2023年CPA稅法筆記要點匯總沖刺復習

2023CPA沖刺復習筆記整理20231012增值稅?一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標準：貨品生產(chǎn)及勞務50/商貿(mào)80/營改增50011%:交通運送服務（涉及無運送工具）、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃/銷售、轉讓土地使用權6%:現(xiàn)代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、無形資產(chǎn)銷售（土地使用權除外11%）零稅率:出口貨品、跨境應稅行為（國際運送、航天、向境外單位提供研發(fā)/協(xié)議能源管理廣設計服務/廣播影視制作發(fā)行/軟件服務/電路設計及測試服務/信息系統(tǒng)服務/業(yè)務流程管理服務/離岸服務外包業(yè)務/轉讓技術）、境內(nèi)單位和個人以無運送工具方式提供的國際運送服務，由境內(nèi)實際承運人合用增值稅零稅率，經(jīng)營者免稅租賃：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃17%、有形動產(chǎn)融資租賃17%、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃11%、不動產(chǎn)融資租賃11%特殊租賃:地鐵車廂等（有形動產(chǎn)租賃）、建筑物等（不動產(chǎn)租賃）、停放通過（不動產(chǎn)租賃17%、未抵扣進項的可以選擇5%的征收率簡易征收,高速按3%）融資性售后回租：按貸款服務繳納增值稅（將資產(chǎn)售出后再回租,相稱于分期付款購買資產(chǎn)）一般納銳人可以選擇按簡易辦法繳納增值稅3%:銷售自產(chǎn)貨品：縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土、自掘連續(xù)生產(chǎn)磚瓦石灰（不含黏土實心磚瓦）、自來水（沒有電）；發(fā)生應稅行為：公共交通、動漫形象設計或境內(nèi)動漫版權轉讓、電影放映、文化體育服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務銷售自己使用過的貨品或舊貨：一般納稅人（固定資產(chǎn)：抵扣過17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%）/小規(guī)模納稅人（固定資產(chǎn):可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開專票、舊貨：3%按2%、其他:3%）?進項稅額：憑票抵扣、計算抵扣（收購農(nóng)產(chǎn)品13%、有稅務章的收費公路票據(jù):價稅分離5%或高速3%）、核定抵扣（液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油:重實耗定稅率）?核定抵扣方法:投入產(chǎn)出法（耗用數(shù)量=銷售數(shù)量*單耗數(shù)量/進項=耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價隼+扣關人員的車船、新能源車免征（純電商用車、插電混合動力車、燃料電池商用車）減半征收：節(jié)約能源車、掛車/拖船/非機動駁船（拖船1KW=0.67噸）特定減免：臨時入境（涉及租入的外國車船）購置新車船：購置當月起按月計算納稅地點：登記注冊地或扣繳義務人所在地（辦證）、所有人或管理人所在地（不辦證）印花稅納稅義務人:境內(nèi)書立、領受、使用人（協(xié)議、數(shù)據(jù)、賬本、證照）權利許可證照：一個房子一個地、尚有商標和專利、營業(yè)執(zhí)照別忘掉購銷協(xié)議：購銷金額（以物易物：購銷合計金額）建筑安裝工程承包協(xié)議：承包金額技術協(xié)議:協(xié)議所載價款（技術開發(fā)協(xié)議中不含研發(fā)費）加工承攬協(xié)議:受托方提供主材（能分別計，分別按銷售及加工承攬貼，不能分別全按加工承攬）、委托方提供主材（僅對加工費及輔材貼加工承攬）建筑工程勘察設計協(xié)議:收取的費用貨品運送協(xié)議:僅運費（不涉及裝卸費、保險費）財產(chǎn)租賃協(xié)議：局限性1元按1元財產(chǎn)保險協(xié)議:不涉及所保財金額營業(yè)賬簿：’實收資本+資本公積或件數(shù)產(chǎn)權轉移書據(jù):涉及房產(chǎn)銷售協(xié)議稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的副本或抄本免稅（當正本使用的不免）、無息貼息貸款協(xié)議免稅、農(nóng)牧業(yè)保險協(xié)議免稅、公租房經(jīng)營單位建造管理的公租房免稅、對高校學生公寓租賃協(xié)議免稅特殊：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間或電網(wǎng)與電網(wǎng)之間貼花，與個人不貼;技術協(xié)議中不涉及法律會計審計征詢協(xié)議：借款抵押協(xié)議（抵押時不貼，轉移產(chǎn)權時按財產(chǎn)轉移數(shù)據(jù)貼）繳納辦法:自算自貼自劃銷、超500元匯貼、頻繁貼花可以1個月匯繳、委托代征加5%手續(xù)費（無法擬定金額先貼5元，結算時補足，多貼不退）?納稅義務發(fā)生時間:簽訂、領用時（就地納稅）公司所得稅?納稅人類型：居民納稅人與非居民納稅人（登記注冊地標準和實際管理機構地標準）稅率：25%（預提所得稅稅率:非居民納稅人所得與機構無實際聯(lián)系或未在我國設立機構的，來源于我國的收入按20%減按10%征收）、小微公司20%、高新技術公司以及西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)15%收入:貨幣與非貨幣形式（協(xié)議簽訂、風險報酬已轉移、所有權轉移、收入成本可靠計量）銷售貨品：以舊換新（既購又銷）、買一贈一（總金額按公允價值分攤）、托收承付（辦妥托罷手續(xù)）、預收貨款（發(fā)貨時確認）、支付手續(xù)費方式代銷（收到代銷清單）、售后回購（銷售的商品按售價確認收入月購的商品作為購進商品）提供勞務：安裝費（竣工進度，若是銷售商品附加條件的銷售時即確認）、宣傳媒介費用（廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時）、廣告制作（竣工進度）、軟件費（竣工進度）、服務費（服務期間分期確認）、會員費（僅會籍的取得會員費時確認;以后不再付費的在整個收益期內(nèi)分攤）、特許權費（提供服務時確認或交付轉移所有權時確認）、勞務費（勞務發(fā)生時）、表演（活動發(fā)生時.）處置資產(chǎn)：根據(jù)所有權是否轉移判斷是否確認收入非貨幣性資產(chǎn)投資公司:轉讓非貨幣性資產(chǎn)（不超過5年，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額）、投資（不納稅）其他收入:股息紅利（分派決定口）、利息/租金/特許權使用費收入（協(xié)議約定）、接受捐贈（實際收屆時）接受政府或股東劃入資產(chǎn)：政府劃入（股權投資的不確認收入，按政府擬定價值作為國家資本金）、股東劃入（作資本金的不確認收入，其余確認收入）不征稅收入:財政撥款、行政事業(yè)收費政府基金、財政性資金（條件:有文獻、有具體管理和辦法、公司單獨核算）免稅收入：國債利息（轉讓征稅）、地方政府債券利息、符合條件的股息紅利（未上市居民公司之間免稅、上市居民公司超過12個月免稅/局限性征稅、非居民公司有無機構均征稅）、非營利組織的收入（接受捐贈、非政府采購的政府撥款、省級以上規(guī)定的會費、不征稅及免稅收入孳息的利息）扣除（據(jù)實扣除）：工資薪金（臨時工等在工資基數(shù)內(nèi)按工資，不在限額內(nèi)按職工福利；臨時工服務于職工食堂等,計職工福利；公司支付給勞務派遣公司的作為勞務費用支出、直接支付給員工的（計入工資基數(shù)的作為工資薪金，計入職工福利費的限額扣除）、股權激勵在行權時確認工資薪金、匯算前預提工資可計入）、社會保險（規(guī)定的五險一金、特殊崗位的商業(yè)險，補充醫(yī)療及養(yǎng)老保險分別5%以內(nèi)限額扣除）、公司財產(chǎn)保險（按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險）、費用化的借款費用（費用化的利息，不超限額及債資比）、匯兌損失、環(huán)保專項資金、租賃費（經(jīng)營租賃按期均勻扣除、融資租賃提取折舊分期扣除）、勞保費、有關資產(chǎn)的費用、總機構分攤費用（有證明）、資產(chǎn)損失（包含資產(chǎn)和進項稅金）、其他項目（合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等）扣除（限定扣除）：三