促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策一、導言（一）納稅人應清楚的幾個原則稅政透明公開實質重于形式合理商業(yè)目的獨立交易原則增值稅專用發(fā)票是條“高壓線”大數(shù)據(jù)預警風險簡政放權（對征、納雙方都是挑戰(zhàn)）（二）稅收促進科技創(chuàng)新的主要方式鼓勵企業(yè)加大投入：研究開發(fā)費用加計扣除鼓勵新產(chǎn)品、新技術產(chǎn)業(yè)化：高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策鼓勵中小企業(yè)發(fā)展：孵化器、科技園鼓勵特殊企業(yè)的發(fā)展：軟件企業(yè)、集成電路、成套機電設備鼓勵先進技術的使用：所得稅抵免、加速折舊鼓勵個人技術開發(fā)：遞延納稅鼓勵技術轉讓：技術轉讓減免稅鼓勵引進先進技術設備：進口免稅（三）促進科技創(chuàng)新的稅種增值稅：先征后退、免稅企業(yè)所得稅：免稅、減稅、加速折舊、加計扣除、抵扣個人所得稅：免稅、遞延納稅房產(chǎn)稅、土地使用稅：免稅二、具體政策解讀（一）研發(fā)費用加計扣除政策、依據(jù)研發(fā)活動的確定研發(fā)領域的范圍研發(fā)費用的范圍特殊研發(fā)活動的處理會計核算申報管理應報送的資料1、政策、依據(jù)（1）政策

企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）依據(jù)企業(yè)所得稅法法及實施條例例：關于完善研究究開發(fā)費用稅稅前加計扣除除政策的通知知（財稅[2015]119號）：關于企業(yè)研研究開發(fā)費用用稅前加計扣扣除政策有關關問題的公告告（稅總公告告[2015]97號）2、研發(fā)活動的的確定會計核算健全全、實行查賬賬征收并能夠夠準確歸集研研發(fā)費用的居居民企業(yè)企業(yè)為獲得(非人文社會的的)科學與技術新新知識，創(chuàng)造造性運用科學學技術新知識識，或實質性性改進技術、、產(chǎn)品（服務務）、工藝而而持續(xù)進行的的具有明確目目標的系統(tǒng)性性活動不適用稅前加加計扣除政策策的活動《指引》：R&D活動的判斷依依據(jù)和方法不適用稅前加加計扣除政策策的活動（1）企業(yè)產(chǎn)品（（服務）的常常規(guī)性升級。。（2）對某項科研研成果的直接接應用，如直直接采用公開開的新工藝、、材料、裝置置、產(chǎn)品、服服務或知識等等。（3）企業(yè)在商品品化后為顧客客提供的技術術支持活動。。（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品品、服務、技技術、材料或或工藝流程進進行的重復或或簡單改變。。（5）市場調(diào)查研研究、效率調(diào)調(diào)查或管理研研究。（6）作為工業(yè)（（服務）流程程環(huán)節(jié)或常規(guī)規(guī)的質量控制制、測試分析析、維修維護護。（7）社會科學、、藝術或人文文學方面的研研究3、研發(fā)領域的的范圍舊政策目錄范圍：《國家重點支持持的高新技術術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展展的高技術產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化重點領領域指南》；新政策反列舉：不適適用稅前加計計扣除政策的的行業(yè)不適用稅前加加計扣除政策策的行業(yè)（1）煙草制造業(yè)業(yè)（2）住宿和餐飲飲業(yè)（3）批發(fā)和零售售業(yè)（4）房地產(chǎn)業(yè)（5）租賃和商務務服務業(yè)（6）娛樂業(yè)（7）財政部和國國家稅務總局局規(guī)定的其他他行業(yè)以上述行業(yè)業(yè)業(yè)務為主營業(yè)業(yè)務，即主營營業(yè)務收入占占企業(yè)按稅法法規(guī)定計算的的收入總額減減除不征稅收收入和投資收收益的余額50%（不含）以上上的企業(yè)4、研發(fā)費用的的范圍（1）舊規(guī)定新產(chǎn)品設計費費、新工藝規(guī)規(guī)程制定費以以及與研發(fā)活活動直接相關關的技術圖書書資料費、資資料翻譯費。。