市場(chǎng)營(yíng)銷第六章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第六章同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算通過(guò)聯(lián)行往來(lái)渠道為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算——聯(lián)行之間傳遞信息實(shí)現(xiàn)客戶資金空間大挪移.一、匯兌二、委托收款三、異地托收承付四、商業(yè)承兌匯票五、銀行承兌匯票六、銀行匯票一、匯兌:P225本行付款人向異地收款人付款的結(jié)算方式。

（一）信匯：郵劃（二）電匯：電劃（一）信匯（廣州）付款人（北京）收款人4信匯憑證123P263

開(kāi)戶行2代收?qǐng)?bào)單借：活期存款——付款人或:現(xiàn)金或:活期儲(chǔ)蓄存款——付款人貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶代傳票43報(bào)單開(kāi)戶行3代收?qǐng)?bào)單代傳票借：存放聯(lián)行款項(xiàng)—來(lái)賬戶貸：活期存款——收款人或：活期儲(chǔ)蓄存款—收款人或:現(xiàn)金4（二）電匯程序和會(huì)計(jì)分錄同信匯,不同的是憑證:1.在發(fā)報(bào)行,填一式三聯(lián)“電匯憑證”:P26732電匯憑證1

憑以發(fā)報(bào)

代借方傳票匯款人回單2.在收?qǐng)?bào)行,填一式四聯(lián)“電劃補(bǔ)充報(bào)單”:電劃補(bǔ)充報(bào)單客戶收賬(款)通知代貸方傳票憑以編制來(lái)賬報(bào)告表聯(lián)行來(lái)賬借方傳票二、委托收款開(kāi)戶人委托本行向異地(同城)付款人收款的結(jié)算方式.

(一)委托郵劃(二)委托電劃(一)委托郵劃廣州:收款人北京:付款人①發(fā)貨②P279

534委托收款憑證12開(kāi)戶行-③-

2留存收到代收?qǐng)?bào)單:核對(duì)后:借:存放聯(lián)行款項(xiàng)-來(lái)賬戶貸:活期存款—收款人

345開(kāi)戶行1.登記：34留存④51.承付:驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付2.拒付:全部拒付部分拒付3.不足支付:

代收?qǐng)?bào)單貸方傳票1.承付:借:活期存款—付款人貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)-往賬戶2.不足支付:退票.⑤(二)委托電劃程序和分錄同委托郵劃,只是付款人開(kāi)戶行在承付期滿日時(shí)向收款人開(kāi)戶行發(fā)電報(bào).收款人開(kāi)戶行收到電報(bào)后編制電劃補(bǔ)充報(bào)單,憑以記賬:如同電匯.三、異地托收承付異地托收承付結(jié)算程序和會(huì)計(jì)分錄與委托收款完全相同,不同之處在于:1.適用范圍:適用國(guó)有企業(yè);2.結(jié)算起點(diǎn):結(jié)算金額起點(diǎn)是10萬(wàn)元;3.承付期滿日,付款人帳戶不足支付時(shí),銀行允許延期付款一個(gè)月,并按遲付時(shí)期收取罰金劃與收款人.

四、商業(yè)承兌匯票:P256收款人①出票12付款人3②承兌21.背書(shū)轉(zhuǎn)讓:被背書(shū)人:被背書(shū)人:被背書(shū)人:背書(shū):年月日背書(shū):

