2023年課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告新編

課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告2023-2023學(xué)年（二）學(xué)期課程名稱(chēng)稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)班級(jí)1］金融］學(xué)生姓名王峰春—學(xué)號(hào)任課教師趙愛(ài)文徐州工程學(xué)院實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目編號(hào)S14202301實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱(chēng)最優(yōu)稅收的選擇實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)2實(shí)驗(yàn)日期2023.6.24成績(jī)實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)南主樓指導(dǎo)老師趙愛(ài)文實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆斩愂展皆瓌t掌握稅收效率原則實(shí)驗(yàn)內(nèi)容稅收公平原則和稅收效率原則的沖突選擇實(shí)驗(yàn)規(guī)定掌握稅收公平和稅收效率的理論知識(shí)運(yùn)用所學(xué)稅收理論知識(shí)，解決最優(yōu)稅收的選擇問(wèn)題。實(shí)驗(yàn)記錄稅收公平原則稅收的公平原則應(yīng)是發(fā)明平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，按受益征稅，依據(jù)能力承擔(dān)。簡(jiǎn)樸地說(shuō),可以概括為競(jìng)爭(zhēng)原則、受益原則和能力原則。.競(jìng)爭(zhēng)原則稅收的競(jìng)爭(zhēng)原則是著眼于收入分派的前提條件，通過(guò)稅收為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的行為主體一公司和個(gè)人發(fā)明競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)。公平的機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)是發(fā)明平等競(jìng)爭(zhēng)的前提，因此，在市場(chǎng)已經(jīng)為行為主體提供了平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，稅收應(yīng)不干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不于在由于市場(chǎng)的缺陷而無(wú)法為行為主體提供平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的前提下，稅收應(yīng)為行為主體的平等競(jìng)爭(zhēng)發(fā)明條件在由于公司資源條件差異、行業(yè)壟斷、個(gè)人的遺產(chǎn)繼承等因素而導(dǎo)致不平等競(jìng)爭(zhēng)，形成收入和財(cái)富的差異，稅收就應(yīng)對(duì)形成不平等競(jìng)爭(zhēng)和收入財(cái)富差異的條件進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。.受益原則稅收的受益原則是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所確立的等價(jià)互換原則，把個(gè)人向政府支付稅收看作是分享政府提供公共品利益的價(jià)格，因此，個(gè)人稅收承擔(dān)應(yīng)根據(jù)各人分享的公共品受益大小來(lái)擬定。接受益標(biāo)準(zhǔn)，征稅和受益應(yīng)是對(duì)等的。對(duì)于因政府提供公共品而受益多的人,應(yīng)承擔(dān)較多的納稅義務(wù)；反之，則應(yīng)承擔(dān)較少的納稅義務(wù)。受益原則的運(yùn)用是假定市場(chǎng)合決定的收入分派是合理的，稅收分派是一種資源的轉(zhuǎn)移，因此需依據(jù)對(duì)等原則進(jìn)行。受益原則作為政府征稅的依據(jù)，作為解釋稅收存在因索時(shí)自有它的理論意義。但是，由于公共品受益的非排斥性特點(diǎn),使公共品受益邊界無(wú)法擬定，即無(wú)法擬定誰(shuí)受益，受益多少，從而無(wú)法采用競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格由市場(chǎng)提供。