企業(yè)財務(wù)報表分析及審計方法

企業(yè)財務(wù)報表分析及審計方法第一頁，共六十八頁，2022年，8月28日一、分析方法

將報表分為三個方面：

單個年度的財務(wù)比率分析

不同時期的比較分析

與同業(yè)其他公司之間的比較第二頁，共六十八頁，2022年，8月28日這里我們將財務(wù)比率分析分為

-A.償債能力分析

-B.資本結(jié)構(gòu)分析（或長期償債能力分析）

-C.經(jīng)營效率分析

-D.盈利能力分析

-E.現(xiàn)金保障能力分析

第三頁，共六十八頁，2022年，8月28日A.償債能力分析：

流動比率=流動資產(chǎn)／流動負(fù)債

流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。影響流動比率的主要因素一般認(rèn)為是營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）／流動負(fù)債

由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動比率是1。但是，行業(yè)對速動比率的影響較大。比如，商店幾乎沒有應(yīng)收帳款，比率會大大低于1。影響速動比率的可信度的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力。保守速動比率（超速動比率）=（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款）／流動負(fù)債

進(jìn)一步去掉通常與當(dāng)期現(xiàn)金流量無關(guān)的項目如待攤費用等。現(xiàn)金比率=（貨幣資金／流動負(fù)債）

現(xiàn)金比率反應(yīng)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均應(yīng)收帳款

表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。如果周轉(zhuǎn)率太低則影響企業(yè)的短期償債能力。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天／應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均天數(shù)。影響企業(yè)的短期償債能力。

第四頁，共六十八頁，2022年，8月28日B.資本結(jié)構(gòu)分析（或長期償債能力分析）：

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額／資產(chǎn)總額×100%

反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債比率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%

反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債得來的。資本負(fù)債比率＝負(fù)債合計／股東權(quán)益期末數(shù)×100%

它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況，因為公司只能通過增加資本的途徑來降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為200%為一般的警戒線，若超過則應(yīng)該格外關(guān)注。長期負(fù)債比率＝長期負(fù)債／資產(chǎn)總額×100%

判斷企業(yè)債務(wù)狀況的一個指標(biāo)。它不會增加到企業(yè)的短期償債壓力，但是它屬于資本結(jié)構(gòu)性問題，在經(jīng)濟(jì)衰退時會給企業(yè)帶來額外風(fēng)險。有息負(fù)債比率＝（短期借款＋一年內(nèi)到期的長期負(fù)債＋長期借款＋應(yīng)付債券＋長期應(yīng)付款）／股東權(quán)益期末數(shù)×100%

無息負(fù)債與有息負(fù)債對利潤的影響是完全不同的，前者不直接減少利潤，后者可以通過財務(wù)費用減少利潤；因此，公司在降低負(fù)債率方面，應(yīng)當(dāng)重點減少有息負(fù)債，而不是無息負(fù)債，這對于利潤增長或扭虧為盈具有重大意義。在揭示公司償債能力方面，100%是國際公認(rèn)的有息負(fù)債對資本的比率的資本安全警戒線。第五頁，共六十八頁，2022年，8月28日C.經(jīng)營效率分析：

凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)=（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)）/每股凈資產(chǎn)

調(diào)整后每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益－３年以上的應(yīng)收帳款－待攤費用－待處理財產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)）/普通股股數(shù)

減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。

營業(yè)費用率＝營業(yè)費用/主營業(yè)務(wù)收入×100%

財務(wù)費用率＝財務(wù)費用/主營業(yè)務(wù)收入×100%

反映企業(yè)財務(wù)狀況的指標(biāo)。三項費用增長率=（上期三項費用合計－本期三項費用合計）/本期三項費用合計

三項費用合計=營業(yè)費用＋管理費用＋財務(wù)費用

三項費用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營成本如果三項費用合計相對于主營業(yè)務(wù)收入大幅增加（或減少）則說明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化，要提起注意。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本×２／（期初存貨＋期末存貨）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝３６０天／存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）表達(dá)了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷率，如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太?。ɑ蛱鞌?shù)太長），就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷售。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均固定資產(chǎn)

該比率是衡量企業(yè)運用固定資產(chǎn)效率的指標(biāo)，指標(biāo)越高表示固定資產(chǎn)運用效果越好?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均資產(chǎn)總額

該指標(biāo)越大說明銷售能力越強(qiáng)。主營業(yè)務(wù)收入增長率＝（本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）／上期主營業(yè)務(wù)收入×100%

