市場營銷第五章-貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

金融企業(yè)會計第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（一）貸款的種類按貸款風險貸款按貸款用途

按貸款期限

按貸款有無擔保流動資金貸款

固定資產(chǎn)貸款短期貸款長期貸款中期貸款擔保貸款正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款信用貸款保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算按貸款經(jīng)營屬性自營貸款委托貸款金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算貸款應(yīng)收利息利息收入會計科目資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。一、貸款業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置會計科目貸款損失準備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)類科目，“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。損益類科目，核算商業(yè)銀行計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算抵債資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。商業(yè)銀行依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過該科目核算。一、貸款業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（三）貸款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定1．貸款的確認與計量（1）貸款的初始確認與計量商業(yè)銀行按當前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（2）貸款的后續(xù)計量與終止確認貸款的后續(xù)計量，采用實際利率法，按攤余成本進行計量。即按貸款的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入。其計算公式為：攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額－已發(fā)生的減值損失各期利息收入=攤余成本×實際利率第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、貸款業(yè)務(wù)概述2．貸款持有期間利息收入的確認第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算在貸款持有期內(nèi)資產(chǎn)負債表日，按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、貸款業(yè)務(wù)概述3．貸款的減值與收回第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負債表日，對貸款進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)計算資產(chǎn)負債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認時確定的實際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其帳面價值之間的差額確認為貸款減值損失。商業(yè)銀行收回或處置貸款時，應(yīng)將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當期損益。金融企業(yè)會計二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算信用貸款是商業(yè)銀行僅憑借款人的信譽而發(fā)放的，不需要提供擔保的貸款。其會計核算方式有多種。這里著重介紹逐筆核貸核算方式。所謂逐筆核貸,是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù),經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核,一次發(fā)放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。貸款利息一般由銀行按季計收,個別為利隨本清。第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：貸款—信用貸款—×戶（本金）（貸款的合同本金）借或貸：貸款—信用貸款—×戶（利息調(diào)整）（借、貸方差額）貸：吸收存款—活期存款—×戶（實際支付的金額）（一）信用貸款發(fā)放的核算借款人與銀行簽訂借款合同。借款人需要用款時,填寫借款憑證,經(jīng)銀行審批并審查無誤后，進行賬務(wù)處理。會計分錄為：第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企企業(yè)會會計二、信信用貸貸款的的核算算第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算（二））信用用貸款款的后后續(xù)計計量與與核算算第五章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算資產(chǎn)負負債表表日，，按貸貸款的的合同同本金金和合合同利利率計計算確確定的的應(yīng)收收未收收利息息，借借記““應(yīng)收收利息息”科科目，，按貸貸款的的攤余余成本本和實實際利利率計計算確確定的的利息息收入入，貸貸記““利息息收入入”科科目，，按其其差額額，借借記或或貸記記“貸貸款——利息調(diào)調(diào)整””科目目。