2022年中級會計《會計實務(wù)》預(yù)備知識點4

2022年中級會計《會計實務(wù)》預(yù)備知識點4一、公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)入賬價值的計算換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)不含稅公允價值+支付的純補價〔或－收到的純補價〕+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)不含稅公允價值+支付的含稅補價〔換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)不含稅公允價值+支付的含稅補價〔或－收到的含稅補價〕+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費+銷項稅額－進項稅額換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)含稅公允價值+支付的含稅補價〔或－收到的含稅補價〕+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費－進項稅額二、具有商業(yè)實質(zhì)——單項資產(chǎn)的交換以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理條件：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量?！惨弧硢雾椯Y產(chǎn)的交換1.換入資產(chǎn)的本錢方法一：換入資產(chǎn)〔一〕單項資產(chǎn)的交換1.換入資產(chǎn)的本錢方法一：換入資產(chǎn)本錢＝〔－收到的不含稅補價支付的相關(guān)稅費【提示1】〔一般情況下〕：不含稅補價＝換入與換出資產(chǎn)的不含稅公允價值的差額方法二：換入資產(chǎn)本錢＝〔－收到的銀行存款值稅進項稅額＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費【提示2】〔一般情況下〕：支付或收到的銀行存款〔含稅補價〕＝換入與換出資產(chǎn)的含稅公允價值的差額【提示3】：如果題目中，沒有給對方換出資產(chǎn)的公允價值，那么用“方法二〞公式計算換入資產(chǎn)本錢。2.換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。3.應(yīng)支付的相關(guān)稅費應(yīng)支付的相關(guān)稅費不包括增值稅銷項稅額；益；如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，那么計入換入資產(chǎn)的入賬本錢。三、涉及多項資產(chǎn)的交換非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項資產(chǎn)的，在確定各項換入資產(chǎn)的本錢時，處理思路為：先按照與單項資產(chǎn)類似的處理原那么確定換入資產(chǎn)的本錢總額，然后按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，分別確定各項資產(chǎn)的本錢。四、非貨幣性資產(chǎn)及其交換的認定貨幣性資產(chǎn)賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)?！捕撤秦泿判再Y產(chǎn)交換的認定25%〔25%〕25%〔25%〕，他一些準那么。收到補價的企業(yè)收到的貨幣性資產(chǎn)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值＜25%2.支付補價的企業(yè)支付的貨幣性資產(chǎn)÷〔支付的貨幣性資產(chǎn)＋換出資產(chǎn)公允價值〕＜25%【提示】分子和分母，均不含增值稅。五、無形資產(chǎn)后續(xù)計量〔一〕無形資產(chǎn)使用壽命確實定壽命不確定的無形資產(chǎn)；不需要進行攤銷，但是需要進行減值測試。1.估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素2.無形資產(chǎn)使用壽命壽命不確定的無形資產(chǎn)；不需要進行攤銷，但是需要進行減值測試。1.估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素2.無形資產(chǎn)使用壽命確實定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其期限的，那么應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。沒有明確的合同或法律規(guī)定的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，如聘請相關(guān)專家進將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)以本錢減去累計攤銷額和累計減值損失后的余額進行后續(xù)計量。1.應(yīng)攤銷的金額應(yīng)攤銷金額是指無形資產(chǎn)的本錢使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)以本錢減去累計攤銷額和累計減值損失后的余額進行后續(xù)計量。1.應(yīng)攤銷的金額應(yīng)攤銷金額是指無形資產(chǎn)的本錢扣除殘值后的金額，如果無形資產(chǎn)計提了減值準備，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累積金額。無形資產(chǎn)的殘值一般為零，但以下情況除外：第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購置該項無形資產(chǎn)；存在活潑的市場，通過市場可以得到無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時的殘值信息，并且從目前2.攤銷期和攤銷方法無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時〔即其到達預(yù)定用途〕開始至終止確認時止。再攤銷。攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等。對某項無形資產(chǎn)攤銷所使用的方法應(yīng)依據(jù)從資產(chǎn)中獲會計攤銷；有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的會計處理無形資產(chǎn)攤銷的會計處理貸記“累計攤銷〞科目。無形資產(chǎn)的復(fù)核其攤銷年限及攤銷方法，并按照會計估計變更進行處理。殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進行復(fù)核，預(yù)計其殘值與原估計值的，那么無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。更，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原那么進行處理?！踩掣?，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原那么進行處理?！踩呈褂脡勖淮_定的無形資產(chǎn)減值測試形資產(chǎn)減值準備〞科目。六、內(nèi)部研究開發(fā)費用的核算1.企業(yè)自行研究開發(fā)工程，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的計量支出。用途前發(fā)生的支出總和。進行調(diào)整。3.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理七、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換1.進行調(diào)整。3.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理七、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換1.本錢模式對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)特殊：房地產(chǎn)企業(yè)的存貨借：開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)存貨跌價準備貸：開發(fā)產(chǎn)品2.公允價值模式新資產(chǎn)——以公允價值確認原資產(chǎn)——按賬面價值轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備貸：開發(fā)產(chǎn)品2.公允價值模式新資產(chǎn)——以公允價值確認原資產(chǎn)——按賬面價值轉(zhuǎn)銷下差額均計入公允價值變動損益。借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計折舊/累計攤銷固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)其他綜合收益〔貸差〕八、抵銷存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時，應(yīng)注意哪些問題在針對集團內(nèi)部的存貨交易進行抵銷時，應(yīng)注意以下幾個方面的問題：款；集團內(nèi)部購進存貨時支付的運雜費等不得抵銷；產(chǎn)生的暫時性差異確實認；九、抵銷固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時，應(yīng)注意哪些問題在針對集團內(nèi)部的固定資產(chǎn)交易進行抵銷時，應(yīng)注意以下幾個方面的問題：集團內(nèi)部購進固定資產(chǎn)時支付的運雜費和安裝費用等不得抵銷；抵銷多計提的折舊時，應(yīng)考慮當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊的因素；集團內(nèi)部購進固定資產(chǎn)時支付的運雜費和安裝費用等不得抵銷；抵銷多計提的折舊時，應(yīng)考慮當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊的因素；不同所產(chǎn)生的暫時性差異確實認。十、自行建造固定資產(chǎn)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機械施工費等。相關(guān)稅費作為實際本錢。所建造的固定資產(chǎn)已到達預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自到達預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或