從事研研發(fā)活活動直直接消消耗的的材料料、燃燃料和和動力力費用用在職直直接從從事研研發(fā)活活動人人員的的工資資、薪薪金、、獎金金、津津貼、、補貼貼；五五險一一金專門用用于研研發(fā)活活動的的儀器器、設設備的的折舊舊費或或租賃賃費專門用用于研研發(fā)活活動的的軟件件、專專利權權、非非專利利技術術等無無形資資產(chǎn)的的攤銷銷費用用專門用用于中中間試試驗和和產(chǎn)品品試制制的模模具、、工藝藝裝備備開發(fā)發(fā)及制制造費費勘探開開發(fā)技技術的的現(xiàn)場場試驗驗費研發(fā)成成果的的論證證、評評審、、驗收收費用用（2）新規(guī)規(guī)定人員人人工費費用：：直直接從從事研研發(fā)活活動人人員的的工薪薪、五五險一一金；；外聘聘研發(fā)發(fā)人員員勞務務費用用直接投投入費費用折舊費費用：：用于于研發(fā)發(fā)活動動的儀儀器、、設備備的折折舊費費無形資資產(chǎn)攤攤銷：：用于于研發(fā)發(fā)活動動的軟軟件、、專利利權、、非專專利技技術的的攤銷銷費用用新產(chǎn)品品設計計費、、新工工藝規(guī)規(guī)程制制定費費、新新藥研研制的的臨床床試驗驗費、、勘探探開發(fā)發(fā)技術術的現(xiàn)現(xiàn)場試試驗費費其他相相關費費用：：不超超過10%財政部部和國國家稅稅務總總局規(guī)規(guī)定的的其他他費用用A：研發(fā)發(fā)活動動人員員包括研究人人員、、技術術人員員、輔輔助人人員研究人人員：：主要要從事事研究究開發(fā)發(fā)項目目的專專業(yè)人人員；；技術人人員：：具有有工程程技術術、自自然科科學和和生命命科學學中一一個或或一個個以上上領域域的技技術知知識和和經(jīng)驗驗，在在研究究人員員指導導下參參與研研發(fā)工工作的的人員員；輔助人人員：：參與與研究究開發(fā)發(fā)活動動的技技工。。外聘研研發(fā)人人員：與本本企業(yè)業(yè)簽訂勞勞務用用工協(xié)協(xié)議（（合同同）和和臨時時聘用用的研究究人員員、技技術人人員、、輔助助人員員B：直接接投入入費用用研發(fā)活活動直直接消消耗的的材料料、燃燃料和和動力力費用用。用于中中間試試驗和和產(chǎn)品品試制制的模模具、、工藝藝裝備備開發(fā)發(fā)及制制造費費，不不構成成固定定資產(chǎn)產(chǎn)的樣樣品、、樣機機及一一般測測試手手段購購置費費，試試制產(chǎn)產(chǎn)品的的檢驗驗費。。用于于研研發(fā)發(fā)活活動動的的儀儀器器、、設設備備的的運運行行維維護護、、調(diào)調(diào)整整、、檢檢驗驗、、維維修修等等費費用用，，以以及及通通過過經(jīng)經(jīng)營營租租賃賃方方式式租租入入的的用用于于研研發(fā)發(fā)活活動動的的儀儀器器、、設設備備租租賃賃費費。。C：其其他他相相關關費費用用與研研發(fā)發(fā)活活動動直直接接相相關關的的其其他他費費用用，，如如技技術術圖圖書書資資料料費費、、資資料料翻翻譯譯費費、、專專家家咨咨詢詢費費、、高高新新科科技技研研發(fā)發(fā)保保險險費費，，研研發(fā)發(fā)成成果果的的檢檢索索、、分分析析、、評評議議、、論論證證、、鑒鑒定定、、評評審審、、評評估估、、驗驗收收費費用用，，知知識識產(chǎn)產(chǎn)權權的的申申請請費費、、注注冊冊費費、、代代理理費費，，差差旅旅費費、、會會議議費費等等。。不得得超超過過可可加加計計扣扣除除研研發(fā)發(fā)費費用用總總額額的的10%其他他相相關關費費用用限限額額＝＝前前５５項項的的費費用用之之和和×10％/(1-10%)實際際未未超超過過限限額額的的，，如如實實計計算算；；超超過過的的按按限限額額計計算算D：多多用用途途對對象象費費用用的的歸歸集集企業(yè)業(yè)從從事事研研發(fā)發(fā)活活動動的的人人員員和和用用于于研研發(fā)發(fā)活活動動的的儀儀器器、、設設備備、、無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)，，同時時從從事事或或用用于于非非研研發(fā)發(fā)活活動動的的，應對其其人員活活動及儀儀器設備備、無形形資產(chǎn)使使用情況況做必要記記錄，并將其其實際發(fā)發(fā)生的相相關費用用按實際工工時占比比等合理理方法在研發(fā)費費用和生生產(chǎn)經(jīng)營營費用間間分配未分配的的不得加加計扣除除。