《中小企業(yè)內部控制問題優(yōu)化策略-以A公司為例【論文】6700字》

中小企業(yè)內部控制問題優(yōu)化策略—以A公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u9267引言 122753一、公司內部控制問題現狀 216530（一）A公司組織架構問題 228674（二）A公司人力資源的問題 21820（三）A公司風險評估的問題 21723（四）A公司內部監(jiān)督的問題 322919二、公司內部控制建設問題剖析 319163（一）內部控制制度不完善 323975（二）關鍵風險點控制措施不到位 3176921、在不相容職務分離控制方面 3293442、在授權審批控制方面 4133413、在會計系統(tǒng)控制方面 4287894、在財產保護控制方面 423600（三）財務部未發(fā)揮作用 53369三、提升A公司內部控制的建議 523160（一）完善內部控制制度 5235011、編制企業(yè)級內部控制管理制度 5159232、制定明確的內部控制目標 5156753、整理、優(yōu)化、細化具體內部控制制度 52984、將內部控制管理制度書面化 65951（二）完善各業(yè)務流程 61361、在不相容職務分離控制方面 637162、在授權審批控制方面 6250183、在會計系統(tǒng)控制方面 683274、在財產保護控制方面 727397（三）強調財務在內控中的作用 798021、財務部主動參與到業(yè)務當中 8219932、財務部加強對財務管理的認識 8198923、財務人員提高專業(yè)素質 84498四、結語 818094參考文獻 9引言自新時代開始以來，我國經濟實現了穩(wěn)定的發(fā)展，紙業(yè)在國家經濟中的作用變得越來越重要。紙業(yè)的發(fā)展也反映了該國的發(fā)展水平。此外，電子商務的快速發(fā)展推動了紙業(yè)的發(fā)展，紙業(yè)已成為我們經濟體系的重要的一個環(huán)節(jié)。A公司本著“客戶至上”的原則。A公司剛起步時，內部管理系統(tǒng)并不是很完美，還有很多問題。比如，組織結構存在一些問題、人員指導原則不科學、審計內部機制不健全的問題，對于公司的發(fā)展來說，這些是非常重大的障礙。一、公司內部控制問題現狀伴著紙業(yè)發(fā)展速度的迅猛增加，A公司慢慢盈利，運營效率也越來越好。不過，由于市場競爭太過于激烈，A公司應該根據要求開始構筑內部控制系統(tǒng)，對A公司的內部控制進行了研究，發(fā)現了下面問題：（一）A公司組織架構問題A公司在早期的組織架構上較為簡單，由于在初期，公司的規(guī)模不大，公司的管理層與員工大部分來自于董事長的親朋好友，因此對于公司的組織架構并沒有十分重視。而伴隨著A公司的發(fā)展，企業(yè)也逐步發(fā)現其組織架構上問題，并對其組織架構進行改革。董事長逐步脫離總經理的職務，同時也增設了采購部、營銷部等部門，將部門的責任進一步的細化。對于職務的權責進行分配，將不相容的職務進行分離對于A公司來說是一件好事。但是事實上，即使天浩的組織架構已經進行改革的情況下，公司職工的內部控制意識仍然較為單薄，使得公司在部分職責權限在一定程度上較為模糊。（二）A公司人力資源的問題而在對人力資源的分析過程中，我們發(fā)現的問題主要有兩個：第一點是A公司在人力資源的建設上缺乏經驗，也沒有相對的經驗豐富的員工帶領他們建立較為成熟的人力資源體系，當然這也是眾多的中小型企業(yè)所面臨的難題。同時，因為傳統(tǒng)理念的影響，許多中小型企業(yè)的管理者仍然處在“重經營，輕管理”的理念上，他們對于人力資源的建設也缺乏重視。