項經(jīng)費（職工福利14%、職工教育經(jīng)費2.5%,不夠可以結轉、工會經(jīng)費2%；核電操作及軟件培訓不受2.5%限制）、補充保險（補充醫(yī)療補充養(yǎng)老分別5%限額）、利息（債資比不超過非金融公司2倍或金融公司5倍,且不超過銀行同期利率）、業(yè)務招待費（雙限額孰抵：總額60%、營業(yè)收入的0.5%,籌建期間僅受60%限制）、廣宣費（營業(yè)收入的15%，醫(yī)藥飲料30%,不夠扣得可以結轉，非廣告性支出不得稅前扣除）、公益性捐贈（年度利潤12%限額，間接通過非賺錢機構捐贈，實物捐贈視為出售后捐贈）、手續(xù)費及傭金（財險15%、人身險10%、其他5%、電信5%、代理服務公司據(jù)實扣除，非鈔票支付方式不超限額）、金融公司貸款損失準備（涉農(nóng)及中小公司貸款損失準備金據(jù)實、其他公司1%）關于營業(yè)收入:營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入（不涉及:營業(yè)外收入（如出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)）、投資收益（股權投資的公司例外），涉及免稅收入）扣除（稅金）：公司所得稅及可以抵扣的增值稅不得稅前扣除（不得抵扣的進項、自身承擔的銷項、買一贈一活動中，贈品的銷項）虧損填補:下一年度開始，連續(xù)五年，先虧先補，后虧后補（境外虧不抵減境內(nèi)賺錢），籌備期不計入營業(yè)年度（籌備期虧損可以一次計入，也可以不超過3年分攤）資產(chǎn)的稅務解決：固定資產(chǎn)（沒投入使用、不擁有產(chǎn)權、已提足折舊、與生產(chǎn)經(jīng)營無關、土地不得提折舊）（最低折舊年限:房屋建筑2023、飛機火車輪船及其和生產(chǎn)設備2023、器具工具家具5年、其他運送工具4年、電子設備3年）、生物資產(chǎn)（最短攤銷年限:林2023、畜類5年）、無形資產(chǎn)（最低2023、自創(chuàng)商譽以及與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)不得攤銷、外購商譽只有在整體轉移時才干扣除）、長期待攤費用（固定資產(chǎn)大修（增值50%以上或延長使用2年）按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷）、其他長期待攤費用（不低于3年、租入的固定資產(chǎn)按協(xié)議約定期限攤銷）公司重組：一般解決（認公允價值）、特殊解決（股權支付比例超過85%,收購比例超過50%,僅對非股權支付部分確認所得，可以填補虧損為最長期國債利率限額）稅收優(yōu)惠:免征（農(nóng)林牧漁）、減半（花卉、茶、光賞性作物、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、技術轉讓所得500w起按50%減征）（技術轉讓所得=技術轉讓收入-轉讓成本-稅費，且由省級以上科技（境內(nèi)）或省級以上商務（跨境）部門認定）、殘疾人工資加計100%、研究開發(fā)費用加計50%（若形成無形資產(chǎn)，按150%攤銷）、綜合運用資源（減按90%計收入）、創(chuàng)投公司（投資額的70%抵扣應納稅所得額）、公共基礎設施與謊報節(jié)能水項目（取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起3免3減半）、特殊行業(yè)（2免3減半、5免5減半）、加速折舊固定資產(chǎn)（十大行業(yè)）境外所得抵扣稅額：分國不分項無法提供真實限售股原值憑證:按15%計成本納稅期限：年度終了之日起5個月內(nèi)（年終停止經(jīng)營，停止之日起60日內(nèi)）納稅申報：按月或按季預繳（終了之日起15日內(nèi)）個人所得稅納稅人:居民納稅人一個公立納稅年度內(nèi)居住滿365日（臨時離境不計，一次不超過30天，累計不超過90天，離境當天算1天）稅率：20%、個人出租住房20%減按10%、稿酬I有減征（減30%）、勞務有加征（一次畸高2w-5w加50%,超5w加100%）工資薪金稅率表（0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555,35000/25%/1005、5500/30%/2755）?