5、特殊研研發(fā)活動動的處理理委托研發(fā)發(fā)：委托托方：實實際發(fā)生生額的80%；獨立交交易原則則：關聯(lián)聯(lián)受托方方應向委委托方提提供研發(fā)發(fā)項目費費用支出出明細情情況；委托境外外機構或或個人進進行研發(fā)發(fā)的費用用，不能能加計扣扣除共同合作作開發(fā)項項目：由由合作各各方就自自身實際際承擔的的研發(fā)費費用分別別計算加加計扣除除集團集中中研發(fā)項項目，可可以由各各成員合合理分攤攤分別計計算加計計扣除A：創(chuàng)意設設計活動動可以扣扣除指多媒體體軟件、、動漫游游戲軟件件開發(fā)，，數(shù)字動動漫、游游戲設計計制作；；房屋建建筑工程程設計（（綠色建建筑評價價標準為為三星））、風景景園林工工程專項項設計；；工業(yè)設設計、多多媒體設設計、動動漫及衍衍生產(chǎn)品品設計、、模型設設計等企業(yè)為獲獲得創(chuàng)新新性、創(chuàng)創(chuàng)意性、、突破性性的產(chǎn)品品進行創(chuàng)創(chuàng)意設計計活動而而發(fā)生的的相關費費用，可可稅前加加計扣除除B：特殊收收入的扣扣減企業(yè)在計計算加計計扣除的的研發(fā)費費用時，，應扣減已已按規(guī)定定歸集計計入研發(fā)發(fā)費用，，但在當當期取得得的研發(fā)發(fā)過程中中形成的的下腳料料、殘次次品、中中間試制制品等特特殊收入入；不足扣扣減的，，允許加加計扣除除的研發(fā)發(fā)費用按按零計算算。企業(yè)研發(fā)發(fā)活動直直接形成成產(chǎn)品或或作為組組成部分分形成的的產(chǎn)品對對外銷售售的，研研發(fā)費用用中對應應的材料料費用不不得加計計扣除C：不能加加計扣除除的費用用財政性資資金形成成的費用用：企業(yè)取得得作為不不征稅收收入處理理的財政政性資金金用于研研發(fā)活動動所形成成的費用用或無形形資產(chǎn)，，不得計計算加計計扣除或或攤銷法律、行行政法規(guī)規(guī)和國務務院財稅稅主管部部門規(guī)定定不允許許企業(yè)所所得稅前前扣除的的費用和和支出項項目不得得計算加加計扣除除。已計入無無形資產(chǎn)產(chǎn)但不屬屬于加計計扣除研研發(fā)費用用范圍的的，企業(yè)業(yè)攤銷時時不得計計算加計計扣除6、會計核核算與管管理（1）企業(yè)應應按照國國家財務務會計制制度要求求，對研研發(fā)支出出進行會會計處理理；同時時，對享享受加計計扣除的的研發(fā)費費用按研研發(fā)項目目設置輔輔助賬，，準確歸歸集核算算當年可可加計扣扣除的各各項研發(fā)發(fā)費用實實際發(fā)生生額。企企業(yè)在一一個納稅稅年度內(nèi)內(nèi)進行多多項研發(fā)發(fā)活動的的，應按按照不同同研發(fā)項項目分別別歸集可可加計扣扣除的研研發(fā)費用用。（2）企業(yè)應應對研發(fā)發(fā)費用和和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營費用用分別核核算，準準確、合合理歸集集各項費費用支出出，對劃劃分不清清的，不不得實行行加計扣扣除。7、申報管管理（1）舊規(guī)規(guī)定對R&D實行專賬管管理，按規(guī)規(guī)定分分項目目準確確歸集集填寫寫年度度可加加計扣扣除的的各項項實際際發(fā)生生金額額實際發(fā)發(fā)生的的R&D，年度度中間間預繳繳所得得稅時時據(jù)實實扣除除，年度終終了匯匯算清清繳時時再按按規(guī)定定加計計扣除除年度匯匯算清清繳申申報時時向主主管稅稅務機機關報報送相相應資資料。。申報不不真實實、不不齊全全的不不能享享受加加計扣扣除稅務機機關對對企業(yè)業(yè)申報報的研研究開開發(fā)項項目有有異議議的，，可要求求企業(yè)業(yè)提供供政府府科技技部門門的鑒鑒定意意見書書。企業(yè)集集團集集中開開發(fā)的的研究究開發(fā)發(fā)項目目，R&D可在成成員間間合理理分攤攤；但但企業(yè)業(yè)集團團應提提供集集中研研究開開發(fā)項項目的的協(xié)議議或合合同，，明確確合理理分攤攤辦法法，否否則不不能加加計扣扣除。。