“小金庫”政策問答

“小金庫”治理工作政策問答（一）一、 免予登記的社會團體，今年是否納入社會團體專項治理范圍？按照《社會團體登記管理條例》規(guī)定經國務院批準不登記和免予登記的全國性社會團體有：中華全國總工會、中國共產主義青年團、中華全國婦女聯(lián)合會、中國文學藝術界聯(lián)合會、中國作家協(xié)會等22個全國性社會團體。此外，中國文聯(lián)所屬的中國戲曲家協(xié)會等11個文藝家協(xié)會免于登記。全國性免予登記的社會團體在去年已基本納入了黨政機關和事業(yè)單位的專項治理范圍，因此不再納入今年社會團體專項治理范圍。對于未納入去年專項治理范圍及今年黨政機關和事業(yè)單位“回頭看”治理的全國性免于登記的社會團體及分支機構和地方上免于登記的社會團體及其分支機構，應納入今年社會團體的專項治理范圍，并按《社團實施辦法》上報統(tǒng)計報表。二、 社會團體分支機構或代表機構如何治理？報表如何填報？根據(jù)《社會團體登記管理條例》和《社會團體分支機構、代表機構登記管理辦法》規(guī)定，社會團體的分支機構、代表機構是社會團體的組成部分，不具有獨立法人資格，應納入社會團體治理范圍；由于分支機構不得再設立分支機構，且只有部分社會團體設立分支機構或代表機構，其數(shù)據(jù)并入社會團體本部，由社會團體本部匯總合并填報自查自糾報告表。三、 有關部門（單位）、國有企業(yè)等內部設立的未經民政部門登記的團體如何治理？國有企業(yè)代為管理的社會團體如何治理？按照《社會團體登記管理條例》規(guī)定，機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位內部經本單位批準成立、在本單位內部活動的團體不在登記范圍內，這類團體不在社會團體治理范圍，但應當納入有關部門（單位）或國有企業(yè)小金庫”專項治理范圍，該類社會團體收支及資產情況已經在有關部門（單位）或國有企業(yè)會計賬簿上核算的，不屬于小金庫”；但未在有關部門（單位）或國有企業(yè)會計賬簿上進行核算的，即使該社會團體內部已經設置賬簿的，都應當認定為“小金庫”。由國有企業(yè)代為管理或由企業(yè)職工擔任主要負責人且在民政部門登記注冊的社會團體，應當按照《社團實施辦法》的有關規(guī)定，由其業(yè)務主管單位組織開展專項治理工作，自查自糾報表應當及時報送業(yè)務主管單位；該類社會團體與企業(yè)經濟往來密切的，在國有企業(yè)“小金庫”專項治理工作中也可以對其開展延伸檢查，但不需納入企業(yè)專項治理報表內進行統(tǒng)計。四、 社會團體利用業(yè)務主管單位的行政審批事項綁定的收費，是否認定為業(yè)務主管單位的“小金庫”？是否在報表中反映？首先要分析該項收費的權屬。收費屬于業(yè)務主管單位而列入了社會團體的賬戶，應認定為是業(yè)務主管單位的“小金庫”，在黨政機關和事業(yè)單位的報表中反映；收費屬于社會團體而未入賬的，應認定為是社會團體的“小金庫”，在社會團體的報表中反映。五、 社會團體的領導職務由業(yè)務主管單位領導干部兼任，業(yè)務主管單位將本單位經費轉撥給社會團體形成社團的經營性收入，開支業(yè)務主管單位的相關費用。此類問題如何認定？如何在報表中反映？責任由誰承擔？此類問題應該認定為業(yè)務主管單位的“小金庫”，應按黨政機關和事業(yè)單位“小金庫”治理的報表要求填報并單獨上報。在責任承擔上，應分為以下兩種情況：一是，小金庫”形成的主導因素是業(yè)務主管單位，社會團體屬于被動接受的，由業(yè)務主管單位承擔責任；二是“小金庫”形成的因素是由業(yè)務主管單位和社會團體共同作用的結果，由業(yè)務主管單位和社會團體共同承擔責任。按照中共中央辦公廳國務院辦公廳《關于黨政機關領導干部不兼任社會團體領導職務的通知》（中辦發(fā)?z1998?{17號）規(guī)定，縣及縣以上各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關及所屬部門的在職縣（處）級以上領導干部，不得兼任社會團體（包括境外社會團體）領導職務（含社會團體分支機構負責人）。因特殊情況確需要兼任社會團體領導職務的，必須按干部管理權限進行審批?！焙汀睹裾筷P于對＜中共中央辦公廳國務院辦公廳關于黨政機關領導干部不兼任社會團體領導職務的通知＞有關內容解釋的通知》（民社函?z1998?{224號）規(guī)定，縣及縣以上黨政機關領導干部原則上不得兼任社會團體領導職務。因此，對于在社會團體兼任領導職務的業(yè)務主管單位的領導干部涉及'小金庫”問題的，要追究責任。“小金庫”治理工作政策問答（二）一、 社會團體所屬或出資設立的企業(yè)如何開展專項治理？對于社會團體所屬或出資設立的企業(yè)應當區(qū)分企業(yè)的所有制性質，屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《國企實施辦法》開展專項治理工作；不屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《社團實施辦法》作為社會團體治理的延伸單位開展專項治理。二、 國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)如何開展專項治理？按照《金融企業(yè)試點方案》的有關規(guī)定，納入金融企業(yè)專項治理試點范圍的金融企業(yè)應當按照行業(yè)監(jiān)管部門（銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會）的有關要求認真組織開展專項治理工作；同時，銀行類（含財務公司）、保險類、證券類金融企業(yè)作為國有及國有控股企業(yè)的重要子企業(yè)，與其母公司在資產、財務方面有著密切關系。因此，也應當按照國資委等有關部門的要求做好“小金庫”治理的各項工作。在重點檢查中，國有資產監(jiān)管部門或專項治理日常工作機構應當做好與行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調工作，避免對國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)進行重復檢查。