應納稅所得額：定額扣除（每月扣3500或4800工資薪金）、定額和定率扣除（4000以下扣800,4000以上扣20%:勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得）、核算扣除（個體戶、企事業(yè)單位承包經(jīng)營/承租經(jīng)營、財產(chǎn)轉讓所得）工資薪金所得:獨生子女補貼、副食品補貼、托兒補貼費、差旅費津貼、誤餐費等不計入工資薪金所得，退休后再任職按工資薪金計、勞動分紅按工資薪金計內(nèi)部退養(yǎng)（工資交稅，一次性補貼平均至退休年齡期限+當月工資一3500找稅率計稅，全額一次計稅）、提前退休（退休金免稅，一次性補貼平均至退休年齡期限找稅率計稅，按月工資平均計稅）、法定退休（免稅）、解除勞動關系（個人辭職不補償，單位給個人補償（工作1年補1個月，最長12個月）按本地年平均工資3倍以內(nèi)免稅，僅對超過部分/補償月份找稅率計稅，視為月薪按月計算）、保險（五險一金不計入所得，其他保險作為員工所得）、低價出售住房給職工（差額計入工資薪金，按年終獎計）、年終獎/年終加薪/年薪制績效工資（單獨作為一個月的工資薪金計稅，選稅率時分攤至12個月，每月局限性3500的先行補足，其余總額按稅率計稅，超過的分開計算）、公司年金/職業(yè)年金（類似補充養(yǎng)老保險，不超工資5%限額內(nèi)，暫不計入工資收入，待領用時交稅，領用時平均至各月按工資薪金計稅）、個人股票期權所得（不得公開交易的期權:授權時不納稅，行權時差價按工資薪金計稅，持有收益按股息紅利計稅，轉讓按股票轉讓計稅;取得公開交易期權：取得時計收入，不與當月工資薪金合并,也不得扣除3500）匯總：平均數(shù)找稅率，整體計稅（年終獎/低價售房/內(nèi)部退養(yǎng)）；平均數(shù)找稅率，按月計稅?月份（提前退休、解除勞動關系12個月為限、特殊行業(yè)匯算、年金12個月計算、上市公司不可公開交易股票期權12個月為限）勞務報酬所得:獨立非雇傭（獨立董事按勞務報酬計稅）、連續(xù)性所得（按1個月內(nèi)計為一次）、勞務有加征（應納稅所得額超過2w加50%/2023,超過5w力口100%/7000）稿酬所得:稿酬有減征（減30%）、出版發(fā)表（其余按勞務計）、加印版號不變（多次合并一次）、報刊連載后再出書（分2次）、報刊連載（連續(xù)多個月，合并一次）特許權使用費所得：不涉及土地使用權（算財產(chǎn)租賃所得）、拍賣自己的文字作品按特許權使用計財產(chǎn)租賃所得：20%、個人按市場價出租20%減按10%、局限性4000扣800,超過扣20%（按月征）、可扣除項目（先扣稅金及附加、房產(chǎn)稅、向出租房繳納的房租、維修800以內(nèi)部分可以扣除，最后減稅法規(guī)定的扣除800或20%）財產(chǎn)轉讓所得:20%、應納稅所得額=收入-財產(chǎn)原值-合理費用、深滬上市公司流通股差價暫免征收、內(nèi)地通過滬港通轉讓聯(lián)交所股票免稅、香港通過上交所轉讓A股免稅；個人轉讓限售股交稅（按15%計成本）、個人轉讓非上市公司股票交稅、個人轉讓股權交稅利息股息紅利：深圳上海交易所/新三板（持股期1個月以內(nèi)全額交，1個月但1年減半，超過1年免征）、外籍個人從外商投資公司取得股息紅利所得暫免、個人股東獲得轉增股本交稅（相稱于分紅轉股本）、公司給家庭成員購買財產(chǎn)按利息股息紅利計稅（個體戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅）、個人投資者借款不還按股息紅利計稅（個體戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅）偶爾所得:抽獎/獲獎按20%其他所得:提供擔保取得的報酬、業(yè)務宣傳中隨即獲贈個人贈與與接受贈與:房屋產(chǎn)權法定繼承人之間贈與、贍養(yǎng)人贈與、死亡贈與（均不計所得稅），其他受贈扣除相關稅費后計稅承包承租經(jīng)營：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得:收入一成本-費用-稅金-損失（類似公司所得稅）、業(yè)主的工資不可扣除（僅可扣除3500）、生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭費用須分開（混用按家庭60%,生產(chǎn)40%核）公益性捐贈：應納稅所得額的30%部分可與據(jù)實扣除稅收優(yōu)惠：免征（發(fā)獎級別高的獎金、國債地方債、退休工資、外籍個人以非鈔票或實報實銷形式取得的衣食住行費用、每年2次探親費、語言培訓費、外籍個人從外商投資公司取得的股息紅利、見義勇為獎金、福利彩票體育彩票賑災彩票獲獎lw以下免）、減征（）個人境外繳納稅額抵免:分國又分項，各限額按國別相加后比較自行申報:年收入12個月以?