實實際利利率與與合同同利率率差異異較小小的，，也可可以采采用合合同利利率計計算確確定利利息收收入。。其會會計分分錄為為：借：應(yīng)應(yīng)收利利息——×××戶借或貸貸：貸貸款——×××貸款——×××戶（利利息調(diào)調(diào)整））貸：利利息收收入——發(fā)放貸貸款及及墊款款金融企企業(yè)會會計二、信信用貸貸款的的核算算第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算（三））信用用貸款款收回回的核核算1．貸款款到期期收回回的核核算在貸款款到期期日或或提前前,借款人人簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票票并填填寫還還款憑憑證。。銀行行審核核無誤誤后，，填制制特種種轉(zhuǎn)賬賬借貸貸方傳傳票各各一聯(lián)聯(lián)，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。其會會計分分錄為為：借：吸吸收存存款（（存放放中央央銀行行款項項）（（客戶戶歸還還的金金額））貸：應(yīng)應(yīng)收利利息—×戶（（收收回的的應(yīng)收收利息息金額額）貸款—信用貸貸款—×戶（本本金））（客客戶歸歸還的的貸款款本金金）利息收收入—發(fā)放貸貸款及及墊款款戶（（借貸貸方差差額））第五章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算如存在在利息息調(diào)整整余額額，應(yīng)應(yīng)同時時予以以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。金融企企業(yè)會會計二、信信用貸貸款的的核算算第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算2.貸款展展期的的核算算短期貸貸款必必須在在到期期日之之前，，中長長期貸貸款必必須在在到期期日之之前一一個月月，向向銀行行提出出展期期申請請。每筆貸貸款只只能展展期一一次，，短期期貸款款展期期不得得超過過原貸貸款的的期限限,中長期期貸款款展期期不得得超過過原貸貸款期期限的的一半半，最最長不不得超超過三三年。。對展期期貸款款，全全部以以展期期之日日公告告的貸貸款利利率為為計息息利率率。貸款展展期無無需辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手手續(xù)。。第五章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算金融企企業(yè)會會計二、信信用貸貸款的的核算算第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算第五章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（四））信用用貸款款核算算實例例【例７－－１】【例７－－２】【例７－－３】【例７－－４】核算舉舉例【例7-1】2007年12月31日，工工商銀銀行洪洪山支支行向向其開開戶單單位澳澳華公公司發(fā)發(fā)放一一年期期貸款款，合合同本本金100萬元，，合同同年利利率12%，每月月付息息一次次，并并于2008年12月31日到期期收回回本金金。工工商銀銀行洪洪山支支行于于每月月月末末計提提利息息。假假設(shè)不不考慮慮其它它因素素。貸款初初始確確認金金額=1000000（元））設(shè)貸款款的實實際利利率為為IRR，根據(jù)據(jù)公式式，得得：采用逐逐步測測試法法，首首先用用IRR=1%進行測測試：：由測試試結(jié)果果可知知，實實際月月利率率IRR=1%，與合合同月月利率率相等等。由由于貸貸款發(fā)發(fā)放時時沒有有發(fā)生生交易易費用用和溢溢折價價，并并且實實際付付息周周期與與計息息周期期相同同，因因此，，其實實際利利率與與合同同利率率相等等。工商銀銀行洪洪山支支行的的有關(guān)關(guān)賬務(wù)務(wù)處理理如下下：（1）2007年12月31日，發(fā)發(fā)放貸貸款時時：借：貸貸款——信用貸貸款——澳華公公司戶戶（（本金金）1000000貸：吸吸收存存款——活期存存款——澳華公公司戶戶1000000（2）2008年1月～12月每月月月末末確認認并收收到貸貸款利利息時時：借：應(yīng)應(yīng)收利利息——澳華公公司戶戶10000貸：利利息收收入——發(fā)放貸貸款及及墊款款10000借：吸吸收存存款——活期存存款——澳華公公司戶戶10000貸：應(yīng)應(yīng)收利利息——澳華公公司戶戶10000（3）2008年12月31日，收收回貸貸款本本金時時：借：吸吸收存存款——活期存存款——澳華公公司戶戶1000000貸：貸貸款——信用貸貸款——澳華公公司戶戶（（本金金）1000000[例7-2]某銀行行在20××0年1月1日發(fā)放放一筆筆貸款款3000萬元，，貸款款期限限3年，合合同利利率為為9%，按年年付息息，到到期一一次還還本。。為了了確保保貸款款質(zhì)量量，該該銀行行在本本筆貸貸款發(fā)發(fā)放前前委托托一家家專業(yè)業(yè)咨詢詢公司司對該該筆放放款進進行了了貸前前調(diào)查查和評評估，，支付付咨詢費費用6萬元。按合同同規(guī)定定，借款人人不得得提前前還款款。確定初初始計計量值值金融工工具的的初始始賬面面價值值+交易費費用=3000+6=金融工工具未未來現(xiàn)現(xiàn)金流流量的的折現(xiàn)現(xiàn)值計算實實際利利率r，3006=3000×9%/（1+r）+3000×9%/（1+r）2+（3000+3000×9%）/（1+r）3先按8%的利率率測試試：3270××0.7938+270×1.7833=3077.217＞3006再按10%的利率率測試試：3270××0.7513+270×1.7355=2925.336＜3006根據(jù)插插入法法計算算：實際利利率=[8%××（3006-2925.336）+10%××（3077.217-3006）]÷（）=8.9378%年份年初攤余成本a利息收益b=a*8.92%現(xiàn)金流量c年末攤余成本d=a+b-c20X03006268270300420X13004268270300220X23002268270+30001.