人事與工薪循環(huán)了解底稿

工薪與人事循環(huán)了解內(nèi)部控制工薪與人事循環(huán)了解內(nèi)部控制被審計單位：索引號：項目：財務(wù)報表截止日期間：編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1．了解被審計單位工薪與人事循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2．針對工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3．執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4．記錄在了解和評價工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計工作底稿：:了解內(nèi)部控制匯表總表:了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程:評價內(nèi)部控制設(shè)計一一控制目標(biāo)及控制活動:確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明:.在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。.如果使用以前審計獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。3審計工作底稿用以記錄下內(nèi)是內(nèi)容：():匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；()：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；():記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；():記錄穿行測試的過程和結(jié)論。工薪與人事循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位：索引號：項目：財務(wù)報表截止日期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額：應(yīng)付職工薪酬注：（）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體審計計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。］．主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解員工聘用與離職是工作時間記錄是工資計算和記錄是工資支付是常備數(shù)據(jù)維護（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行測試，應(yīng)在此處說明原因。）3．了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計單位是否委托服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果己發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果己識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果己識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進一步識別出其他風(fēng)險？如果己識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？4、被審計單位對會計政策的選擇和運用應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響

6．溝通事項是否需要就己識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程被審計單位：索引號：項目：財務(wù)報表截止日期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說明：.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：（）交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換（）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；（）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；（）控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方（例如服務(wù)機構(gòu)）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；（）處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、己實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護；（）與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）；（）與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；（）會計記錄及其他支持性信息；（）使用的重要檔案和表格；（）主要輸出信息（包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息）及用途；（0輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；（1會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2本審計工作底稿對工薪與人事循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至工薪與人事循環(huán)控制測試l）的審計工作底稿。3如果被審計單位針對不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分別予以記錄。我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并己與義義義、義義義等確認(rèn)下列所述內(nèi)容：．有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）．主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：員工人數(shù)、工作時間記錄方法、工資計算和記錄方法、工資費用支付與核算程序、文件記錄、對工薪與人事政策的制定和修改程序等。）（1）員工聘用與離職注：1.此處記錄對被審計單位員工聘用與離職流程的了解。例如，編制用人計劃、招聘、簽訂勞動合同，以及終止勞動合同等。（2）工作時間記錄（注：此處記錄對被審計單位管理考勤和工作時間流程的了解。例如，工作時間的記錄、核對與批準(zhǔn)、工作時間的處理，以及對加班時間的控制等。）（3）工資計算和記錄（注：此處記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如，工資的計算（包括對各項扣除項目的計算）、工資費用分配、處理和審批程序，以及對異常金額的調(diào)查等。）（4）工資支付［注：此處記錄對被審計單位工資支付流程的了解。例如，工資支付審批、付款的記錄、付款方式，以及期末對工資支付情況的監(jiān)督等。）（5）常備數(shù)據(jù)維護注：些處記錄對被審計單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護程序的了解。例如，更改申請、審批，以及修改權(quán)限等。）控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例，系以工薪與人事業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可以一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。公司現(xiàn)行的工薪與人事政策和程序己經(jīng)董事會審批，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。公司現(xiàn)有員工名，其中生產(chǎn)工人名，銷售、人事、財務(wù)等管理人員30名。生產(chǎn)工人按其實際工時計薪，管理人員按出勤日計薪。每月5日發(fā)放上月工資。公司使用系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務(wù)，該系統(tǒng)可以自動生成工資匯總表和記賬憑證，并過賬至總賬和明細(xì)賬。職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財務(wù)經(jīng)理XXX會計主管XXX出納員XXX應(yīng)付職工薪酬記賬員XXX生產(chǎn)成本記賬員XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX人事經(jīng)理XXX薪資主管XXX人事信息管理員XXXXXX我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了公司工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并己與財務(wù)經(jīng)理義義義、人事經(jīng)理義義又確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1．有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：人事、工作時間記錄、薪酬計算、薪酬支付、薪酬核算等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理采購與人事業(yè)務(wù)的全過程。2．主要業(yè)務(wù)活動介紹（1）員工聘用與離職1）聘用每年11月，各部門根據(jù)下年度用人需求填寫用人計劃審批表，經(jīng)人事經(jīng)理義義義復(fù)核，交總經(jīng)理義義義和董事會審批。各用人部門和人力資源部共同負(fù)責(zé)招聘工作。對決定錄用的人員填寫擬錄用人員審批表，經(jīng)人事經(jīng)理義義義和總經(jīng)理義義義簽字批準(zhǔn)，與新員工簽訂勞動合同書。人事信息管理員義義又將新員工的信息輸入系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。2）離職員工離職時，應(yīng)填寫解除、終止勞動合同審批表，經(jīng)所在部門經(jīng)理、人事經(jīng)理義義義、總經(jīng)理義義義簽字后，與公司解除、終止勞動合同。人事信息管理員義義義根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。（2）工作時間記錄生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員義義義將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天小時）和加班工時（超出小時的工時）記錄在用編制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理義義義復(fù)核批準(zhǔn)后輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況，）由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員義義義。如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經(jīng)理主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時間表一并交給人事信息管理員義義義，由其負(fù)責(zé)輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。在完成上述錄入后，系統(tǒng)自動將己錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員義義義將解決該項問題。人事信息管理員義義又將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理義義義簽字的工時記錄單以及經(jīng)所在部門主管經(jīng)理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管義義義，薪資主管義義義檢查“工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是否分別與工時記錄單和工作時間表中的記錄一致。（3）工資計算和記錄系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)己核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細(xì)表”和“員工工資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理義義義簽字批準(zhǔn)后，薪資主管義義義填寫“工資支付申請表”。同時，系統(tǒng)還將自動計算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理義義義審核簽字后交財務(wù)經(jīng)理義義義，安排辦理繳納。每月末，薪資主管義義義編寫員工變動及工資費用分析報告，經(jīng)人事經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理義義義復(fù)核后，上報總經(jīng)理義義義和董事會審閱。（4）工資支付財務(wù)經(jīng)理義義義審核“員工工資明細(xì)表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”，將“工資支付申請”交給總經(jīng)理義義義簽字批準(zhǔn)。應(yīng)付職薪酬記賬員義義義根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管義義義審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管義義義在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員義義義根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入員工個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。應(yīng)付職工薪酬記賬員義義義根據(jù)“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經(jīng)會計主管義義義復(fù)核后，將工資費用分別記入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用和銷售費用等科目。（5）常備數(shù)據(jù)維護人事信息管理員義義又定期取得社會勞動保障局公布的各項社?；鹂劾U費比例（包括個人繳納部分與公司繳納部分）、上年度職工平均工資（以其?作為計算各項基金的基數(shù)）及有關(guān)規(guī)定和信息，將其交薪資主管義義義審核。如果需要修改員工社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是需要對生產(chǎn)工人每工時工資率、職員月工資及各項補貼標(biāo)準(zhǔn)，每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準(zhǔn)進行調(diào)整，應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管義義義填寫工資信息輸入更改申請單，經(jīng)人事經(jīng)理義義義批準(zhǔn)后輸入或修改系統(tǒng)內(nèi)的信息，并經(jīng)人事經(jīng)理義義義核對后在系統(tǒng)中電子批準(zhǔn)后生效。只有人事經(jīng)理義義義和薪資主管義義又有權(quán)限接觸系統(tǒng)里的工資信息。人事信息管理員義義又有權(quán)限作時間記錄的輸入和員工檔案維護。工薪與人事循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日期間：復(fù)核：日期：編制說明：1本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況了解和測試能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2本審計工作底稿用以記錄工薪與人事循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示Y在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必Y解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全實現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全實現(xiàn)控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動，并對其進行測試，以獲取實現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5一項控制活動可能可以實現(xiàn)多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時實現(xiàn)多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師上可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。7如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。