上年度終了3個月內(nèi)自行申報、中國境內(nèi)多處取得工資薪金合并申報、境外取得所得自行申報、源泉扣繳國際稅收?P388境內(nèi)公司間接承擔境外稅款的計算P370-371稅收居民身份的鑒定。?P393抵免限額、實際抵免稅額計算、簡易辦P372代表機構按照經(jīng)費支出所得換算收入計法計算抵免算所得稅?P396分支機構納稅年度非居民公司所得稅的扣繳?CFCP408-409境外所得實現(xiàn)年度及稅額抵免年度?同期資料的主體文檔、本地文檔P386境外非實際虧算額的填補?P422預約定價安排的合用范圍FATCA與CRS稅收征管法考點1：稅收征管法的合用范圍P433考點2：納稅人簡化登記資料P436考點3：停業(yè)復業(yè)登記的納稅人范圍考點4:建賬時間、內(nèi)容、文字規(guī)定考點5：財會制度管理（備案、沖突解決）考點6：發(fā)票管理考點7：申報方式P444考點8：延期申報與延期納稅辨析考點9:稅款優(yōu)先P446考點10:滯納金的計算考點11:稅收保全措施與強制執(zhí)行措施的異同考點12：欠稅清繳制度P456考點13：稅務檢查職責P459考點14：調賬檢查程序P459考點15:稅務檢查中的表白身份P460考點16：法律責任考點17：不能作為保證人的情形P466考點18：納稅擔保的范圍P466考點19：可抵押財產(chǎn)與不可抵押財產(chǎn)P467考點20：納稅質押的分類P469考點21:納稅信用管理合用范圍和信息分類稅收行政法制考點1：稅務行政處罰的設定和種類P475考點2：稅務行政處罰主體的一般規(guī)定和特殊規(guī)定P475考點3：稅務行政處罰的簡易程序與一般程序、聽證的范圍P476考點4：稅務行政罰款的加處P478考點5：稅務行政復議受案范圍的分類P480考點6:稅務行政復議管轄P481考點7：稅務行政復議的申請人、被申請人、中請時間考點8：稅務行政復議的中止與終止P488考點9：稅務行政訴訟的特殊性與原則P491納稅期限匯總:車購稅（60日）、煙葉/耕地占用（30日）、契稅（10日）、土地增值稅（7日）：P470除率「扣除率）成本法（進項=主營業(yè)務成本.耗用率/（1+扣除率）*扣除率）不動產(chǎn)分次抵扣:不動產(chǎn)及在建工程，當月抵扣60%、第13個月抵扣40%（不合用:自行開發(fā)、融資租入、工地臨時建筑）（貨品用于不動產(chǎn)也合用、改擴建增長原值超過50%也合用）（改變用途變成不動產(chǎn)/在建工程，進項稅額轉出至待抵扣進項稅，在第13個月抵）可抵改不可抵當月轉出；不可抵轉可抵次月轉入，且按凈值率折算（未到13個月就轉讓了，進項可以在轉讓當期抵扣）不可抵扣進項稅:用于簡易計稅方法（使用征收率）、免稅（未計銷項）、集體福利及個人消費（進入消費領域乂旅客運送服務、貸款服務、餐飲服務、居民平常服務和娛樂服務均不可抵扣進項稅額）（兼用的進項，所有可以抵扣）非正常損失：自然災害（可抵，不用轉出）、其他非正常損失（不可抵，進項稅額轉出（涉及運費進項））、在建工程（所有轉出，無論是否耗用）/使用中的不動產(chǎn)（按凈值率轉出不可抵扣進項）進項稅額轉出方法:直接計算賬面成本*稅率、還原計算（合用于計算抵扣免稅農(nóng)產(chǎn)品）、比例轉出（產(chǎn)成品、半成品中外購部分的進項需轉出）、凈值折算轉出（已抵扣過進項的固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等）銷售額:視同銷售（外購投分送仍在增值領域應視同銷售，順序組價：近期平均、其他納稅人平均、成本+利潤+消費稅）、兼營（多個事項稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計稅）與混合銷售（同一事項貨品+服務）、折扣銷售/銷售折扣/銷售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金（啤酒黃酒以1年為限）金融商品買賣差：（賣出價?