石嘴山內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理培訓(xùn)第四部分

第四講內(nèi)部控制評價（測試）--理論（上）內(nèi)部控制評價概念內(nèi)部控制評價內(nèi)容內(nèi)部控制評價方法內(nèi)部控制評價程序內(nèi)容2

內(nèi)部控制評價是針對集團(tuán)公司總部及所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門具體實施的檢查過程。一、內(nèi)部控制評價概念設(shè)計內(nèi)控體系測試內(nèi)控體系運行內(nèi)控體系再次測試運行有效性設(shè)計的有效性3TextText評價內(nèi)容設(shè)計有效性評價公司層面控制評價業(yè)務(wù)活動層面控制評價信息系統(tǒng)總體控制評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容4

設(shè)計有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計的要求去實施，能夠有效地防范風(fēng)險，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證

通過內(nèi)部控制設(shè)計有效性測試，查找內(nèi)部控制設(shè)計方面存在的問題，確保內(nèi)控設(shè)計能有效地防范風(fēng)險，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價提供基礎(chǔ)。設(shè)計有效性評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容5公司層面評價：

公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的重要機(jī)制。公司層面評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容6二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容業(yè)務(wù)層面評價

業(yè)務(wù)活動層面控制評價通過跟單評價和關(guān)鍵控制評價兩種方式對對業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。

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信息系統(tǒng)總體控制評價是對信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目建設(shè)管理、日常運作、最終用戶操作等六個方面的內(nèi)容進(jìn)行評價。通過信息系統(tǒng)總體控制評價，檢查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項控制活動，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。信息系統(tǒng)總體控制評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容8內(nèi)部控制評價基本方法根據(jù)評價需要綜合運用各種方法詢問穿行測試觀察檢查三、評價方法9

詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運行，以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問卷等。

詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測試方法同時運用。測試方法10

觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運行。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應(yīng)該與其他測試方法同時運用。

檢查是通過查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷。測試方法11跟單測試是在重重要業(yè)業(yè)務(wù)流流程中中選取取一筆筆業(yè)務(wù)務(wù)，從從業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生開始始，一一直追追蹤到到該筆業(yè)業(yè)務(wù)反反映到到公司司財務(wù)務(wù)報告告的測測試過過程。。跟單測試評價價步步驟驟１、檢檢查流流程圖圖是否否按照照集團(tuán)團(tuán)公司司流程程描述述規(guī)范范進(jìn)行行流程程描述述。２、檢檢查風(fēng)風(fēng)險控控制文文檔中中控制制措施施的描描述內(nèi)內(nèi)容是是否合合理，，是否否明確確規(guī)定定了相相關(guān)控控制措措施的的責(zé)任任人及及具體體的控控制行行為和和控制制頻率率。３、檢檢查樣樣本，，確定定相關(guān)關(guān)控制制措施施是否否存在在，是是否按按要求求執(zhí)行行并留留下了了相關(guān)關(guān)證據(jù)據(jù)。４、對業(yè)務(wù)流流程中某些特特別控制進(jìn)行行觀察。12采購計劃

