財(cái)務(wù)共享專題

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)共享專題一、財(cái)務(wù)共享的基本概念財(cái)務(wù)共享服務(wù)(FSS，F(xiàn)inancesharedservice)是指將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)大量重復(fù)，易于實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的會(huì)計(jì)核算，從分散的業(yè)務(wù)部門中抽離出來，集中到一個(gè)新的獨(dú)立部門，即財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，進(jìn)行流程再造、集中處理，以達(dá)到提升業(yè)務(wù)處理效率、降低成本、加強(qiáng)管控、提升客戶滿意度、創(chuàng)造價(jià)值的目的，最終提升集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平的一種管理模式。有效執(zhí)行共享服務(wù)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)成本節(jié)約，財(cái)務(wù)價(jià)值提升，優(yōu)化財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種透過財(cái)務(wù)視角對(duì)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新和再造，是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一次全方位、革命性重整。第1頁/共35頁二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)設(shè)立情況分析摩托羅拉公司于1999年在天津成立摩托羅拉全球會(huì)計(jì)服務(wù)中心，成為中國境內(nèi)第一家共享服務(wù)中心；2005年中興通訊在深圳創(chuàng)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，成為第一家共享服務(wù)中心的中國本土企業(yè)。中興通訊ZTE

成立于1985年，是近年全球增長最快的通訊解決方案提供商之一，目前集團(tuán)在全國擁有28個(gè)分、子公司，在海外有15個(gè)研究所，96個(gè)代表處，為全球130多個(gè)國家的500多家運(yùn)營商提供有線產(chǎn)品、無線產(chǎn)品、業(yè)務(wù)產(chǎn)品、終端產(chǎn)品等四大領(lǐng)域的產(chǎn)品與服務(wù)。第2頁/共35頁2023/1/194第3頁/共35頁基于公司外派的分散式財(cái)務(wù)管理模式，即在集團(tuán)下面的大區(qū)、全球各地的分公司、子公司設(shè)立財(cái)務(wù)部門，獨(dú)立核算，并定期將報(bào)表層層上報(bào)匯總合并。這種分散式的財(cái)務(wù)核算及管理模式在中興通訊發(fā)展初期發(fā)揮了重要的作用。隨著規(guī)模的擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)模式的不斷創(chuàng)新，特別是國際化戰(zhàn)略的推行，分散式的財(cái)務(wù)核算和管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。第4頁/共35頁1中興公司組織效率低下、成本巨大每個(gè)研發(fā)所、銷售處、子公司，都需要財(cái)務(wù)人員，且各地人員之間不可共用。財(cái)務(wù)架構(gòu)建立在法人實(shí)體和內(nèi)部模擬核算實(shí)體的基礎(chǔ)上，一個(gè)實(shí)體要配置一套財(cái)務(wù)人員，使得執(zhí)行財(cái)務(wù)流程的核算機(jī)構(gòu)高達(dá)幾十個(gè)，配置人員上千人，耗費(fèi)了財(cái)務(wù)體系的大量人力資源。2獨(dú)立的信息孤島難以保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量眾多的駐外機(jī)構(gòu)和控股子公司都有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系和信息系統(tǒng)。分散的地域、獨(dú)立的規(guī)則、完全個(gè)性化的信息系統(tǒng)，形成了一個(gè)個(gè)信息孤島，使集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)核算工作遇到了前所未有的困境。結(jié)賬周期冗長、數(shù)據(jù)邏輯混亂，財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性難以保證。第5頁/共35頁

3對(duì)業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略推進(jìn)能力弱分散式的財(cái)務(wù)組織一方面必須面對(duì)低效和成本的壓力，另一方面也嚴(yán)重地制約了其本應(yīng)發(fā)揮的業(yè)務(wù)支持和戰(zhàn)略推進(jìn)能力。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)耗費(fèi)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)大量精力，無法深入業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)支持和協(xié)助公司進(jìn)行戰(zhàn)略推動(dòng)。隨著中興通訊業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，建立全球化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成為必然選擇。第6頁/共35頁2023/1/198第7頁/共35頁1980年代不少企業(yè)集團(tuán)患上了“大企業(yè)病”，效率降低，決策緩慢，難以對(duì)瞬息萬變的外部環(huán)境做出敏銳的反應(yīng).隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張進(jìn)程不斷加快，對(duì)企業(yè)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)管理的核心，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理效率低、成本高，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差等問題成為了企業(yè)“大企業(yè)病”的重病區(qū)。

