貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（一）貸款的種類按貸款風(fēng)險(xiǎn)貸款按貸款用途

按貸款期限

按貸款有無擔(dān)保流動(dòng)資金貸款

固定資產(chǎn)貸款短期貸款長期貸款中期貸款擔(dān)保貸款正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款信用貸款保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算按貸款經(jīng)營屬性自營貸款委托貸款金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算貸款應(yīng)收利息利息收入會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。損益類科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。一、貸款業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)類科目，“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。損益類科目，核算商業(yè)銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算抵債資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。商業(yè)銀行依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過該科目核算。一、貸款業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（三）貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定1．貸款的確認(rèn)與計(jì)量（1）貸款的初始確認(rèn)與計(jì)量（2）貸款的后續(xù)計(jì)量與終止確認(rèn)2．貸款持有期間利息收入的確認(rèn)3．貸款的減值與收回第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算信用貸款是商業(yè)銀行僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的，不需要提供擔(dān)保的貸款。其會(huì)計(jì)核算方式有多種。這里著重介紹逐筆核貸核算方式。所謂逐筆核貸,是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù),經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核,一次發(fā)放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。貸款利息一般由銀行按季計(jì)收,個(gè)別為利隨本清。第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：貸款—信用貸款—×戶（本金）（貸款的合同本金）借或貸：貸款—信用貸款—×戶（利息調(diào)整）（借、貸方差額）貸：吸收存款—活期存款—×戶（實(shí)際支付的金額）（一）信用貸款發(fā)放的核算借款人與銀行簽訂借款合同。借款人需要用款時(shí),填寫借款憑證,經(jīng)銀行審批并審查無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。商業(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。會(huì)計(jì)分錄為：第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）信用貸款的后續(xù)計(jì)量與核算貸款的后續(xù)計(jì)量，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行計(jì)量。即按貸款的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入。其計(jì)算公式為：攤余成本=初始確認(rèn)金額－已償還的本金±采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額－已發(fā)生的減值損失各期利息收入=攤余成本×實(shí)際利率第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）信用貸款的后續(xù)計(jì)量與核算第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息——××戶借或貸：貸款——××貸款——××戶（利息調(diào)整）貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、信用貸款的核算

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）信用貸款的后續(xù)計(jì)量與核算第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算實(shí)際利率是指將貸款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該貸款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。其計(jì)算公式為：金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)二、信信用貸貸款的的核算算第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算（三））信用用貸款款收回回的核核算1．貸款款到期期收回回的核核算在貸款款到期期日或或提前前,借款人人簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票票并填填寫還還款憑憑證。。銀行行審核核無誤誤后，，填制制特種種轉(zhuǎn)賬賬借貸貸方傳傳票各各一聯(lián)聯(lián)，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。