第二點是在公司引入KPI進行考核的情況下，企業(yè)對于這套考核體系的建立也沒有進行有效的推行，在實際實施的過程中，存在一定程度上的生搬硬套的情況，員工們也難以理解考核標準的界定，在公司內部引起了一些爭端和異議。（三）A公司風險評估的問題對于紙業(yè)公司，風險評估應該是較為重要的，因為由于行業(yè)本身的特性決定，紙業(yè)公司一旦決定投身于一個項目，想要脫身所付出的沉沒成本是相當巨大的，同時紙業(yè)行業(yè)受外部環(huán)境的影響也是巨大，忽視外部環(huán)境對企業(yè)的影響，必將付出沉重的代價。而我們在對A公司的分析過程中，我們可以得知，A公司的風險識別機制基本是不存在的，首先公司本身并沒有相關的戰(zhàn)略部門，對公司所遇到的風險，對宏觀調控等進行分析，其次公司也沒有向相關的咨詢機構進行求助。（四）A公司內部監(jiān)督的問題從A公司現有的情況來說，企業(yè)目前的內部的監(jiān)督基本上都是財務部來實施的。公司本身并沒有設置任何內部審計部門，對于企業(yè)的內審部門和外部審計來說，兩者關注的重點領域、業(yè)務范圍也不盡相同。社會審計的業(yè)務范圍是受到法律和合同制定的（如財報審計、內部控制審計、盡職調查等），而內部審計是以企業(yè)的經濟活動作為基礎，拓展到以管理領域為主。雖然A公司有聘請會計師事務所，但如果能設置內審部門，正在一定程度上也能促進內控體系的建設。畢竟由財務部進行內部監(jiān)督，本身就存在不相容職務吧分離的情況存在。二、公司內部控制建設問題剖析（一）內部控制制度不完善A公司雖然制定了內部管理制度，但基本上屬于從網絡上套用的內控制度模板稍加改動而成，并沒有依據企業(yè)的實際情況進行重新編制，這些制度的內容并沒有和實際操作流程緊密結合，流程表述也不詳盡，控制效果有限。存在問題如下：（1）缺乏整體系統(tǒng)化的內部控制管理制度。（2）制度不符合企業(yè)情況，各部門沒有遵照執(zhí)行，而是各行其是。（3）業(yè)務流程存在較多問題，比如業(yè)務流程沒有以書面化或著電子化的形式確定下來，員工在執(zhí)行時存在少執(zhí)行或不執(zhí)行的情況，導致安全漏洞較大；一些需要跨部門執(zhí)行的業(yè)務，企業(yè)未能從全局的角度進行流程的設計，導致流程執(zhí)行起來比較分散、業(yè)務銜接容易出現問題，進行業(yè)務協(xié)調需要額外投入精力，不利于控制風險。（二）關鍵風險點控制措施不到位A公司的很多業(yè)務流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經不適合企業(yè)現在的經營階段和管理要求，關鍵風險點不適用現有狀況，導致了部分業(yè)務流程不合理、業(yè)務環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實操性不強。1、在不相容職務分離控制方面雖然天浩有公司部門和崗位分工，但由于實際的部門設置，銷售、采購、行政等人員分布在各個部門，交叉任職的情況比較常見，且部分不相容職務由同一人擔任，比如銷售合同的談判與訂立，甚至是與銷售合同相對應的采購合同的談判與訂立均由同一人負責，其他部門除了對合同條款的形式審核和蓋章之外，對于整個從采購到銷售的實質流程均由同一人完成，無疑增加了舞弊風險。2、在授權審批控制方面第一、對于某些事項沒有定義授權審批的權限級別，例如高管和中層管理者的權限分別是什么，哪些可以由中層管理者審批，哪些必須由高管審批，甚至哪些必須提交董事或、股東會，沒有明確的審批界限，導致部分應由高層管理人員審批的，中層管理人員審批完就付諸實施了，造成治理層、高管對于企業(yè)經營失控。