采購合同

收貨入庫

支付結(jié)算

財務(wù)核算物資采購跟單測試以物資采購過程為例正查法逆查法13記錄抽樣評價情況對樣本進(jìn)行檢查選取樣本確定樣本總體體及樣本量對執(zhí)行控制的的崗位人員進(jìn)進(jìn)行訪談關(guān)控測試記錄訪談結(jié)果果14AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水平由弱弱到強(qiáng)詢問問觀察察檢查查穿行測試評價方法評價準(zhǔn)備階段評價實施階段缺陷認(rèn)定階段評價報告階段四、內(nèi)部控制評價程序第四講內(nèi)部部控制評價--實務(wù)（下)內(nèi)容22合同管理流程程內(nèi)容及特點點合同管理糾紛管理合同管理流程合同審批審查查合同簽訂合同履行、變變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)執(zhí)行一、合同管理23簽約主體資格格審查是否合合規(guī)；合同簽訂是否否符合相關(guān)規(guī)規(guī)定，是否經(jīng)經(jīng)過有效審批批（關(guān)注審批批范圍及權(quán)限限的規(guī)定）；；合同簽訂是否否經(jīng)過有效授授權(quán)；合同文本內(nèi)容容是否完整，，與相關(guān)表單單證據(jù)（如合合同臺帳、用用印登記、合合同審查審批批表、計劃、、開（竣）工工報告等）邏邏輯關(guān)系是否否一致；合同變更、解解除是否符合合程序要求；；是否定期對合合同履行情況況進(jìn)行檢查；；檢查合同的簽簽訂日期是否否滯后于履行行日期，是否否存在相關(guān)的的框架協(xié)議；；檢查合同用印印登記簿記錄錄是否齊全，，是否為序時時登記，相關(guān)關(guān)人員簽字是是否齊全。關(guān)注要點一、合同管理24重大缺陷事件件一、合同管理未訂立合同、、合同內(nèi)容存存在重大疏漏漏，導(dǎo)致公司司合法權(quán)益受受到侵害。合同履行不力力或監(jiān)控不當(dāng)當(dāng)，導(dǎo)致訴訟訟失敗，經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益受損。。合同糾紛處理理不當(dāng)，嚴(yán)重重?fù)p害公司信信譽(yù)和形象。。案例分析：百百成公司合同同管理案例背景：百成化學(xué)工業(yè)業(yè)公司（以下下簡稱百成公公司）是一家家在新加坡上上市的外商獨獨資企業(yè)，公公司的治理結(jié)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控控制在近幾年年的發(fā)展中不不斷完善，有有一整套的內(nèi)內(nèi)控流程和操操作規(guī)范。百百成公司采購購合同，按照填制請購購單、評審訂訂購單合同、、填制驗收單單、取得賣方方發(fā)票、填制制付款憑單、、編制付款憑憑證及向賣方方發(fā)出對賬單單等內(nèi)部控制制流程進(jìn)行。。一、合同管理問題：1、請購單→詢比比價→選擇供供應(yīng)商→合同同評審→合同同簽訂過程發(fā)發(fā)現(xiàn)：（1）在詢比價中中，采購員要要求各供應(yīng)商商報價的產(chǎn)品品規(guī)格、型號號不一致，從從而使得公司司詢比價的作作用不能發(fā)揮揮，采購價格高高卻無法發(fā)發(fā)現(xiàn)；（2）該采購員在在合同報告中中沒有說明該該供應(yīng)商提供供增值稅票的的要求，從而而使得該供應(yīng)應(yīng)商以偷逃稅稅款的方式降降低報價，沒沒有全面真實實反映實際情情況，卻告知知領(lǐng)導(dǎo)是最低低價采購，造造成主管審核核、批準(zhǔn)失誤誤；（3）簽訂合同時時原合同報告告中的供應(yīng)商商名稱又變成成了沒有法人人資質(zhì)的二級級代理商；（4）抽查該采購購員所簽合同同，沒有要求求供應(yīng)方提供供17%的增值稅票。。2.生產(chǎn)部門的使使用情況和反反饋意見顯示示，此采購員員所購8臺該供應(yīng)商的的設(shè)備經(jīng)常出出現(xiàn)質(zhì)量問題。3.在編制付款憑憑證和取得賣賣方發(fā)票的過過程中發(fā)現(xiàn)：：（1）在采購入庫庫的過程中此此采購員違反反公司物品驗驗收管理制度度的規(guī)定，沒沒有通過倉庫庫保管員驗收收，直接送到到生產(chǎn)使用部部門；（2）由于百成公公司供應(yīng)商對對賬工作一直直未開展，同同時賣方的付付款由采購處處負(fù)責(zé)，使得得該采購員一一直未將2003年客戶開具的的增值稅票到到公司財務(wù)部部入賬且未被被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進(jìn)項稅稅額超過稅法法規(guī)定的90天抵扣時效，，又造成公司司1萬元的稅款損損失。