其會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：吸吸收存存款（（存放放中央央銀行行款項(xiàng)項(xiàng)）（（客戶戶歸還還的金金額））貸：應(yīng)收利利息—×戶（（收收回的應(yīng)收收利息金額額）貸款—信用貸款—×戶（本金））（客戶歸歸還的貸款款本金）利息收入—發(fā)放貸款及及墊款戶（（借貸貸方差額））第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算如存在利息息調(diào)整余額額，應(yīng)同時(shí)時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)二、信用貸貸款的核算算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算2.貸款展期的的核算短期貸款必必須在到期期日之前，，中長期貸貸款必須在在到期日之之前一個(gè)月月，向銀行行提出展期期申請。每筆貸款只只能展期一一次，短期期貸款展期期不得超過過原貸款的的期限,中長期貸款款展期不得得超過原貸貸款期限的的一半，最最長不得超超過三年。。對展期貸款款，全部以以展期之日日公告的貸貸款利率為為計(jì)息利率率。貸款展期無無需辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。。第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)二、信用貸貸款的核算算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算（四）信用用貸款核算算實(shí)例【例７－１】【例７－２】【例７－３】金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸貸款的核算算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算擔(dān)保貸款是是指銀行以以法律規(guī)定定的擔(dān)保方方式作為還還款保障而而發(fā)放的貸貸款。擔(dān)保貸款依依擔(dān)保方式式的不同，，又可以分分為保證貸貸款、抵押押貸款和質(zhì)質(zhì)押貸款。。（一）保證證貸款的核核算保證貸款是是指按《中華人民共共和國擔(dān)保保法》規(guī)定的保證證方式，以以第三人承承諾在借款款人不能償償還貸款時(shí)時(shí)，按約定定承擔(dān)一般般保證責(zé)任任或連帶責(zé)責(zé)任而發(fā)放放的貸款。。第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸貸款的核算算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算保證貸款發(fā)發(fā)放與收回回的核算手手續(xù)與信用用貸款基本本相同。（二）抵押押貸款的核核算抵押貸款是是指按《中華人民共共和國擔(dān)保保法》規(guī)定的抵押押方式，以以借款人或或第三人的的財(cái)產(chǎn)作為為抵押物而而發(fā)放的貸貸款。抵押貸款應(yīng)應(yīng)到期歸還還，一般不不得展期。。若到期不不能償還貸貸款本息，，銀行有權(quán)權(quán)依法處置置其抵押品品，并從所所得價(jià)款中中優(yōu)先收回回貸款本息息。第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸貸款的核算算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算1.抵押貸款發(fā)發(fā)放的核算算借款人與銀銀行簽訂抵抵押貸款合合同,同時(shí)，借款款人將抵押押品或抵押押品產(chǎn)權(quán)證證明移交銀銀行。銀行行審查無誤誤后,簽發(fā)“抵押押品保管證證”交借款款人,并填制借款款憑證，辦辦理貸款發(fā)發(fā)放手續(xù)。。商業(yè)銀行按按當(dāng)前市場場條件發(fā)放放的貸款，，應(yīng)按發(fā)放放貸款的本本金和相關(guān)關(guān)交易費(fèi)用用之和作為為初始確認(rèn)認(rèn)金額。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸貸款的核算算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算借：貸款—抵押貸款—×戶（本金金）（貸款款的合同本本金）借或貸：貸貸款—抵押貸款—×戶（利息調(diào)調(diào)整）（借借、貸方差差額）貸：吸收存存款—活期存款—×戶（（實(shí)際支支付的金額額）同時(shí),對抵押物物進(jìn)行詳詳細(xì)登記記,并列入表表外科目目核算,其會(huì)計(jì)分分錄為：：收入：待待處理抵抵押品——×××戶第七章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算第七章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算2.抵押貸款款的后續(xù)續(xù)計(jì)量與與核算采用實(shí)際際利率法法，按攤攤余成本本進(jìn)行后后續(xù)計(jì)量量。資產(chǎn)負(fù)債債表日，，按抵押押貸款的的合同本本金和合合同利率率計(jì)算確確定的應(yīng)應(yīng)收未收收利息，，借記““應(yīng)收利利息”科科目，按按抵押貸貸款的攤攤余成本本和實(shí)際際利率計(jì)計(jì)算確定定的利息息收入，，貸記““利息收收入”科科目，按按其差額額，借記記或貸記記“貸款款——利息調(diào)整整”科目目。實(shí)際際利率與與合同利利率差異異較小的的，也可可以采用用合同利利率計(jì)算算確定利利息收入入。其會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：應(yīng)收收利息——×××戶借或貸：：貸款——抵押貸款款——×××戶（利息息調(diào)整））貸：利息息收入——發(fā)放貸款款及墊款款金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算3.抵押貸款款到期收收回的核核算抵押貸款款到期,借款人應(yīng)應(yīng)主動(dòng)提提交放款款收回憑憑證或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票到銀行行辦理還還款手續(xù)續(xù)。會(huì)計(jì)計(jì)處理與與信用貸貸款相同同。