財政預(yù)算和財政直接支付

財政預(yù)算和財政直接支付2016.4主要內(nèi)容一、財政預(yù)算和財政法律制度二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件三、財政直接支付一、財政預(yù)算和財政法律制度一、財政的地位和作用財政與公共財政財政，是以國家為主體的分配活動。財政分配居于政府與企業(yè)、中央與地方、國家與公民三大基本關(guān)系的交匯點。公共財政，是指在市場經(jīng)濟條件下，為滿足社會公共需要而進行的政府收支活動。國家參與社會分配，取得收入，并用于提供社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的支出。財政職能

資源配置、收入分配、調(diào)控經(jīng)濟、監(jiān)督管理（在前3項職能中，都已隱含了監(jiān)督管理職能。利益主體的多元化、經(jīng)濟決策的分散性、市場競爭的自發(fā)性和排他性、政令政策的暢通性，都要求加強財政監(jiān)督管理）個人理解政府職能可以概括為“三政”，做好這“三政”，政府工作也就基本到位了。這“三政”是：財政、市政、民政

“三政”之間的關(guān)系：財政是市政和民政的物質(zhì)基礎(chǔ)；財政工作貫穿于市政、民政工作之中十八屆三中全會決定

“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。”

賈康：以政控財，以財行政“以政控財”是指財政是國家政權(quán)體系憑借社會管理者的政治權(quán)力掌握社會總財力的一部分；而“以財行政”，則是通過財政的運行來履行政府的職能。二、我國國家預(yù)算體系財政所說的預(yù)算，也即政府預(yù)算。預(yù)算，是財政工作最核心的內(nèi)容。政府預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实木哂蟹尚ЯΦ恼甓蓉斦罩в媱?。國家預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实囊粋€國家各級政府預(yù)算的總和。五級預(yù)算：我國實行一級政府、一級財政、一級預(yù)算，中央、省、市、縣、鎮(zhèn)五級。政府“四本賬”：一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。

預(yù)算管理實際上包括預(yù)算編制、預(yù)算審查和批準、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、監(jiān)督、法律責(zé)任等方面內(nèi)容的一個有機整體，而不僅僅是指編制預(yù)算。三、新時期財稅體制改革財稅體制：是指處理政府間財稅關(guān)系的基本制度，包括政府間支出責(zé)任劃分、收入劃分和財政轉(zhuǎn)移支付等要素一、財政預(yù)算和財政法律制度十八屆三中全會決定定下的目標(biāo)和三方面內(nèi)容“必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性”“改進預(yù)算管理制度”、“完善稅收制度”、“建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”《深化財稅體制改革總體方案》

2014年6月，中央政治局審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，新一輪財稅體制改革2016年基本完成重點工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財政制度預(yù)算管理制度改革完善的主要內(nèi)容

建立透明預(yù)算決制度；完善政府預(yù)算體系；改進年度預(yù)算控制方式；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強預(yù)算執(zhí)行管理；健全國庫管理制度；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；推進全過程預(yù)算績效管理；全面規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策稅收制度改革完善的主要內(nèi)容推進增值稅改革；完善消費稅改革；加快資源稅改革；建立環(huán)境保護稅制度；加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革；逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度

一、財政預(yù)算和財政法律制度一、財政預(yù)算和財政法律制度四、財政法律制度體系在新時期，依法理財是對財政部門、分配、管理、使用財政資金的部門、單位的內(nèi)在要求。依法理財：就是依照憲法、法律和行政法規(guī)等的規(guī)定，實現(xiàn)財政管理的法治化、規(guī)范化、制度化。法律制度體系：憲法——法律——行政法規(guī)——國務(wù)院部門規(guī)章（財政部現(xiàn)行有效116件規(guī)章）——地方性法規(guī)——地方政府規(guī)章——規(guī)范性文件當(dāng)前財政法律制度體系涵蓋的主要領(lǐng)域：

1、預(yù)算法律制度：主要涉及預(yù)算、財政轉(zhuǎn)移支付、國庫管理、國債管理等方面內(nèi)容。主要有《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》、《國家金庫條例》、《國庫券條例》，以及財政部制定的相關(guān)規(guī)章和規(guī)范性文件等