案例分析：百百成公司合同同管理案例分析：1.百成公司簽約約前沒有對供供應(yīng)商的簽約約主體資格進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。2.百成公司在采采購過程中合合同詢價和合合同的簽訂均均由采購員負(fù)負(fù)責(zé)，容易形形成舞弊。3.百成公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)指定專人負(fù)負(fù)責(zé)擬定合同同協(xié)議文本。。4.缺失履約后的的監(jiān)督。一、合同管理28合同管理流程程內(nèi)容及特點點合同管理糾紛管理合同管理流程合同審批審查查合同簽訂合同履行、變變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)執(zhí)行二、采購管理29（一）流程內(nèi)容容及特點物資采購服務(wù)采購采購管理流程程采購方式物資采購計劃劃結(jié)算付款往來賬款招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購方式服務(wù)需求驗收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購價格采購合同二、采購管理30關(guān)注要點二、采購管理物資采購由物物資采購歸口口管理部門統(tǒng)統(tǒng)一采購，其其他部門不得得自行采購，，對供應(yīng)商進(jìn)行行資格評定，，確定合格供供應(yīng)商名單。。招標(biāo)委員會編編制招標(biāo)工作作計劃，報國國電電力相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)招標(biāo)辦辦公室及國電電電力招標(biāo)監(jiān)監(jiān)督辦公室審審批。組織設(shè)計單位位及相關(guān)部門門編制招標(biāo)文文件，招標(biāo)委委會組織評審審。主要標(biāo)的的或技術(shù)較為為復(fù)雜的招標(biāo)標(biāo)項目的招標(biāo)標(biāo)文件應(yīng)上報報國電電力公公司相關(guān)招標(biāo)標(biāo)辦公室組織織評審。招標(biāo)活動建立立事權(quán)、招標(biāo)標(biāo)權(quán)、評標(biāo)權(quán)權(quán)、決標(biāo)權(quán)““四權(quán)”分離離的工作機(jī)制制，各環(huán)節(jié)相相互監(jiān)督、各各負(fù)其責(zé)?；üこ獭⑸a(chǎn)技改工程程單項合同估估算價為200萬元人民幣以以下招標(biāo)項目目由公司招委委會定標(biāo)，并并報國電電力力公司各專業(yè)業(yè)招標(biāo)辦公室室備案。合格供應(yīng)商報報價表要加蓋蓋供應(yīng)商公章章或以傳真或或以密封在同同一時間報價價。詢價必須須有兩人以上上見證。31采購計劃編制制不合理，造造成庫存短缺缺或積壓，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)生產(chǎn)停滯或或資源浪費。。供應(yīng)商選擇不不當(dāng)，導(dǎo)致采采購物資質(zhì)次次價高，出現(xiàn)現(xiàn)舞弊或遭受受欺詐。應(yīng)招標(biāo)項目未未經(jīng)批準(zhǔn)未招招標(biāo)，影響價價格和質(zhì)量。。招標(biāo)方案、招招標(biāo)文件的編編制不合理，，導(dǎo)致招標(biāo)結(jié)結(jié)果不符合要要求。項目招標(biāo)過程程不合法、不不合規(guī)，導(dǎo)致致中標(biāo)人實質(zhì)質(zhì)上難以承擔(dān)擔(dān)工程項目及及服務(wù)。詢價程序不合合理，導(dǎo)致選選擇的供應(yīng)商商不符合公司司利益。談判程序不合合理。關(guān)注的風(fēng)險點點二、采購管理32涉及的實施證證據(jù)與其他流程的的銜接采購計劃、招招投標(biāo)文件、、供應(yīng)商準(zhǔn)入入審查評審表表、零星項目目發(fā)包單、采采購合同、服服務(wù)采購工作作量確認(rèn)單、、往來款項確確認(rèn)書、內(nèi)部部往來簽認(rèn)單單、結(jié)算審批批單、帳務(wù)處處理憑證等主要是與合同同管理流程的的銜接，可在在測試采購流流程時將合同同管理流程合合并測試，重重點關(guān)注合同同的審查審批批、合同簽訂訂、合同用印印登記、事后后合同事項。。