跨國企業(yè)集團(tuán)紛紛開展了財(cái)務(wù)管理變革和流程再造，新的財(cái)務(wù)管理模式———財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。美國的企業(yè)集團(tuán)如福特汽車、通用電氣、百特醫(yī)療和科爾尼公司最先實(shí)施共享服務(wù)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)項(xiàng)目的投資回報(bào)率提高，員工人數(shù)可以減少70%左右，提高了財(cái)務(wù)工作效率和信息質(zhì)量。第8頁/共35頁世界500強(qiáng)基本實(shí)現(xiàn)了實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。自2010年以來，國際商業(yè)機(jī)器公司(IBM)、花旗銀行、海爾集團(tuán)、中國電信、中國鐵建等國內(nèi)外知名企業(yè)紛紛在中國大陸建立起了共享服務(wù)中心。以業(yè)務(wù)伙伴的形式，通過網(wǎng)絡(luò)為分布在不同國家和地區(qū)的集團(tuán)成員單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、高效率、低成本的共享服務(wù)。第9頁/共35頁2023/1/1911第10頁/共35頁代表性財(cái)務(wù)共享中心情況比較企業(yè)名稱設(shè)立時(shí)間客戶對(duì)象管控關(guān)系業(yè)務(wù)成分海爾2006內(nèi)外部客戶600家集權(quán)多元化中石化2014內(nèi)部客戶2000家分、子公司集權(quán)多元化蒙牛乳業(yè)2015年內(nèi)部客戶集權(quán)多元化蘇寧云商2006年內(nèi)部客戶200多城市1000多店面分權(quán)200個(gè)城市單一零售第11頁/共35頁代表性跨國公司在我國設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心情況企業(yè)名稱設(shè)立時(shí)間地點(diǎn)企業(yè)名稱設(shè)立時(shí)間地點(diǎn)摩托羅拉1999年天津阿迪達(dá)斯2012年大連惠普2004年大連荷蘭皇家2009年西安輝瑞2007年大連第12頁/共35頁縱觀國內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，財(cái)務(wù)共享服務(wù)主要有流程統(tǒng)一型、管控服務(wù)型、決策支持型和智能決策型四種模式，也代表著財(cái)務(wù)共享服務(wù)由低到高的四個(gè)發(fā)展階段。

1流程統(tǒng)一型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是將總公司和各分、子公司重復(fù)性較高的流程（或業(yè)務(wù)）集中于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)集約化、規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，降低財(cái)務(wù)管理成本。第13頁/共35頁這是最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)戰(zhàn)略初期都采取這種模式。這種模式的主要特點(diǎn)是為企業(yè)（或企業(yè)集團(tuán)，下同）內(nèi)部客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升管理效能，追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，無需考慮企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。第14頁/共35頁

2管控服務(wù)型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式

在流程統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，集中會(huì)計(jì)核算和集中資金支付加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，同時(shí)將總公司和各分、子公司之間的關(guān)系定位為服務(wù)與管理雙向互動(dòng)關(guān)系，通過數(shù)字驅(qū)動(dòng)將各分、子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)匯總到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并及時(shí)做出反饋，有效管控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、中興通訊財(cái)務(wù)云、TCL集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心等，幾乎都處于管控服務(wù)型財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展階段。管控服務(wù)型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式強(qiáng)調(diào)對(duì)分散的財(cái)務(wù)資源和處理能力的整合及精簡，提升數(shù)據(jù)整理、分析、經(jīng)營管理和決策支撐等能力。第15頁/共35頁3決策支持型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是借助技術(shù)手段打通財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的鏈接，打破“信息孤島”，將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)耦合，并嵌入財(cái)務(wù)分析模塊，通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及反映企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展能力等指標(biāo)分層分類實(shí)時(shí)傳遞給企業(yè)決策層及各分、子公司負(fù)責(zé)人，為企業(yè)管理當(dāng)局提供決策支持服務(wù)。決策支持型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式強(qiáng)調(diào)為企業(yè)管理提供價(jià)值增值服務(wù)，為業(yè)務(wù)部門績效考核提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好決策參謀。第16頁/共35頁4智能決策型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智能互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為企業(yè)管理當(dāng)局提供實(shí)時(shí)化的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策。智能決策型財(cái)務(wù)共享服務(wù)凸顯三大特點(diǎn)：一是引領(lǐng)性，通過財(cái)務(wù)分析，主動(dòng)參與企業(yè)戰(zhàn)略決策，引領(lǐng)決策；二是實(shí)時(shí)性，通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，向企業(yè)管理當(dāng)局實(shí)時(shí)發(fā)布財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，便于決策層及時(shí)做出經(jīng)營管理決策；三是智能化，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，通過手機(jī)終端等實(shí)現(xiàn)“掌上辦公”，提高經(jīng)營管理效率。第17頁/共35頁四種模式的簡單對(duì)比