貸款發(fā)發(fā)放的的會計計處理理借：貸貸款－－本金金3000貸款－－利息息調(diào)整整6貸：吸吸收存存款3000現(xiàn)金等等6攤余成成本計計算表表2.正常收收取貸貸款利利息的的會計計處理理（第第1、2年）借：應(yīng)應(yīng)收利利息270貸：利利息收收入268貸款-利息調(diào)調(diào)整2借：吸吸收存存款270貸：應(yīng)應(yīng)收利利息270實際利利率與與名義義利率率有差差異時時，差差額確確認為為“貸款-利息調(diào)調(diào)整””3.收取貸貸款本本金和和利息息的會會計處處理（（第3年）借：應(yīng)應(yīng)收利利息270貸：：利利息息收收入入268貸款款-利息息調(diào)調(diào)整整2借：：吸吸收收存存款款3270貸：：貸貸款款-本金金3000應(yīng)收收利利息息270金融融企企業(yè)業(yè)會會計計三、、擔擔保保貸貸款款的的核核算算第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算擔保保貸貸款款是是指指銀銀行行以以法法律律規(guī)規(guī)定定的的擔擔保保方方式式作作為為還還款款保保障障而而發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款。。擔保保貸貸款款依依擔擔保保方方式式的的不不同同，，又又可可以以分分為為保保證證貸貸款款、、抵抵押押貸貸款款和和質(zhì)質(zhì)押押貸貸款款。。（一一））保保證證貸貸款款的的核核算算保證證貸貸款款是是指指按按《中華華人人民民共共和和國國擔擔保保法法》規(guī)定定的的保保證證方方式式，，以以第第三三人人承承諾諾在在借借款款人人不不能能償償還還貸貸款款時時，，按按約約定定承承擔擔一一般般保保證證責責任任或或連連帶帶責責任任而而發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款。。第五五章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會會計計三、、擔擔保保貸貸款款的的核核算算第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算保證證貸貸款款發(fā)發(fā)放放與與收收回回的的核核算算手手續(xù)續(xù)與與信信用用貸貸款款基基本本相相同同。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算抵押押貸貸款款是是指指按按《中華華人人民民共共和和國國擔擔保保法法》規(guī)定定的的抵抵押押方方式式，，以以借借款款人人或或第第三三人人的的財財產(chǎn)產(chǎn)作作為為抵抵押押物物而而發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款。。抵押押貸貸款款應(yīng)應(yīng)到到期期歸歸還還，，一一般般不不得得展展期期。。若若到到期期不不能能償償還還貸貸款款本本息息，，銀銀行行有有權(quán)權(quán)依依法法處處置置其其抵抵押押品品，，并并從從所所得得價價款款中中優(yōu)優(yōu)先先收收回回貸貸款款本本息息。。第五五章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會會計計三、、擔擔保保貸貸款款的的核核算算第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算1.抵押押貸貸款款發(fā)發(fā)放放的的核核算算借款款人人與與銀銀行行簽簽訂訂抵抵押押貸貸款款合合同同,同時時，，借借款款人人將將抵抵押押品品或或抵抵押押品品產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)證證明明移移交交銀銀行行。。銀銀行行審審查查無無誤誤后后,簽發(fā)發(fā)““抵抵押押品品保保管管證證””交交借借款款人人,并填填制制借借款款憑憑證證，，辦辦理理貸貸款款發(fā)發(fā)放放手手續(xù)續(xù)。。商業(yè)業(yè)銀銀行行按按當當前前市市場場條條件件發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款，，應(yīng)應(yīng)按按發(fā)發(fā)放放貸貸款款的的本本金金和和相相關(guān)關(guān)交交易易費費用用之之和和作作為為初初始始確確認認金金額額。。會會計計分分錄錄為為：：第五五章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會計三、擔保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算借：貸款款—抵押貸款款—×戶（本本金）（（貸款的的合同本本金）借或貸：：貸款—抵押貸款款—×戶（利息息調(diào)整））（借、、貸方差差額）貸：吸收收存款—活期存款款—×戶（（實實際支付付的金額額）同時,對抵押物物進行詳詳細登記記,并列入表表外科目目核算,其會計分分錄為：：收入：待待處理抵抵押品——×××戶第五章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會計三、擔保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算第五章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算2.抵押貸款款的后續(xù)續(xù)計量與與核算采用實際際利率法法，按攤攤余成本本進行后后續(xù)計量量。其會計分分錄為：：借：應(yīng)收收利息——×××戶借或貸：：貸款——抵押貸款款——×××戶（利息息調(diào)整））貸：利息息收入——發(fā)放貸款款及墊款款金融企業(yè)業(yè)會計三、擔保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算3.抵押貸款款到期收收回的核核算抵押貸款款到期,借款人應(yīng)應(yīng)主動提提交放款款收回憑憑證或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票到銀行行辦理還還款手續(xù)續(xù)。會計計處理與與信用貸貸款相同同。其會會計分錄錄為：借：吸收收存款—活期存款款—×戶（（客戶戶歸還的的金額））貸：應(yīng)收收利息—×戶（（收回的的應(yīng)收利利息金額額）貸款—抵押貸款款—×戶（本金金）（客客戶歸還還的貸款款本金））利息收入入—發(fā)放貸款款及墊款款戶（（借貸方方差額））第五章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算如存在利利息調(diào)整整余額，，應(yīng)同時時予以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。金融企業(yè)業(yè)會計三、擔保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算抵押貸款款本息全全部收回回后,退還抵押押品。其其會計分分錄為：：付出：待待處理抵抵押品一一一××戶（三）質(zhì)質(zhì)押貸款款的核算算質(zhì)押貸款款是指按按《中華人民民共和國國擔保法法》規(guī)定的質(zhì)質(zhì)押方式式，以借借款人或或第三人人的動產(chǎn)產(chǎn)或權(quán)利利作為質(zhì)質(zhì)物而發(fā)發(fā)放的貸貸款。其其發(fā)放與與收回的的處理與與抵押貸貸款基本本相同。。質(zhì)押貸貸款到期期,若借款人人不能歸歸還貸款款,銀行可以以所得質(zhì)質(zhì)物的價價款收回回貸款本本息。第五章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會計第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算四、貸款款減值的的核算（一）貸貸款損失失準備的的計提范范圍計提貸款款損失準準備的資資產(chǎn)是指指商業(yè)銀銀行承擔擔風險和和損失的的資產(chǎn)。。具體包包括：貼貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、拆出出資金、、客戶貸貸款、銀銀團貸款款、貿(mào)易易融資、、協(xié)議透透支、信信用卡透透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款和和墊款（（如銀行行承兌匯匯票墊款款、擔保保墊款、、信用證證墊款））等。第五章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會計第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算（二）貸貸款減值值損失的的確認與與計量資產(chǎn)負債債表日，，單獨進進行減值值測試的的貸款，，有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，，應(yīng)計算算資產(chǎn)負負債表日日的未來來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值（通常常以初始始確認時時確定的的實際利利率作為為折現(xiàn)率率），該該現(xiàn)值低低于其帳帳面價值值之間的的差額確確認為貸貸款減值值損失。。1.貸款發(fā)生生減值的的客觀證證據(jù)2.貸款的減減值測試試3.貸款減值損失失的確認與計計量四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算采用組合方式式對貸款進行行減值測試的的，可以根據(jù)據(jù)自身風險管管理模式和數(shù)數(shù)據(jù)支持程度度，選擇合理理的方法確認認和計量貸款款減值損失。。（三）貸款發(fā)發(fā)生減值的核核算資產(chǎn)負債表日日，商業(yè)銀行行確定貸款發(fā)發(fā)生減值的，，應(yīng)將該貸款款的賬面價值值減記至預(yù)計計未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值，減減記的金額確確認為資產(chǎn)減減值損失，計計入當期損益益。會計分錄錄為：四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算借：資產(chǎn)減值值損失——貸款損失準備備金戶貸：貸款損失失準備——客戶貸款戶借：貸款——××貸款——××戶（已減值））貸：貸款——××貸款——××戶（本金）貸款——××貸款——××戶（利息調(diào)整整）（四）計提減減值貸款利息息的核算資產(chǎn)負債表日日，應(yīng)按減值值貸款的攤余余成本和實際際利率計算確確定的利息收收入，借記““貸款損失準準備”科目，，貸記“利息息收入”科目目。四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算同時，將按合合同本金和合合同利率計算算確定的應(yīng)收收利息金額進進行表外登記記。其會計分分錄為：借：貸款損失失準備——客戶貸款戶貸：利息收入入——發(fā)放貸款及墊墊款收入：應(yīng)收未未收利息——××戶四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算已發(fā)生減值的的貸款如以后后又收到利息息，則于收到到時，按實際際收到的金額額：借：吸收存款款（存放中央央銀行款項））貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算（五）減值貸貸款價值恢復復的核算若減值貸款價價值恢復，原原確認的減值值損失應(yīng)予以以轉(zhuǎn)回，計入入當期損益。。