（2）新規(guī)規(guī)定按照國國家財財務會會計制制度要要求，，對研研發(fā)支支出進進行會會計處處理；；按研發(fā)發(fā)項目目設置置輔助助賬，，準確確歸集集核算算當年年可加加計扣扣除的的各項項研發(fā)發(fā)費用用實際際發(fā)生生額；；有多多項研研發(fā)活活動的的，應應按項項目分分別歸歸集；；歸集集、計計算不不準確確的，，稅務務機關關有權權進行行合理理調(diào)整整對研發(fā)發(fā)費用用和生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營費費用分分別核核算，，準確確、合合理歸歸集各各項費費用支支出，，劃分分不清清的不不能加加計扣扣除稅務機機關對對研發(fā)發(fā)項目目有異異議的的，可可以轉轉請地地市級級（含含）以以上科科技行行政主主管部部門出出具鑒鑒定意意見2016年起未未及時時加計計扣除除的，，可以以3年內(nèi)追追溯享享受稅務機機關應應加強強后續(xù)續(xù)管理理，定定期開開展核核查，，年度度核查查面不不得低低于20%（3）備案案管理理備案資資料：：《企業(yè)所所得稅稅優(yōu)惠惠事項項備案案表》2份；研研發(fā)項項目立立項文文件。。優(yōu)惠享享受時時間：：匯繳繳享受受，，預繳繳不享享受（4）留存存?zhèn)洳椴橘Y料料自主、、委托托、合合作研研究開開發(fā)項項目計計劃書書和企企業(yè)有有權部部門關關于自自主、、委托托、合合作研研究開開發(fā)項項目立立項的的決議議文件件；自主、、委托托、合合作研研究開開發(fā)專專門機機構或或項目目組的的編制制情況況和研研發(fā)人人員名名單；；經(jīng)國家家有關關部門門登記記的委委托、、合作作研究究開發(fā)發(fā)項目目的合合同；；從事研研發(fā)活活動的的人員員和用用于研研發(fā)活活動的的儀器器、設設備、、無形形資產(chǎn)產(chǎn)的費費用分分配說說明；；集中開開發(fā)項項目研研發(fā)費費決算算表、、《集中研研發(fā)項項目費費用分分攤明明細情情況表表》和實際際分享享比例例等資資料；；研發(fā)項項目輔輔助明明細賬賬和研研發(fā)項項目匯匯總表表；省稅務務機關關規(guī)定定的其其他資資料。。8、執(zhí)行行時間間2016年度及及以后后年度度企業(yè)業(yè)所得得稅匯匯算清清繳。。（二））高新新技術術企業(yè)業(yè)稅收收政策策政策依依據(jù)優(yōu)惠的的條件件高新技技術企企業(yè)的的認定定高新技技術企企業(yè)的的優(yōu)惠惠管理理1、政策策、依依據(jù)高新技技術企企業(yè)減減按15％的稅稅率征征收企企業(yè)所所得稅稅。企業(yè)所所得稅稅法及及實施施條例例（第第25條、28條;第93條）高企認認定管管理辦辦法(國科發(fā)發(fā)火〔〔2016〕32號)及附件件《國家重重點支支持的的高新新技術術領域域》關于修修訂印印發(fā)《高新技技術企企業(yè)認認定管管理工工作指指引》的通知知（（國科科發(fā)火火〔2016〕195號）高企認認定管管理工工作指指引2、優(yōu)惠惠的條條件擁有核心自自主知知識產(chǎn)產(chǎn)權；；主要產(chǎn)產(chǎn)品（（服務務）發(fā)發(fā)揮核核心作作用的的技術術屬于《國家重重點支支持的的高新新技術術領域域》；投入比比：R&D占銷售售收入入的比比例；；產(chǎn)出比比：高新新技術術產(chǎn)品品(服務)收入占占比；；人員員比比：科科技技人人員員占占企企業(yè)業(yè)職職工工總總數(shù)數(shù)的的比比例例；；高新新技技術術業(yè)業(yè)認認定定管管理理辦辦法法規(guī)規(guī)定定的的其其他他條條件件。以上上是是企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅法法及及實實施施細細則則的的規(guī)規(guī)定定。。3、高高新新技技術術企企業(yè)業(yè)的的認認定定高企企定定義義：：在在《國家家重重點點支支持持的的高高新新技技術術領領域域》內(nèi)，，持續(xù)續(xù)進進行行研研發(fā)發(fā)與與技技術術成成果果轉轉化化，形形成成企業(yè)業(yè)核核心心自自主主知知識識產(chǎn)產(chǎn)權權，并并以以此此為為基基礎礎開開展展經(jīng)經(jīng)營營活活動動，，在在中中國國境境內(nèi)內(nèi)（（不不包包括括港港澳澳臺臺地地區(qū)區(qū)））注冊冊的的居居民民企企業(yè)業(yè)。。