第二、對于部分中高層管理者沒有明確管理審批范圍，經常出現針對同一類型的事務多人審批，或著針對某一事務無人審批的情況，授權審批的權責范圍不清，在發(fā)生異常情況時，無人敢于擔當。3、在會計系統(tǒng)控制方面A公司在會計系統(tǒng)控制方面存在眾多的不足，不僅未能真實、完整、準確的反應企業(yè)的財務狀況、經營成果，并且也未與企業(yè)經營緊密結合。第一、會計人員在業(yè)務素質、分工協(xié)作等方面存在不足。會計人員遇到新發(fā)生的業(yè)務時不知道該怎么記賬，不僅不進行專業(yè)技能的學習與更新，也不進行團隊討論而個人擅自拿主意，結賬時賬務審核又流于形式，分工協(xié)作方面存在較大問題，最終導致財務報告不能真實的反應經營狀況。第二、日常會計工作沒能做到業(yè)務發(fā)生與業(yè)務記錄的同步，沒能全面真實反映本企業(yè)的業(yè)務情況。企業(yè)財務與業(yè)務脫節(jié)的情況較為嚴重，往往業(yè)務已經發(fā)生了，因為業(yè)務部門未將信息及時傳達到財務部門，財務部門也沒有定期主動向業(yè)務部門了解相關情況，造成業(yè)務已經結束，財務仍然掛賬的情況，例如付采購技術服務款后，服務已經完成、發(fā)票已經收到，財務仍然在預付賬款核算，未及時的結轉到成本，造成財務報表失真。4、在財產保護控制方面企業(yè)沒有嚴格按照制度進行盤點。首先是盤點次數不足，沒有按照盤點制度要求的頻次進行盤點。其次就是盤點不認真、仔細，致使盤點工作流于形式，未能切實的起到賬實核對和財產保全的目的。再有就是對于盤點結果沒有進行整理分析，認為盤點完就完了，對于盤點的差異，只是口頭解釋解釋就結束了，沒有更進一步的追究和跟蹤后續(xù)處理工作，發(fā)現存在操作適當甚至是舞弊行為時，沒有進行處罰，不利于財產的保護，容易產生舞弊行為。（三）財務部未發(fā)揮作用在內部控制中，財務部在眾多的內控流程中均扮演著審核、審批的重要角色。財務部需要對財務報表的真實性、完整性負責，本身就需要深入到業(yè)務當中，深入參與到業(yè)務流程當中，因此財務部本身就應對內控流程起到部分的監(jiān)督作用。企業(yè)財務部目前并沒有起到復核、監(jiān)督的作用：一是因為財務部財務與業(yè)務存在脫節(jié)的情況，財務沒有深入參與到業(yè)務當中去；二是財務部本身意識不到位，認為財務部就是簡單記記賬、發(fā)發(fā)工資、報報稅就完了，對財務部本身的職責定位和部門職責認識不全；三是財務部門人員本身專業(yè)素質有所不足，且缺乏學習的動力、學習的機會，對于處理業(yè)務流程的經驗不足，不足以起到財務復核、監(jiān)督的作用。三、提升A公司內部控制的建議（一）完善內部控制制度1、編制企業(yè)級內部控制管理制度A公司應編制企業(yè)級內控管理制度，將各部門各自為政、交叉業(yè)務制度相矛盾的情況予以整改和完善，編制了統(tǒng)一的、成體系的內控管理制度，將各部門業(yè)務制度都置于企業(yè)級制度之下，將企業(yè)的各部門制度、各業(yè)務流程進行統(tǒng)一整合，形成系統(tǒng)化的指導方針，打破以往企業(yè)內控雜而亂、各行其是、主觀判斷多于制度規(guī)定、隨意性強的局面，使各業(yè)務流程活動在實際運行中有條不紊、合法合規(guī)。2、制定明確的內部控制目標A公司可以制定明確的內部控制目標，對相關業(yè)務活動制定了具有可操作性的流程和關鍵控制點，使得業(yè)務人員具有明確的實操流程作為指導。