其會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收收存款—活期存款款—×戶（（客戶戶歸還的的金額））貸：應(yīng)收收利息—×戶（（收回的的應(yīng)收利利息金額額）貸款—抵押貸款款—×戶（本金金）（客客戶歸還還的貸款款本金））利息收入入—發(fā)放貸款款及墊款款戶（（借貸方方差額））第七章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算如存在利利息調(diào)整整余額，，應(yīng)同時(shí)時(shí)予以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保保貸款的的核算第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算抵押貸款款本息全全部收回回后,退還抵押押品。其其會(huì)計(jì)分分錄為：：付出：待待處理抵抵押品一一一××戶（三）質(zhì)質(zhì)押貸款款的核算算質(zhì)押貸款款是指按按《中華人民民共和國國擔(dān)保法法》規(guī)定的質(zhì)質(zhì)押方式式，以借借款人或或第三人人的動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或權(quán)利利作為質(zhì)質(zhì)物而發(fā)發(fā)放的貸貸款。其其發(fā)放與與收回的的處理與與抵押貸貸款基本本相同。。質(zhì)押貸貸款到期期,若借款人人不能歸歸還貸款款,銀行可以以所得質(zhì)質(zhì)物的價(jià)價(jià)款收回回貸款本本息。第七章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算四、貸款款減值的的核算（一）貸貸款損失失準(zhǔn)備的的計(jì)提范范圍計(jì)提貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的資資產(chǎn)是指指商業(yè)銀銀行承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和和損失的的資產(chǎn)。。具體包包括：貼貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、拆出出資金、、客戶貸貸款、銀銀團(tuán)貸款款、貿(mào)易易融資、、協(xié)議透透支、信信用卡透透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款和和墊款（（如銀行行承兌匯匯票墊款款、擔(dān)保保墊款、、信用證證墊款））等。第七章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算（二）貸貸款減值值損失的的確認(rèn)與與計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債債表日，，單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行減值值測試的的貸款，，有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，，應(yīng)計(jì)算算資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日的未來來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值（通常常以初始始確認(rèn)時(shí)時(shí)確定的的實(shí)際利利率作為為折現(xiàn)率率），該該現(xiàn)值低低于其帳帳面價(jià)值值之間的的差額確確認(rèn)為貸貸款減值值損失。。1.貸款發(fā)生生減值的的客觀證證據(jù)2.貸款的減減值測試試3.貸款減值值損失的的確認(rèn)與與計(jì)量四、貸款款減值的的核算第七章貸貸款款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算采用組合方式式對貸款進(jìn)行行減值測試的的，可以根據(jù)據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管管理模式和數(shù)數(shù)據(jù)支持程度度，選擇合理理的方法確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量貸款款減值損失。。比如遷移模模型、滾動(dòng)率率模型。（三）貸款發(fā)發(fā)生減值的核核算資產(chǎn)負(fù)債表日日，商業(yè)銀行行確定貸款發(fā)發(fā)生減值的，，應(yīng)將該貸款款的賬面價(jià)值值減記至預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值，減減記的金額確確認(rèn)為資產(chǎn)減減值損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。會(huì)計(jì)分錄錄為：四、貸款減值值的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算借：資產(chǎn)減值值損失——貸款損失準(zhǔn)備備金戶貸：貸款損失失準(zhǔn)備——客戶貸款戶借：貸款——××貸款——××戶（已減值））貸：貸款——××貸款——××戶（本金）貸款——××貸款——××戶（利息調(diào)整整）（四）計(jì)提減減值貸款利息息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)按減值值貸款的攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入，借記““貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，，貸記“利息息收入”科目目。四、貸款減值值的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算同時(shí)，將按合合同本金和合合同利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息金額進(jìn)進(jìn)行表外登記記。其會(huì)計(jì)分分錄為：借：貸款損失失準(zhǔn)備——客戶貸款戶貸：利息收入入——發(fā)放貸款及墊墊款收入：應(yīng)收未未收利息——××戶四、貸款減值值的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)的核核算已發(fā)生減值的的貸款如以后后又收到利息息，則于收到到時(shí)，按實(shí)際際收到的金額額：借：吸收存款款（存放中央央銀行款項(xiàng)））貸：貸款——××貸款——××戶（已減值））金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算（五）減值貸貸款價(jià)值恢復(fù)復(fù)的核算若減值貸款價(jià)價(jià)值恢復(fù)，原原確認(rèn)的減值值損失應(yīng)予以以轉(zhuǎn)回，計(jì)入入當(dāng)期損益。。