甲骨文OracleER鞍鋼成本管理

鞍鋼集團信息化交流－成本管理Oct.2005彭文龍戰(zhàn)略諮詢顧問總監(jiān)甲骨文大中國區(qū)議程成本系統(tǒng)框架及觀念成本中心結(jié)構(gòu)成本核算流程與現(xiàn)狀成本核算的差異分析討論成本系統(tǒng)框架及觀念

ORACLE系統(tǒng)整體解決方案---資金流和信息流總帳管理銷售定單應收款管理庫存管理客戶信息信用信息銷售員信息付款條款發(fā)票信息退回/信用發(fā)運保留需求單位信息物品信息ATP庫存量檢查分錄發(fā)票-收款資產(chǎn)管理采購管理單位信息物品信息ATP庫存量檢查庫存事務處理(接受單應付款管理發(fā)票信息(來源于采購定單供應商信息分錄-采購發(fā)票-付款分錄-增加-報廢-折舊調(diào)整資產(chǎn)信息(來源于發(fā)票)車間管理物料清單模型結(jié)構(gòu)物品和單位信息模型結(jié)構(gòu)內(nèi)部申請單外協(xié)總裝定單保留需求計劃物品信息單位信息物品信息單位信息生產(chǎn)加工單銷售定單請購單采購定單現(xiàn)金管理-收款-付款-預算信息發(fā)票信息應計負債發(fā)票信息付款信息分錄倉庫和車間的事務處理)工資管理分錄銷售預測收款信息模型結(jié)構(gòu)采購定單財務分析成本管理成本信息成本信息成本信息Oracle支持集團多組織模式－多組織結(jié)構(gòu)業(yè)務主體核算主體庫存組織業(yè)務主體核算主體會計帳套會計帳套一套系統(tǒng)核算主體核算主體業(yè)務主體業(yè)務主體業(yè)務主體庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織庫存組織完工產(chǎn)品庫完工產(chǎn)品原材料庫原材料庫集中共享單一系統(tǒng)一套安裝支持無限多個不同的帳套和實體高度的靈活性支持企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務流程的變革鞍本集團組織架構(gòu)鞍本集團鞍山鋼鐵集團公司新鋼鐵公司本溪鋼鐵集團公司新軋鋼股份公司國貿(mào)公司…煉鐵總廠第二煉鋼熱軋帶鋼化工總廠氧氣廠中板廠發(fā)電廠冷軋廠大型廠一煉鋼線材廠厚板廠全資子公司直屬單位

…醫(yī)院設(shè)計院…多組織結(jié)構(gòu)圖(例)會計帳套核算主體業(yè)務主體成本中心生產(chǎn)線鞍山鋼鐵集團公司新軋鋼股份公司新鋼鐵公司國貿(mào)公司冷軋廠大型廠一煉鋼線材廠厚板廠煉鐵總廠第二煉鋼熱軋帶鋼化工總廠氧氣廠中板廠發(fā)電廠

…1700線1780線軋制分卷橫切包裝軋制包裝連鑄LF爐連鑄成本系統(tǒng)高階作業(yè)流程物料清單(車間別)成本系統(tǒng)外購物料成本成品/車間半成品成本工藝路線(車間別)資源標準成本(單位工資率)成本累算標準用量資料標準單價資料制造系統(tǒng)庫存系統(tǒng)車間任務實際投料直接材料實際投料間接材料(科目別)實際作業(yè)工時用量差異料及工費(差異分析)已分配費用(科目別)采購系統(tǒng)采購單價采購價格差異(科目別)總帳系統(tǒng)標準成本調(diào)整成本調(diào)整固定資產(chǎn)(設(shè)備折舊)人事薪資(人事費用)應付帳款(其他費用)用量差異金額(科目別)實際工費差異費用調(diào)整分攤(科目分攤)半成品/成品完工成本損益結(jié)算成本中心結(jié)構(gòu)成本中心結(jié)構(gòu)示例部門生產(chǎn)線工作中心設(shè)備工序標準作業(yè)工廠公司一煉鋼廠二煉鋼廠熱軋廠1700生產(chǎn)線1780生產(chǎn)線軋制包裝軋制分卷橫切包裝成本中心客戶完完全根根據(jù)自自身業(yè)務務及管管理特點，，建立立自己己的彈性性會計計科目目結(jié)構(gòu)構(gòu)會計科科目表表公司成本中中心科目產(chǎn)品每個科科目段段都有有有效效的值值集列列表彈性的的信息息載體體一科科目結(jié)結(jié)構(gòu)設(shè)設(shè)置可自定定義多多達30段段內(nèi)往項目分層次次的會計科科目按項目目核算算區(qū)分不不同產(chǎn)產(chǎn)品費用核核算控控制到到成本本中心心區(qū)分核核算不不同的的會計計主體體管理思思想、、組織織結(jié)構(gòu)構(gòu)、責責任中中心均均可以以通過過科目目設(shè)置置來體體現(xiàn)多組織織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖對對應會會計科科目設(shè)設(shè)定會計帳套核算主體業(yè)務主體成本中心生產(chǎn)線鞍山鋼鐵集團公司新軋鋼股份公司新鋼鐵公司國貿(mào)公司冷軋廠大型廠一煉鋼線材廠厚板廠煉鐵總廠第二煉鋼熱軋帶鋼化工總廠氧氣廠中板廠發(fā)電廠…1700線1780線軋制分卷橫切包裝軋制包裝