三、 銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會監(jiān)管的金融企業(yè)存在交叉的，如何組織專項治理？對于金融企業(yè)與其所屬子企業(yè)的行業(yè)監(jiān)管部門不一致的，應當分別按照行業(yè)監(jiān)管部門的要求開展專項治理工作。在重點檢查中，行業(yè)監(jiān)管部門應當做好協(xié)調工作，避免對相關企業(yè)進行重復檢查。四、 地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項治理工作有誰負責組織實施？《金融企業(yè)試點方案》明確規(guī)定：銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分別牽頭負責全國銀行類、證券類、保險類國有及國有控股金融企業(yè)，小金庫”專項治理工作的組織實施。因此，地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項治理工作由銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分別牽頭負責組織實施。五、 長期虧損、關停并轉或正在進行破產重組、改革改制的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項治理范圍？根據(jù)《國企實施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應納入專項治理范圍，為此，在自查自糾報告報送時尚未注銷的長期虧損、關停并轉的國有企業(yè)以及正在進行破產重組、改革改制的國有企業(yè)應當納入專項治理范圍；對于在《實施辦法》下發(fā)后至自查自糾報告報送前（9月底）注銷的國有企業(yè)也應當納入專項治理范圍，可以不單獨填報自查自糾報告表，但應當在自查自糾報告中進行說明。六、 國有及國有控股企業(yè)廠辦集體企業(yè)等多經企業(yè)是否納入專項治理范圍？廠辦集體企業(yè)等多經企業(yè)的資產、人員以及業(yè)務與所屬企業(yè)密切相關，為此，廠辦集體企業(yè)等多經企業(yè)應當作為國有企業(yè)的延伸范圍開展專項治理;國有企業(yè)不具有實質控制權的多經企業(yè)可以不作為單戶填報自查自糾報告表，檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題應當在自查自糾報告中進行說明。七、國有及國有控股企業(yè)或有關部門委托經營或對外承包的企業(yè)是否納入專項治理范圍?委托經營的企業(yè)應當納入專項治理范圍；對外承包的企業(yè)應納入延伸治理范圍，并要特別關注相關租金或承包費是否納入規(guī)定賬簿核算。八、 國有企業(yè)工會經費、黨團經費、職工持股會相關資產（含投資設立的企業(yè)）是否納入專項治理內容？國有企業(yè)工會經費、黨團經費、職工持股會相關資產的使用和處置情況關系不僅涉及到企業(yè)職工的合法權益，而且與國有企業(yè)財務收支密切相關，為此，國有企業(yè)工會、黨團經費、職工持股會相關資產（含投資設立的企業(yè)）也屬于專項治理內容。九、 境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務費用結余是否屬于“小金庫”？境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務費用結余應當納入中方人員派出企業(yè)（單位）賬簿核算，未納入派出企業(yè)或單位賬簿，或者在勞務費用結余中坐收坐支的，應當認定為“小金庫”。十、國有企業(yè)接受捐贈的實物未納入賬簿核算的是否認定為“小金庫”？國有企業(yè)接受捐贈的用于生產經營、能夠為企業(yè)帶來經濟利益的實物應當納入財務賬簿核算，未納入財務賬簿核算的應當認定為“小金庫”；國有企業(yè)接受捐贈的不能用于生產經營、不能為企業(yè)帶來經濟利益的實物，只要已在輔助賬簿反映就不認定為'小金庫”?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髡邌柎穑ㄈ┮弧⒏魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）是否可以根據(jù)本地區(qū)的不同情況，適當擴大調整社會團體和國有及國有控股企業(yè)的重點檢查范圍？各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）可以依據(jù)本地實際情況，結合其他相關工作，適當調整社會團體和國有及國有控股企業(yè)重點檢查的范圍。二、有部分地方的治理工作是由多部門分頭負責組織實施的，治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報表由哪個部門負責統(tǒng)計上報？按照“統(tǒng)一組織部署、統(tǒng)一政策口徑、統(tǒng)一對外宣傳、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”原則，各地治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報表由各地治理辦匯總，統(tǒng)一上報。三、 國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結束后應當填報哪幾張報表？按照《國企實施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結束后，應當按照要求規(guī)范填報《國有及國有控股企業(yè)，小金庫”自查自糾情況報告表》，包括報表封面、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報告表（自查01表）以及國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報告表（續(xù)）（自查02表）。由國務院國資委履行出資人職責的中央企業(yè)還應當填報《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況明細表》和《國有及國有控股企業(yè)特殊管理資金（資產）情況統(tǒng)計表》。