年月日背書(shū):年月日背面P303特點(diǎn):背書(shū)轉(zhuǎn)讓困難出票與承兌:P301自留③

2.提前托收:(略)收款人12付款人出票3承兌2托收憑證開(kāi)戶行特點(diǎn):收款人可能遭到退票風(fēng)險(xiǎn).開(kāi)戶行(2)提前前托收:主主動(dòng)填制五五聯(lián)托收憑憑證托收款款項(xiàng):1)收到代代收?qǐng)?bào)單:結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)款:借:存放聯(lián)行行款項(xiàng)--來(lái)賬戶貸:貼現(xiàn)--商業(yè)承兌匯匯票2)收到到退票:向向貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人扣收貼貼現(xiàn)款:借借:活期存存款--收收款(或被被背書(shū)人)貸:貼現(xiàn)--商業(yè)承兌匯匯票若貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人帳戶不不足支付:借:活期期存款--收款(或或被背書(shū)人人)逾期貸款--收款(或被背書(shū)書(shū)人)貸:貼現(xiàn)--商業(yè)承兌匯匯票3.申請(qǐng)貼貼現(xiàn):收款人12付款人3承兌2貼現(xiàn)憑證開(kāi)戶行(1)支付付貼現(xiàn)款:1234代傳票借:貼現(xiàn)--商業(yè)承承兌匯票貸:利息收收入--貼貼現(xiàn)息活期存款--收款人人(或被背背書(shū)人)留存.開(kāi)戶行出票特點(diǎn):可能能遭到退票票：收款人人則或有負(fù)負(fù)債、貼現(xiàn)現(xiàn)銀行則可可能增加逾逾期貸款。五、銀行承承兌匯票P305付款人銀行承兌匯匯票123承兌行1.承兌:承兌協(xié)議12收款人銀行承兌匯匯票1234銀行承兌匯匯票123留存收取承兌手手續(xù)費(fèi):借借:活期存存款--付付款人貸:手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入--承兌費(fèi)2.到期日日,從付款款人帳戶扣扣收承兌票票款:借:活期存存款--付付款人貸:應(yīng)解匯匯款(若帳戶不不足,則將將不足部分分記入逾期期貸款)3.收到代付報(bào)單,結(jié)清票款款:借:應(yīng)解匯款貸:聯(lián)行存存放款項(xiàng)--來(lái)賬戶戶銀行承兌匯匯票23進(jìn)賬單12兌付行進(jìn)賬單2銀行承兌匯匯票2聯(lián)行代付報(bào)報(bào)單代貸方傳票票代借方1.代付票票款:票據(jù)據(jù)到期日:銀行承兌匯匯票3借:存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)--往賬戶戶貸:活期存存款--收收款(或被被背書(shū))人人2.若貼現(xiàn)現(xiàn):(1)支付貼現(xiàn)現(xiàn)款：同商商業(yè)承兌匯匯票.(2)票據(jù)到期日日,主動(dòng)收收回貼現(xiàn)款款:借:存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)--往賬戶戶貸:貼現(xiàn)--銀行承兌匯票匯票23留案例：鄭百百文的故事事曾經(jīng)走紅一一時(shí)的“鄭百文經(jīng)驗(yàn)精華”即指所謂謂的“工、貿(mào)、銀銀”資金運(yùn)營(yíng)模模式，其主主要做法是是:鄭百文購(gòu)進(jìn)四川長(zhǎng)長(zhǎng)虹產(chǎn)品不不付現(xiàn)金，，鄭州建設(shè)設(shè)銀行向四四川長(zhǎng)虹開(kāi)開(kāi)具6個(gè)月月的承兌匯匯票，按期期將貨款支支付給長(zhǎng)虹虹，鄭百文文在售出四四川長(zhǎng)虹產(chǎn)產(chǎn)品后再還還款給銀行行。由于資資產(chǎn)負(fù)債率率99.6％的鄭百文本身已舉步步維艱，但但取得建設(shè)設(shè)銀行的付付款信用卻卻既未提供供保證金，，也沒(méi)有任任何擔(dān)保人人，所以，，全部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)都集中到到銀行身上上，最終導(dǎo)導(dǎo)致建設(shè)銀銀行的巨額額墊款無(wú)法法收回。問(wèn)問(wèn)題的關(guān)鍵鍵是：建設(shè)設(shè)銀行連基基本的審查查程序都未未履行，就就在短時(shí)間間內(nèi)為鄭百文開(kāi)具了100多億億元的銀行行承兌匯票票。鄭百文是一一家最為典典型的欺詐詐上市公司司，2001年停牌牌前已是一一家嚴(yán)重資資不抵債的的公司，債債權(quán)、債務(wù)務(wù)相抵虧損損近14億億元，每股股資產(chǎn)為－－6．95元。2002年年由三聯(lián)集集團(tuán)注資4億重組。。建設(shè)銀行行25億元元的不良貸貸款由其信信達(dá)資產(chǎn)管管理公司吞吞食苦果。。思考：銀行行承兌匯票票的風(fēng)險(xiǎn)在在哪里？鄭百文川長(zhǎng)虹彩色電視機(jī)機(jī)承包彩電生生產(chǎn)線鄭州建行開(kāi)戶行銀行承兌匯匯票1.承兌:2.到期扣扣款:銀行承兌匯匯票銀行承兌匯匯票進(jìn)賬單1.見(jiàn)票即付:編制和發(fā)送送聯(lián)行代付付報(bào)單?按現(xiàn)行規(guī)定定：川長(zhǎng)虹虹提前辦理理托收，如如何處理？？按托收程程序，寫(xiě)出出會(huì)計(jì)分錄錄，并討論論風(fēng)險(xiǎn)在哪哪里？?3.