主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是否）員工聘用與離職員工名冊新增項目均為真實有效的應(yīng)付職工薪酬：存在員工名冊的變更與支持性文件核對一致以確保輸入正確人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是新增員工均己記入員工名冊應(yīng)付職工薪酬：存在員工名冊變更邊續(xù)編號，以確保所有變更者己處理。人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的人員變動通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。是離職員工均己從員工名冊中刪除應(yīng)付職工薪酬：存在員工名冊變列連續(xù)編號，以確保所有變列都己處理。人事信息管理員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是員工名冊刪除項目均為真實有效的應(yīng)付職工薪酬：存在員工名冊變更與支持性文件核對一致，以確保輸入正確。人事信息管理員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是續(xù)表

主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是否）工作時間記錄用以計算生產(chǎn)人員工資的工作時間數(shù)據(jù)均為實際工時應(yīng)付職工薪酬：存在員工必須記錄實際工作時間，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核。生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員XXX將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天小時）和加班工時（超出小時的工時）記錄在用編制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核批準(zhǔn)后輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。是用以計算管理人員工資的工作時間數(shù)據(jù)均為實工時應(yīng)付職工薪酬：存在員工必須記錄實際工作時間，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核。管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（包括出勤、休息等具體情況），由所在部口門主管經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員XXX。如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經(jīng)理主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時間表一并交給人事信息管理員XXX,由其負(fù)責(zé)輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。是員工工作時間均己完整記錄和輸入應(yīng)付職工薪酬：存在核實所有員工工作時間均得以記錄如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時調(diào)查并處理。系統(tǒng)自動將己錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員XXX將解決該項問題。是