因此，受益標(biāo)準(zhǔn)作為一般原則無(wú)法在實(shí)踐中推行。但在特定情況下，以稅代費(fèi),按受益標(biāo)準(zhǔn)征稅也是可行的。這重要是對(duì)于部分由政府提供的準(zhǔn)公共品而言，這些公共品受益邊界較為清楚，消費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)性又較強(qiáng),由于受收費(fèi)效率因素而征稅，誰(shuí)受益、誰(shuí)納稅，并按受益大小擬定納稅，因此可以提高分派效率。.能力原則稅收的能力原則是以個(gè)人納稅能力為依據(jù)行使征稅。公平的均等標(biāo)準(zhǔn)是均等個(gè)人收入和財(cái)富的分派，或縮小個(gè)人收入和財(cái)富的差異,而由市場(chǎng)決定的個(gè)人收入和財(cái)富分派的結(jié)果必然不符合均等標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)以個(gè)人收入或財(cái)富作為衡量能力標(biāo)準(zhǔn),按個(gè)人納稅能力行使征稅,使承擔(dān)能力比較強(qiáng)的人承擔(dān)較多的納稅義務(wù)，承擔(dān)能力比較弱的人承擔(dān)較少的納稅義務(wù)，通過(guò)稅收調(diào)整個(gè)人收入和財(cái)富分派結(jié)果，實(shí)現(xiàn)均等收入的公平目的。能力原則涉及普遍征稅和能力承擔(dān)兩個(gè)方面。(1)普遍征稅。依據(jù)普遍征稅原則，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的行為主體凡是具有納稅能力的都必須普遍征稅，消除稅收上的一切特權(quán)。同時(shí)，排除對(duì)不同行為主體的區(qū)別對(duì)待，以及對(duì)某些行為主體不應(yīng)有的減稅和免稅，并制止和消除逃避納稅行為的發(fā)生，使稅收普及于稅收管轄權(quán)下的一切行為主體，涉及自然人和法人。這體現(xiàn)了在稅收法律面前人人平等的這樣一種平等思想。(2)能力承擔(dān)。依據(jù)能力承擔(dān)原則，凡是具有同等承擔(dān)能力的納稅人應(yīng)同等納稅，以體現(xiàn)稅收的橫向公平;凡是具有不同承擔(dān)能力的納稅人應(yīng)區(qū)別納稅，以體現(xiàn)稅收的縱向公平。稅收的橫向公平和縱向公平都涉及承擔(dān)能力的指標(biāo)選擇。反映個(gè)人納稅能力的指標(biāo)重要有收入、支出、財(cái)富等三種。稅收效率原則稅收效率原則可以分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收自身的效率原則兩個(gè)方面。稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則經(jīng)濟(jì)資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)營(yíng)的影響，要使稅收超額承擔(dān)最小化和盡量增長(zhǎng)稅收的額外收益。要提高稅收經(jīng)濟(jì)效率，必須在有助于國(guó)民經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，一方面盡也許壓低稅收的征收數(shù)額，減少稅收對(duì)資源配置的影響度;另一方面，盡也許保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)營(yíng)的中性，并在市場(chǎng)機(jī)制失靈時(shí)，將稅收作為調(diào)節(jié)杠桿加以有效糾正。稅收自身的效率原則是指稅務(wù)行政管理方面的效率，檢查稅收自身效率的標(biāo)準(zhǔn)在于稅務(wù)支出占稅收收入的比重。提高稅收自身效率的途徑有三:一是運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)方法管理稅務(wù)，以節(jié)省管理費(fèi)用;二是簡(jiǎn)化稅制，使納稅人易于掌握，以壓低執(zhí)行費(fèi)用；三是盡也許將執(zhí)行費(fèi)用轉(zhuǎn)化為管理費(fèi)用，以減少納稅人承擔(dān)或費(fèi)用分布的不公，增長(zhǎng)稅務(wù)支出的透明度。稅收公平與稅收效率的選擇（一）效率與公平的相容性稅收的效率與公平是密切相關(guān)的，甚至可以認(rèn)為它們是互為前提、互相促進(jìn)的。?方面,效率是公平的前提。沒(méi)有效率，公平只是淺層次的公平，即使形式上留有公平的痕跡，也但是是無(wú)本之木。另一方面，公平也是效率的前提。由于失去了稅收的公平就不也許實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)，效率的標(biāo)志就無(wú)法反映?？