但轉(zhuǎn)回后的的賬面價(jià)值，，不應(yīng)當(dāng)超過過假定不計(jì)提提減值準(zhǔn)備情情況下該貸款款在轉(zhuǎn)回日的的攤余成本。。會(huì)計(jì)分錄為為：四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算借：貸款損損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶戶貸：資產(chǎn)減減值損失——貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金戶金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算（六）收回回減值貸款款的核算收回減值貸貸款時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記““吸收存款款”等科目目，按相關(guān)關(guān)貸款損失失準(zhǔn)備余額額，借記““貸款損失失準(zhǔn)備”科科目，按相相關(guān)貸款余余額，貸記記“貸款——已減值”科科目，按其其差額，貸貸記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目。。其會(huì)計(jì)分分錄為：四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算借：吸收存存款（存放放中央銀行行款項(xiàng)）貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備——客戶貸款戶戶貸：貸款——××貸款——××戶（已減值值）資產(chǎn)減值損損失——貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金戶同時(shí)，銷記記表外登記記的應(yīng)收未未收利息，，會(huì)計(jì)分錄錄為：付出：應(yīng)收收未收利息息——××戶四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算如債務(wù)人無無法用貨幣幣資金償還還債務(wù)，銀銀行依法行行使債權(quán)和和擔(dān)保物權(quán)權(quán)而取得抵抵債資產(chǎn)的的，按抵債債資產(chǎn)的公公允價(jià)值，，借記“抵抵債資產(chǎn)””科目，按按相關(guān)貸款款已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備，借記““貸款損失失準(zhǔn)備”科科目，按相相關(guān)貸款的的賬面余額額，貸記““貸款——已減值”科科目，按應(yīng)應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)””科目，按按其差額，，借記“營營業(yè)外支出出”科目或或貸記“資資產(chǎn)減值損損失”科目目。其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算如為借方差差額，則借：抵債資資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備——客戶貸款戶戶營業(yè)外支出出貸：貸款——××貸款——××戶（已減值值）應(yīng)交稅費(fèi)四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算如為貸方差差額，則借：抵債資資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備——客戶貸款戶戶貸：貸款——××貸款——××戶（已減值值）應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)減值損損失同時(shí)，銷記記表外登記記的應(yīng)收未未收利息，，會(huì)計(jì)分錄錄為：付出：應(yīng)收收未收利息息——××戶四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算如抵債資產(chǎn)產(chǎn)原為貸款款抵押品、、質(zhì)押品的的，將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為抵債資資產(chǎn)核算時(shí)時(shí)，還應(yīng)銷銷記原已登登記的表外外科目和擔(dān)擔(dān)保物登記記簿，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：付出：待處處理抵押（（質(zhì)押）品品——××戶抵債資產(chǎn)保保管期間取取得的收入入，應(yīng)列作作其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（存放放中央銀行行款項(xiàng)）貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入四、貸款減減值的核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算抵債資產(chǎn)保保管期間發(fā)發(fā)生的直接接費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)列作其他他業(yè)務(wù)成本本。其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：：其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金（（存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)））處置置抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)按按實(shí)實(shí)際際收收到到的的金金額額，，借借記記““庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金””等等科科目目，，按按應(yīng)應(yīng)支支付付的的相相關(guān)關(guān)稅稅費(fèi)費(fèi)，，貸貸記記““應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””科科目目，，按按抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)的的賬賬面面余余額額，，貸貸記記““抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)””科科目目，，按按其其差差額額，，貸貸記記““營營業(yè)業(yè)外外收收入入””科科目目或或借借記記““營營業(yè)業(yè)外外支支出出””科科目目。。