連鑄LF爐連鑄公司段段成本中中心段段工廠段段費用段段…………會計科科目++++軋制費人工費制造費用人工福利廢鋼扣除原料費成本中中心與與制造造費用用關(guān)系系圖會計帳套核算主體業(yè)務主體成本中心生產(chǎn)線鞍山鋼鐵集團公司新軋鋼股份公司新鋼鐵公司國貿(mào)公司冷軋廠大型廠一煉鋼線材廠厚板廠煉鐵總廠第二煉鋼熱軋帶鋼化工總廠氧氣廠中板廠發(fā)電廠…1700線1780線軋制分卷橫切包裝軋制包裝連鑄LF爐連鑄軋制費人工費制造費用人工福利廢鋼扣除原料費會計科科目設(shè)備資資源工藝路路線除磷機機粗軋機機軋制包裝除磷工工序粗軋工工序包裝工工序?qū)麧櫇欀行男募澳M利潤中中心的的支持持模擬利利潤中中心利潤中中心股份公公司子公司司車間/部門門集團成本中中心成本中中心成本移移轉(zhuǎn)內(nèi)部移移轉(zhuǎn)價格銷售價價格利潤中中心損益表表利潤中中心損益表表利潤中中心損益表表內(nèi)部移移轉(zhuǎn)成成本內(nèi)部移移轉(zhuǎn)價價格(內(nèi)內(nèi)部應應收/應付付)外部銷銷售價價格(外外部應應收/應付付)工廠成成本移移轉(zhuǎn)示示意一煉廠廠煉鋼熱軋二煉廠廠1780生生產(chǎn)線線鋼坯材材料加熱成成本中中心軋制成成本中中心分卷成成本中中心……電費氧氣動力費費氮氣動力費費電費動力費費電費氮氣發(fā)電廠廠氧氣廠廠…….設(shè)備熱軋帶帶鋼廠廠設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備移轉(zhuǎn)價價格移轉(zhuǎn)價價格利潤中中心?模擬利利潤中中心?成本中中心?工廠間間成本本移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)一煉廠廠煉鋼熱軋二煉廠廠1780生生產(chǎn)線線鋼坯材料加熱成成本中中心軋制成成本中中心分卷成成本中中心……成本中中心動力費費發(fā)電廠廠氧氣廠廠設(shè)備熱軋帶帶鋼廠廠設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備設(shè)備內(nèi)部采購單單組織織成成本本移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)內(nèi)部部采購購單單組織織成成本本移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)動力力費費成本本中中心心動力力費費成本本中中心心動力力費費模擬擬利利潤潤中中心心考考核核:可可制制定定工工廠廠間間移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)價價格格,以以內(nèi)內(nèi)部部采采購購單單作作為為結(jié)結(jié)算算依依據(jù)據(jù),形形成成內(nèi)內(nèi)部部應應收收應應付付,考考核核各各工工廠廠效效率率及及利利潤潤貢貢獻獻成本本中中心心考考核核:制制定定成成本本移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)價價,以以組組織織間間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移作作為為內(nèi)內(nèi)部部標標準準成成本本移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),工工廠廠考考核核目目標標成成本本差差異異.成本本中中心心實實際際成成本本移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn):將將期期間間實實際際成成本本進進行行移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn).工廠廠內(nèi)內(nèi)成成本本中中心心成成本本移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1780生生產(chǎn)產(chǎn)線線鋼坯坯材材料料100軋制制成成本本中中心心分卷卷成成本本中中心心電費氧氣動力力費費氮氣動力力費費電費動力力費費電費氮氣設(shè)備備熱軋軋帶帶鋼鋼廠廠設(shè)備備設(shè)備備設(shè)備備設(shè)備備設(shè)備備橫切切成成本本中中心心包裝裝成成本本中中心心設(shè)備備設(shè)備備動力力費費電費蒸水蒸水蒸水蒸水加熱熱除磷磷粗軋軋飛剪剪精軋軋卷取取冷卻卻包裝裝飛剪剪成本本10成本本15成本本25成本本20成本本30成本本9成本本10成本本10成本本10鋼卷卷A工藝藝路路線線制定定各各工工序序作作業(yè)業(yè)的的標標準準成成本本.