4、認認定定標標準準（1）企企業(yè)業(yè)申申請請認認定定時時須須注注冊冊成成立立一一年年以以上上；；（2）企企業(yè)業(yè)通通過過自自主主研研發(fā)發(fā)、、受受讓讓、、受受贈贈、、并并購購等等方方式式，，獲獲得得對對其其主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務務））在在技技術術上上發(fā)發(fā)揮揮核核心心支支持持作作用用的的知知識識產(chǎn)產(chǎn)權權的的所有有權權；；（3）對對企企業(yè)業(yè)主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務務））發(fā)發(fā)揮揮核核心心支支持持作作用用的的技術術屬于于《國家家重重點點支支持持的的高高新新技技術術領領域域》規(guī)定定的的范范圍圍；；（4）企企業(yè)業(yè)從從事事研研發(fā)發(fā)和和相相關關技技術術創(chuàng)創(chuàng)新新活活動動的的科科技技人人員員占占企企業(yè)業(yè)當當年年職職工工總總數(shù)數(shù)的的比比例例不不低低于于10%；（5）企企業(yè)業(yè)近近三三個個會會計計年年度度（（實實際際經(jīng)經(jīng)營營期期不不滿滿三三年年的的按按實實際際經(jīng)經(jīng)營營時時間間計計算算，，下下同同））的的研研究究開開發(fā)發(fā)費費用用總總額額占占同同期期銷銷售售收收入入總總額額的的比比例例符符合合如如下下要要求求：：最近一年銷售售收入小于5,000萬元（含）的的企業(yè)，比例例不低于5%；（由6%降為5%）最近一年銷售售收入在5,000萬元至2億元（含）的的企業(yè)，比例例不低于4%；最近一年銷售售收入在2億元以上的企企業(yè)，比例不不低于3%。其中，企業(yè)在在中國境內(nèi)發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)費用總額額占全部研究究開發(fā)費用總總額的比例不不低于60%；（6）近一年高新新技術產(chǎn)品（（服務）收入入占企業(yè)同期期總收入的比比例不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能能力評價應達達到相應要求求；（8）企業(yè)申請認認定前一年內(nèi)內(nèi)未發(fā)生重大大安全、重大大質量事故或或嚴重環(huán)境違違法行為。小結：8項認定標準（1）注冊標準：：注冊1年以上居民企企業(yè)（2）產(chǎn)業(yè)標準：：國家重點支支持的高新技技術領域（3）技術標準：：擁有核心自自主知識產(chǎn)權權（4）投入標準：：研發(fā)費用占占比；（5）產(chǎn)出標準：：高新技術產(chǎn)產(chǎn)品(服務)收入占比（6）人工標準：：科技人員占占職工總數(shù)之之比（7）管理標準：：企業(yè)創(chuàng)新能能力評價（8）信譽標準：：無重大違法法行為512.網(wǎng)上注冊登記記3.準備并提交材材料4.審查認定備案、公告、、頒發(fā)證書5.公示核實處理無異議有異議6.按規(guī)定享受稅稅收優(yōu)惠政策策5、高新技術企企業(yè)的認定程程序1.自我評價根據(jù)認定條件件自我評價應提交的材料料60日內(nèi)：專家評評審意見+中介機構專項項審計報告→→認定機構的的認定意見、、確定名單公示10日證書有效期：：3年6、認定應提交交的材料（1）《高新技術企業(yè)業(yè)認定申請書書》（在線打印并并簽名、加蓋蓋企業(yè)公章））；（2）證明企業(yè)業(yè)依法成立的的《營業(yè)執(zhí)照》等相關注冊登登記證件的復復印件；（3）知識產(chǎn)權權相關材料（（知識產(chǎn)權證證書及反映技技術水平的證證明材料、參參與制定標準準情況等）、、科研項目立立項證明（已已驗收或結題題項目需附驗驗收或結題報報告）、科技技成果轉化（（總體情況與與轉化形式、、應用成效的的逐項說明））、研究開發(fā)發(fā)組織管理（（總體情況與與四項指標符符合情況的具具體說明）等等相關材料；；（4）企業(yè)高新新技術產(chǎn)品（（服務）的關關鍵技術和技技術指標的具具體說明，相相關的生產(chǎn)批批文、認證認認可和資質證證書、產(chǎn)品質質量檢驗報告告等材料；（5）企業(yè)職工工和科技人員員情況說明材材料，包括在在職、兼職和和臨時聘用人人員人數(shù)、人人員學歷結構構、科技人員員名單及其工工作崗位等；；（6）經(jīng)具有資資質并符合本本《工作指引》相關條件的中中介機構出具具的企業(yè)近三三個會計年度度（實際年限限不足三年的的按實際經(jīng)營營年限，下同同）研究開發(fā)發(fā)費用、近一一個會計年度度高新技術產(chǎn)產(chǎn)品（服務））收入專項審審計或鑒證報報告，并附研研究開發(fā)活動動說明材料；；（7）經(jīng)具有資資質的中介機機構鑒證的企企業(yè)近三個會會計年度的財財務會計報告告（包括會計計報表、會計計報表附注和和財務情況說說明書）；（8）近三個會會計年度企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報表表（包括主表表及附表）。。