)表賬本名稱材料名稱規(guī)格單位數(shù)量備注六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程(一)生產(chǎn)成本核算流程框架費(fèi)用核算費(fèi)用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出日常費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用銷售及調(diào)質(zhì)保費(fèi)用成品庫往中轉(zhuǎn)庫輔助費(fèi)用產(chǎn)成品返工制造費(fèi)用在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫材料發(fā)出費(fèi)用產(chǎn)成品發(fā)出材料費(fèi)用工資提取人工費(fèi)用（二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備————→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（三）其他核算1、電費(fèi)收到電費(fèi)發(fā)票——→分配用電量()——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——動力管理費(fèi)用——水電費(fèi)貸：銀行存款——→傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用材料崗每日收受庫管傳來的前一天的原材料領(lǐng)料單——→對照K/3料品種、部門、工號、用途、數(shù)量——→審核領(lǐng)料注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（四）制造費(fèi)用歸集與分配車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目注：（1）必要時(shí)須向車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。（2）審定制造費(fèi)用的分配，確保攤?cè)胲囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）月末須將當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，不留余額。（五）生產(chǎn)成本核算1、生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——編制——→結(jié)轉(zhuǎn)分項(xiàng)生產(chǎn)成本至總生產(chǎn)成本（總額）。2、產(chǎn)品成本核算統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)部當(dāng)月生產(chǎn)量，當(dāng)月生產(chǎn)量扣除返車間成品后為當(dāng)月實(shí)際入庫成品量。3、產(chǎn)成品入庫（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬每天收取車間與成品庫管的成品交接入庫單（財(cái)務(wù)聯(lián)）——→核對入庫數(shù)量并審核入庫數(shù)。（2）成本計(jì)算成本數(shù)錄入K/3系統(tǒng)存貨核算管理系統(tǒng)自制入庫核算模塊各品種、規(guī)格的單價(jià)中，進(jìn)行核算。檢查核算入庫各品種總金額與當(dāng)月生產(chǎn)成本各品種總額是否一致，如果不相一致，進(jìn)行微調(diào)——→生成記賬憑證借：庫存商品——二類品種明細(xì)貸：生產(chǎn)成本（總）——→傳主管崗復(fù)核4、退貨入庫銷售收入，銷售成本在當(dāng)月月底一起調(diào)整。借：現(xiàn)金/銀行存款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品調(diào)庫及返車間返車間數(shù)是否與實(shí)際返回車間生產(chǎn)量一致——→返車間的業(yè)務(wù)處理是由成品庫庫管在K/3倉存系統(tǒng)辦理錄入紅字入庫單、調(diào)撥成品是在倉存系統(tǒng)中錄入調(diào)撥單——→檢查相關(guān)的出庫及驗(yàn)收手續(xù)是否規(guī)范屬實(shí)。注：成品庫與中轉(zhuǎn)庫之間成品的調(diào)撥不影響成品總量，可編制記賬憑證也可不編制記賬憑證。紅字入庫單在月底與藍(lán)字入庫單一起核算。（六）管理性工作1、每月提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。45、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。（七）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。七、銷售核算崗工作流程（一）主營業(yè)務(wù)收入核算1、正常銷售在K/3賬聯(lián)及收款證明——→匯總當(dāng)天的銷售收入及應(yīng)收或預(yù)收賬款——→與收款崗位賬目進(jìn)行核對——→編制記賬憑證（系統(tǒng)自動生成銷售憑證，根據(jù)實(shí)際收取貨款情況進(jìn)行修改）。借：現(xiàn)金/銀行存款應(yīng)收賬款——客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)）（此項(xiàng)暫不核算）注：修改自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。2、退貨發(fā)生退貨時(shí)，根據(jù)公司內(nèi)部有關(guān)退貨的管理規(guī)定進(jìn)行審批辦理退貨入庫——開具紅字銷售發(fā)票——生成憑證。（二）主營業(yè)務(wù)成本核算復(fù)核當(dāng)月成品庫及各中轉(zhuǎn)庫銷售量——K/3系統(tǒng)中先根據(jù)上月平均銷售成本填入因退貨而產(chǎn)生的紅字出庫單上——→自動核算當(dāng)月出庫成本——→編制記賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——二級明細(xì)品種——→傳主管崗復(fù)核（三）保證金核算1、開收據(jù)根據(jù)協(xié)議開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給開票崗據(jù)此收款——→加蓋收款章后記賬2、編制記賬憑證——→分出老賬回款和新賬回款借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款——市場保證金——客戶——→傳主管崗復(fù)核注：在實(shí)際工作中保證金憑證與銷售憑證一起編制。（四）管理性工作1、每月提交銷售情況分析。2、每月與開票崗位核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰，銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。（五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。八、工資福利崗位工作流程（一）工資發(fā)放1、日常零星工資性支出收到相關(guān)部門考勤及生產(chǎn)部、裝卸隊(duì)開具的工資結(jié)算單——→計(jì)算應(yīng)付工資——→編制記賬憑證借：應(yīng)付工資——部門貸：現(xiàn)金——→傳出納崗付2、在職員工工資發(fā)放（1）整理異動信息簽收行政辦傳來的相關(guān)異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄注：（1）將異動信息按編制工資表要求新增人員、部門變動、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。