依據(jù)據(jù)工工藝藝路路線線中中各各工工序序作作業(yè)業(yè)的的標標準準成成本本費費用用,隨隨生生產(chǎn)產(chǎn)的的流流動動移移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),所所有有實實際際發(fā)發(fā)生生的的費費用用量量差差將將考考核核各各成成本本中中心心效效率率.成本本核核算算流流程程成本本要素素設(shè)定定目標標成本本制定定成本本核算算流程程實際際成成本還還原原及制制表表成本本管理理及分分析析成本本核核算算流流程程成本本要素素設(shè)定定目標標成本本制定定成本本核算算流程程實際際成成本還原及制表成本管理及分析成本集設(shè)設(shè)定以成本集集管理,分析及及控制成成本變化化成本集默默認成成本集如果所定定成本集集內(nèi)無成成本設(shè)定定,以標標準成本本集默認認成本核核算標準成本本集去年標準準成本集集報價成本本集市場價成成本集……標準成本本集標準成本本集標準成本本集標準成本本集……物料成本本要素材料費材料間接接費直接工費費間接工費費外協(xié)費用用材料制造產(chǎn)品品材料及制制造產(chǎn)品品分別有有不同的的成本要要素分析析成本結(jié)結(jié)構(gòu)直接材料料成本-來自物物料清單單中材料料成本卷卷集材料間接接費-庫庫存管理理成本,保險費費,運費費,倉庫庫折舊..直接制造造費用-來自直直接設(shè)備備及人工工資源的的耗用成成本間接制造造費用-來自支支持設(shè)備備資源的的間接成成本.如如電費,燃氣費費,油費費..成本要素素結(jié)構(gòu)材料費材料間接接費直接工費費間接工費費外協(xié)費用用外協(xié)加工工費-工工藝外協(xié)協(xié)作業(yè)采采購成本本成本子要要素每個成本本要素可可再細分分成多個個成本子子要素成本分攤攤基礎(chǔ)彈性成本本分攤基基礎(chǔ)每個單位位成本每批成本本ResourceUnits資源總工工時資源使用用數(shù)量本階直接接成本總總額單位活動動成本所有成本子要素適用材料間接費成本要素適用TotalValueActivityLotItemResourceValue成本差異異分析模模型成本直接間接可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)固定變動可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)直接間接可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費成本要素素與成本本分析分類成本要素子要素分攤基礎(chǔ)物料分類資源分類費用科目料決定直接或間接決定細部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定物料種類如:原料,成品,直材,輔材,材質(zhì),固定或變動…….決定費用類別如:直接材料,輔料工決定直接或間接決定細部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費用,固定或變動………….決定費用類別制造費用,折舊,人工,福利費決定直接或間接決定細部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費用,固定或變動……決定費用類別制造費用,折舊,人工,福利成本卷集集成本模擬擬AA標準成本本集500600700報價模擬擬成本集集550850卷集后標標準成成本集報報價成本本集Cost$ 18002000BBCCDD成本核算算流程成本要素設(shè)定目標成本制定成本核算流程實際成本還原及制表成本管理及分析銷售預算算戰(zhàn)略目標標分解應收帳款款預算生產(chǎn)預算算庫存預算算材料采購購預算人力資源源預算直接人工工預算制造費用用預算產(chǎn)品成本本預算新增固定定資產(chǎn)投投資預算及及折舊管理費用用預算銷售費用用預算長期投資資及投長期投資資及投資收益預預算預計現(xiàn)金金流量表表財務費用用預算預計損益益表預計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表運營計劃劃預算總表表和預算總表表和預算分析析營業(yè)預算算營業(yè)預算算資本預算算資本預算算銷售預算算戰(zhàn)略目標標分解應收帳款款預算生產(chǎn)預算算庫存預算算材料采購購預算人力資源源預算直接人工工預算制造費用用預算產(chǎn)品成本本預算新增固定定資產(chǎn)投投資預算及及折舊管理費用用預算銷售費用用預算長期投資資及投長期投資資及投資收益預預算預計現(xiàn)金金流量表表財務費用用預算預計損益益表預計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表運營計劃劃預算總表表和預算總表表和預算分析析營業(yè)預算算營業(yè)預算算資本預算算資本預算算全面預算算的編制制模板和和編制流流程制造材料預算算模型年度生產(chǎn)計劃劃年度研發(fā)計