但轉(zhuǎn)回后的的賬面價值，，不應(yīng)當超過過假定不計提提減值準備情情況下該貸款款在轉(zhuǎn)回日的的攤余成本。。會計分錄為為：四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算借：貸款損失失準備——客戶貸款戶貸：資產(chǎn)減值值損失——貸款損失準備備金戶金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算（六）收回減減值貸款的核核算收回減值貸款款時，應(yīng)按實實際收到的金金額，借記““吸收存款””等科目，按按相關(guān)貸款損損失準備余額額，借記“貸貸款損失準備備”科目，按按相關(guān)貸款余余額，貸記““貸款——已減值”科目目，按其差額額，貸記“資資產(chǎn)減值損失失”科目。其其會計分錄為為：四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算借：吸收存款款（存放中央央銀行款項））貸款損失準備備——客戶貸款戶貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））資產(chǎn)減值損失失——貸款損失準備備金戶同時，銷記表表外登記的應(yīng)應(yīng)收未收利息息，會計分錄錄為：付出：應(yīng)收未未收利息——××戶四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算如債務(wù)人無法法用貨幣資金金償還債務(wù)，，銀行依法行行使債權(quán)和擔擔保物權(quán)而取取得抵債資產(chǎn)產(chǎn)的，按抵債債資產(chǎn)的公允允價值，借記記“抵債資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按按相關(guān)貸款已已計提的減值值準備，借記記“貸款損失失準備”科目目，按相關(guān)貸貸款的賬面余余額，貸記““貸款——已減值”科目目，按應(yīng)支付付的相關(guān)稅費費，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費”科科目，按其差差額，借記““營業(yè)外支出出”科目或貸貸記“資產(chǎn)減減值損失”科科目。其會計計分錄為：四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算如為借方差額額，則借：抵債資產(chǎn)產(chǎn)貸款損失準備備——客戶貸款戶營業(yè)外支出貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））應(yīng)交稅費四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算如為貸方差額額，則借：抵債資產(chǎn)產(chǎn)貸款損失準備備——客戶貸款戶貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））應(yīng)交稅費資產(chǎn)減值損失失同時，銷記表表外登記的應(yīng)應(yīng)收未收利息息，會計分錄錄為：付出：應(yīng)收未未收利息——××戶四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算如抵債資產(chǎn)原原為貸款抵押押品、質(zhì)押品品的，將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)產(chǎn)核算時，還還應(yīng)銷記原已已登記的表外外科目和擔保保物登記簿，，會計分錄為為：付出：待處理理抵押（質(zhì)押押）品——××戶抵債資產(chǎn)保管管期間取得的的收入，應(yīng)列列作其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。其會會計分錄為：：借：庫存現(xiàn)金金（存放中央央銀行款項））貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算抵債資產(chǎn)保管管期間發(fā)生的的直接費用，，應(yīng)列作其他他業(yè)務(wù)成本。。其會計分錄錄為：借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：庫存現(xiàn)金金（存放中央央銀行款項））處置抵債資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)按實實際收到的金金額，借記““庫存現(xiàn)金””等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，貸貸記“應(yīng)交稅稅費”科目，，按抵債資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，貸記“抵抵債資產(chǎn)”科科目，按其差差額，貸記““營業(yè)外收入入”科目或借借記“營業(yè)外外支出”科目目。已計提抵抵債資產(chǎn)跌價價準備的，還還應(yīng)同時予以以結(jié)轉(zhuǎn)。會計計分錄為：四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算如為借方差額額，則借：庫存現(xiàn)金金（存放中央央銀行款項））抵債資產(chǎn)跌價價準備營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費費抵債資產(chǎn)四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算若銀行取得抵抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為自用的，，應(yīng)在相關(guān)手手續(xù)辦妥時，，按轉(zhuǎn)換日抵抵債資產(chǎn)的賬賬面余額，借借記“固定資資產(chǎn)”等科目目，貸記“抵抵債資產(chǎn)”科科目。