另外，與存存貨管理（入入庫）流程有有銜接。二、采購管理背景：2007年，國際酒店店在鮮花的簇簇?fù)砗捅夼诘牡男鷩讨姓绞綄ν鉅I業(yè)了了。這是一家家集團(tuán)公司投投資成立的涉涉外星級酒店店，為中外客客商提供各式式專業(yè)和體貼貼的服務(wù)。由由于集團(tuán)公司司資金雄厚實實力強(qiáng)大，開開業(yè)當(dāng)天，不不僅社會各界界知名人士到到場剪彩慶祝祝，更吸引了了大批新聞媒媒體競相采訪訪報道。一時時之間，國際際酒店門前是是人頭攢動，，星光熠熠。。最讓國際人感感到驕傲和榮榮耀的是酒店店大堂里天花花板上如天宇宇星際一般的的燈光裝飾，，和一個圓圓圓的、超級真真實的月亮水水晶燈，使得得整個酒店絢絢麗奪目、熠熠熠生光。這這些天花板上上裝飾所用的的材料以及星星球燈飾均是是由水晶材料料雕琢而成，，是公司王副副總經(jīng)理親自自組織貨源，，最終從瑞士士某珠寶公司司高價購買的的，貨款總價價高達(dá)150萬美元。開業(yè)業(yè)當(dāng)天，來往往賓客無不對對這個豪華的的水晶天花板板燈飾贊不絕絕口，稱羨不不已。尤其是是經(jīng)過媒體報報道，更成為為當(dāng)天的頭條條新聞，國際際酒店在這一一天也像那盞盞水晶燈飾一一樣，一舉成成名，當(dāng)天客客房入住率就就達(dá)到了80%以上。案例分析：某某國際酒店采采購內(nèi)控二、采購管理然而，好景不不長。兩個月月后，這些高高規(guī)格高價值值的水晶燈飾飾就出了狀況況。首先是失失去了原來的的光澤，變得得灰蒙蒙的，，即使用清潔潔布使勁擦拭拭都不復(fù)往日日光彩。其次次，部分連接接的金屬燈桿桿出現(xiàn)了銹斑斑，還有一些些燈珠破裂甚甚至脫落。人人們看到這破破了相的水晶晶燈，議論紛紛紛，這就是是破費百萬美美元買來的高高檔水晶燈嗎嗎？鑒于情況況嚴(yán)重，公司司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王王副總經(jīng)理限限期內(nèi)對此事事做出合理解解釋，并停止止了他的一切切職務(wù)。這個個時候，王副副總經(jīng)理是再再也笑不出來來了。事件件真相很快就就水落石出，，原來這盞價價值百萬元人人民幣的水晶晶燈根本不是是從瑞士某珠珠寶公司購得得的，而是通通過南方某地地的奧爾公司司代理購入的的贗品水晶燈燈。王副總經(jīng)經(jīng)理在交易過過程中貪污受受賄，中飽私私囊。雖然出出事之后，王王副總經(jīng)理不不無例外地得得到了法律的的嚴(yán)懲，然而而國際酒店不不僅因此遭受受了數(shù)千萬元元的巨額損失失，更為嚴(yán)重重的是酒店名名譽(yù)蒙受重創(chuàng)創(chuàng)，成為同行行的笑柄。這這對于一個新新開業(yè)的公司司而言，不啻啻是個致命的的打擊。案例例分分析析：：某某國國際際酒酒店店采采購購內(nèi)內(nèi)控控1、國際際酒酒店店在在未未經(jīng)經(jīng)過過公公開開招招標(biāo)標(biāo)的的情情況況下下，，即即與與南南方方奧奧爾爾公公司司簽簽訂訂了了價價值值為為150萬美美元元的的代代購購合合同同。。2、依照照合合同同規(guī)規(guī)定定，，南南方方奧奧爾爾公公司司必必須須提提供供瑞瑞士士某某著著名名珠珠寶寶公公司司出出產(chǎn)產(chǎn)的的水水晶晶燈燈，，并并由由奧奧爾爾公公司司向向國國際際酒酒店店出出具具該該公公司司的的驗驗證證證證明明書書，，其其中中200萬元元人人民民幣幣為為支支付付給給奧奧爾爾公公司司的的代代理理費費。。然然而而，，交交易易發(fā)發(fā)生生后后，，奧奧爾爾公公司司并并未未向向國國際際酒酒店店出出具具有有關(guān)關(guān)水水晶晶燈燈的的任任何何品品質(zhì)質(zhì)鑒鑒定定資資料料，，國國際際酒酒店店也也始始終終沒沒有有同同奧奧爾爾公公司司辦辦理理必必要要的的查查驗驗手手續(xù)續(xù)。。3、經(jīng)查查實實，，這這筆筆交交易易都都是是由由王王副副總總經(jīng)經(jīng)理理一一人人操操縱縱的的，，從從簽簽訂訂合合同同到到驗驗收收入入庫庫再再到到支支付付貨貨款款都都是是由由他他一一個個人人說說了了算算，，而而他他之之所所以以會會這這樣樣做做，，正正是是因因為為收收受受了了奧奧爾爾公公司司的的巨巨額額好好處處費費。。