2、政府采購法律制度：《政府采購法》、《政府采購法實施條例》以及財政部制定的若干規(guī)章和規(guī)范性文件等

3、稅收法律制度：主要涉及稅收征管、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其它稅收法律規(guī)定。目前19種稅、實征18種，其中為法律有《稅收征管法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》，其它的都是稅收行政法規(guī)，如《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《進出口關(guān)稅條例》等，以及已與法律配套的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《車船稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》（行政法規(guī)），及《發(fā)票管理辦法》（行政法規(guī)）等一、財政預(yù)算和財政法律制度

4、非稅收入法律制度：主要包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、政府接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。主要有國務(wù)院制定的《彩票管理條例》、《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》、《違法行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等

5、會計法律制度：已基本形成以《會計法》為統(tǒng)領(lǐng)、以《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》等為骨干、以國家統(tǒng)一的會計制度為基礎(chǔ)的會計法律制度體系。會計制度主要包括：企業(yè)會計準則（基本準則和38項具體準則）、企業(yè)會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度等會計核算制度、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)和會計人員管理制度、會計工作管理制度。

6、注冊會計師法律制度：《注冊會計師法》及若干部門規(guī)章

7、財務(wù)法律制度：主要有《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融企業(yè)財務(wù)通則》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等部門規(guī)章

8、國有資產(chǎn)管理法律制度：《企業(yè)國有資產(chǎn)法》以及財政部制定的《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理方面的若干規(guī)章等

9、財政監(jiān)督檢查法律制度：《財政違法行為處罰處分條例》以及財政部制定的《財政檢查工作辦法》、《財政監(jiān)督檢查工作規(guī)則》等具體制度。

一、財政預(yù)算和財政法律制度五、下一步財政立法工作總體目標(biāo)：到2020年，基本形成以財政法律為主干，以財政行政法規(guī)和財政部門規(guī)章為重要組成部分的財政法律制度體系。財政法律制度體系的四大領(lǐng)域：

（1）財政基本制度除了已頒布實施的《預(yù)算法》和正在修訂的《預(yù)算法實施條例》，修訂《財政違法行為處罰處分條例》；制定《國有資產(chǎn)法》、《公債法》、《政府間財政關(guān)系法》。

（2）財政收入制度稅收方面，修訂《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》及其實施條例；制定《房地產(chǎn)稅法》（相應(yīng)廢止城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、土地增值稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例）、《環(huán)境保護稅法》；將稅收（暫行）條例上升為稅收法律，制定《增值稅法》（“營改增”）、《消費稅法》、《資源稅法》、《契稅法》、《關(guān)稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《車輛購置稅法》、《印花稅法》、《耕地占用稅法》、《城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅法》（原“城市”維護建設(shè)稅）。非稅收入方面，修訂《社會保險費征繳暫行條例》、《彩票管理條例》、《財政票據(jù)管理辦法》等，制定《非稅收入管理條例》、《非稅收入征收管理辦法》、《政府性基金管理辦法》、《國有資本收益收取管理辦法》。一、財政預(yù)算和財政法律制度

（3）財政支出制度修訂《政府采購法》及配套制度、《國家金庫條例》；制定《政府和企業(yè)合作法》（政府和社會資本合作ppp)、《財政轉(zhuǎn)移支付條例》、《預(yù)算績效管理條例》、《財政資金支付條例》、《政府購買服務(wù)條例》、《財政專項轉(zhuǎn)移支付管理辦法》、《基本支出預(yù)算管理辦法》、《項目支出預(yù)算管理辦法》、《國庫現(xiàn)金管理辦法》；將《財政專戶管理辦法》上升為規(guī)章。（4）財政管理制度修訂《會計法》及配套制度、《注冊會計師法》及配套制度、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》、修訂整合適用于不同類型單位的會計制度和財務(wù)制度；研究制定《資產(chǎn)評估法》、《國債條例》、《地方政府債務(wù)條例》、《政府綜合財務(wù)報告條例》、《行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理條例》、《工商企業(yè)國有資產(chǎn)管理條例》、《金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理條例》、《文化企業(yè)國有資產(chǎn)管理條例》、《中央和地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警和防控管理辦法》、《社會保險基金預(yù)算管理辦法》、《中央金融企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算管理辦法》、《特別預(yù)算管理辦法》、《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告編制辦法》、《政府會計準則——基本準則》。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