一般當(dāng)產(chǎn)品處于成長期，增長率應(yīng)大于10%。其他應(yīng)收帳款與流動資產(chǎn)比率＝其他應(yīng)收帳款／流動資產(chǎn)

其他應(yīng)收帳款主要核算與生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動無關(guān)的款項來往，一般應(yīng)該較小。如果該指標(biāo)較高則說明流動資金運用在非正常經(jīng)營活動的比例高，就應(yīng)該注意是否與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。第六頁，共六十八頁，2022年，8月28日D.盈利能力分析：

營業(yè)成本比率＝營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入×100%

在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標(biāo)上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢及勞動生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%

銷售毛利率＝（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）／主營業(yè)務(wù)收入×100%稅前利潤率＝利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入×100%

稅后利潤率＝凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%

這幾個指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。資產(chǎn)收益率＝凈利潤×2／（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）×100%

資產(chǎn)收益率反應(yīng)了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率，或者說是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／凈資產(chǎn)×100%

又稱股東權(quán)益收益率，這個指標(biāo)反應(yīng)股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤。經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率＝剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)×100%

一般來說資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤”所以用這個指標(biāo)來衡量資產(chǎn)狀況更加準(zhǔn)確。主營業(yè)務(wù)利潤率＝主營業(yè)務(wù)利潤／主營業(yè)務(wù)收入×100%

一個企業(yè)如果要實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，主營業(yè)務(wù)利潤率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標(biāo)異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應(yīng)該謹(jǐn)慎了。固定資產(chǎn)回報率＝營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值×100%總資產(chǎn)回報率＝凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%經(jīng)常性總資產(chǎn)回報率＝剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%這幾項都是從某一方面衡量資產(chǎn)收益狀況。第七頁，共六十八頁，2022年，8月28日E.現(xiàn)金保障能力分析：銷售商品收到現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比率＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／主營業(yè)務(wù)收入×100％

正常周轉(zhuǎn)企業(yè)該指標(biāo)應(yīng)大于１。如果指標(biāo)較低，可能是關(guān)聯(lián)交易較大、虛構(gòu)銷售收入或透支將來的銷售，都可能會使來年的業(yè)績大幅下降。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤比率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額／凈利潤×100％凈利潤直接現(xiàn)金保障倍數(shù)＝（營業(yè)現(xiàn)金流量凈額－其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入＋其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出）/主營業(yè)務(wù)收入×100％營業(yè)現(xiàn)金流量凈額對短期有息負(fù)債比率=營業(yè)現(xiàn)金流量凈額／（短期借款＋１年內(nèi)到期的長期負(fù)債）×100％每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額／股數(shù)每股自由現(xiàn)金流量=自由現(xiàn)金流量／股數(shù)（自由現(xiàn)金流量＝凈利潤＋折舊及攤銷－資本支出－流動資金需求－償還負(fù)債本金＋新借入資金）

第八頁，共六十八頁，2022年，8月28日二、會計分錄及審計方法財務(wù)報表主表：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表（利潤分配表）公司編制報表傾向：-高估資產(chǎn)收入；低估負(fù)債費用-高利潤；高現(xiàn)金流注意：－高估資產(chǎn)收入，低估負(fù)債費用往往使得金額波動異常

－盲目的追求高利潤，通常會損失穩(wěn)定的現(xiàn)金流，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營問題。第九頁，共六十八頁，2022年，8月28日會計分錄