案例例分分析析：：某某國國際際酒酒店店采采購購內(nèi)內(nèi)控控二、采購管理分析析啟啟示示：：授權(quán)權(quán)與與批批準(zhǔn)準(zhǔn)控控制制：：在本本案案例例中中，，采采購購大大權(quán)權(quán)由由王王副副總總經(jīng)經(jīng)理理一一人人獨獨攬攬，，反反映映出出該該公公司司控控制制環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)中中權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)不不明明；；職務(wù)務(wù)分分離離控控制制：：貨物物的的采采購購人人不不能能同同時時擔(dān)擔(dān)任任貨貨物物的的驗驗收收工工作作；；付付款款審審批批人人和和付付款款執(zhí)執(zhí)行行人人不不能能同同時時辦辦理理尋尋求求代代理理商商和和索索價價業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。財產(chǎn)產(chǎn)實實物物控控制制：：付款款的的審審批批通通常常經(jīng)經(jīng)過過驗驗貨貨或或驗驗單單后后執(zhí)執(zhí)行行（（預(yù)預(yù)付付款款除除外外）），，以以保保證證貨貨物物的的價價格格、、質(zhì)質(zhì)量量、、規(guī)規(guī)格格等等符符合合標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。。案例例分分析析：：某某國國際際酒酒店店采采購購內(nèi)內(nèi)控控二、采購管理37（一一））流流程程內(nèi)內(nèi)容容及及特特點點票據(jù)據(jù)管管理理欠款款管管理理財務(wù)務(wù)管管理理流流程程庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理銀行行存存款款及及賬賬戶戶管管理理結(jié)算算管管理理資金金計計劃劃三、財務(wù)管理費用用核核算算費用用控控制制38（一一））關(guān)關(guān)注注要要點點---資金金三、財務(wù)管理資金金計計劃劃是是否否定定期期規(guī)規(guī)范范編編制制；；賬戶戶開開立立、、變變更更、、撤撤銷銷是是否否報報總總部部機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)財財務(wù)務(wù)部部門門審審批批；；銀行行票票據(jù)據(jù)、、財財務(wù)務(wù)專專用用章章和和個個人人名名章章分分別別是是否否由由不不同同的的人人員員進(jìn)進(jìn)行行保保管管；；網(wǎng)上上銀銀行行操操作作是是否否規(guī)規(guī)范范；；銀行行存存款款余余額額是是否否帳帳實實相相符符，，銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)是是否否編編制制規(guī)規(guī)范范；；往來來賬賬務(wù)務(wù)核核對對是是否否有有效效、、及及時時；；崗位位不不相相容容原原則則是是否否得得到到有有效效遵遵守守，，更更換換崗崗位位時時的的交交接接手手續(xù)續(xù)是是否否合合規(guī)規(guī)；；現(xiàn)金金盤盤點點是是否否按按規(guī)規(guī)定定有有效效進(jìn)進(jìn)行行；；關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易封封閉閉結(jié)結(jié)算算是是否否按按規(guī)規(guī)定定進(jìn)進(jìn)行行；；壞賬賬核核銷銷是是否否符符合合規(guī)規(guī)定定是否否定定期期對對其其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款項項進(jìn)進(jìn)行行分分析析性性復(fù)復(fù)核核。。39容易易出出現(xiàn)現(xiàn)問問題題的的環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)“銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表””的的編編制制；；出納納人人員員輪輪崗崗；；銀行行印印鑒鑒的的管管理理及及網(wǎng)網(wǎng)上上銀銀行行權(quán)權(quán)限限；；庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點點；；帳戶戶設(shè)設(shè)立立、、變變更更、、撤撤銷銷未未經(jīng)經(jīng)有有效效審審批批；；其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款項項分分析析性性復(fù)復(fù)核核；；壞賬賬的的內(nèi)內(nèi)容容及及核核銷銷程程序序；；關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易結(jié)結(jié)算算付付款款及及往往來來簽簽認(rèn)認(rèn)；；資金金計計劃劃的的編編制制。。