對涉密企業(yè)，，須將申請認認定高新技術術企業(yè)的申報報材料做脫密密處理，確保保涉密信息安安全技術創(chuàng)新活動動證明材料知識產(chǎn)權相關關材料、科研研項目立項證證明、科技成成果轉化、研研究開發(fā)的組組織管理等相相關材料企業(yè)高新技術術產(chǎn)品（服務務）的關鍵技技術和技術指指標、生產(chǎn)批批文、認證認認可和相關資資質證書、產(chǎn)產(chǎn)品質量檢驗驗報告等相關關材料企業(yè)職工和科科技人員情況況說明材料7、管理背景：簡政放權、放放管結合、優(yōu)優(yōu)化服務依據(jù)：《企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策事項項辦理辦法》（公告[2015]76號）一般備案管理理高新優(yōu)惠備案案資料：企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠事項備案表表；高新技術術企業(yè)資格證證書留存?zhèn)洳橘Y料料特點：預繳享享受、年度備備案后續(xù)續(xù)管管理理：：發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問問題題→提請請復復核核→撤銷銷資資格格→追繳繳稅稅款款特別別注注意意：：取取消消復復審審規(guī)規(guī)定定；；每年年5月底底前前在在““認認定定網(wǎng)網(wǎng)””填填報報上上一一年年度度知知識識產(chǎn)產(chǎn)權權、、科科技技人人員員、、研研發(fā)發(fā)費費用用、、經(jīng)經(jīng)營營收收入入等等年年度度發(fā)發(fā)展展情情況況報報表表國科科發(fā)發(fā)火火〔〔2016〕195號（（63頁））對對中中介介機機構構、、專專家家、、知知識識產(chǎn)產(chǎn)權權、、研研究究人人員員、、研研究究開開發(fā)發(fā)費費用用、、技技術術創(chuàng)創(chuàng)新新能能力力評評價價等等，，都都作作了了詳詳細細規(guī)規(guī)定定。。（1）備備案案管管理理依據(jù)據(jù)：：《企業(yè)業(yè)所所得得稅稅優(yōu)優(yōu)惠惠政政策策事事項項辦辦理理辦辦法法》（公公告告[2015]76號））自行行判判斷斷是是否否符符合合優(yōu)優(yōu)惠惠條條件件；；享享受受優(yōu)優(yōu)惠惠的的，，向向稅稅務務機機關關備備案案，，保保管管留留存存?zhèn)鋫洳椴橘Y資料料企業(yè)業(yè)對對資資料料的的真真實實性性合合法法性性承承擔擔法法律律責責任任不遲遲于于年年度度匯匯算算清清繳繳納納稅稅申申報報時時備備案案；；后續(xù)續(xù)管管理理：：發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)不不符符合合優(yōu)優(yōu)惠惠的的，，責責令令停停止止享享受受優(yōu)優(yōu)惠惠，，追追繳繳稅稅款款及及滯滯納納金金；；弄弄虛虛作作假假的的，，按按照照稅稅收收征征管管法法有有關關規(guī)規(guī)定定處處理理（2）留留存存?zhèn)鋫浒赴纲Y資料料高新新技技術術企企業(yè)業(yè)資資格格證證書書；；高新技術術企業(yè)認認定資料料；年度研發(fā)發(fā)費專賬賬管理資資料；年度高新新技術產(chǎn)產(chǎn)品（服服務）及及對應收收入資料料；年度高新新技術企企業(yè)研究究開發(fā)費費用及占占銷售收收入比例例，以及及研發(fā)費費用輔助助賬；研發(fā)人員員花名冊冊；省稅務機機關規(guī)定定的其他他資料（三）軟軟件企業(yè)業(yè)和集成成電路企企業(yè)財稅[2012]27號，財稅稅〔2016〕49號，認認定已取取消，采采取備案案制。1、集成成電路路政策策集成電電路線線寬小小于0.8微米（（含））的集集成電電路生生產(chǎn)企企業(yè)，，經(jīng)認認定后后，在在2017年12月31日前自自獲利利年度度起計計算優(yōu)優(yōu)惠期期，第第一年年至第第二年年免征征企業(yè)業(yè)所得得稅，，第三三年至至第五五年按按照25%的法定定稅率率減半半征收收企業(yè)業(yè)所得得稅，，并享享受至至期滿滿為止止。