一、新預(yù)算法（一）概要

1、修訂歷程

1994年，八屆全國人大二次會議通過預(yù)算法。

2004年，全國人大常委會預(yù)工委、財政部成立預(yù)算法修改立法工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組。

1994-2014，老預(yù)算法實施了20年；2004-2014，新預(yù)算法歷經(jīng)了十年、四審（2011年12月、2012年6月，十一屆全國人大常委會；2014年4月、2014年8月，十二屆全國人大常委會）

2014年8月31日，十二屆全國人大常委會第十次會議表決通過（161贊2反7棄）全國人大常委會關(guān)于修改中華人民共和國預(yù)算法的決定

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

2、新預(yù)算法的基本屬性預(yù)算法是國家法——國家明文規(guī)定的法律預(yù)算法是財政管理工作的基本法——財政工作的核心內(nèi)容是預(yù)算管理，我國尚未制定《財政法》

（預(yù)算法在財政工作、財政法律制度體系中起著統(tǒng)率作用）預(yù)算法是經(jīng)濟法——“經(jīng)濟憲法”（憲政國家都將預(yù)算規(guī)范作為憲法的基本內(nèi)容）

（憲法及憲法相關(guān)法、刑法、行政法、經(jīng)濟法、民商法、社會法）預(yù)算法是程序法(實體法——規(guī)定具體權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的法律，程序法——規(guī)定實現(xiàn)權(quán)利義務(wù)所要遵循的規(guī)則和程序的法律）

預(yù)算法不是財政部門一家的法，而是所有使用、管理財政資金的政府、部門、單位、個人都必須學(xué)習(xí)、貫徹、實施好的重要法律二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

3、預(yù)算法頒布后國務(wù)院配套出臺的預(yù)算改革文件2014年9月21日，《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號）2014年9月26日，《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）2014年11月27日，《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）2014年12月27日，《國務(wù)院關(guān)于改革和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見》（國發(fā)〔2014〕71號）2015年1月3日，《國務(wù)院關(guān)于實行中期財政規(guī)劃管理的意見》（國發(fā)〔2015〕3號）2014年12月31日，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕70號）二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件4、新預(yù)算法概貌

立法宗旨

新法第1條“為了規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法?！?老法第1條“為了強化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預(yù)算的管理，加強國家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法?！保?/p>

篇章結(jié)構(gòu)

新、老法沒有變化，都是十一章，但在具體內(nèi)容上卻有翻天覆地的變化。目錄：第一章總則；第二章預(yù)算管理職權(quán)；第三章預(yù)算收支范圍；第四章預(yù)算編制；第五章預(yù)算審查和批準；第六章預(yù)算執(zhí)行；第七章預(yù)算調(diào)整；第八章決算；第九章監(jiān)督；第十章法律責(zé)任；第十一章附則。

法條

新預(yù)算法共101條，相比老法的共79條，保留了20條、修改了53條、新增了28條。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

5、新預(yù)算法的重點內(nèi)容（1）完善政府預(yù)算體系，建立全面規(guī)范的預(yù)算制度（2）推進預(yù)算公開，健全透明預(yù)算制度（3）強調(diào)預(yù)算平衡原則，改進預(yù)算控制方式（4）規(guī)范政府債務(wù)管理，嚴控債務(wù)風(fēng)險（5）完善轉(zhuǎn)移支付制度，推進基本公共服務(wù)均等化[確立了國家實行財政轉(zhuǎn)移支付制度的原則、目標(biāo)，明確了財政轉(zhuǎn)移支付的分類、主體、編制原則、下達時間要求，規(guī)定專項轉(zhuǎn)移支付的出生、死亡、邊界制度，以及在專項轉(zhuǎn)移支付中上下級政府的承擔(dān)機制，以提高（專項）轉(zhuǎn)移支付的公平性、科學(xué)性和公開性，以減少“跑部錢進”現(xiàn)象發(fā)生，促進地方統(tǒng)籌安排預(yù)算]（6）增強預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，硬化預(yù)算約束（既強化了財政收入依法征管理念，又嚴格年初預(yù)算約束和年中預(yù)算調(diào)整，全面規(guī)范了政府收支行為）（7）完善人大審查監(jiān)督，保障民主理財（為加強人大對預(yù)算的審查監(jiān)督，新預(yù)算法對細化預(yù)算編制提出了更高要求，對人大審查監(jiān)督預(yù)決算的程序、方式等做出了明確規(guī)定，增加了各級人大或其常委會對預(yù)算草案審查的八項重點內(nèi)容，需納入預(yù)算調(diào)整方案進行審查的四種情形，以及決算草案審查的十二項重點內(nèi)容）（8）強化法律責(zé)任，維護財經(jīng)秩序二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