基本原理有借必有貸，借貸必相等

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)費用類增加借方發(fā)生

負(fù)債收入類增加貸方發(fā)生第十頁，共六十八頁，2022年，8月28日（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要流動資產(chǎn)類科目：1.貨幣資金*2.應(yīng)收票據(jù)3.應(yīng)收賬款*4.其他應(yīng)收款5.預(yù)付賬款6.存貨*7.待攤費用（其他流動資產(chǎn)）主要長期資產(chǎn)類科目8.固定資產(chǎn)*9.在建工程10.無形資產(chǎn)11.長期待攤費用12.遞延稅款借項第十一頁，共六十八頁，2022年，8月28日（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要流動負(fù)債類科目：13.短期借款14.應(yīng)付票據(jù)15.應(yīng)付賬款*16.預(yù)收賬款17.應(yīng)付職工薪酬18.應(yīng)交稅費*19.其他應(yīng)付款20.預(yù)提費用（其他流動負(fù)債）主要長期負(fù)債類科目21.長期借款22.遞延稅款貸項第十二頁，共六十八頁，2022年，8月28日（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要所有者權(quán)益類科目：23.實收資本24.資本公積25.盈余公積26.未分配利潤第十三頁，共六十八頁，2022年，8月28日1.貨幣資金*主要審計資料：各個銀行賬戶的明細(xì)對應(yīng)的銀行對賬單現(xiàn)金盤點表開戶銷戶證明主要審計方法：對各個銀行賬戶進(jìn)行發(fā)函確認(rèn)核對銀行對賬單現(xiàn)金盤點外幣測算（如有）貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，需嚴(yán)防企業(yè)造假第十四頁，共六十八頁，2022年，8月28日貨幣資金借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：利息收入借方發(fā)生表示企業(yè)現(xiàn)金或銀行存款的增加借：管理費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款貸方發(fā)生表示企業(yè)現(xiàn)金或銀行存款的減少第十五頁，共六十八頁，2022年，8月28日2.應(yīng)收票據(jù)主要審計資料：期末留存票據(jù)清單背書票據(jù)清單未到期已貼現(xiàn)票據(jù)清單主要審計方法：發(fā)函確認(rèn)及盤點關(guān)注票據(jù)權(quán)利是否完全屬于公司第十六頁，共六十八頁，2022年，8月28日3.應(yīng)收賬款*主要審計資料：應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡應(yīng)收賬款信用政策壞賬準(zhǔn)備政策董事會決議主要審計方法：發(fā)函確認(rèn)（替代）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)賬齡分析壞賬的考量（回收性）期后收款客戶群質(zhì)量數(shù)量退貨權(quán)周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初余額+期末余額）/2*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務(wù)收入第十七頁，共六十八頁，2022年，8月28日應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅借方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)生銷售收入借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)或收回應(yīng)收款第十八頁，共六十八頁，2022年，8月28日4.其他應(yīng)收款主要審計資料：明細(xì)及賬齡主要審計方法：發(fā)函確認(rèn)查看合同發(fā)票賬齡分析壞賬的考量（回收性）期后收款其他應(yīng)收款主要是押金，備用金等。第十九頁，共六十八頁，2022年，8月28日其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金/銀行存款借方發(fā)生表示員工借用備用金等借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應(yīng)收款貸方發(fā)生表示企業(yè)收回押金等第二十頁，共六十八頁，2022年，8月28日5.預(yù)付賬款主要審計資料：明細(xì)及賬齡采購合同主要審計方法：發(fā)函確認(rèn)（替代）查看合同發(fā)票賬齡分析預(yù)付賬款主要是貨款，設(shè)備款等。第二十一頁，共六十八頁，2022年，8月28日預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款

貸：現(xiàn)金/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)預(yù)付貨款等借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：預(yù)付賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)收到采購實物等第二十二頁，共六十八頁，2022年，8月28日6.存貨*主要審計資料：存貨清單及庫齡盤點資料出庫單、入庫單進(jìn)銷存報表存貨跌價準(zhǔn)備政策主要審計方法：周轉(zhuǎn)天數(shù)查看合同發(fā)票（計價）盤點數(shù)據(jù)（計量）毛利、庫齡分析（NRV）期后銷售（NRV）成本倒軋表發(fā)函確認(rèn)（如有外庫）銷售截止采購截止周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初余額+期末余額）/2*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務(wù)成本第二十三頁，共六十八頁，2022年，8月28日存貨借：存貨

應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)付賬款借方發(fā)生表示企業(yè)采購存貨借：制造費用

貸：存貨貸方發(fā)生表示企業(yè)支付貨款第二十四頁，共六十八頁，2022年，8月28日7.待攤費用主要審計資料：攤銷明細(xì)（起止日，總金額）主要審計方法：查看合同發(fā)票測算第二十五頁，共六十八頁，2022年，8月28日待攤費用借：待攤費用貸：其他應(yīng)付款/銀行存款借方發(fā)生可能租用辦公室等借：管理費用

貸：待攤費用貸方發(fā)生表示按比例攤銷入利潤表第二十六頁，共六十八頁，2022年，8月28日8.固定資產(chǎn)*主要審計資料：固定資產(chǎn)清單財產(chǎn)險單折舊政策主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點復(fù)核折舊政策財產(chǎn)投保率測算折舊測算盤點減值的考慮抵押狀況的了解第二十七頁，共六十八頁，2022年，8月28日固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款/銀行存款企業(yè)新增資產(chǎn)借：制造費用/管理費用

貸：累計折舊使用中計提折舊第二十八頁，共六十八頁，2022年，8月28日固定資產(chǎn)借：累計折舊固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金/銀行存款