（2）須根據(jù)分類后的異動信息準(zhǔn)確登記備忘錄。（3）備忘錄須將異動信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。（2）在EXECL表中編制工資表清零上月異動信息字段——→錄入考勤記錄、根據(jù)本月異動情況編制工資表——→計(jì)算應(yīng)發(fā)工資——→輸入所得稅計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)扣所得稅——→重新計(jì)算應(yīng)發(fā)工資——→匯總各部門工資注：（1）只要不是正常增減項(xiàng)目全須在異動信息字段中反映。（2）不能代扣代發(fā)的事項(xiàng)須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。（3）驗(yàn)算工資表工資計(jì)算完畢——±上期異動項(xiàng)+上期所得稅±本期異動項(xiàng)—本期所得稅=本期實(shí)發(fā)數(shù)（4）打印工資表——→財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核——→總經(jīng)理審批。（7）編制記賬憑證根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)——賬憑證借：應(yīng)付工資——部門管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它

營業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)（外勤補(bǔ)貼）管理費(fèi)用——水電費(fèi)（扣個(gè)人水電費(fèi)）(負(fù)數(shù))——個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金/個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)金/廉潔保證金本金/保密保證金本金/代扣個(gè)人所得稅銀行存款——→傳給主管崗復(fù)核注：（1）生產(chǎn)部及裝卸隊(duì)分別根據(jù)銷量計(jì)件及裝、卸量計(jì)件，由上述二部門自行核算，財(cái)務(wù)工資崗審核。（2）銷售部包干差旅費(fèi)按銷售崗位相關(guān)考核方案執(zhí)行。（8）裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。（二）工資分配1、分配當(dāng)月工資月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表——14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——工資/福利/工會經(jīng)費(fèi)營業(yè)費(fèi)用——工資/福利生產(chǎn)成本——直接人工工資/福利制造費(fèi)用——工資/福利貨：應(yīng)付工資---二級明細(xì)科目應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)——→傳主管崗復(fù)核1則可提前編制下月憑證。（2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無余額。（三）福利性費(fèi)用支出審核行政辦簽批醫(yī)藥費(fèi)、食堂開支、黨群工費(fèi)用、困難補(bǔ)助等支出——→編制記賬憑證借：應(yīng)付福利——相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金——→傳出納崗（四）工作保證金及廉潔、保密獎勵(lì)1、工作保證金（1）收工作保證金根據(jù)新來員工所交金額開具收據(jù)————證借：現(xiàn)金———工作保證金——員工個(gè)人——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章——→對新來員工情況及所交本金進(jìn)行記載注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。（2）如因員工異動使保證金發(fā)生變更或根據(jù)公司規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)扣或退還。（2）退工作保證金根據(jù)工作保證金管理辦法——————編制記賬憑證借：其他應(yīng)付賬款——工作保證金——個(gè)人貸：現(xiàn)金注：退工作保證金時(shí)需交回原扣款收據(jù)或扣存保證金證明。（3）不定期核對保證金明細(xì)及是否存在漏扣保證金人員。2、廉潔保證金及保密保證金（1廉潔保證金及保密保證金的扣存，根據(jù)集團(tuán)廉潔保證金管理規(guī)定及本公如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——廉潔保證金/保密保證金——員工個(gè)人——→傳主管崗審核。注：一般與工資發(fā)放同步。（2）廉潔保證金及保密保證金獎勵(lì)金計(jì)提及支付根據(jù)協(xié)議，每月編制應(yīng)付獎項(xiàng)明細(xì)表——→計(jì)提保證金獎勵(lì)——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——其他營業(yè)費(fèi)用——其他制造費(fèi)用——其他——廉潔保證金獎勵(lì)/保密保證金獎勵(lì)——員工個(gè)人——→傳主管崗審核。不廉潔及泄密的記錄，否則按規(guī)定支付獎勵(lì)金。（在職人員）借：其他應(yīng)付款——廉潔保證金獎勵(lì)/保密保證金獎勵(lì)——員工個(gè)人——→傳主管崗審核。貸：現(xiàn)金（3）廉潔保證金及保密保證金利息支付（在職人員）則按一年期定期存款利率計(jì)算利息，年終時(shí)一次性支付。中途離職人員不支付利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：現(xiàn)金（4）離職人員廉潔保證金及保密保證金本金退付及獎勵(lì)支付提前支付獎勵(lì)只能按50%100%支付廉潔保證金及保密保證金獎勵(lì)。（五）管理性工作1、及時(shí)編制工資表，保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。2、及時(shí)清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位。3、加強(qiáng)各種保證金的管理。4、保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。5、確保養(yǎng)老金、醫(yī)療金、個(gè)人所得稅等款項(xiàng)扣繳到位。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。九、稅務(wù)崗工作流程（一）計(jì)算增值稅匯總當(dāng)月銷售收入——→與銷售核算崗核對收入金額——→計(jì)算應(yīng)付增值稅額注：（1）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)=（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入中的出售材料及廢舊物資收入）×6%-扣除稅法規(guī)定的有關(guān)飼料增值稅免征額。（225不必重新裝訂。（3）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。