流程統(tǒng)一型和管控服務(wù)型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，強(qiáng)調(diào)集中會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一資金支付，目的在于提升財(cái)務(wù)管理水平，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)管理成本。

決策支持型和智能決策型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，在統(tǒng)一流程和資金管控的基礎(chǔ)上，著力加強(qiáng)對(duì)管理當(dāng)局的決策支持服務(wù)，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，屬于基于價(jià)值增值的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，代表財(cái)務(wù)共享服務(wù)的未來發(fā)展方向。第18頁/共35頁財(cái)務(wù)共享建設(shè)需要把握組織、流程、技術(shù)、選址、法規(guī)和服務(wù)六大關(guān)鍵要素，通過組織重構(gòu)、流程再造、技術(shù)創(chuàng)新、合理選址和簽訂服務(wù)協(xié)議等方式，并考慮法律法規(guī)的影響，能夠幫助企業(yè)完成財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建。財(cái)務(wù)共享中心涉及對(duì)企業(yè)集團(tuán)原有的管理模式、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、工作習(xí)慣等一系列轉(zhuǎn)變和優(yōu)化，是系統(tǒng)工程。企業(yè)集團(tuán)在做出建立財(cái)務(wù)共享中心的決策之前，應(yīng)綜合權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際，開展先期評(píng)估工作，為建設(shè)共享服務(wù)中心奠定基礎(chǔ)。第19頁/共35頁2023/1/1921第20頁/共35頁組織要素分析。組織要素分析在于明確財(cái)務(wù)共享中心的組織設(shè)置方式、組織職責(zé)界限劃分和人員崗位設(shè)置。共享中心崗位設(shè)置需要遵循崗位與技能相匹配、崗位與素質(zhì)相匹配、崗位與空間相匹配的原則。通常財(cái)務(wù)共享中心崗位設(shè)置可分為三種類型：財(cái)務(wù)操作崗、關(guān)鍵技術(shù)崗和運(yùn)營管理崗。其中：財(cái)務(wù)操作崗的人員是財(cái)務(wù)共享中心的直接生產(chǎn)者，類似傳統(tǒng)工廠的工人，他們只需要按已經(jīng)設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)流程，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算等；關(guān)鍵技術(shù)崗是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心崗位，崗位人員是財(cái)務(wù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程優(yōu)化、成本控制、績效管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的專家。第21頁/共35頁運(yùn)營管理崗主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的日常運(yùn)營管理。第22頁/共35頁2流程要素分析對(duì)流程要素的分析和設(shè)計(jì)主要包括財(cái)務(wù)流程梳理、財(cái)務(wù)流程再造和財(cái)務(wù)流程評(píng)價(jià)與優(yōu)化。