續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是否）工作時間記錄輸入系統(tǒng)的時間記錄均為準(zhǔn)確的應(yīng)付職工薪酬：計價和分?jǐn)傆刹回?fù)責(zé)輸入工作時間記錄的人員比較輸入數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符。人事信息管理員XXX將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字的工時記錄單以及經(jīng)所在部門主管經(jīng)理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管XXX,薪資主管XXX檢查”工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是否分別與工時記錄單和工作時間表中的記錄一致。是工資計算和記錄準(zhǔn)確計算和記錄工資費用應(yīng)付職工薪酬：計價和分?jǐn)傄詷?biāo)準(zhǔn)軟件系統(tǒng)執(zhí)行工資計算和記錄系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)己核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細(xì)表”和“員工工資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理XXX簽字批準(zhǔn)后，薪資主管XXX填寫“工資支付申請表”。同時系統(tǒng)還將自動計算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理XXX審核簽字后交財務(wù)經(jīng)理XXX,安排辦理繳納。是續(xù)表

主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是否）工資計算和記錄準(zhǔn)確計算和記錄工資費用應(yīng)付職工薪酬：計價和分?jǐn)偣べY費用記錄在正確的賬戶中，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核。應(yīng)付職工薪酬記賬員XXX根據(jù)“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經(jīng)會計主管XXX復(fù)核后，將工資費用分別記入“制造費用”、“管理費用”和“銷售費用”等科目。是工資費用記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性管理層定期復(fù)核工資變情況。每月末，薪資主管XXX編寫員工變動及工資費用分析報告，經(jīng)人事經(jīng)理XXX、財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，上報總經(jīng)理XXX和董事會審閱。是工資支付支付的工資與實際工時記錄相關(guān)應(yīng)付職工薪酬：完整工資支付須經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。財務(wù)經(jīng)理XXX審核“員工工資明細(xì)表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”，將“工資支付申請表”交給總經(jīng)理XXX簽字批準(zhǔn)。應(yīng)付職工薪酬記賬員XXX根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管XXX審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管XXX在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員XXX根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入員工個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。是

續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是否）常備數(shù)據(jù)維護常備數(shù)據(jù)變動均為真實和準(zhǔn)確的，并及時處理應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性常備數(shù)據(jù)變動應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，并準(zhǔn)確輸入。如果需要修乞討員工社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是需要對生產(chǎn)工人每工時工資率、職員月工資及各項補貼標(biāo)準(zhǔn)、每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準(zhǔn)進行調(diào)整，應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管XXX填寫工資信息輸入更改申請單，經(jīng)人事經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后輸入或修改系統(tǒng)內(nèi)的信息，并經(jīng)人事經(jīng)理XXX核對后在系統(tǒng)中電子批準(zhǔn)后生效。是只要經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)。只有人事經(jīng)理XXX和薪資主管XXX有權(quán)限接觸系統(tǒng)里的工資信息。人事信息管理員XXX有權(quán)限作時間記錄和員工檔案維護。是工薪與人事循環(huán)：工薪與人事循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目：編制：日期：索引號：財務(wù)報表截止日期間：復(fù)核：日期：編制說明：1本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進行索引。3注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。

工薪與人事循環(huán)穿行測試——與員工聘用與離職有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果聘用員工姓名擬用人員審批表是否得到適當(dāng)審批（是否）勞動合同編號系統(tǒng)內(nèi)是否己建立該員工檔案（是否）新人職人員通知單編號新人職人員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核（是否）員工工資明細(xì)表中是否有該員工姓名（是否）離職員工姓名解除、終止勞動合同審批表是否得到適當(dāng)審批（是否）系統(tǒng)內(nèi)是否己刪除該員工檔案（是否）離職人員通知單編號離職人員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核（是否）員工工資明細(xì)表中是否有該員工姓名（是否）工薪與人事循環(huán)穿行測試——與生產(chǎn)工人工作時間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號生產(chǎn)工人考勤卡序號測試日期工時記錄單日期生產(chǎn)工人考勤卡是否記錄在工時記錄單中（是否）工時記錄單是否經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核批準(zhǔn)（是否）工時記錄單是否包含在系統(tǒng)生成工時統(tǒng)計表中（是否）

工薪與人事循環(huán)穿行測試——與管理人員工作時間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果管理人員工作時間記錄管理人員姓名測試期間工作時間表編號工作時間表是否經(jīng)由所在部口門主管經(jīng)理審批簽字（是否）加班申請表編號加班申請表日期加班申請表是否經(jīng)過部門經(jīng)理主管審核批準(zhǔn)（是否）工作時間和加班時間是否記錄在出勤統(tǒng)計表中（是否）出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)工作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù)工薪與人事循環(huán)穿行測試——與工作時間記錄核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果管理人員工作時間記錄測試期間員工工資明細(xì)表中記錄的員工人數(shù)系統(tǒng)員工檔案名冊人數(shù)員工姓名是否核對一致（是否）工時統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)工時記錄單記錄的工時總數(shù)工時記錄單與工時統(tǒng)計表是否一致（是否）