（二）申報(bào)稅款每月10日前填寫各類稅款申報(bào)表——→傳主管崗審核——→財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批——→申報(bào)——→登記稅票——→申報(bào)表歸類保存注：（1）增值稅、所得稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加按月申報(bào)，房產(chǎn)稅、土地使用稅在第二個(gè)季度一次性申報(bào)，車船使用稅由有關(guān)部門代扣代繳。（2）填寫申報(bào)表時(shí)，應(yīng)扣除提前支付的稅款。（3）各類稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。（4）領(lǐng)到申報(bào)開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。（5）全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。（三）稅款繳納根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅票到銀行辦理繳納手續(xù)，憑記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅—增值稅銷項(xiàng)稅額——企業(yè)所得稅——個(gè)人所得稅——教育附加/城建稅——印花稅貸：銀行存款（四）發(fā)票的領(lǐng)購及使用根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——————柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表注：（1）及時(shí)購買所需的票據(jù)，隨時(shí)滿足領(lǐng)用需求。（2）票據(jù)按本發(fā)放，領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領(lǐng)新的票據(jù)。（3）領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管，謹(jǐn)防丟失。（五）管理性工作1、隨時(shí)與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。2、及時(shí)向其他會計(jì)崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。3、熟練掌握公司各項(xiàng)稅款的交納情況。4、積極清理以前年度欠稅情況。5、協(xié)助開票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。十、內(nèi)部審計(jì)崗工作流程（一）資產(chǎn)審計(jì)1、貨幣資金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗(yàn)資金收付款憑證——→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實(shí)質(zhì)性審查①庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無溢缺。②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點(diǎn)記錄——→評價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗(yàn)收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理②庫存材料審查盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日③材料出庫的審查對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗(yàn)證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用②應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實(shí)質(zhì)性審查①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查②固定資產(chǎn)增加與減少的審查③固定資產(chǎn)折舊的審查④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查⑤在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計(jì)劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。②驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性————→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)③核查主營業(yè)務(wù)收入會計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無誤④銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本計(jì)劃——→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查②直接材料費(fèi)的審查直接材料耗用量的審查——→直接材料計(jì)價(jià)的審查——→直接材料費(fèi)用分配的審查③直接人工費(fèi)的審查審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性——→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性④制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性——→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性——→審查制造費(fèi)用會計(jì)處理的正確性⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配⑥在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法⑦產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計(jì)算3、費(fèi)用審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽————→評價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的變動趨勢——→審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性——→核查期間費(fèi)用的截止日期——→審查費(fèi)用會計(jì)處理的正確性（三）、利潤審計(jì)1、審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會計(jì)處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計(jì)劃——→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行——→查驗(yàn)會計(jì)處理程序——→評價(jià)利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實(shí)質(zhì)性審查（1）產(chǎn)品銷售利潤的審查審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“