劃劃物料清單料號工序(部門)用量定額物料需求規(guī)劃劃(MRP)直接材料用量量表材料成本(1)目標標成本(2)間接接費用部門年度材料預算部門材料用量計劃劃(量)部門材料預算計劃劃(價)部門(材料)間接費用計劃劃(量)部門(材料)間接費用計劃劃(價)調(diào)整目標成本本財管會觀念固定成本如何何定義目標成成本如設(shè)備,廠廠房及人工薪薪資123456789101112財會折舊產(chǎn)量財會:固定費費用依產(chǎn)量分分攤計算產(chǎn)成成品成本造成成成本高低起起伏管會折舊管會:以年度度折舊金額依依工作日均攤攤計算,再再計算期間折折舊費管會:以管會會折舊金額依依期間產(chǎn)量分分攤計算產(chǎn)成成品成本,成成本平穩(wěn)以管會成本制制定價格策略略可控制之變動動成本,以以預算定義目目標成本管理理價/量差如采購價格及及間接費用預預算1010101010101010101010101281011810119117121112810118101191171211目標成本制定定(間接費用用)公司級費用成本中心級費用部門級費用費用科目XX-10000費用科目XX-A-10000費用科目XX-A-C1-10000費用科目XX-A-C2-10000費用科目XX-B-10000費用科目XX-A-C3-10000依據(jù)分攤原則則,可寫程序序制定分攤系系數(shù)依據(jù)分攤原則則,可寫程序序制定分攤系系數(shù)相關(guān)設(shè)備年度度總工時工藝路線相關(guān)關(guān)設(shè)備對不同產(chǎn)品的標標準工時依據(jù)相關(guān)設(shè)備備年度總工時設(shè)定成本本分攤率依據(jù)相關(guān)設(shè)備備對不同產(chǎn)品的工時計計算產(chǎn)品成本本成本對象鋼坯,熱軋成品,泠軋成品成本中心預算目標制定流程產(chǎn)品目標成本制定流程目標成本來源源于預算AA@175BB@75CC@50DD@10EE@20零件成本資源成本M1@10/hrM2@20/HrM3@15/hr物料清單階層項項目目編號單單位數(shù)數(shù)量01……….AA臺102……BB個103…DD個103…EE個202…….CC個1工藝路線項目編號作作業(yè)步驟驟資資源單單位用用量AA----- 10M1hr120M2hr2BB……10M2hr220M3hr1成本累算BB=EE+DD+BB工藝路線20*2+10*1+20*2+15*1=75AA=BB+CC+AA工藝路線75*1+50*1+10*1+20*2=175標準成本年度預算成本核算流程程成本要素設(shè)定目標成本制定成本核算流程實際成本還原及制表成本管理及分析成本核算流程程作法上主要要差異一般作法Oracle制造費用OP2R/W$3OP1#01$22#02$22GL差異分攤$47材料費用人工費用直接分攤與共同分攤基礎(chǔ)設(shè)定產(chǎn)量/金額基基礎(chǔ)標準工時使用坪數(shù)電表度數(shù)人數(shù)分攤比率…..分攤作業(yè)單品成本料工費輸入Ratefor工及費(ResourceRate)M1$10M2$10P1$2M1$10M2$10P1$2OP2OP1GL帳務結(jié)算生產(chǎn)成本本-工資資生產(chǎn)成本本-動力力輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本本-工資輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本本-動力制造費用用-工資資獎金制造費用用-辦公公用品品制造費用用-辦公公設(shè)施施制造費用用-修理理費制造費用用-物料料消耗耗制造費用用-水費費制造費用用-電費費制造費用用-資料料費制造費用用-燃燃料費制造費用用-折舊舊費制造費用用-排污污費制造費用用-其他他生產(chǎn)成本本-原料料生產(chǎn)成本本-輔料料輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本本-原料料輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本本-輔料成本中心生產(chǎn)訂單產(chǎn)成品庫存產(chǎn)成品遞延差異成本歸集流成本中心工藝路線工序工序工序設(shè)備資源設(shè)備間接人工動力輔料折舊標準成本轉(zhuǎn)出訂單量差物料清單制造費用如何何將成本計入入成本對象間接制造成本直接制造成本成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品例:煤氣:焦爐,高爐,轉(zhuǎn)爐爐軸承,工具耐火材料,脫脫脂劑..例:加熱設(shè)備:焦焦爐,高爐,轉(zhuǎn)爐壓制設(shè)備分卷,橫切……..