貸：營業(yè)外收入表示企業(yè)處置資產(chǎn)第二十九頁，共六十八頁，2022年，8月28日9.在建工程主要審計資料：項目明細(xì)變動清單項目驗收報告主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點驗收報告與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點盤點減值的考慮抵押狀況的了解第三十頁，共六十八頁，2022年，8月28日在建工程借：在建工程貸：其他應(yīng)付款/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)新增資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程貸方發(fā)生表示在建工程達(dá)到可用狀態(tài)第三十一頁，共六十八頁，2022年，8月28日10.無形資產(chǎn)主要審計資料：無形資產(chǎn)清單主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點攤銷測算減值的考慮抵押狀況的了解無形資產(chǎn)一般為軟件，土地使用權(quán)等第三十二頁，共六十八頁，2022年，8月28日無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)新增資產(chǎn)借：管理費用

貸：累計攤銷使用中計提攤銷第三十三頁，共六十八頁，2022年，8月28日11.長期待攤費用主要審計資料：長期待攤費用清單主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點攤銷測算長期待攤費用一般為裝修費等第三十四頁，共六十八頁，2022年，8月28日長期待攤費用借：長期待攤費用貸：其他應(yīng)付款/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)新增長期待攤費用借：管理費用

貸：累計攤銷使用中計提攤銷第三十五頁，共六十八頁，2022年，8月28日12.遞延稅款借項主要審計資料：帳面金額和計稅金額差異主要審計方法：測算第三十六頁，共六十八頁，2022年，8月28日13.短期借款主要審計資料：借款合同借款明細(xì)（金額，期間，利率等）主要審計方法：檢閱合同測算利息如果企業(yè)在正常經(jīng)營的情況下，突然增加借款需求，需要考慮其是否有真實貿(mào)易背景或持續(xù)經(jīng)營的問題第三十七頁，共六十八頁，2022年，8月28日短期借款借：銀行存款貸：短期借款貸方發(fā)生表示企業(yè)新增借款借：短期借款

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)償還借款第三十八頁，共六十八頁，2022年，8月28日14.應(yīng)付票據(jù)主要審計資料：票據(jù)明細(xì)主要審計方法：檢閱合同發(fā)函盤點第三十九頁，共六十八頁，2022年，8月28日15.應(yīng)付賬款主要審計資料：采購合同發(fā)票應(yīng)付賬款明細(xì)及賬齡本期余額變動表主要審計方法：檢閱合同發(fā)函（替代）檢查是否存在借方余額及長期掛賬情況周轉(zhuǎn)天數(shù)暫估情況的考慮期后付款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初余額+期末余額）/2*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務(wù)成本第四十頁，共六十八頁，2022年，8月28日應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款借：存貨應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅

貸：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)新增采購借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)償還貨款第四十一頁，共六十八頁，2022年，8月28日16.預(yù)收賬款主要審計資料：銷售合同預(yù)收賬款明細(xì)及賬齡主要審計方法：檢閱合同發(fā)函檢查是否存在借方余額及長期掛賬情況預(yù)收賬款主要是公司銷售合同中約定對方先支付一定比例的貨款第四十二頁，共六十八頁，2022年，8月28日預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)銷售時預(yù)收借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入借方發(fā)生表示企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)收入第四十三頁，共六十八頁，2022年，8月28日17.應(yīng)付職工薪酬主要審計資料：本期余額變動表每個月的計提金額及公司的人頭數(shù)董事會決議主要審計方法：計算每個月的人均工資，并檢查其合理性查看本期計提金額是否和進(jìn)入利潤表費用的金額匹配抽查某幾個月的計提憑證，是否計算正確查看具體的支出憑證第四十四頁，共六十八頁，2022年，8月28日應(yīng)付職工薪酬借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生表示企業(yè)計提職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)放職工薪酬第四十五頁，共六十八頁，2022年，8月28日18.應(yīng)交稅費*主要審計資料：各類稅種賬面余額變動表申報表（增值稅，營業(yè)稅，所得稅）年度匯算清繳報告主要審計方法：各類稅金的測算與各稅種的申報表核對查看繳稅通知單對于企業(yè)所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日需做納稅調(diào)整企業(yè)主要的稅金有增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅等。其本身性質(zhì)重要，需要關(guān)注。第四十六頁，共六十八頁，2022年，8月28日應(yīng)交稅費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費貸方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)繳納稅款第四十七頁，共六十八頁，2022年，8月28日19.其他應(yīng)付款主要審計資料：合同發(fā)票明細(xì)及賬齡社會保險基數(shù)主要審計方法：檢閱合同發(fā)票發(fā)函（替代）檢查是否存在借方余額及長期掛賬情況測算公司繳納的員工社會保險其他應(yīng)付款中主要是采購設(shè)備等支出，另外核算的雜項較多，如需支付的運費，水電費，審計費等等，因此需要查看較多的原始憑證，如發(fā)票等。第四十八頁，共六十八頁，2022年，8月28日其他應(yīng)付款借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款貸方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性采購等借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)支付采購款等第四十九頁，共六十八頁，2022年，8月28日20.預(yù)提費用主要審計資料：預(yù)提費用明細(xì)預(yù)提計算表主要審計方法：檢閱合同發(fā)票測算是否合理預(yù)提費用主要是企業(yè)在未取得發(fā)票時預(yù)估費用，以確保負(fù)債費用的準(zhǔn)確。第五十頁，共六十八頁，2022年，8月28日預(yù)提費用借：管理費用貸：預(yù)提費用貸方發(fā)生表示企業(yè)預(yù)估費用的發(fā)生借：預(yù)提費用