已已計(jì)計(jì)提提抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的，，還還應(yīng)應(yīng)同同時(shí)時(shí)予予以以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：四、、貸貸款款減減值值的的核核算算第七七章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算如為為借借方方差差額額，，則則借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金（（存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)））抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備營業(yè)業(yè)外外支支出出貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)四、、貸貸款款減減值值的的核核算算第七七章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算若銀銀行行取取得得抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)后后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為為自自用用的的，，應(yīng)應(yīng)在在相相關(guān)關(guān)手手續(xù)續(xù)辦辦妥妥時(shí)時(shí)，，按按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換換日日抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)的的賬賬面面余余額額，，借借記記““固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)””等等科科目目，，貸貸記記““抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)””科科目目。。已已計(jì)計(jì)提提抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備的的，，還還應(yīng)應(yīng)同同時(shí)時(shí)予予以以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。。其其會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)（（或或其其他他資資產(chǎn)產(chǎn)類類科科目目））抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備貸：：抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)四、、貸貸款款減減值值的的核核算算第七七章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算（七七））轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷呆呆賬賬貸貸款款的的核核算算1．確確認(rèn)認(rèn)呆呆賬賬的的條條件件2．核核銷銷呆呆賬賬損損失失的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理按法法定定程程序序核核銷銷呆呆賬賬損損失失時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備———客戶戶貸貸款款戶戶貸：：貸貸款款———××××貸款款———××××戶（（已已減減值值））四、、貸貸款款減減值值的的核核算算第七七章章貸貸款款與與貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第一節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)的的核算金融企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算算按管理理權(quán)限限報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷表表外應(yīng)應(yīng)收未未收利利息，，減少少表外外“應(yīng)應(yīng)收未未收利利息””科目目金額額。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：付出：：應(yīng)收收未收收利息息（八））已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的的貸款款又收收回的的核算算按原轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的的已減減值貸貸款余余額，，借記記“貸貸款——已減值值”科科目，，貸記記“貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備””科目目。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：四、貸貸款減減值的的核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算借：貸貸款——×××貸款——×××戶（已已減值值）貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備——客戶貸貸款戶戶同時(shí)，，按實(shí)實(shí)際收收到的的金額額，借借記““吸收收存款款”、、“存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)””等科科目，，按原原轉(zhuǎn)銷銷的已已減值值貸款款余額額，貸貸記““貸款款——已減值值”科科目，，按其其差額額，貸貸記““資產(chǎn)產(chǎn)減值值損失失”科科目。