買入價,先算差額后價稅分離，不算期間稅費交易費用,金融商品轉讓不開具增專票）（老農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、國債及地方政府債、人民銀行對金融機構貸款、住房公積金、外匯管理部門委托金融機構發(fā)放的外匯貸款、關聯(lián)公司內(nèi)部不超標貸款、1年以上的人身保險保費收入、金融同業(yè)往來利息、QIFF委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務、香港投資者滬港通買賣A股、香港投資者通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額、證券投資基金管理人買賣股票債券、個人從事金融商品轉讓業(yè)務）經(jīng)濟政府和事業(yè)：（所有價款和費用，扣除代收部分）融資租賃要辨析：（融資租賃有形動產(chǎn)17%/不動產(chǎn)11%、批準后的融資性售后回租按利息6%）航運代票建設費：（航空運送公司代收部分不計入）客運場站付運費：（場站服務費扣減運費）旅游不算食住行、簽證門票接團費：（所有價款扣除相關項目,不得開專票）建筑簡易扣分包:（簡易方法以所有價款和贄用扣除分包款）房開政府土地價：（一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（非簡易辦法的老項目），用所有價款和費用扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余額）預征率歸納：一般方法：建2租3轉讓5、簡易方法:建3租5轉讓5、房開一般納稅人:租3預3（一般方法:預征=含稅銷售額/（1+稅率）/預征率；簡易方法:預征=含稅銷售額/（1+征收率廠預征率）跨縣市提供建筑服務：均向國稅申報（-?般納稅人清包工、甲供材、營改增前的老項目可選擇簡易計稅）a一般計稅：扣分包/（1+11%）*2%預征/全額/（1+11%）*11%-進項申報簡易計稅:扣分包/（1+3%）*3%預征/扣分包/（1+3%）*3%—預征稅款不動產(chǎn)轉讓（非地產(chǎn)公司）:預交找地稅，申報找國稅（一般納稅人稅率11%、預征率5%、征收率5%;小規(guī)模納稅人預征率5%、征收率5%）l般方法：自建所有價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%預征、自建所有價款及費用或外購的扣除原價/（1+11%）*11%-預交-銷項申報簡易辦法:自建所有價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%預征、自建所有價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%申報房開公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目:一般納稅人預3%/征收率5%/稅率11%、小規(guī)模納稅人:預3%/征收率5%（老項目可以選擇簡易計稅）（銷售額可以扣除土地價款和拆遷費，需按配比原則）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃：征收率5%（異地租賃晌房屋所在地國稅預交，后向主管機關申報）、個人/個體戶出租住房:稅率5%按1.5%（非住房5%）個人轉讓住房:一看持有時間（局限性2年全額征稅）、二看區(qū)域（僅北上廣深征稅非普通差額征稅、其余免稅）出口退免稅：不得免征和抵扣稅額=（F0B-免稅/進料加工復出I」材料）*（征稅率?退稅率）傳統(tǒng)增值稅免稅項目：法定免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕類、古舊圖書、直接用于科研教學進II的儀器設備、外國政府或國際組織無償援助進口、殘疾人組織直接進口專用品、銷售自己使用過的物品財政部國家稅務總局規(guī)定:蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)、粕類（除豆粕）、有機肥生產(chǎn)銷售批發(fā)零售、月銷售額3w以內(nèi)小微公司、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)消費稅納稅環(huán)節(jié):生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口、委托加工（除了卷煙外為單一環(huán)節(jié)納稅）卷煙在批發(fā)及零售環(huán)節(jié)雙重征稅:生產(chǎn)環(huán)節(jié)70元/條為標準（甲類56%加0.003元/支;乙類36%加0.003元/支）、批發(fā)環(huán)節(jié)（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250條）白