已計提提抵債資產(chǎn)跌跌價準備的，，還應(yīng)同時予予以結(jié)轉(zhuǎn)。其其會計分錄為為：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)（或其他資資產(chǎn)類科目））抵債資產(chǎn)跌價價準備貸：抵債資產(chǎn)產(chǎn)四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算（七）轉(zhuǎn)銷呆呆賬貸款的核核算1．確認呆賬的的條件2．核銷呆賬損損失的賬務(wù)處處理按法定程序核核銷呆賬損失失時，會計分分錄為：借：貸款損失失準備——客戶貸款戶貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算按管理權(quán)限報報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收收未收利息，，減少表外““應(yīng)收未收利利息”科目金金額。會計分分錄為：付出：應(yīng)收未未收利息（八）已轉(zhuǎn)銷銷的貸款又收收回的核算按原轉(zhuǎn)銷的已已減值貸款余余額，借記““貸款——已減值”科目目，貸記“貸貸款損失準備備”科目。會會計分錄為：：四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算借：貸款——××貸款——××戶（已減值））貸：貸款損失失準備——客戶貸款戶同時，按實際際收到的金額額，借記“吸吸收存款”、、“存放中央央銀行款項””等科目，按按原轉(zhuǎn)銷的已已減值貸款余余額，貸記““貸款——已減值”科目目，按其差額額，貸記“資資產(chǎn)減值損失失”科目。會會計分錄為：：借：吸收存款款（存放中央央銀行款項））貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））資產(chǎn)減值損失失——貸款損失準備備金戶四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算四、貸款減值值的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算（九）貸款減減值核算實例例【例７－５】【例７－６】【例７－７】【例７－８】金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算五、貸款利息息的計算與核核算（一）貸款利利息計算的有有關(guān)規(guī)定（1）商業(yè)銀行發(fā)發(fā)放貸款的合合同利率，應(yīng)應(yīng)當根據(jù)人民民銀行規(guī)定的的利率及浮動動幅度加以確確定。（2）商業(yè)銀行發(fā)發(fā)放的貸款，，期限在一年年以內(nèi)的，貸貸款期內(nèi)按合合同利率計息息，遇利率調(diào)調(diào)整，不分段段計息。（3）商業(yè)銀行發(fā)發(fā)放的貸款，，期限在一年年以上的，遇遇利率調(diào)整，，從新年度開開始按調(diào)整后后的利率計息息。第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算（4）商業(yè)銀行發(fā)發(fā)放的貸款，，到期日為節(jié)節(jié)假日的，若若在節(jié)假日前前一日歸還，，應(yīng)扣除歸還還日至到期日日的天數(shù)后，，按前述規(guī)定定的利率計算算利息；節(jié)假假日后第一個個工作日歸還還，應(yīng)加收到到期日至歸還還日的天數(shù)，，按前述規(guī)定定的利率計算算利息；節(jié)假假日后第一個個工作日未歸歸還，應(yīng)從節(jié)節(jié)假日后第一一個工作日開開始按逾期貸貸款利率計算算利息。五、貸款利息息的計算與核核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算（二）貸款利利息的計算與與核算1．定期結(jié)息定期結(jié)息，即即按規(guī)定的結(jié)結(jié)息期結(jié)計利利息，一般為為按季結(jié)息或或按月結(jié)息，，每季末月20日或每月20日為結(jié)息日，，結(jié)計的利息息于結(jié)息日次次日辦理轉(zhuǎn)賬賬。利息計算算可采用余額額表計息法和和乙種賬計息息法。五、貸款利息息的計算與核核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算銀行將計算的的各貸款戶利利息，編制貸貸款利息清單單，同時匯總總編制應(yīng)收利利息科目傳票票辦理轉(zhuǎn)賬。。會計分錄為為：借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：應(yīng)收利息息——××戶若借款人存款款賬戶無款支支付或不足支支付，對未收收回的利息，，應(yīng)計收復息息。五、貸款利息息的計算與核核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算五、貸款利息息的計算與核核算2．逐筆結(jié)息逐筆結(jié)息，即即利隨本清，，指銀行按規(guī)規(guī)定的貸款期期限,在收回貸款的的同時逐筆計計收利息。在逐筆結(jié)息方方式下，貸款款利息計算的的基本公式為為：貸款利息＝貸貸款本金×時期×利率第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算五、貸款利息息的計算與核核算銀行收回貸款款本息時，填填制兩借一貸貸特種轉(zhuǎn)賬傳傳票，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。