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：吸吸收存存款（（存放放中央央銀行行款項(xiàng)項(xiàng)）貸：貸貸款——×××貸款——×××戶（已已減值值）資產(chǎn)減減值損損失——貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金金戶四、貸貸款減減值的的核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算四、貸貸款減減值的的核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（九））貸款款減值值核算算實(shí)例例【例７－－4】【例７－－5】金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算五、貸貸款利利息的的計(jì)算算與核核算（一））貸款款利息息計(jì)算算的有有關(guān)規(guī)規(guī)定（1）商業(yè)業(yè)銀行行發(fā)放放貸款款的合合同利利率，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)據(jù)人民民銀行行規(guī)定定的利利率及及浮動(dòng)動(dòng)幅度度加以以確定定。（2）商業(yè)業(yè)銀行行發(fā)放放的貸貸款，，期限限在一一年以以內(nèi)的的，貸貸款期期內(nèi)按按合同同利率率計(jì)息息，遇遇利率率調(diào)整整，不不分段段計(jì)息息。（3）商業(yè)業(yè)銀行行發(fā)放放的貸貸款，，期限限在一一年以以上的的，遇遇利率率調(diào)整整，從從新年年度開開始按按調(diào)整整后的的利率率計(jì)息息。第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算（4）商業(yè)業(yè)銀行行發(fā)放放的貸貸款，，到期期日為為節(jié)假假日的的，若若在節(jié)節(jié)假日日前一一日歸歸還，，應(yīng)扣扣除歸歸還日日至到到期日日的天天數(shù)后后，按按前述述規(guī)定定的利利率計(jì)計(jì)算利利息；；節(jié)假假日后后第一一個(gè)工工作日日歸還還，應(yīng)應(yīng)加收收到期期日至至歸還還日的的天數(shù)數(shù)，按按前述述規(guī)定定的利利率計(jì)計(jì)算利利息；；節(jié)假假日后后第一一個(gè)工工作日日未歸歸還，，應(yīng)從從節(jié)假假日后后第一一個(gè)工工作日日開始始按逾逾期貸貸款利利率計(jì)計(jì)算利利息。。五、貸貸款利利息的的計(jì)算算與核核算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)節(jié)貸貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算（二））貸款款利息息的計(jì)計(jì)算與與核算算1．定期期結(jié)息息定期結(jié)結(jié)息，，即按按規(guī)定定的結(jié)結(jié)息期期結(jié)計(jì)計(jì)利息息，一一般為為按季季結(jié)息息或按按月結(jié)結(jié)息，，每季季末月月20日或每每月20日為結(jié)結(jié)息日日，結(jié)結(jié)計(jì)的的利息息于結(jié)結(jié)息日日次日日辦理理轉(zhuǎn)賬賬。利利息計(jì)計(jì)算可可采用用余額額表計(jì)計(jì)息法法和乙乙種賬賬計(jì)息息法。。五、貸貸款利利息的的計(jì)算算與核核算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算銀行將計(jì)算算的各貸款款戶利息，，編制貸款款利息清單單，同時(shí)匯匯總編制應(yīng)應(yīng)收利息科科目傳票辦辦理轉(zhuǎn)賬。。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存存款——活期存款——××戶貸：應(yīng)收利利息——××戶若借款人存存款賬戶無無款支付或或不足支付付，對未收收回的利息息，應(yīng)計(jì)收收復(fù)息。五、貸款利利息的計(jì)算算與核算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算五、貸款利利息的計(jì)算算與核算2．逐筆結(jié)息息逐筆結(jié)息，，即利隨本本清，指銀銀行按規(guī)定定的貸款期期限,在收回貸款款的同時(shí)逐逐筆計(jì)收利利息。在逐筆結(jié)息息方式下，，貸款利息息計(jì)算的基基本公式為為：貸款利息＝＝貸款本金金×?xí)r期×利率第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算五、貸款利利息的計(jì)算算與核算銀行收回貸貸款本息時(shí)時(shí)，填制兩兩借一貸特特種轉(zhuǎn)賬傳傳票，辦理理轉(zhuǎn)賬。其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存存款—活期存款—×戶（客戶實(shí)實(shí)際歸還的的金額）貸：貸款—×貸款—×戶（本金））（（貸款的合合同本金））應(yīng)收利息—×戶（（收收回的應(yīng)收收利息金額額）利息收入—發(fā)放貸款及及墊款戶（（借貸貸方差額））第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第一節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算一、票據(jù)貼貼現(xiàn)的概念念票據(jù)貼現(xiàn)是是商業(yè)匯票票的持票人人在票據(jù)到到期前，為為取得資金金，向銀行行貼付利息息而將票據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀銀行，以此此融通資金金的行為。。貼現(xiàn)貸款與與一般貸款款雖然都是是商業(yè)銀行行的資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，是借借款人的融融資方式,商業(yè)銀行都都要計(jì)收利利息，但兩兩者又存在在著明顯的的區(qū)別。