集成電電路線線寬小小于0.25微米或或投資資額超超過80億元的的集成成電路路生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)，經(jīng)經(jīng)認定定后，，減按按15%的稅率率征收收企業(yè)業(yè)所得得稅，，其中中經(jīng)營營期在在15年以上上的，，在2017年12月31日前自自獲利利年度度起計計算優(yōu)優(yōu)惠期期，第第一年年至第第五年年免征征企業(yè)業(yè)所得得稅，，第六六年至至第十十年按按照25%的法定定稅率率減半半征收收企業(yè)業(yè)所得得稅，，并并享受受至期期滿為為止。。集成電電路生生產(chǎn)企企業(yè)的的生產(chǎn)產(chǎn)設備備，其其折舊舊年限限可以以適當當縮短短，最最短可可為3年（含含）。。2、新辦辦集成成電路路和軟軟件企企業(yè)我國境境內(nèi)新新辦的的集成成電路路設計計企業(yè)業(yè)和符符合條條件的的軟件件企業(yè)業(yè)，在在2017年12月31日前自自獲利利年度度起計計算優(yōu)優(yōu)惠期期，第第一年年至第第二年年免征征企業(yè)業(yè)所得得稅，，第三三年至至第五五年按按照25%的法定定稅率率減半半征收收企業(yè)業(yè)所得得稅，，并享享受至至期滿滿為止止。國家規(guī)規(guī)劃布布局內(nèi)內(nèi)的重重點軟軟件企企業(yè)和和集成成電路路設計計企業(yè)業(yè)，如如當年年未享享受免免稅優(yōu)優(yōu)惠的的，可可減按按10%的稅率率征收收企業(yè)業(yè)所得得稅。。集成電電路設設計企企業(yè)和和符合合條件件軟件件企業(yè)業(yè)的職職工培培訓費費用，，應單單獨進進行核核算并并按實實際發(fā)發(fā)生額額在計計算應應納稅稅所得得額時時扣除除3、軟件件企業(yè)業(yè)符合條條件的的軟件件企業(yè)業(yè)按照照《財政部部國國家稅稅務總總局關關于軟軟件產(chǎn)產(chǎn)品增增值稅稅政策策的通通知》（財稅稅〔2011〕100號）規(guī)規(guī)定取取得的的即征征即退退增值值稅款款，由由企業(yè)業(yè)專項項用于于軟件件產(chǎn)品品研發(fā)發(fā)和擴擴大再再生產(chǎn)產(chǎn)并單單獨進進行核核算，，可以以作為為不征征稅收收入，，在計計算應應納稅稅所得得額時時從收收入總總額中中減除除。企業(yè)外外購的的軟件件，凡凡符合合固定定資產(chǎn)產(chǎn)或無無形資資產(chǎn)確確認條條件的的，可可以按按照固固定資資產(chǎn)或或無形形資產(chǎn)產(chǎn)進行行核算算，其其折舊舊或攤攤銷年年限可可以適適當縮縮短，，最短短可為為2年（含含）。。（四））孵化化器和和科技技園（財稅稅〔2016〕98號））自2016年1月1日至2018年12月31日，對對符合合條件件的科科技園園自用用以及及無償償或通通過出出租等等方式式提供供給孵孵化企企業(yè)使使用的的房產(chǎn)產(chǎn)、土土地，，免征征房產(chǎn)產(chǎn)稅和和城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地地使使用稅稅；自自2016年1月1日至2016年4月30日，對對其向向孵化化企業(yè)業(yè)出租租場地地、房房屋以以及提提供孵孵化服服務的的收入入，免免征營營業(yè)稅稅；在在營業(yè)業(yè)稅改改征增增值稅稅試點點期間間，對對其其向孵孵化企企業(yè)出出租場場地、、房屋屋以及及提供供孵化化服務務的收收入，，免征征增值值稅。。（五））股權權激勵勵和技技術入入股財稅〔〔2016〕101號，9月20日發(fā)布布，2016年9月1日起施施行1、非上上市公公司授授予本本公司司員工工的股股票期期權、、股權權期權權、限限制性性股票票和股股權獎獎勵符合規(guī)規(guī)定條條件的的，經(jīng)經(jīng)向主主管稅稅務機機關備備案，，可實實行遞遞延納納稅政政策，，即員員工在在取取得股股權激激勵時時可暫暫不納納稅，，遞延延至轉轉讓該該股權權時納納稅；；股權權轉讓讓時，，按照照股權權轉讓讓收入入減除除股權權取得得成本本以及及合理理稅費費后的的差額額，適適用““財產(chǎn)產(chǎn)轉讓讓所得得”項項目，，按按照20%的稅率率計算算繳納納個人人所得得稅。。