工藝路線:產(chǎn)品設(shè)備加工工工時,生產(chǎn)產(chǎn)線節(jié)拍設(shè)備單位時間成本率設(shè)備全年加工工時設(shè)備全年折舊費對相關(guān)設(shè)備單位時間成本率間接費全年預算費相關(guān)設(shè)備全年加工工時工作任務成本本歸集-在產(chǎn)產(chǎn)品科目工作任務會計計科目集(WIPACCOUNTINGCLASS)在制品成本科科目量量差科目01-000-8610-WIP(物料)01-000-8610-VAR01-000-8620-WIP(物料間接)01-000-8630-WIP(資源)01-000-8630-VAR01-000-8640-WIP(制造費)01-000-8640-VAR01-000-8650-WIP(外協(xié)加工)01-000-8650-VAR應用說明:可根據(jù)不同的的任務目的設(shè)設(shè)置不同的““工作任務會會計科目集””.如研發(fā)發(fā)費用收集,生產(chǎn)制造成成本收集(即即研發(fā),試產(chǎn)產(chǎn)及量產(chǎn))……可依據(jù)不同的的成本中心設(shè)設(shè)定“工作任任務會計科目目集”管理成成本中心的成成本收集及差差異分析可依據(jù)不同的的產(chǎn)品大類設(shè)設(shè)定“工作任任務會計科目目集＂管理產(chǎn)產(chǎn)品大類生產(chǎn)產(chǎn)過程中的成成本收集及差差異分析資產(chǎn)類任務及及內(nèi)部費用類類任務的應用用資產(chǎn)類任務:指定資產(chǎn)產(chǎn)類“工作任任務會計科目目集＂在產(chǎn)任務(在產(chǎn)品科目目集)材料投入工費投入成品成本轉(zhuǎn)出出任務量差轉(zhuǎn)出出(料)任務量差轉(zhuǎn)出出(工費)內(nèi)部費用類任任務:指定定費用類“工工作任務會計計科目集＂研發(fā)任務(費用科目集集)材料投入工費投入成本中心科研研費用任務完工任務完工材料成本核算算-直接材料料與直接輔料料系統(tǒng)設(shè)定原材料庫會計科目10000半成品庫會計科目20000成品庫會計科目30000庫存科目在產(chǎn)科目連鑄任務在產(chǎn)品材料科科目WIP-111軋制任務在產(chǎn)品材料科科目WIP-222生產(chǎn)材料量差科目連鑄任務材料差異科目目VAR-111軋制任務材料差異科目目VAR-222連鑄軋制到貨入庫生產(chǎn)投料生產(chǎn)完工生產(chǎn)投料生產(chǎn)完工任務結(jié)束任務結(jié)束暫估應付待驗存貨采購價差10000WIP-111VAR-111WIP-222VAR-2222000030000鋼坯鋼板計劃物料成本本@100計劃物料成本本@200原料計劃物料成本本@504104101041040032032030020203002302302002003030成本核算方法法:以物料料清單用量計計入產(chǎn)品成本本材料成本核算算-輔料(煤煤氣)系統(tǒng)設(shè)定輔材料庫會計科目10000半成品庫會計科目RO-20000成品庫會計科目RO-30000庫存科目在產(chǎn)科目軋制任務在產(chǎn)品工費科科目WIP-R-222生產(chǎn)工費量差科目軋制任務工費差異科目目VAR-R-222軋制到貨入庫煤氣投料設(shè)備耗用生產(chǎn)完工煤氣耗用任務結(jié)束暫估應付待驗存貨采購價差10000A-RO-10000B-RO-10000WIP-R-222VAR-R-222B-R-1000030000鋼坯鋼板410410104104003203203106106106008951010軋制任務在產(chǎn)品工費間間接科目WIP-RO-222軋制任務工費間接差異異科目VAR-RO-222資源已分配科目來自預算煤氣已分配會計科目B-RO-10000高爐設(shè)備已分分配會計科目B-R-10000資源耗用實際科目煤氣氣實實際際會計計科科目目A-RO-10000高爐爐設(shè)設(shè)備備折折舊舊會計計科科目目A-R-10000WIP-RO-22231029515VAR-RO-22215設(shè)備備折折舊舊A-R-10000590成本本核核算算方方法法:煤煤氣氣依依據(jù)據(jù)高高爐爐設(shè)設(shè)備備耗耗用用工工時時計計入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本實際際與與目目標標差異異財管管會會差差異異計劃劃與與實實際際差差異異成本本中中心心費費用用歸歸集集-例例:研研發(fā)發(fā)研發(fā)發(fā)費費用用采購購單單物料料采購購單單制造造成成本本中中心心設(shè)備備人工工原料料輔料料工具具研發(fā)發(fā)任任務務(費費用用科科目目集集)科研研費費用用研發(fā)發(fā)中中心心預算算檢查查預算算檢查查配套套處處(材材料料庫庫)業(yè)務務驅(qū)驅(qū)動動的的自自動動核核算算子系統(tǒng)庫存)三聯(lián