四、 社會團體、國有及國有控股企業(yè)、國有及國有控股金融企業(yè)的“小金庫”問題已經在《實施辦法》下發(fā)前納入規(guī)定賬簿核算的，應當如何在自查自糾情況報告表中填報？除已經按照紀檢監(jiān)察機關、財政部門、審計部門、國有資產監(jiān)督管理部門或業(yè)務主管部門、司法機關等有關處理決定、批復、裁定判決等進行整改，或報經國有資產監(jiān)管部門或業(yè)務主管部門同意或備案，進行整改的'小金庫”問題之外，在《實施辦法》下發(fā)前已經納入規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題應當在自查自糾報告表中填報。社會團體應當填列在自查自糾報告表中第四項“2008年至今，小金庫'資金支出合計”項下的“其他”欄中，并同時在第八項“自查發(fā)現(xiàn)，小金庫'處理情況”項下的“已調賬處理金額”欄中填報；國有及國有控股企業(yè)應當填列在“其他方式支出”（自查01表59行）中，并同時填列在“已納入規(guī)定賬簿核算金額”（自查02表22行）中；國有及國有金融控股企業(yè)應當填列在自查自糾報告表中第三項“2008年至今'小金庫’資金支出合計”項下的“其他”欄中，并同時在第七項“自查發(fā)現(xiàn)'小金庫’處理情況”項下的“已調賬處理金額”欄中填報。五、國有及國有控股企業(yè)“小金庫，，重點檢查報告表（軟件增設報表）如何使用?國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查報告表（補充01表）和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查報告表（續(xù)）（補充02表）為軟件增設補充報表，未作為文件正式報表下發(fā)。各級國有資產監(jiān)督管理機構或專項治理領導機構應當安排重點檢查組逐戶填報；完整規(guī)范的重點檢查報告表可以通過軟件自動生成《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查情況統(tǒng)計表》，同時有助于全面了解國有及國有控股企業(yè)'小金庫”自查自糾和重點檢查工作情況的相關信息。六、 相關部門及其事業(yè)單位所屬國有及國有控股企業(yè)“所屬級次，，如何填報？自查自糾報告表封面中的“所屬級次”應當按照企業(yè)自身級次填報，如某中央部門所屬事業(yè)單位管理的國有及國有控股企業(yè)所屬級次應當選擇，集團總部（總公司）”，該國有及國有控股企業(yè)再投資設立的國有及國有控股企業(yè)所屬級次應當選擇，二級子企業(yè)”；若該國有及國有控股企業(yè)未投資設立其他企業(yè)，即沒有所屬子企業(yè)，所屬級次仍選擇'集團總部（總公司）”。七、 檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產如果無法取得原始憑證、難以確認其原始價值應當如何入賬？檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產難以確認其原始價值的，應當按照重置成本估值入賬；但在重點檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)估值大大偏離該資產市場價值的，也應當將其低估金額作為重點檢查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題進行處理處罰。八、 各級政府及其部門或機構、事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)重點檢查怎樣組織實施？根據(jù)《國企實施辦法》規(guī)定，各級政府及其部門或機構、事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)（即非國有資產監(jiān)督管理機構監(jiān)管企業(yè)）的重點檢查工作應當在本級專項治理領導機構的統(tǒng)一領導下，由財政、審計等部門開展重點檢查工作；重點檢查企業(yè)戶數(shù)和被檢查對象由本級專項治理領導機構根據(jù)專項治理工作實際和群眾舉報情況確定?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髡邌柎穑ㄋ模┮?、檢查“小金庫”的主要方法突擊盤存法對于私設“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內部控制制度等進行綜合分析，周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合。盤庫時注意保險柜中保管的房產證、土地證、有關資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。收入核實法全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務活動和經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留經營收入和其他收入。支出追查法通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。賬戶核對法審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。清查票據(jù)法檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢云睋?jù)領購、使用、繳銷、結存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。審閱相關資料法一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。調查詢證法通過詢問、調查有關部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關系，調查、核實證據(jù)。分析比較法一是對單位的財務數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質量?