股權轉轉讓時時，股股票（（權））期權權取得得成本本按行行權價價確定定，限限制性性股票票取得得成本本按實實際出出資額額確定定，股股權獎獎勵取取得成成本為為零。。需同時時滿足足的條條件（1）屬于于境內(nèi)內(nèi)居民民企業(yè)業(yè)的股股權激激勵計計劃。。（2）股權權激勵勵計劃劃經(jīng)公公司董董事會會、股股東（（大））會審審議通通過。。未設設股東東（大大）會會的國國有單單位，，經(jīng)上上級主主管部部門審審核批批準。。股權權激勵勵計劃劃應列列明激激勵目目的、、對象象、標標的、、有效效期、、各類類價格格的確確定方方法、、激勵勵對象象獲取取權益益的條條件、、程序序等。。(3)激勵標標的應應為境境內(nèi)居居民企企業(yè)的的本公公司股股權。。股權權獎勵勵的標標的可可以是是技術術成果果投資資入股股到其其他境境內(nèi)居居民企企業(yè)所所取得得的股股權。。激勵勵標的的股票票（權權）包包括通通過增增發(fā)、、大股股東直直接讓讓渡以以及法法律法法規(guī)允允許的的其他他合理理方式式授予予激勵勵對象象的股股票（（權））。(4)激勵對象應應為公司董董事會或股股東（大））會決定的的技術骨干干和高級管管理人員，，激勵對象象人數(shù)累計計不得超過過本公司最最近6個月在職職職工平均人人數(shù)的30%。(5)股票（權））期權自授授予日起應應持有滿3年，且自行行權日起持持有滿1年；限制性性股票自授授予日起應應持有滿3年，且解禁禁后持有滿滿1年；股權獎獎勵自獲得得獎勵之日日起應持有有滿3年。上述時時間條件須須在股權激激勵計劃中中列明。(6)股票（權））期權自授授予日至行行權日的時時間不得超超過10年。(7)實施股權獎獎勵的公司司及其獎勵勵股權標的的公司所屬屬行業(yè)均不不屬于《股權獎勵稅稅收優(yōu)惠政政策限制性性行業(yè)目錄錄》范圍（見附附件）。公公司所屬行行業(yè)按公司司上一納稅稅年度主營營業(yè)務收入入占比最高高的行業(yè)確確定。2、對上市公公司股票期期權、限制制性股票和和股權獎勵勵適當延長長納稅期限限上市公司授授予個人的的股票期權權、限制性性股票和股股權獎勵，，經(jīng)向主管管稅務機關關備案，個個人可自股股票期權行行權、限制制性股票解解禁或取得得股權獎勵勵之日起，，在不超超過12個月的期限限內(nèi)繳納個個人所得稅稅?！敦斦繃鴩叶悇湛偪偩株P于上上市公司高高管人員股股票期權所所得繳納個個人所得稅稅有關問題題的通知》（財稅〔2009〕40號）自本通通知施行之之日起廢止止。3、對技術成成果投資入入股實施選選擇性稅收收優(yōu)惠政策策企業(yè)或個人人以技術成成果投資入入股到境內(nèi)內(nèi)居民企業(yè)業(yè)，被投資資企業(yè)支付付的對價全全部為股票票（權）的的，企業(yè)或或個人可選選擇繼續(xù)按按現(xiàn)行有關關稅收政策策執(zhí)行，也也可選擇適適用遞延納納稅優(yōu)惠政政策。選擇技術成成果投資入入股遞延納納稅政策的的，經(jīng)向主主管稅務機機關備案，，投資入股股當期可暫暫不納稅，，允許遞延延至轉讓股股權時，按按股權轉讓讓收入減去去技術成果果原值和合合理稅費后后的差額計計算繳納所所得稅。企業(yè)或個人人選擇適用用上述任一一項政策，，均允許被被投資企業(yè)業(yè)按技術成成果投資入入股時的評評估值入賬賬并在企業(yè)業(yè)所得稅前前攤銷扣除除。4、其他政策策（1）個人從任任職受雇企企業(yè)以低于于公平市場場價格取得得股票（權權）的，凡凡不符合遞遞延納稅條條件，應在在獲得股票票（權）時時，對實際際出資額低低于公平市市場價格的的差額，，按照“工工資、薪金金所得”項項目，參照照《財政部國國家稅務總總局關于個個人股票期期權所得征征收個人所所得稅問題題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規(guī)規(guī)定計算繳繳納個人所所得稅。（2）個人因股股權激勵、、技術成果果投資入股股取得股權權后，非上上市公司在在境內(nèi)上市市的，處置置遞延納稅稅的股權時時，按照現(xiàn)現(xiàn)行限售股股有關征稅稅規(guī)定執(zhí)行行。（3）個人轉讓讓股權時，，視同享受受遞延納稅稅優(yōu)惠政策策的股權優(yōu)優(yōu)先轉讓。。遞延納稅稅的股權成成本按照加加權平均法法計算，不不與其他方方式取得的的股權成本本合并計算算。（4）持有遞延延納稅的股股權期間，，因該股權權產(chǎn)生的轉轉增股本收收入，以及及以該遞延延納稅的股股權再進行行非貨幣性性資產(chǎn)投資資的，應在在