)單價計劃成本原料進原料出車間材料接收車間半成品轉(zhuǎn)出車間材料接收車間成品轉(zhuǎn)出銷售公司成品1000950950800800750750700700子系統(tǒng)(科目處理)暫估科目采購差異原料科目生產(chǎn)成本(一)生產(chǎn)成本(二)銷售成本貸借借貸借貸借貸借100050950800800750750700700總帳科目匯總暫估科目采購差異原料科目生產(chǎn)成本(一)生產(chǎn)成本(二)銷售成本貸借借貸借貸借貸借100050150502050700成本更新量差40(ppv)借貸借貸20(量差)20業(yè)務務流流程程系統(tǒng)統(tǒng)流流程程帳務務處處理理采購購付款款流流程程需求計劃三聯(lián)單收料入庫入庫憑證應付立帳付款過帳入帳Dr.待驗驗存存貨貨Cr.暫估估應應付付Dr.暫估估應應付付Dr.發(fā)票票價價差差Cr.應付付帳帳款款Dr.應付付帳帳款款Cr.現(xiàn)金金應付付票票據(jù)據(jù)Dr.存貨貨Dr.購料料價價差差Cr.待驗驗存存貨貨物料料需需求求計劃劃采購購三聯(lián)聯(lián)單單收料料檢驗驗要檢檢三聯(lián)聯(lián)單單入庫庫應付付匹匹配配發(fā)票票引引入入確認認付款款作作業(yè)業(yè)成批批過過帳帳憑證證引引入入記帳帳處處理理入庫庫憑憑證證供貨貨商商發(fā)票票供貨貨商商對帳帳憑證證查查詢詢供貨貨商商分配配比比率率采購購合合同同產(chǎn)品品類類別別成成本本核核算算采購購入庫庫材料料庫庫投料料生產(chǎn)產(chǎn)任任務務完工工成品品庫庫銷售售收入入自定定義義科科目目產(chǎn)產(chǎn)生生器器AccountGenerator產(chǎn)品品類類別別采采購購價價差差任務務類類別別科科目目組組WIPAccountClass產(chǎn)品品類類別別量量差差產(chǎn)品品類類別別銷售售成成本本產(chǎn)品品類類別別銷貨貨收收入入自定定義義科科目目產(chǎn)產(chǎn)生生器器AccountGenerator自定定義義科科目目產(chǎn)產(chǎn)生生器器AccountGenerator產(chǎn)品品類類別別庫存存值值產(chǎn)品品類類別別庫存存值值Oracle:采目目標標成成本本法法,將將產(chǎn)產(chǎn)品品類類別別差差異異在在過過程程中中認認定定,可可落落實實差差異異分分析析及及管管理理,并并同同時時支支持持產(chǎn)產(chǎn)品品類類別別之之成成本本核核算算及及分分析析應付付購料料款款原料料存貨貨生產(chǎn)產(chǎn)成本本產(chǎn)成成品品存貨貨銷售售成本本收料料發(fā)料料完工工銷售售采購購價價差差盤點點差差異異成本本更更新新差差異異盤點點差差異異成本本更更新新差差異異生產(chǎn)產(chǎn)量量差差盤點點差差異異成本本更更新新差差異異目標標價價格格流流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)CC產(chǎn)品品采購購價價差差成本本更更新新差差異異成本本更更新新差差異異生產(chǎn)產(chǎn)量量差差成本本更更新新差差異異采購購價價差差成本本更更新新差差異異成本本更更新新差差異異生產(chǎn)產(chǎn)量量差差成本本更更新新差差異異CC銷售售成本本XX銷售售成本本YY銷售售成本本XX產(chǎn)品品YY產(chǎn)品品成本本核核算算流流程程成本本要素素設(shè)定定目標標成本本制定定成本本核算算流程程實際際成成本還還原原及制制表表成本本管理理及分分析析實際際成成本本還還原原及及制制表表連鑄鑄軋制制分卷卷橫切切包裝裝軋制制鋼坯鐵水水鋼卷銷售售成成本本COGS-10000原料料在制制成品品在制制在制制在制制在制制成品品銷售售原料料價價差差生產(chǎn)產(chǎn)量量差差生產(chǎn)量差差生產(chǎn)量差差生產(chǎn)量差差原料價差差生產(chǎn)量差差存銷比存銷比+本期差異異遞延價差遞延量差++遞延價差遞延價差遞延量差+++材料庫存余額在產(chǎn)庫存余額成品庫存余額可在總帳帳設(shè)定分分攤傳票票自動分分攤本期標準轉(zhuǎn)出材料庫存結(jié)存在產(chǎn)庫存結(jié)存成品庫存結(jié)存本期標準轉(zhuǎn)入本期標準轉(zhuǎn)出本期標準轉(zhuǎn)入本期標準轉(zhuǎn)出本期標準轉(zhuǎn)入銷售成本表生產(chǎn)訂單單甲骨文成成本核算算模型公司廠礦直接材料料輔料材料料資源量差差材料間接接費設(shè)備折舊舊直接人工工間接人工工其他費用用材料預算算人工費用用預算制造費用用預算其他費用用預算物料清單單工藝路線線目標成本本標準用量量資源資源資源資源資源標準工時時標準工時時標準工時時標準工時時標準工時時物料資源間接接資源間接接資源間接接資源間接接標準用量量物料物料間接接預算(成本中中心)材料預算算人工費用用預算制造費用用預算其他