三、財務(wù)管理40資金管管理流流程涉涉及的的實施施證據(jù)據(jù)資金管管理流流程與與其他他流程程的銜銜接資金計計劃、、往來來款項項確認(rèn)認(rèn)書、、庫存存現(xiàn)金金盤點點表、、銀行行存款款余額額調(diào)節(jié)節(jié)表、、其他他應(yīng)收收（付付）款款分析析性復(fù)復(fù)核記記錄表表、會會計工工作移移交清清單、、帳務(wù)務(wù)處理理憑證證等。。主要是是與““經(jīng)營營計劃劃”、、“會會計核核算””、““期間間費用用管理理”等等流程程有銜銜接。。三、財務(wù)管理41預(yù)提費費用、、待攤攤費用用、利利息費費用等等計算算是否否準(zhǔn)確確；相關(guān)費費用計計算及及賬務(wù)務(wù)處理理是否否經(jīng)過過有效效審批批；費用支支付是是否符符合程程序規(guī)規(guī)定；；費用報報銷的的內(nèi)容容及范范圍是是否符符合規(guī)規(guī)范性性要求求；費用報報銷審審批程程序是是否符符合要要求。。費用管管理流流程測測試關(guān)關(guān)注要要點三、財務(wù)管理42費用管管理流流程容容易出出問題題的環(huán)環(huán)節(jié)費用計計算及及表單單編制制；費用審審批程程序；；財務(wù)部部門負(fù)負(fù)責(zé)人人審核核預(yù)提提費用用計算算表和和待攤攤費用用計算算表的的準(zhǔn)確確性并并簽字字；費用報報銷審審批程程序；；費用報報銷的的內(nèi)容容及范范圍。。三、財務(wù)管理43費用管管理流流程涉涉及的的實施施證據(jù)據(jù)費用管管理流流程與與其他他流程程的銜銜接預(yù)提費費用計計算表表、待待攤費費用計計算表表、付付款審審批單單、費費用報報銷審審批單單、費費用報報表、、賬務(wù)務(wù)處理理憑證證等主要是是與““會會計核核算—會計業(yè)業(yè)務(wù)處處理””流流程有有銜接接。三、財務(wù)管理44（一）流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點點資產(chǎn)管管理流流程裝備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資后續(xù)支支出資產(chǎn)評評估調(diào)劑與與調(diào)撥撥項目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租租賃資產(chǎn)報報廢資產(chǎn)處處置資產(chǎn)清清查折舊折折耗棄置費費用三、資產(chǎn)管理45（二））關(guān)注注要點點驗收程程序是是否合合規(guī)，，轉(zhuǎn)資資的原原始依依據(jù)是是否完完整、、充分分；折舊計計提是是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，，尤其其是在在有新新增、、報廢廢處置置資產(chǎn)產(chǎn)之后后；財務(wù)系系統(tǒng)和和資產(chǎn)產(chǎn)管理理系統(tǒng)統(tǒng)中與與折舊舊有關(guān)關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)是是否一一致；；后續(xù)支支出的的資本本性支支出與與收益益性支支出劃劃分是是否準(zhǔn)準(zhǔn)確；；資產(chǎn)租租賃是是否經(jīng)經(jīng)過有有效審審批，，是否否簽訂訂租賃賃合同同，租租賃費費用的的支出出是否否與合合同一一致，，會計計業(yè)務(wù)務(wù)處理理是否否正確確；資產(chǎn)的的調(diào)劑劑、調(diào)調(diào)撥是是否經(jīng)經(jīng)過有有效審審批；；資產(chǎn)報報廢是是否按按規(guī)范范程序序進(jìn)行行，是是否經(jīng)經(jīng)過有有效審審批；；三、資產(chǎn)管理46驗收程程序有有問題題，驗驗收報報告不不完整整、缺缺少關(guān)關(guān)鍵部部門的的審核核；（（鉆井井工程程的質(zhì)質(zhì)量評評審：：對井井身、、固井井、取取心等等質(zhì)量量的評評審））轉(zhuǎn)資的的及時時性問問題（（延伸伸）；；資產(chǎn)系系統(tǒng)未未與實實際的的資產(chǎn)產(chǎn)的取取得、、改良良、報報廢處處置等等保持持同步步。