，F(xiàn)場勘察法主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。延伸檢查法在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關人員詢問，結合財務資料和經濟資料，選擇與被查單位資金結算頻繁、經濟往來密切的單位進行調查。找出線索打開缺口。各調查組也應加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關重要。利用舉報法在開展“小金庫”的檢查時，公布'小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到，小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。在實際檢查中，大家還要具體情況具體分析，選擇適合的方法綜合運用。二、檢查“小金庫”的切入點查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內部控制制度等進行綜合分析，與有關人員進行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財務管理狀況、會計核算情況以及財務收支數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和業(yè)務活動進行對比分析，來判斷這個單位是否有私設“小金庫”可能，哪個部門有可能設置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。從檢查收入入手。首先摸清被查單位機構設置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準確性要逐一核實，判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。從檢查支出入手。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異常現(xiàn)象。其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費、房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，并對可疑事項現(xiàn)場核查。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實勞務費支出的真實性，對勞務費支付給有關單位的，延伸到勞務單位進行核實；對勞務費支付給個人的，與本人進行核實。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設立“小金庫”的情況。從檢查對外投資入手。從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設立'小金庫”的檢查。從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設銀行賬戶的文件。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數(shù)。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機構設置、管理體制、財務體制、經濟業(yè)務往來等情況。延伸審查應重點關注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬;二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四是關注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。主要是針對轉出轉回式設立“小金庫”的檢查?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髡邌柎穑ㄎ澹?、應由上級企業(yè)負擔卻轉由下級企業(yè)或關聯(lián)單位負擔的成本費用，是否認定為小金庫”？上級企業(yè)將應屬本企業(yè)所有的收入計入下屬企業(yè)（含關聯(lián)企業(yè)、業(yè)務往來單位）或將資金轉入下屬企業(yè)，同時由下屬企業(yè)從上述收入、資金中列支應由本企業(yè)負擔的成本費用的，應認定為上級企業(yè)的“小金庫”。下屬企業(yè)直接列支上級企業(yè)成本費用的，屬于虛列支出轉出資金設立，小金庫”，應認定為下屬企業(yè)的“小金庫”。2、 對外提供商品或勞務，對方給予的實物補償、有價證券或通過報銷方式取得回報的，是否認定為“小金庫”？企業(yè)對外提供商品或勞務，取得實物補償或有價證券的，應按規(guī)定確認收入并及時入賬，未按規(guī)定確認收入并及時入賬的，認定為'小金庫”。未按規(guī)定取得相關收入，卻通過在對方單位報銷費用等方式獲取回報的，也認定為'小金庫”。3、 企業(yè)通過會議費、培訓費等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實際支出金額的款項，是否認定為“小金庫”？企業(yè)通過會議費、培訓費等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實際支出金額的款項，存放于賓館酒店或用于其他支出的，應當認定為'小金庫”。4、 企業(yè)在境外以自然人名義代持的股權、購置的資產是否認定為，小金庫”？在境外及港澳臺地區(qū)，企業(yè)根據(jù)股（產）權所在地法律規(guī)定需要以自然人名義持有的股權，及以自然人名義購置的資產（包括房產、汽車等），按規(guī)定已納入單位法定賬簿核算的，不認定為“小金庫”；應納入而未納入單位法定賬簿核算的，認定為'小金庫”，其中，沒有與自然人簽訂委托代持協(xié)議及辦理公證手續(xù)的，還應按規(guī)定補辦相關手續(xù)。5、 企業(yè)二次分配的績效工資和獎金，是否認定為“小金庫”？按有關制度規(guī)定已從單位法定賬簿中列支的績效工資及獎金，在資金轉出后未及時全額發(fā)放、在法定賬簿之外單獨存放或挪作它用，均應認定為，小金庫”。企業(yè)在填報《國有及