費用用預算實際費用用(成本中中心)實際耗用(用量)實際耗用(用量)材料量差差材料預算算人工費用用預算制造費用用預算其他費用用預算管會實際際(成本中中心)預算差異財管會差異材料量差差資源量差差目標實際際差異材料價差差成本更新新差異盤點差異異依成本對對象存銷比設(shè)設(shè)定分攤系數(shù)數(shù)分攤成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品實際成本本還原標準成本本核算軋制卷鋼鋼成本還還原軋制分卷橫切包裝軋制板坯卷鋼成本對象象出鋼記號號+規(guī)格格組距+產(chǎn)品形形態(tài)+邊邊緣狀態(tài)態(tài)+原料料來源0612001+100~200+AAA+DDD+010612001+201~300+AAA+DDD+010612001+301~400+AAA+DDD+01分卷橫切包裝軋制分卷橫切包裝軋制分卷橫切包裝軋制0612001+100~200+AAA+DDD+01標準成本本+期期間任任務差異異0612001+201~300+AAA+DDD+01標準成本本+期期間任任務差異異0612001+301~400+AAA+DDD+01標準成本本+期期間任任務差異異工序標準準成本生產(chǎn)訂單單生產(chǎn)訂單單生產(chǎn)訂單單軋制成本中心量差分卷成本中心量差橫切成本中心量差包裝成本中心量差軋制實際/目標成本差異分卷實際/目標成本差異橫切實際/目標成本差異包裝實際/目標成本差異成本中心考核實際/目標成本差異實際/目標成本差異實際/目標成本差異成本分攤攤系數(shù)采購價差差產(chǎn)品實際成本成本核算算流程成本要素設(shè)定目標成本制定成本核算流程實際成本還原及制表成本管理及分析成本差異異分析模模型成本直接間接可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)固定變動可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)直接間接可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)可控不可控與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)與產(chǎn)量有有關(guān)與產(chǎn)量無無關(guān)料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費成本要素素與成本本分析分類成本要素子要素分攤基礎(chǔ)物料分類資源分類費用科目料決定直接或間接決定細部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定物料種類如:原料,成品,直材,輔材,材質(zhì),固定或變動…….決定費用類別如:直接材料,輔料工決定直接或間接決定細部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費用,固定或變動………….決定費用類別制造費用,折舊,人工,福利費決定直接或間接決定細部名稱或分類決定與量有關(guān)或無關(guān)決定資源種類如:設(shè)備,人工,費用,固定或變動……決定費用類別制造費用,折舊,人工,福利成本管制制與控制制模型成本直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)固定變動可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)直接間接可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)可控不可控與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)與產(chǎn)量有關(guān)與產(chǎn)量無關(guān)料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費料,工,費成本中心預算管理財管會分離目標與實際價差管理量差管理管理控制制手段甲骨文成成本控制制及管理理觀念-差異控控制與管管理公司廠礦直接材料料輔料材料料資源量差差材料間接接費設(shè)備折舊舊直接人工工間接人工工其他費用用材料預算算人工費用用預算制造費用用預算其他費用用預算物料清單單工藝路線線目標成本本標準用量量資源資源資源資源資源標準工時時標準工時時標準工時時標準工時時標準工時時物料資源間接接資源間接接資源間接接資源間接接標準用量量物料物料間接接預算(成本中中心)材料預算算人工費用用預算制造費用用預算其他費費用預預算實際費費用(成本本中心心)實際耗用(用量量)實際耗用(用量量)材料量量差材料預預算人工費費用預預算制造費費用預預算其他費費用預預算管會實實際(成本本中心心)預算差異財管會差異材料量量差資源量量差目標實實際差異材料價價