其會計計分錄為：借：吸收存款款—活期存款—×戶（客戶實際際歸還的金額額）貸：貸款—×貸款—×戶（本金）（（貸款款的合同本金金）應(yīng)收利息—×戶（（收回的應(yīng)應(yīng)收利息金額額）利息收入—發(fā)放貸款及墊墊款戶（（借借貸方差額））第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會計計第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算一、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的概念票據(jù)貼現(xiàn)是商商業(yè)匯票的持持票人在票據(jù)據(jù)到期前，為為取得資金，，向銀行貼付付利息而將票票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀銀行，以此融融通資金的行行為。貼現(xiàn)貸款與一一般貸款雖然然都是商業(yè)銀銀行的資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，是借款款人的融資方方式,商業(yè)銀行都要要計收利息，，但兩者又存存在著明顯的的區(qū)別。1、融資的基礎(chǔ)礎(chǔ)不同貸款是以借款款人或擔保人人的信譽、還還款能力為基基礎(chǔ)，或以抵抵押品、質(zhì)物物為基礎(chǔ)；貼現(xiàn)是以商業(yè)業(yè)匯票為基礎(chǔ)礎(chǔ)。2、信用關(guān)系的的當事人不同同貸款當事人是是銀行、借款款人和擔保人人；票據(jù)貼現(xiàn)的當當事人是銀行行、貼現(xiàn)申請請人和票據(jù)上上背書的各個個關(guān)系人。貸款與貼現(xiàn)：：都屬于融資業(yè)業(yè)務(wù)3、銀行計息時時間不同銀行貸款利息息的收取是在在使用資金之之后貼現(xiàn)利息的收收取是在使用用資金之前4、放款期限不不同貼現(xiàn)最長不超超過6個月貸款有中長期期5、流動性不同同貼現(xiàn)貸款可以以通過再貼現(xiàn)現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提提前收回資金金一般貸款只有有到期才能收收回金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算二、會計科目目的設(shè)置“貼現(xiàn)資產(chǎn)””核算商業(yè)銀行行辦理商業(yè)票票據(jù)的貼現(xiàn)、、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)業(yè)務(wù)所融出的的資金。按貼現(xiàn)類別和和貼現(xiàn)申請人人，分別“面面值”、“利利息調(diào)整”進進行明細核算算。資產(chǎn)類科目金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算商業(yè)銀行辦辦理貼現(xiàn)時時，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額額，借記““貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——面值”科目目，按實際際支付的金金額，貸記記“吸收存存款”等科科目，按其其差額，貸貸記“貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整””科目。１資產(chǎn)負債表表日，商業(yè)業(yè)銀行按計計算確定的的貼現(xiàn)利息息收入，借借記“貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整””科目，貸貸記“利息息收入”科科目。２二、會計科科目的設(shè)置置金融企業(yè)會會計第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算貼現(xiàn)票據(jù)到到期，應(yīng)按按實際收到到的金額，，借記“吸吸收存款””等科目，，按貼現(xiàn)的的票面金額額，貸記““貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——面值”科目目，按其差差額，貸記記“利息收收入”科目目。存在利利息調(diào)整金金額的，也也應(yīng)同時予予以結(jié)轉(zhuǎn)。。３期末借方余余額，反映映商業(yè)銀行行辦理的貼貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)務(wù)融出的資資金。４二、會計科科目的設(shè)置置金融企業(yè)會會計第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算三、貼現(xiàn)銀銀行辦理貼貼現(xiàn)的核算算持票人填制制一式五聯(lián)聯(lián)貼現(xiàn)憑證證，連同匯匯票送交銀銀行。銀行行審批同意意并審核無無誤后，計計算貼現(xiàn)利利息和實付付貼現(xiàn)金額額，以貼現(xiàn)現(xiàn)憑證第一一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬賬借方傳票票，第二、、三聯(lián)作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方傳傳票，辦理理轉(zhuǎn)賬。匯票到期值值＝匯票票面面金額＋匯匯票票面金金額×年利率÷360計算公式１金融企業(yè)會會計第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算三、貼現(xiàn)銀銀行辦理貼貼現(xiàn)的核算算貼現(xiàn)利息＝匯票到期期值×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率率÷30）實付貼現(xiàn)金金額＝匯票票到期值－－貼現(xiàn)利息息公式中的““貼現(xiàn)天數(shù)數(shù)”一般按按實際天數(shù)數(shù)計算，從從貼現(xiàn)之日日起算至匯匯票到期的的前一日止止。