（二）預(yù)算單位應(yīng)該掌握的一些具體內(nèi)容

1、完善政府預(yù)算體系方面

新預(yù)算法構(gòu)建了一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算組成的“四本賬”的政府預(yù)算體系框架，建立了全口徑預(yù)算：收入是全口徑的，政府的全部收入都必須納入預(yù)算（包括稅、費、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收入等等）；支出是全口徑的，政府的全部支出（涵蓋廣義政府的所有活動）都必須納入預(yù)算；同時，將地方政府債務(wù)也納入了預(yù)算管理。

刪除老法“預(yù)算外資金”的規(guī)定：

[老法]第76條各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算外資金的管理。預(yù)算外資金管理辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。各級人民代表大會要加強對預(yù)算外資金使用的監(jiān)督。

（存在了半個多世紀的“預(yù)算外資金”成為歷史）

增加新規(guī)定：

第4條預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。

(注意：法律語言“應(yīng)當(dāng)”就是“必須”，不落實就違法）二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

1、完善政府預(yù)算體系方面

梳理了“四本賬”：第5條明確預(yù)算包括“四本賬”，以及“四本賬”應(yīng)保持完整、獨立的原則，和政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)與一般公共預(yù)算相銜接的原則（三對一的關(guān)系）。第6至第11條，分別對“四本賬”的概念、包含內(nèi)容、編制原則做出規(guī)定。

第6條……“中央一般公共預(yù)算包括中央各部門(含直屬單位,下同)的預(yù)算”和……第8條各部門預(yù)算由本部門及其所屬各單位預(yù)算組成。

第26條各部門編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

（單位預(yù)算的重要性)

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

2、推進預(yù)算公開方面

預(yù)算公開工作近年來已逐步推進，并初步取得明顯成效。但公開范圍不夠廣、內(nèi)容不夠細、進展不夠均衡，與黨中央、國務(wù)院的要求和社會公眾的期待有一定差距。

新預(yù)算法首次對“預(yù)算公開”做出全面規(guī)定，這是預(yù)算法修改的主要進步之一，涉及預(yù)算公開的主體、內(nèi)容、時限等，并對轉(zhuǎn)移支付、政府債務(wù)、機關(guān)運行經(jīng)費等社會高度關(guān)注的事項要求作出公開說明（第14條），同時規(guī)定了未依法公開和說明的法律責(zé)任（第92條）。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

2、推進預(yù)算公開方面

第14條經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告及報表，應(yīng)當(dāng)在批準后二十日內(nèi)由本級政府財政部門向社會公開，并對本級政府財政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項作出說明。

（政府預(yù)算：本級財政部門公開）

經(jīng)本級政府財政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會公開，并對部門預(yù)算、決算中機關(guān)運行經(jīng)費的安排、使用情況等重要事項作出說明。

（部門預(yù)算：各部門自己公開）

各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將政府采購的情況及時向社會公開。

（政府采購：政府、部門、單位都要公開）

本條前三款規(guī)定的公開事項，涉及國家秘密的除外。

（除外情況：國家秘密）二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

2、推進預(yù)算公開方面《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）關(guān)于預(yù)決算公開的規(guī)定：政府預(yù)決算支出全部細化公開到功能分類的項級科目專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)決算按項目按地區(qū)公開積極推進財政政策公開逐步將部門預(yù)決算公開到基本支出和項目支出按經(jīng)濟分類公開政府預(yù)決算和部門預(yù)決算所有財政資金安排的“三公”經(jīng)費都要公開（以上相關(guān)要求，涉密信息除外）二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

2、推進預(yù)算公開方面涉及預(yù)決算公開的法律法規(guī)：《中華人民共和國政府信息公開條例》(2007)縣級以上各級政府及其部門應(yīng)當(dāng)確定主動公開的政府信息的具體內(nèi)容，“并重點公開下列政府信息：…（四）財政預(yù)算、決算報告；（五）行政事業(yè)性收費的項目、依據(jù)、標(biāo)準；（六）政府集中采購項目的目錄、標(biāo)準及實施情況；…（八）重大建設(shè)項目的批準和實施情況；…”(條例適用于行政機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織)