金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算二、會(huì)計(jì)科科目的設(shè)置置“貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)”核算商業(yè)銀銀行辦理商商業(yè)票據(jù)的的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)業(yè)務(wù)所融出出的資金。。按貼現(xiàn)類別別和貼現(xiàn)申申請人，分分別“面值值”、“利利息調(diào)整””進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。資產(chǎn)類科目目金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算商業(yè)銀行辦辦理貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額額，借記““貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——面值”科目目，按實(shí)際際支付的金金額，貸記記“吸收存存款”等科科目，按其其差額，貸貸記“貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整””科目。１資產(chǎn)負(fù)債表表日，商業(yè)業(yè)銀行按計(jì)計(jì)算確定的的貼現(xiàn)利息息收入，借借記“貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整””科目，貸貸記“利息息收入”科科目。２二、會(huì)計(jì)科科目的設(shè)置置金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算貼現(xiàn)票據(jù)到到期，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，，借記“吸吸收存款””等科目，，按貼現(xiàn)的的票面金額額，貸記““貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——面值”科目目，按其差差額，貸記記“利息收收入”科目目。存在利利息調(diào)整金金額的，也也應(yīng)同時(shí)予予以結(jié)轉(zhuǎn)。。３期末借方余余額，反映映商業(yè)銀行行辦理的貼貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)務(wù)融出的資資金。４二、會(huì)計(jì)科科目的設(shè)置置金融企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核算算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第七章貸貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算三、貼現(xiàn)銀銀行辦理貼貼現(xiàn)的核算算持票人填制制一式五聯(lián)聯(lián)貼現(xiàn)憑證證，連同匯匯票送交銀銀行。銀行行審批同意意并審核無無誤后，計(jì)計(jì)算貼現(xiàn)利利息和實(shí)付付貼現(xiàn)金額額，以貼現(xiàn)現(xiàn)憑證第一一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬賬借方傳票票，第二、、三聯(lián)作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方傳傳票，辦理理轉(zhuǎn)賬。匯票到期值＝匯票票面金額額×(1＋匯匯票到期天數(shù)數(shù)×年利率÷÷360)＝匯票票面金額額×(1＋匯匯票到期月數(shù)數(shù)×年利率÷÷12)計(jì)算公式１金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算三、貼現(xiàn)銀行行辦理貼現(xiàn)的的核算貼現(xiàn)利息＝匯票到期值值×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額額＝匯票到期期值－貼現(xiàn)利利息公式中的“貼貼現(xiàn)天數(shù)”一一般按實(shí)際天天數(shù)計(jì)算，從從貼現(xiàn)之日起起算至匯票到到期的前一日日止。金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算三、貼現(xiàn)銀行行辦理貼現(xiàn)的的核算轉(zhuǎn)賬分錄２借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）(貼現(xiàn)票面金額額）貸：吸收存款款——活期存款——××戶（實(shí)實(shí)際支付的金金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（利息息調(diào)整）（借借、貸方差額額）資產(chǎn)負(fù)債表日日，按計(jì)算確確定的貼現(xiàn)利利息收入，做做會(huì)計(jì)分錄：：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（利息息調(diào)整）貸：利息收入入——發(fā)放貸款及墊墊款戶金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算(一)商業(yè)承兌匯票票貼現(xiàn)到期收收回的核算商業(yè)承兌匯票票貼現(xiàn)到期收收回是通過委委托收款方式式進(jìn)行的。貼貼現(xiàn)銀行作為為收款人，應(yīng)應(yīng)于匯票到期期前估算郵程程，提前填制制委托收款憑憑證，連同匯匯票一并向付付款人開戶行行收取票款。。付款人開戶行行收到委托收收款憑證和匯匯票后，應(yīng)于于匯票到期日日將票款從付付款人賬戶付付出。其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：待清算轄轄內(nèi)往來——××行戶若付款人存款款賬戶無款支支付或不足支支付，付款人人開戶行應(yīng)將將匯票和憑證證退回貼現(xiàn)銀銀行。若付款款人拒絕付款款，付款人開開戶行應(yīng)將拒拒付理由書、、匯票和憑證證退回貼現(xiàn)銀銀行。