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用費優(yōu)質費等均計入價格）啤酒3000元/噸位標準（甲類250元/噸、乙類220元/噸）黃酒（240元/噸）其他酒（10%）高檔化妝品：15%金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5%小汽車：1%-40%乘用車、中輕型商用客車（沙灘車、高爾夫車、雪地車、卡丁車均不屬于小汽車，不征收消費稅）（電動小汽車免稅、車身長度大于7米且10-23座含以下的商用客車免稅、貨車及貨車改裝不征、改裝車輛看改裝前）摩托車：250CC以下不征收消費稅高檔手表:20%（1000元以上）包裝物押金:啤酒黃酒（因從量稅，是否逾期均不交消費稅、逾期只交增值稅）納稅人用于換抵投：消費稅按最高價（增值稅按平均價）非獨立門市銷售:按門市對外銷售額或數(shù)量計稅已納消費稅可按實耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣）（期初+當期一期末）委托加工應稅消費品：組成計稅價格（從價）=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率）受托方未代收代繳消費稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方補繳消費稅自產(chǎn)自用應稅消費品:順序組價（1.當月同類2.近期同類3.組價（成本+利潤+自產(chǎn)數(shù)量*定額收率）/（1?消費稅率））進口應稅消費品組價公式：（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量*定額稅率）/（1—消贄稅稅率）總分機構不在統(tǒng)一縣市納稅地點:分別向各自機構所在地（經(jīng)省級審核可以在總機構所在地匯總）納稅義務發(fā)生時間:賒俏（協(xié)議約定當天）、預收（發(fā)貨當天）、托收承付（辦妥手續(xù)當天）納稅期限：期滿之口起15口之內(nèi)（月/季度/海關填發(fā)繳款書）城市維護建設稅及附加稅率:7%/5%/1%、3%、2%稅基:僅實際繳納的兩稅（不涉及費，但涉及免抵部分）（同征、同免、不同退、進口不征、出口不退）納稅地點：代收代繳城建稅在受托方所在地納稅煙葉稅稅率：國務院決定20%（收購金額+價外補貼）征稅范圍:烤煙葉、晾曬煙葉（僅單位無個人）納稅申報時間：收購當天起30天內(nèi)關稅進口關稅稅率:最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率（5欄）（另有暫定稅率）（關稅稅率類型是比例不兌:從價稅、從量稅、滑準稅）原產(chǎn)地規(guī)定:所有生產(chǎn)地標準、實質加工標準（稅則前4位改變）關稅完稅價格（進口）：CIF（不含:購貨傭金、國內(nèi)復制費、利息、技術培訓費、境外考察費、國內(nèi)稅；含：保修費、買房支付的包裝容器、在境外開發(fā)設計等相關服務、賣方間接受益、特許權使用費）關稅完稅價格（出口）：FOB+離岸前運保費組成計稅價格（含符合消費稅）：（關稅完稅價格+關稅+消費稅從量稅）/（1?消費稅比例稅率）稅收優(yōu)惠（法定減免）:50元以下、廣告樣品（無商業(yè)價值）、外國政府國際組織無償贈送的（國際友人不算，國際友人慈善捐贈算特定減免）稅收優(yōu)惠（特定減免）：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資申報：進口貨品自運送工具申報進境之□起14口內(nèi);出口貨品自運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時前繳納：海關填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)（強制措施：加收滯納金、強制征收（強制扣繳、變價抵繳））延期、退稅、補稅、追征時限:關稅（1退1補3征，延期6個月）、其他稅（3退、3補、35無限征，延期3個月）（先復議后訴訟）船舶噸稅征稅范圍及應納稅額：外港進入內(nèi)港的船舶（凈噸位*定額稅率（進港當天））免稅優(yōu)惠：50元以下、初次進港空船、期滿后24小時內(nèi)部上下客貨、非機動船舶（不涉及非機動駁船,按相同噸位船舶50%計）、漁船、避難隔離修理終止營運或拆解且不上下客貨、軍隊武警專用或征用、外國使領館國際組織駐華代表及其有關人員的船舶（）資源稅納稅環(huán)節(jié):收進口不征，出口不退（出廠銷售或移作自用時一次性征）計稅依據(jù):所有價款+價外費用（不涉及增值稅和運雜費）征稅范圍:原油（不涉及人造石油）、天然氣（專門開采+與原油同時開采）、煤炭（原煤、洗選煤*折算率）、其他非金屬礦（涉及鹽、石墨、煤層氣、硅藻土等）、金屬礦稅率：比例稅率（原油、天然氣、煤炭、海鹽、金屬礦、大部分非金屬礦）：定額稅率（粘土、砂石、河北省水資源（陸地表面動態(tài)和靜態(tài)水）組價：（成本+利潤）/（1?