收到聯(lián)聯(lián)行報(bào)單:按現(xiàn)行規(guī)定定：收到川川長(zhǎng)虹開(kāi)戶戶行發(fā)來(lái)的的托收憑證證，如何處處理？案例:請(qǐng)對(duì)紅字部部分做作業(yè)業(yè)。六、銀行匯匯票匯款人②P2883銀行匯票委委托書(shū)12匯出行①收款簽票:書(shū)23代傳票借:活期存存款-付款款人(或:……貸:匯出匯匯款34P291銀行匯票12留存票23收款人票23或個(gè)人進(jìn)賬單12身份證兌付行③審查付款:票22代代貸方聯(lián)行代付報(bào)報(bào)單代借方做附件借:存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)-往帳戶貸:活期存存款-收款款人或:現(xiàn)金報(bào)單票3④④收到代付報(bào)報(bào)單,結(jié)清清票款:howtodo?①單位③Answer:(1)全額額結(jié)清:借:匯出匯匯款貸:聯(lián)行存存放款項(xiàng)-來(lái)賬戶(2)部分分結(jié)清:借:匯出匯匯款貸:聯(lián)行存存放款項(xiàng)-來(lái)賬戶貸:活期存存款-匯款款人課堂模擬實(shí)實(shí)務(wù)作業(yè):1、兩人一一組互為聯(lián)聯(lián)行對(duì)方:一方為廣廣州A工商商行、對(duì)方方為北京B工商行。。假定甲、、乙企業(yè)分分別在A、、B行開(kāi)戶戶，請(qǐng)為其其設(shè)計(jì)3月月1日至3月20日日六筆轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù),要求包包括前述六六種轉(zhuǎn)帳形形式中代收收、代付業(yè)業(yè)務(wù).并據(jù)據(jù)以編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄；；2、假定甲甲、乙企業(yè)業(yè)均在3月月1日開(kāi)戶戶，乙種賬賬戶余額分分別為300000元和500000元，根據(jù)據(jù)上述設(shè)計(jì)計(jì)記乙種賬賬（自畫(huà)））,假定利利率3‰,請(qǐng)于3月月20日計(jì)計(jì)息并于次次日轉(zhuǎn)入賬賬內(nèi).3、假定當(dāng)當(dāng)期只發(fā)生生上述六筆筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算算聯(lián)行匯差差，并確定定匯差性質(zhì)質(zhì)，寫(xiě)出本本行上劃匯匯差的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。要求：每人人只做本行行的賬。七、信用卡卡結(jié)算信用卡是銀銀行發(fā)給持持卡人憑以以購(gòu)物、付付費(fèi)和提現(xiàn)現(xiàn)的專用卡卡片，是用用于消費(fèi)的的信用支付付工具。分分為借記卡卡和貸記卡卡.一、申請(qǐng)開(kāi)開(kāi)戶:以借借記卡為例例.借：現(xiàn)金(申申請(qǐng)人到柜柜臺(tái)交存信信用卡保證證金)或:活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款———X人(申請(qǐng)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存信用卡卡保證金））或:活期期存款———X單位(申請(qǐng)請(qǐng)單位轉(zhuǎn)存存信用卡保保證金）或:存放放中央銀行行款項(xiàng)(申請(qǐng)請(qǐng)人不在本本行開(kāi)戶票票據(jù)交交換）貸：信用卡卡存款———XX持卡卡人戶手續(xù)費(fèi)收入入——信用用卡年費(fèi)收收入二、持卡消消費(fèi)（一）特約約商戶開(kāi)戶戶行的處理理1、持卡人人與特約商商戶同行開(kāi)開(kāi)戶借：信用卡卡存款———XX持卡卡人戶貸：活期存存款——特特約商戶2、持卡人人與特約商商戶非同行行開(kāi)戶（1）同城城跨系統(tǒng)兩兩行開(kāi)戶（（票據(jù)交換換）借：存放同同業(yè)款項(xiàng)———發(fā)卡行行戶或：存放中中央銀行款款項(xiàng)——存存款戶貸：活期存存款——特特約商戶（2）異地地同系統(tǒng)兩兩行開(kāi)戶（（聯(lián)行往來(lái)來(lái)）借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)———往賬戶戶貸：活期存存款——特特約商戶（二）發(fā)卡卡行的處理理1、發(fā)卡行行收到轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)或從票據(jù)據(jù)交換所提提入票據(jù)借：信用卡卡存款———持卡人戶戶貸：同業(yè)存存放款項(xiàng)———特約單單位開(kāi)戶行行戶或：存放中中央銀行款款項(xiàng)——存存款戶）2、發(fā)卡行行收到特約約單位開(kāi)戶戶行發(fā)來(lái)代代付報(bào)單借：信用卡卡存款———持卡人戶戶貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)———來(lái)賬戶戶三、持卡提提現(xiàn)借：信用卡卡存款———持卡人戶戶或：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)———往賬戶戶或：存放中中央銀行款款項(xiàng)——存存款戶或：存放同同業(yè)款項(xiàng)———X行存存款戶貸：現(xiàn)金四、信用卡卡利息（一）信用用卡存款利利息借：利息支支出——信信用卡存款款利息支出出戶貸：信用卡卡存款———XX持卡卡人戶（二）信用用卡透支利利息1、信用卡卡透支借：信用卡卡貸款———信用卡透透支貸款貸：信用卡卡存款———X持卡人人戶收回貸款，，分錄相反反五、信用卡卡其它收費(fèi)費(fèi)信用卡其它它收費(fèi)包括括年費(fèi)收入入、回扣收收入、結(jié)算算手續(xù)費(fèi)收收入、掛失失換卡等手手續(xù)費(fèi)收入入。