同時，A公司將內部控制的執(zhí)行情況與執(zhí)行結果納入人力考核的范圍，將內控控制真真正正的作為企業(yè)的一個重要組成部分，而不是一個空的口號，杜絕喊口號、亂表態(tài)、假執(zhí)行甚至不執(zhí)行的情形。3、整理、優(yōu)化、細化具體內部控制制度針對以前內部控制制度不完整、粗糙的情況，A公司可以整理、細化內部控制制度，對內部控制所涉及的事項進行具體、明確的規(guī)定。對于跨部門的相關業(yè)務，企業(yè)應從整體層面出發(fā)，統(tǒng)籌考慮具體流程的合規(guī)性、實操性，降低跨部門執(zhí)行的協(xié)調成本，從源頭上控制風險。4、將內部控制管理制度書面化A公司將完善之后的內部控制管理制度書面化、建立電子檔案，并以正式文件的形式進行下發(fā)，便于各業(yè)務部門和員工能夠了解自身所處的業(yè)務環(huán)節(jié)，以及應該怎么開展工作、怎么在工作中防范風險、風險發(fā)生后應如何處理。（二）完善各業(yè)務流程A公司的很多業(yè)務流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經不適合企業(yè)現在的經營階段和管理要求，關鍵風險點不適用現有狀況，導致了部分業(yè)務流程不合理、業(yè)務環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實操性不強。1、在不相容職務分離控制方面企業(yè)在制定崗位職責時，所有的崗位和人員都必須遵守不相容職務分離原則。對于企業(yè)的任何一個業(yè)務流程，無論執(zhí)行難度怎么樣，都必須堅持相互制約、制衡的原則，在業(yè)務執(zhí)行過程中能夠進行交叉核對和檢查，必須杜絕某一個人或著某一個部門全權處置一個完整業(yè)務流程的情況。例如：某項業(yè)務的經辦人和授權審批人員、監(jiān)督審核業(yè)務的人員不能是同一個人，當然與財產保管、會計記錄也不能是同一個人，以避免發(fā)生舞弊事件。2、在授權審批控制方面企業(yè)應將審批流程詳細的編制在崗位職責手冊、內控手冊中，對在哪些事項或環(huán)節(jié)需要授權審批，需要什么層次的人員審批，需要進行什么樣的審批流程，什么崗位具有什么樣的審批權限和審批責任，都應該有詳細、明確的規(guī)定，形成一套完整的審批流程文件，對審批制度進行規(guī)范。另外必須明確部門或個人的授權審批職責與范圍，不能制定一個較為大面的或著大概的范圍，必須進行明確劃分，當出現新的情況的由總經理來確認有誰進行審批，否則又出現無人審批或著多人審批的情況。3、在會計系統(tǒng)控制方面①加強會計人員的專業(yè)素質與分工合作一般情況下，外界對于企業(yè)的認識通常是查看企業(yè)的財務報告，繼而再了解行業(yè)、產品等其他信息。而企業(yè)目前會計人員的專業(yè)素質有所不足，專業(yè)知識比較老化，因此企業(yè)應加強會計人員的專業(yè)素質，通過自我學習與組織培訓的形式來提高專業(yè)水平。另外應加強會計人員的分工協(xié)作，特別是不能只分工，沒協(xié)作，財務負責人應定期或不定期的組織部門進行內部討論，一是可以提高專業(yè)水平，二是可以提高協(xié)作能力、提高工作效率和效果。②會計人員應加強與其他部門的交流協(xié)作鑒于日常會計工作業(yè)務發(fā)生與業(yè)務記錄不同步的情況，財務部應主動按月向其他部門了解持續(xù)業(yè)務的后期情況及是否發(fā)生新業(yè)務，其他部門應予配合。企業(yè)也應要求其他部門及時向財務部提供業(yè)務信息，不得出現需要款項時積極跑財務，不需要款項時避而遠之的情況。如果財務部不主動，或著其他部門刻意不配合時，企業(yè)應進行處罰。