差成本更更新差異盤點差差異依成本本對象象存銷比比設(shè)定定分攤系系數(shù)分攤成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品實際成成本還原標準成成本核核算戰(zhàn)略及及行動動規(guī)劃劃年度經(jīng)經(jīng)營規(guī)規(guī)劃公司預預算公司KPI業(yè)務部部門收入預預算費用預預算利潤預預算資金預預算管理部部門費用預預算資金預預算部門財財務類類KPI預算提提交通報管管理層層定義目目標部門業(yè)務規(guī)規(guī)劃部門預預算提交審批績效管管理&滾滾動動預測測定期預預算分分析報報告差異分分析例外分分析重新預預測Oracle全面預預算管管理業(yè)業(yè)務流流程預算執(zhí)執(zhí)行和控制分發(fā)分發(fā)預預算基于組組織架架構(gòu)的的預算算條目目通知各各層預預算管管理員員年度營營運計計劃銷售預預測銷售計計劃部門非非財務務類KPI多種預預算控控制方方式預算指指標下下達配置系系統(tǒng)預預算額額度指定預預算控控制方方式絕對控控制建議控控制無控制制剛性控控制彈性控控制定義不不同期期間的的預算算指標標月度控控制階段控控制單項控控制總額控控制系統(tǒng)提提供多多種標標準的的預算算控制制方式式可滿足足公司司對預預算控控制時時間方方面的的要求求在采購購申請請、采采購發(fā)發(fā)票、、記帳帳憑證證輸入入過程程中，，系統(tǒng)統(tǒng)自動動檢查查可用用資金金簡化審審批程程序制造材材料預預算模模型年度生生產(chǎn)計計劃年度研研發(fā)計計劃物料清清單料號工序(部門門)用量定定額物料需需求規(guī)規(guī)劃(MRP)直接材材料用用量表表材料成成本(1)目目標成成本(2)間間接費費用部門年年度材料預預算部門材料用用量計計劃(量)部門材料預預算計計劃(價)部門(材料料)間接費費用計計劃(量)部門(材料料)間接費費用計計劃(價)制造資資源預預算模模型(人力力/設(shè)設(shè)備)年度生生產(chǎn)計計劃年度研研發(fā)計計劃工藝路路線工序資源(部門門)單位使使用量量會計科科目物料需需求規(guī)規(guī)劃(MRP)部門資資源年度總工工時資源成本本(1)單單位工工資率部門資源源年度預算算部門資源計劃劃(量)部門資源計劃劃(價)部門(工工具/備備品)間接資源源計劃(量)部門(工工具/備備品)間接資源源計劃(價)深度/廣廣度深度/廣廣度責任單位位銷售公司司研發(fā)部制造資源源預算考考核模型型(人力力/設(shè)備備)銷量差異異=年年度生生產(chǎn)計劃劃-實實際銷銷售量銷量差異異影響數(shù)數(shù)銷售公司司責任年度生產(chǎn)計劃年度研發(fā)計劃工藝路線工序資源(部門)單位使用量會計科目物料需求規(guī)劃(MRP)部門資源年度總工時資源成本(1)單位工資率部門資源年度預算部門資源計劃(量)部門資源計劃(價)部門(工具/備品)間接資源計劃(量)部門(工具/備品)間接資源計劃(價)深度/廣度深度/廣度責任單位銷售公司研發(fā)部制造資源源預算考考核模型型(人力力/設(shè)備備)實際銷售售量管理效率率差異影影響數(shù)生產(chǎn)單位位責任計劃目標標數(shù)實際耗用用數(shù)閑置數(shù)計劃差異異影響數(shù)年度生產(chǎn)計劃年度研發(fā)計劃工藝路線工序資源(部門)單位使用量會計科目物料需求規(guī)劃(MRP)部門資源年度總工時資源成本(1)單位工資率部門資源年度預算部門資源計劃(量)部門資源計劃(價)部門(工具/備品)間接資源計劃(量)部門(工具/備品)間接資源計劃(價)深度/廣度深度/廣度責任單位銷售公司研發(fā)部成本差異異控制與與管理差異類別發(fā)生原因帳務處理分攤方式管理方法(1)預算與實際差異單位費用預算與實際費用差異無利用彈性預算方法將部門可控的變動費用,依據(jù)銷量的變化在預算層面控制成本(2)財管會差異財會以直線法進行折舊攤提,沒法考慮工作天數(shù)變化的影響,此為工作天數(shù)影響差異無,年度結(jié)算會自動攤平主要分離工作天數(shù)不足對成本的影響數(shù).能作出正確的管理決策(3)采購價格差異采購合同價與計劃價格之間的差異以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本計劃成本是由年度材料預算所制訂,差異用以評估采購單位效率及年度利潤達成率(4)生產(chǎn)量差實際投入生產(chǎn)材料及資源用量與物料清單及工藝標準用量之差異(量差)以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本用以管理生產(chǎn)單位之作業(yè)效率,設(shè)定損耗指標管理車間不當耗用(5)盤點差異實物存量與系統(tǒng)帳上之差異以存銷比攤?cè)脒f延差異及銷售成本用以管理庫房管理人員的績效(6)成本更新差