借：信用卡卡存款———X持卡人人戶貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入作業(yè)：持卡卡人在甲地地工行開(kāi)戶戶，特約商商戶在乙地地建行開(kāi)戶戶，各自的的開(kāi)戶行對(duì)對(duì)持卡消費(fèi)費(fèi)款項(xiàng)應(yīng)如如何做賬務(wù)務(wù)處理？（（特約商戶戶開(kāi)戶行所所在地為雙雙系統(tǒng)銀行行）答案:1.匯入行行（乙地建建行）借：存放同同業(yè)款項(xiàng)———工行（轉(zhuǎn)匯憑證證直接交轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯行）或:存放中中央銀行款款項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯憑證證通過(guò)票據(jù)據(jù)交換交轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯行）貸：活期存款———特約商商戶2.轉(zhuǎn)匯行行（乙地工工行）借：存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)———往賬戶戶貸：同業(yè)存存放款項(xiàng)———建行（到匯出行行直接送交交的轉(zhuǎn)匯憑憑證）（或存放中中央銀行款款項(xiàng)）（從票據(jù)交交換所提入入轉(zhuǎn)匯憑證證）3.匯出行行（甲地工工行）借：信用卡卡存款———持卡人戶戶貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)———來(lái)賬戶戶9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹(shù)，，燈下白白頭人。。。08:32:0308:32:0308:3212/31/20228:32:03AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見(jiàn)頻。。。12月-2208:32:0308:32Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。08:32:0308:32:0308:32Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2208:32:0308:32:03December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。31十十二月20228:32:03上午午08:32:0312月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月228:32上午午12月-2208:32December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/318:32:0308:32:0331December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時(shí)時(shí)，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點(diǎn)點(diǎn)的的射射線線向向前前。。。。8:32:03上上午午8:32上上午午08:32:0312月月-229、沒(méi)沒(méi)有有失失敗敗，，只只有有暫暫時(shí)時(shí)停停止止成成功功?。?。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒(méi)沒(méi)有。。08:32:0308:32:0308:3212/31/20228:32:03AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。12月月-2208:32:0308:32Dec-2231-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿滿，留一份份不足，可可得無(wú)限完完美。。08:32:0308:32:0308:32Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2208:32:0308:32:03December31,202214、意志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。31十十二月20228:32:03上午午08:32:0312月-2215、楚塞三湘接接，荊門九派派通。。。十二月228:32上上午12月-2208:32December31,202216、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/318:32:0308:32:0331December202217、空山新雨雨后，天氣氣晚來(lái)秋。。。8:32:03上上午8:32上上午08:32:0312月-229、楊楊柳柳散散和和風(fēng)風(fēng)，，青青山山澹澹吾吾慮慮。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、閱閱讀讀一一切切好好書(shū)書(shū)如如同同和和