資源稅稅率）稅收優(yōu)惠:開采原油過程中用于加熱修井的原油免征、低豐度油氣田資源稅減征20%、三次采油資源稅減征30%、深水油氣田減征30%、2023以上的衰竭期礦山減征30%、稠油/高凝油和高含硫天然氣減征40%、填充開采減征50%（鐵礦石資源減按40%）納稅時間:分期結算（協(xié)議規(guī)定收款日當天）、預收貨款（發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天）、其他結算（收訖銷售款或索取銷售憑據(jù)當天）、生產(chǎn)自用（移送當天）、代扣代繳（支付首筆款或初次開具支付貨款憑據(jù)當天）反避稅:開采后由關聯(lián)單位對外銷售的以關聯(lián)單位銷售額計、開采后直接出口的以離岸價格（不含增值稅用.城鄉(xiāng)土地使用稅征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不含農(nóng)村）（擁有土地及使用權的單位或個人）稅率:幅度稅率（差距20倍）（減少不超過30%,提高須報財政部批詢稅收優(yōu)惠（法定免稅）：國家機關/人民團隊/軍隊/宗教寺廟/公園/名勝古跡自用土地、直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)土地、公共用地、鹽灘鹽礦的礦井用地、免稅單位無償使用納稅單位土地、廠區(qū)以外暫免征收征收管理：按年計算，分期繳納（次月起，新征耕地滿1年起）（土地所在地繳納）耕地占用稅稅率:地區(qū)差別幅度定額稅率（差距20倍）（提高不超過50%）（占用農(nóng)田水利地）免征：軍事設施、學校幼兒園養(yǎng)老院醫(yī)院占用耕地減征:鐵路線路/公路線路/飛機機場跑道及停機坪港口航道等占用耕地，減按2元/平征收、農(nóng)村居民占用耕地新建房屋，減半征收（改變用途，按本地標準補征）房產(chǎn)稅征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不涉及農(nóng)村）的房屋納稅義務人:國家產(chǎn)權（經(jīng)營管理單位）、集體和個人產(chǎn)權（集體和個人）、出典（承典人）、產(chǎn)權所有人承典人均不在/產(chǎn)權未擬定/居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)（房產(chǎn)代管人或使用人）稅率：從租12%/從價1.2%/個人出租住房租后用途不計4%（年稅率、按月折算）特殊:無租使用（使用人按房產(chǎn)余值計稅）、免租期（產(chǎn)權人按按房產(chǎn)余值計稅）、宗地容積率低于0.5按建筑面積的2倍計、獨立地卜.建筑從價時算余值后減50%（從租時一致）、投資聯(lián)營（是否承擔風險鑒定:不承擔風險從租/承擔風險從價）房屋改擴建：差額計入房產(chǎn)余值稅收優(yōu)惠：國家機關/人民團隊/軍隊自用房產(chǎn)免征、財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的房產(chǎn)（自身業(yè)務）免征、宗教寺廟/公園/名勝古跡自用房產(chǎn)免征、個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅、非營利性醫(yī)療疾病婦幼保健機構自用房產(chǎn)、經(jīng)營性公租房租金收入免稅納稅義務發(fā)生時間：只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，其余均為“次月”?征收管理:按年計算，分期繳納（分攤到各月）契稅征稅范圍：國有土地出讓（減免出讓金不減免契稅）、土地使用權轉讓（成交價）、房屋買賣（成交價）、土地使用權/房屋贈與（參照市場價核定）、土地使用權/房屋互換（差價）【受讓方繳納】稅率:3%?5%稅收優(yōu)惠：家庭唯一住房（90平及以下:減按1%：90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上廣深（90平及以下：減按1%；9