（三））可能能出現(xiàn)現(xiàn)的問問題三、資產(chǎn)管理47（四））流程程涉及及的實實施證證據(jù)工程形形象進(jìn)進(jìn)度確確認(rèn)單單、工工程完完工款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、工程程預(yù)付付款結(jié)結(jié)算簽簽認(rèn)單單、工工程進(jìn)進(jìn)度款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、工程程、工工程竣竣工決決算款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、已完完工程程驗交交單、、已完完工程程預(yù)估估轉(zhuǎn)資資簽認(rèn)認(rèn)單、、預(yù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)明明細(xì)表表、預(yù)預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)整整表、、資產(chǎn)產(chǎn)租賃賃審批批單、、資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥撥令、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)清查查盤點點表、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)月折折舊計計算表表等。。三、資產(chǎn)管理48（一）流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點點存貨入入庫存貨盤盤點入庫成成本核核算存貨管管理流流程存貨保保管存貨出出庫出庫成成本核核算四、存貨管理49入庫：：a)關(guān)注入庫單單相關(guān)內(nèi)容容與質(zhì)檢、、計量記錄錄是否一致致，注意核核對其鉤稽稽關(guān)系。(材料物資入入庫為物資資入庫驗收收計量質(zhì)檢檢記錄和入入庫驗收單單；原油入入庫為原油油化驗報告告單和原油油計量交接接憑證)；b)入庫單、驗驗收單是否否填寫完整整，質(zhì)檢驗驗收是否有有效；c)關(guān)注驗收、、計量或化化驗程序的的規(guī)范性，，如：驗收收人員的資資質(zhì)，驗收收記錄審查查等；d)關(guān)注是否及及時（每月月末）進(jìn)行行暫估核算算；e)關(guān)注是否及及時按要求求進(jìn)行內(nèi)部部購銷簽認(rèn)認(rèn)和內(nèi)部往往來簽認(rèn)；；f)關(guān)注不同類類別的材料料物資驗收收是否符合合相關(guān)規(guī)定定。（二）關(guān)注注要點四、存貨管理50保管：a)是否定期對對存貨安全全進(jìn)行檢查查，并形成成檢查記錄錄；b)是否定期核核對存貨收收發(fā)存情況況，并形成成收發(fā)存報報表；c)收發(fā)存報告告是否經(jīng)有有效審批；；d)收發(fā)存報告告是否與盤盤點報告一一致。（二）關(guān)注注要點四、存貨管理51出庫：a)核對出庫憑憑證相關(guān)內(nèi)內(nèi)容是否齊齊全，注意意之間的鉤鉤稽關(guān)系；；b)存貨出庫是是否經(jīng)過有有效審批；；c)錄井儀等材材料出庫應(yīng)應(yīng)重點關(guān)注注領(lǐng)料計劃劃單與發(fā)貨貨單是否一一致，是否否與物資管管理臺帳相相關(guān)記錄一一致；d)關(guān)注是否及及時進(jìn)行成成本結(jié)轉(zhuǎn)，，并核對相相關(guān)數(shù)據(jù)。。（二）關(guān)注注要點四、存貨管理52（三）可能能出現(xiàn)的問問題入庫單的相相關(guān)內(nèi)容與與質(zhì)檢臺帳帳記錄不一一致，即入入庫單滯后后；質(zhì)檢資質(zhì)不不符合相關(guān)關(guān)規(guī)定，化化驗、檢驗驗未按規(guī)定定程序進(jìn)行行；需要做暫估估入庫的未未及時完成成相關(guān)會計計處理；未按要求及及時做內(nèi)部部購銷簽認(rèn)認(rèn)和內(nèi)部往往來簽認(rèn)；；產(chǎn)成品實際際出庫與計計劃不一致致；材料出庫憑憑證內(nèi)容不不完整；；盤點相關(guān)表表單鉤稽關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)不不一致；未及時進(jìn)行行存貨盤點點；未寫盤盈盤盤虧差異分分析；未及時進(jìn)行行盤盈盤虧虧處理。四、存貨管理53（四）涉及及的實施證證據(jù)入庫：物資資入庫單據(jù)據(jù)（物資入入庫驗收單單、油田化化學(xué)品入庫庫單、原油油化驗報告告單、原油油計量交接接憑證）、、內(nèi)部購銷銷簽認(rèn)單、、內(nèi)部往來來簽認(rèn)單、、存貨暫估估入庫（沖沖回）明細(xì)細(xì)表；保管：材