貼現(xiàn)銀行收到到劃回的票款款時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：：金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：待清算轄轄內(nèi)往來——××行戶（實(shí)際收到的的金額）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）（貼貼現(xiàn)票面金額額）利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶（（借、貸貸方差額）存在利息調(diào)整整金額的，也也應(yīng)同時(shí)予以以結(jié)轉(zhuǎn)。若貼現(xiàn)銀行收收到付款人開開戶行退回委委托收款憑證證和匯票時(shí),對已貼現(xiàn)的金金額應(yīng)從貼現(xiàn)現(xiàn)申請人賬戶戶中收取。其其會(huì)計(jì)分錄為為：金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——××貼現(xiàn)戶（面值值）利息收入——發(fā)放貸款及墊墊款戶存在利息調(diào)整整金額的，也也應(yīng)同時(shí)予以以結(jié)轉(zhuǎn)。如貼現(xiàn)申請人人存款賬戶不不足支付票款款,則不足部分作作為逾期貸款款。其會(huì)計(jì)分分錄為：金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)第二篇商商業(yè)銀行業(yè)務(wù)務(wù)核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第七章貸貸款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)的核核算四、貼現(xiàn)匯票票到期銀行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××戶貸款——逾期貸貸款——×××戶貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——×××貼現(xiàn)戶戶（面面值））利息收收入——發(fā)放貸貸款及及墊款款戶存在利利息調(diào)調(diào)整金金額的的，也也應(yīng)同同時(shí)予予以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。。(二)銀行承承兌匯匯票貼貼現(xiàn)到到期收收回的的核算算承兌銀銀行于于匯票票到期期日,應(yīng)向承承兌申申請人人收取取票款款并專專戶儲(chǔ)儲(chǔ)存。。其其會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核核算四、貼貼現(xiàn)匯匯票到到期銀銀行收收回票票款的的核算算借：吸吸收存存款——活期存存款——×××戶貸：吸吸收存存款——應(yīng)解匯匯款——×××戶如承兌兌申請請人賬賬戶不不足支支付,則不足足部分分作為為逾期期貸款款。其其會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：吸吸收存存款——活期存存款——×××戶貸款——逾期貸貸款——×××戶貸：吸吸收存存款——應(yīng)解匯匯款——×××戶金融企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)第二篇篇商商業(yè)業(yè)銀行行業(yè)務(wù)務(wù)核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第七章章貸貸款款與貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核核算四、貼貼現(xiàn)匯匯票到到期銀銀行收收回票票款的的核算算承兌銀銀行收收到寄寄來的的匯票票和憑憑證，，于匯匯票到到期日日或到到期日日后的的見票票當(dāng)日日，將將票款款劃出出的分分錄為為：借：吸吸收存存款——應(yīng)解匯匯款——×××戶貸：待待清算算轄內(nèi)內(nèi)往來來——×××行戶貼現(xiàn)銀銀行收收到劃劃回的的票款款，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬分分錄為為：借：：待待清清算算轄轄內(nèi)內(nèi)往往來來———××××行戶戶貸：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)資資產(chǎn)產(chǎn)———××××貼現(xiàn)現(xiàn)戶戶（（面面值值））利息息收收入入———發(fā)放放貸貸款款及及墊墊款款戶戶存在在利利息息調(diào)調(diào)整整金金額額的的，，也也應(yīng)應(yīng)同同時(shí)時(shí)予予以以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。。例題題某工工業(yè)業(yè)公公司司將將一一張張180天到到期期，，年年利利率率為為8%的票票據(jù)據(jù)計(jì)計(jì)10000元，，向向銀銀行行申申請請貼貼現(xiàn)現(xiàn)。。該該票票據(jù)據(jù)的的出出票票日日是是6月1日，，申申請請貼貼現(xiàn)現(xiàn)日日是是8月30日，，銀銀行行年年貼貼現(xiàn)現(xiàn)率率為為9%，例題題深圳圳龍龍翔翔公公司司采采用用商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票結(jié)結(jié)算算方方式式銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品一一批批，，價(jià)價(jià)款款25000元．．增增值值稅稅4250元，，收收到到價(jià)價(jià)稅稅共共29250元的的商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票一一張張，，公公司司持持此此匯匯票票到到銀銀行行辦辦理理貼貼現(xiàn)現(xiàn)，，貼貼現(xiàn)現(xiàn)利利息息為為2000元。。謝謝謝12月-2215:08:5115:0815:0812月-2212月-2215:0815:0815:08:5112月月-2212月月-2215:08:512022/12/3115:08:519、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。15:08:5215:08:5215:0812/31/20223:08:52PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2215:08:5215:08Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。15:08:5215:08:52