4、在財產保護控制方面企業(yè)應加強財產保護工作。企業(yè)進行定期盤點的時候，首先要做的就是盤點財產的數量是否與企業(yè)記錄存在差異，其次要做的就是觀察財產的使用狀況，是否存在毀損等情況。無論是出現賬實不符，還是資產使用狀況發(fā)生變化，應由責任部門與財務部門聯(lián)合進行調查，必要時還可以申請審計部參與調查，查明原因，并根據原因進行對應的處理。對于賬實不符的，首先要確定的是財產的去向，是真的丟失、毀損，還是財務記賬錯誤，對于因非人為原因毀損、丟失的，財務及時進行核算處置，人為原因，應該由企業(yè)追究責任。財產使用狀況發(fā)生變化的，也要分為人為和非人為兩種情況進行處理。在盤點的頻率上，應堅持定期盤點與不定期盤點相結合，增加突擊盤點，不要讓其他部門和人員抓到盤點規(guī)律。另外對于無形的資產，例如專利技術、商標、品牌形象等，企業(yè)也應安排專人加強對無形資產的保護管理工作，重點關注是否存在專利技術的泄露、侵權，是否侵犯其他企業(yè)的知識產權，商標、品牌形象等是否存在遭受侵害的情況。同時，企業(yè)還應該加強輿論保護，監(jiān)督媒體輿論對于企業(yè)的評價，在網絡信息高度發(fā)達的今天，輿論形象也是企業(yè)的一項重要財產。（三）強調財務在內控中的作用財務管理在內部控制的眾多業(yè)務環(huán)節(jié)中都起著非常重要的作用，財務的作用不僅僅是記賬、報稅這么簡單。業(yè)務流程中的財務審核環(huán)節(jié)要求財務必須深入參與到業(yè)務流程當中，深入到業(yè)務當中，對業(yè)務的真實性、合規(guī)性進行確認，如果財務不對業(yè)務的真實性、合規(guī)性進行確認就通過財務審核環(huán)節(jié)，那財務就不稱職，最終形成的財務報告就不能真實的反應企業(yè)的財務狀況和經營成果，甚至有可能給企業(yè)造成損失。1、財務部主動參與到業(yè)務當中財務部只有對業(yè)務比較了解，才能真實準確完整的了解業(yè)務信息，才能在財務審核環(huán)節(jié)有的放矢，提出財務審核意見，其他部門人員就不敢隨意的弄虛作假、偷工減料，能夠加強內部控制的力度。2、財務部加強對財務管理的認識財務部不是簡單記記賬、發(fā)發(fā)工資、報報稅就完了，財務部除會計核算、資金管理、績效管理等，還包括經營審核、會計監(jiān)督、經營分析、資產保護等各種職責，財務部應加強對財務管理的認識，切實擔負起財務部的職責。3、財務人員提高專業(yè)素質企業(yè)應采取各種方式提高財務人員的專業(yè)素質，使其具有能夠正確處理業(yè)務流程的能力，具備發(fā)現問題、發(fā)現潛在風險的能力，這樣才足以起到財務的復核、監(jiān)督的作用。四、結語自新時代開始以來，我國經濟實現了穩(wěn)定的發(fā)展，紙業(yè)在國家經濟中的作用變得越來越重要。紙業(yè)的發(fā)展也反映了該國的發(fā)展水平。此外，電子商務的快速發(fā)展推動了紙業(yè)的發(fā)展，紙業(yè)已成為我們經濟體系的重要的一個環(huán)節(jié)。天浩紙業(yè)公司本著“客戶至上”的原則。天浩紙業(yè)公司剛起步時，內部管理系統(tǒng)并不是很完美，還有很多問題。比如，組織結構存在一些問題、人員指導原則不科學、審計內部機制不健全的問題，對于公司的發(fā)展來說，這些是非常重大的障礙。本文在分析A公司內部控制的過程中，通過各種研究方法，從對A公司內部控制現狀進行了解、發(fā)現存在的問題、分析問題存在的原因，針對性的提出優(yōu)化方案。

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