金融企業(yè)會會計第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第五章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算三、貼現(xiàn)銀行行辦理貼現(xiàn)的的核算轉(zhuǎn)賬分錄２借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）(貼現(xiàn)票面金額額）貸：吸收存款款——活期存款——××戶（實實際支付的金金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（利息息調(diào)整）（借借、貸方差額額）資產(chǎn)負債表日日，按計算確確定的貼現(xiàn)利利息收入，做做會計分錄：：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（利息息調(diào)整）貸：利息收入入——發(fā)放貸款及墊墊款戶金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算(一)商業(yè)承兌匯票票貼現(xiàn)到期收收回的核算商業(yè)承兌匯票票貼現(xiàn)到期收收回是通過委委托收款方式式進行的。貼貼現(xiàn)銀行作為為收款人，應(yīng)應(yīng)于匯票到期期前估算郵程程，提前填制制委托收款憑憑證，連同匯匯票一并向付付款人開戶行行收取票款。。付款人開戶行行收到委托收收款憑證和匯匯票后，應(yīng)于于匯票到期日日將票款從付付款人賬戶付付出。其會計計分錄為：金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：清算資金金往來若付款人存款款賬戶無款支支付或不足支支付，付款人人開戶行應(yīng)將將匯票和憑證證退回貼現(xiàn)銀銀行。若付款款人拒絕付款款，付款人開開戶行應(yīng)將拒拒付理由書、、匯票和憑證證退回貼現(xiàn)銀銀行。貼現(xiàn)銀行收到到劃回的票款款時,會計分錄為：：金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：清算資金金往來（（實際收到到的金額）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）（貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額））利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶（（借、貸方方差額）存在利息調(diào)整整金額的，也也應(yīng)同時予以以結(jié)轉(zhuǎn)。若貼現(xiàn)銀行收收到付款人開開戶行退回委委托收款憑證證和匯票時,對已貼現(xiàn)的金金額應(yīng)從貼現(xiàn)現(xiàn)申請人賬戶戶中收取。其其會計分錄為為：金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶存在利息調(diào)整整金額的，也也應(yīng)同時予以以結(jié)轉(zhuǎn)。如貼現(xiàn)申請人人存款賬戶不不足支付票款款,則不足部分作作為逾期貸款款。其會計分分錄為：金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸款——逾期貸款——××戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶存在利息調(diào)整整金額的，也也應(yīng)同時予以以結(jié)轉(zhuǎn)。(二)銀行承兌匯票票貼現(xiàn)到期收收回的核算承兌銀行于匯匯票到期日,應(yīng)向承兌申請請人收取票款款并專戶儲存存。其會計計分錄為：金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：吸收存款款——應(yīng)解匯款——××戶如承兌申請人人賬戶不足支支付,則不足部分作作為逾期貸款款。其會計分分錄為：借：吸收存款款——活期存款——××戶貸款——逾期貸款——××戶貸：吸收存款款——應(yīng)解匯款——××戶金融企業(yè)會計計第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第五章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算承兌銀行收到到寄來的匯票票和憑證，于于匯票到期日日或到期日后后的見票當日日，將票款劃劃出的分錄為為：借：吸收存款款——應(yīng)解匯款——××戶貸：清算資金金往來貼現(xiàn)銀行收到到劃回的票款款，辦理轉(zhuǎn)賬賬分錄為：借：清算資金金往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶存在利息調(diào)整整金額的，也也應(yīng)同時予以以結(jié)轉(zhuǎn)?！緦嵗龑凇砍^保證期限限，保證人的的保證責任某年1月16日，私營獨資資企業(yè)興達公公司向某行申申請貸款10萬元做鋼材生生意，由AAA級企業(yè)濱海公公司提供保證證擔保。某行行審查后，認認為濱海公司司完全具有保保證能力，于于是就向興達達公司貸款10萬元，貸款期期限為2個月，但在合合同中沒有約約定保證期限限。至本年3月16日貸款到期后后，某行多次次派人向興達達公司催要，，但興達公司司的法定代表表人于某答應(yīng)應(yīng)鋼材款收回回后立即還款款。某行認為為保證單位具具有保證能力力，合同又沒沒有問題，就就疏忽保證期期限問題。9月20日，某行得知知興達公司做做鋼材生意被被騙無力還款款時，方想要要求保證人承承擔保證責任任。但濱海公公司以保證期期限已過拒絕絕承擔保證責責任。案例討論：1．濱海公司拒拒絕承擔保證證責任是否合合理？2．于某應(yīng)承擔擔什么責任？？課堂練習與作作業(yè)P216練習題1、2、3、49、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中