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果工作時間記錄核對出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)工作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù)出勤統(tǒng)計表與工作時間表、加班申請表記錄是否一致（是否）員工姓名該員工在工時統(tǒng)計表出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)該員工在工時記錄單工作時間表記錄的工時總數(shù)薪資主管是否將有關(guān)工作時間記錄表單與系統(tǒng)核對（是否）工薪與人事循環(huán)穿行測試——與工資計算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制對與工資計算有關(guān)的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略）。工薪與人事循環(huán)穿行測試——與工資計算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果工資記錄測試期間員工工資匯總表總額其中：生產(chǎn)成本人員工資輔助生產(chǎn)人員工資銷售人員工資管理人員工資記賬憑證編號

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果工資記錄其中：生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用記賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審批（是否）工薪與人事循環(huán)穿行測試——與編制員工變動及工資費用分析報告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試期間是否編制員工變動及工資費用分析報告（是否）人事經(jīng)理是否復(fù)核該報告（是否）財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核該報告（是否）是否交更高層次管理層審閱（是否）工薪與人事循環(huán)穿行測試——與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果支付測試期間財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工資匯總表以及工資支付申請表（是否）總經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工資匯總表以及工資支付申請表（是否）付款憑證編號付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是否）有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”印戳（是否）支票編號（日期）

工薪與人事循環(huán)穿行測試——與常備數(shù)據(jù)維護有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果數(shù)據(jù)維護是否定期取得各項與社?；鹩嘘P(guān)規(guī)定和信息（是否）董事會是否批準(zhǔn)基準(zhǔn)費率的調(diào)整（是否）董事會批準(zhǔn)日期工資信息輸入更改申請單編號（日期）人事經(jīng)理是否復(fù)核批準(zhǔn)工資信息輸入更改申請單（是否）人事經(jīng)理復(fù)核日期系統(tǒng)變更是否在人事經(jīng)理核對后以電子簽名批準(zhǔn)后生效（是否）人事經(jīng)理在系統(tǒng)內(nèi)電子簽日期系統(tǒng)變更生效日期注：對與工薪數(shù)據(jù)維護權(quán)限設(shè)置相關(guān)的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略）。工薪與人事循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果編制說明：.本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容來自L注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)審計方案予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。

主要業(yè)務(wù)活動（）控制目標(biāo)（）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（）被審計單位的控制活動（）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是否）（）控制活動是否得到執(zhí)行（是否）是否測試該控制活動運行有效性（是否）員工聘用與離職員工名冊新增項目均為真實有效的應(yīng)付職工薪酬：存在人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單位，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是是是新增員工均確已記入員工名冊應(yīng)付職工薪酬：完整性人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是是是離職員工均確已從員工名冊中刪除應(yīng)付職工薪酬：存在人事信息管理員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是是是員工名冊刪除項目均為真實有效的應(yīng)付職工薪酬：完整性人事信息管理員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是是是

續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動（）控制目標(biāo)（）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（）被審計單位的控制活動（）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是否）（）控制活動是否得到執(zhí)行（是否）是否測試該控制活動運行有效性（是否）工作時間記錄用以計算工資的工作時間數(shù)據(jù)均為實際工時應(yīng)付職工薪酬：存在生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員XXX將打工卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天小時）和加班工時（超出小時的工時）記錄在用編制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核批準(zhǔn)后輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。是是是用以計算工資的工作時間數(shù)據(jù)均為實際工時應(yīng)付職工薪酬：存在管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部口門主管經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員XXX。如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經(jīng)理主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時間表一并交給人事信息管理員XXX,由其負(fù)責(zé)輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。是是是續(xù)表

主要業(yè)務(wù)活動（）控制目標(biāo)（）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（）被審計單位的控制活動（）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是否）（）控制活動是否得到執(zhí)行（是否）是否測試該控制活動運行有效性（是否）工作時間記錄員工工作時間均確已完整記錄和輸入應(yīng)付職工薪酬：完整性系統(tǒng)自動將已錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員XXX將解決該項問題。是是是輸入系統(tǒng)的時間記錄均為準(zhǔn)確的應(yīng)付職工薪酬：計價和分?jǐn)側(cè)耸滦畔⒐芾韱TXXX將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字的工時記錄單以及經(jīng)所在部門主管經(jīng)理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管XXX,薪資主管XXX檢查”工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是