梢?jiàn)，效率與公平的選擇不能顧此失彼，應(yīng)當(dāng)將相容性發(fā)揮得淋漓盡致。（二）公平與效率的不相容性公平與效率歷來(lái)是一對(duì)難解的矛盾，其間存在著很深的排他性。要么強(qiáng)調(diào)效率以犧牲公平為代價(jià)，換取效率的提高;要么強(qiáng)調(diào)公平，以犧牲效率為代價(jià)，換取公平的實(shí)現(xiàn)。最優(yōu)稅收最優(yōu)稅收問(wèn)題研究的出發(fā)點(diǎn)是帕累托有效配置的條件。薩繆爾森提出的，在存在公共物品條件下，公共物品與私人物品帕累托配置，是有其合用條件的，即稅收必須是最優(yōu)的或中性的。稅收中性的核心是指，當(dāng)稅收發(fā)揮籌集收入和再分派作用時(shí).，不能產(chǎn)生扭曲。但是，中性稅收是不也許完全實(shí)現(xiàn)的,現(xiàn)實(shí)中的稅收總有某種扭曲后果。由于稅收必將對(duì)個(gè)人或家庭的行為發(fā)生影響，它們或許會(huì)改變本來(lái)的儲(chǔ)蓄或勞動(dòng)供應(yīng)的最優(yōu)決策。底古早在1928年出版的《公共財(cái)政研究》（AStudyinPub1icFinance）中，就注意到了公共物品供應(yīng)中的稅收扭曲現(xiàn)象，他說(shuō)，在稅收有扭曲的情況卜，生產(chǎn)一單位公共物品所需要的邊際社會(huì)成本，必然要超過(guò)直接的資源成本，超過(guò)量體現(xiàn)的就是征稅所帶來(lái)的效率損失。為社會(huì)效率計(jì)，作為公共物品提供手段的稅收，必須盡量減少扭曲。因此研究公共物品供應(yīng)中的稅收最優(yōu)化，是現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)的核心內(nèi)容。最優(yōu)稅收理論是規(guī)范性的財(cái)政理論，亞當(dāng).斯密以來(lái)的財(cái)政學(xué)家，如約翰.穆勒、埃奇沃思、維克塞爾都討論過(guò)這個(gè)重要課題。但是，直到本世紀(jì)70年代以后，關(guān)于最優(yōu)稅收的研討論才達(dá)成了較為進(jìn)一步的層次。最優(yōu)稅收問(wèn)題在很大限度上就是課稅原則問(wèn)題。從初期的重商主義和重農(nóng)主義、德國(guó)的官房學(xué)派、亞當(dāng)?斯密、穆勒、瓦格納，直到馬斯格雷夫、薩繆爾森，人們關(guān)于稅收的原則標(biāo)準(zhǔn)就沒(méi)有離開(kāi)過(guò)效率和公平這兩個(gè)支點(diǎn)，上述學(xué)者中，如馬斯格雷夫和斯密，事實(shí)上是把公平放在第一重要的位置。稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)眾多，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們也歷來(lái)沒(méi)有取得過(guò)一致的意見(jiàn)。而效率的研究，共同點(diǎn)卻要大得多。課稅的效率越來(lái)越引起經(jīng)濟(jì)學(xué)家和財(cái)政學(xué)家的注意。最優(yōu)稅收理論正是圍繞稅收的微觀效率展開(kāi)的。最優(yōu)稅收理論涉及了互相聯(lián)系的三個(gè)方面：最小超額承擔(dān)、最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅。而所有這三個(gè)問(wèn)題都與公平和效率原則，特別是效率原則密切相關(guān)。最優(yōu)稅收的選擇稅收籌劃是按照合法和非違法手段使公司稅收承擔(dān)最小化或使公司綜合營(yíng)運(yùn)管理目的最大化。近年來(lái)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放搞活的進(jìn)一步，跨國(guó)家、跨地區(qū)的資本互相滲透，利益主體效益最大化目的使得稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家早已實(shí)行,在我國(guó)的實(shí)行應(yīng)用也已成為必然。稅收籌劃是避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的綜合體，其本質(zhì)是運(yùn)用避稅和節(jié)稅方式實(shí)現(xiàn)稅收效益最佳化的一種科學(xué)謀劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失。1稅收籌劃存在的必然性稅收就其本質(zhì)來(lái)講，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分派的一種手段。它的基本特點(diǎn)就是無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。對(duì)公司來(lái)