財(cái)務(wù)流程梳理主要在于考慮共享后的財(cái)務(wù)流程的變化，就是按新流程編制各類財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)，繪制流程圖，配置流程說明，列示流程關(guān)鍵點(diǎn)和信息系統(tǒng)需求。依據(jù)流程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（流程的成本、效率、客戶滿意度和流程責(zé)任等）進(jìn)行流程評(píng)價(jià)，提出流程優(yōu)化建議，不斷修改和完善各類財(cái)務(wù)共享標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)。第23頁/共35頁財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)主要包括：費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；應(yīng)收業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；應(yīng)付業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；收入業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；成本管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；資產(chǎn)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；總賬報(bào)表業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；稅務(wù)核算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)；會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)等。第24頁/共35頁3技術(shù)要素分析IT信息技術(shù)分析與設(shè)計(jì)包括信息系統(tǒng)現(xiàn)狀、信息系統(tǒng)整體規(guī)劃應(yīng)用：了解集團(tuán)信息化建設(shè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、整體部署和系統(tǒng)設(shè)計(jì)情況；了解集團(tuán)及各成員單位的信息化部署和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之間的差異情況；了解集團(tuán)及各成員單位信息化管理基礎(chǔ)和建設(shè)條件；統(tǒng)計(jì)各信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍、功能模塊及其滿足共享建設(shè)的功能需求和軟件提供商等信息。第25頁/共35頁4.選址要素分析財(cái)務(wù)共享中心的選址正確與否直接影響充分共享的實(shí)現(xiàn)及投資報(bào)酬率的高低，且制約財(cái)務(wù)共享服務(wù)的效果。選址主要考慮企業(yè)內(nèi)部因素和城市環(huán)境因素：在企業(yè)內(nèi)部因素方面，應(yīng)重點(diǎn)考慮共享中心的定位、運(yùn)營模式、長期戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)范圍、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)成本等。在城市環(huán)境因素方面，應(yīng)重點(diǎn)考慮人力資源、基礎(chǔ)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境三個(gè)方面，其中，人力資源需要考慮當(dāng)?shù)厝瞬诺膶I(yè)技能、教育水平、人才供應(yīng)量、人力成本等；基礎(chǔ)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括房產(chǎn)價(jià)格、通訊成本、地震、洪水等自然災(zāi)害、自然環(huán)境的影響。第26頁/共35頁5法規(guī)要素分析財(cái)務(wù)共享中心受其所在地的相關(guān)政策法規(guī)及各成員單位所在地的會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等政策法規(guī)的影響，據(jù)此確定其原始憑證的保管和傳遞方式等。做好各成員單位所在地的會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等相關(guān)政策環(huán)境分析，明確相關(guān)法規(guī)的要求和各地的差異性條款，做好應(yīng)對(duì)相關(guān)審查的準(zhǔn)備。第27頁/共35頁人員管理。財(cái)務(wù)共享建設(shè)必須充分調(diào)動(dòng)人的積極性，發(fā)揮人力資源的作用，才能保證業(yè)務(wù)正常有序運(yùn)作，管理包括人員集中方式、崗位職責(zé)分工、人員數(shù)量測(cè)算和人員培訓(xùn)管理。人員集中方式。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可采用虛擬集中、物理集中和虛實(shí)結(jié)合的三種集中方式，其中：虛擬集中是共享中心財(cái)務(wù)人員仍然留在成員單位，通過遠(yuǎn)程辦公從事共享財(cái)務(wù)工作；物理集中是共享中心財(cái)務(wù)人員在共享中心集中辦公，從事共享財(cái)務(wù)工作；虛實(shí)結(jié)合是大多數(shù)共享中心財(cái)務(wù)人員繼續(xù)留在成員單位，通過遠(yuǎn)程辦公從事共享財(cái)務(wù)工作，只有各小組長等少數(shù)人員在共享中心集中辦公。第28頁/共35頁崗位職責(zé)分工。應(yīng)該明確共享中心負(fù)責(zé)人、各小組負(fù)責(zé)人和小組成員的責(zé)任和義務(wù)。其中：共享中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)共享服務(wù)中心的總體管理職責(zé)，制訂財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展方向，規(guī)范財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的制度及操作規(guī)范，控制財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成本，負(fù)責(zé)與納入共享服務(wù)中心范圍的所有機(jī)構(gòu)整體關(guān)系的協(xié)調(diào)等。共享中心各小組負(fù)責(zé)人貫徹并落實(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展方針，根據(jù)服務(wù)水平協(xié)議控制處室的日常工作，指導(dǎo)處室各崗位員工進(jìn)行高效工作，提出優(yōu)化建議，支持管理層的決策工作等。共享中心小組成員負(fù)責(zé)按照財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)展方向進(jìn)行工作，執(zhí)行服務(wù)水平協(xié)議訂立的內(nèi)容，為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理層和控制層的工作等。第29頁/共35頁整體上看，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過建立高效率、低成本的流程，更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員從核算會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。第30頁/共35頁根據(jù)埃森哲的全球共享服務(wù)業(yè)務(wù)調(diào)查表明，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所處理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型一般包括應(yīng)收/應(yīng)付賬款、費(fèi)用報(bào)銷、明細(xì)賬管理