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)支付實際發(fā)生額第五十一頁，共六十八頁，2022年，8月28日21.長期借款主要審計資料：借款合同借款明細(xì)（金額，期間，利率等）主要審計方法：檢閱合同測算利息如果企業(yè)在正常經(jīng)營的情況下，突然增加借款需求，需要考慮其是否有持續(xù)經(jīng)營的問題第五十二頁，共六十八頁，2022年，8月28日長期借款借：銀行存款貸：長期借款貸方發(fā)生表示企業(yè)新增借款借：長期借款

貸：一年內(nèi)到期的長期借款借方發(fā)生表示企業(yè)長期借款快到期第五十三頁，共六十八頁，2022年，8月28日22.遞延稅款貸項主要審計資料：帳面金額和計稅金額差異主要審計方法：測算第五十四頁，共六十八頁，2022年，8月28日23.實收資本主要審計資料：驗資報告主要審計方法：檢閱賬載金額與驗資報告是否一致第五十五頁，共六十八頁，2022年，8月28日24.資本公積主要審計資料：董事會決議發(fā)票主要審計方法：對長期掛賬的應(yīng)付款項進(jìn)行處理轉(zhuǎn)資本公積的，出具正式的處理意見及董事會決議對于獲取的捐贈，查看發(fā)票企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金第五十六頁，共六十八頁，2022年，8月28日25.盈余公積盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取第五十七頁，共六十八頁，2022年，8月28日26.未分配利潤未分配利潤是對當(dāng)年可分配利潤（一般為稅后利潤）進(jìn)行分配后，加上去年的未分配利潤所留余額。第五十八頁，共六十八頁，2022年，8月28日（二）利潤表主要科目：1.主營業(yè)務(wù)收入*2.主營業(yè)務(wù)成本*3.其他業(yè)務(wù)利潤4.營業(yè)費用5.管理費用6.財務(wù)費用7.營業(yè)外收支8.所得稅費用第五十九頁，共六十八頁，2022年，8月28日1/2.主營業(yè)務(wù)收入成本*主要審計資料：主營業(yè)務(wù)收入成本明細(xì)分類（按產(chǎn)品，按月份，按客戶等）主要的銷售合同成本倒軋表主要審計方法：對各種分類的主營業(yè)務(wù)收入及成本進(jìn)行分析性復(fù)核，結(jié)合行業(yè)背景，企業(yè)銷售周期等查看合理性查看合同和發(fā)票檢查收入的真實性在分析過程中查看負(fù)毛利的情況，結(jié)合期末存貨清單，需要考慮存貨跌價的問題第六十頁，共六十八頁，2022年，8月28日主營業(yè)務(wù)收入成本借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：生產(chǎn)成本/存貨企業(yè)確認(rèn)銷售收入第六十一頁，共六十八頁，2022年，8月28日3.其他業(yè)務(wù)利潤主要審計資料：營業(yè)性收入成本（如傭金）明細(xì)相關(guān)的合同發(fā)票主要審計方法：檢查收入是否真實、合法,符合制度規(guī)定,擇要抽查原始憑證檢查支出,包括相關(guān)的成本、稅金、費用,檢是否真實,計算是否正確,配比是否恰當(dāng)，擇要抽查原始憑證注意主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的分類第六十二頁，共六十八頁，2022年，8月2