中共中央、國務(wù)院《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》(2013)

除保密內(nèi)容和事項外，“下列內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照及時、方便、多樣的原則，以適當(dāng)方式進行公開：（一）預(yù)算和決算信息；（二）政府采購文件、采購預(yù)算、中標(biāo)成交結(jié)果、采購合同等情況；（三）國內(nèi)公務(wù)接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費總額等情況；（四）會議的名稱、主要內(nèi)容、支出金額等情況；（五）培訓(xùn)的項目、內(nèi)容、人數(shù)、經(jīng)費等情況；…；（七）辦公用房建設(shè)、維修改造、使用、運行費用支出等情況；（八）公務(wù)支出和公款消費的審計結(jié)果；…”（條例適用于各類國家機關(guān)、人民團體、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位）二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

3、改進預(yù)算控制方式方面

我國原預(yù)算控制的主要方式是一個年度的收支平衡，這導(dǎo)致容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行上的“順周期”問題，并進而影響政府“逆周期”調(diào)控經(jīng)濟的效果。新法圍繞預(yù)算審查重點轉(zhuǎn)移-明確預(yù)算收入編制原則和征收紀律-超（短）收及結(jié)余資金的處理機制-建立跨年度預(yù)算平衡機制這樣的思路，加上《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》等提出的實行中期財政規(guī)劃管理、清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項、建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度等內(nèi)容，基本建立起了可以解決存在問題的制度，有利于從根本上實現(xiàn)預(yù)算平衡。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

3、改進預(yù)算控制方式方面

圍繞改進預(yù)算控制方式，新預(yù)算法有多條具體規(guī)定，主要內(nèi)容：預(yù)算審查重點由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模轉(zhuǎn)向支出預(yù)算和政策，有第48條（人大審查預(yù)算的8項重點內(nèi)容）、第67條（預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)進行預(yù)算調(diào)整的4種情況）等；收入預(yù)算由約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性和依法征收，有第36條（明確預(yù)算收入編制應(yīng)與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)及與財政政策相銜接）、第55條（明確預(yù)算收入征收部門和單位必須依法及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入，不得違法多征、提前征收或減征、免征、緩征，不得截留、占用或者挪用）、第93條（違反第55條的處分規(guī)定）等；明確建立跨年度預(yù)算平衡機制，特別是超、短收的處理機制，有第12條（各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，各級政府應(yīng)建立跨年度預(yù)算平衡機制）、第32條[各級預(yù)算（草案）編制的原則、程序、要求]、第41條(各級一般公共預(yù)算按規(guī)定可設(shè)置的預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金及其用途）、第66條[各級一般公共預(yù)算年度超收收入只能沖減赤字或補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；一般公共預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；省級一般公共預(yù)算年度短收，可以調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、減少支出、增列赤字（有嚴格要求和規(guī)程）]等。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

3、改進預(yù)算控制方式方面

第31條國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時下達關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的通知。編制預(yù)算草案的具體事項由國務(wù)院財政部門部署。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制預(yù)算草案。

第32條各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評價結(jié)果和本年度收支預(yù)測，按照規(guī)定程序征求有關(guān)方面意見后，進行編制。

……各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準和要求，以及績效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案。……二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

4、政府債務(wù)管理方面

新預(yù)算法重新界定了中央一般公共預(yù)算舉債的方式、規(guī)模及結(jié)構(gòu)約束性指導(dǎo)原則、余額、限額和統(tǒng)一管理制度（第34條），特別是對地方政府的舉債主體、用途、方式、規(guī)模、舉借規(guī)程、償還管理等做出了詳細、具體的規(guī)定（第35條），同時明確了違法舉債、擔(dān)保的法律責(zé)任（第94條），加上《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號），初步建立起了地方政府債務(wù)怎么借、怎么管、怎么還的機制。

新預(yù)算法對地方債的控制主要體現(xiàn)在六個方面：主體：經(jīng)國務(wù)院批準的省級政府可以舉借債務(wù)；用途：只能用于公益性資本支出；規(guī)模：由國務(wù)院報全國人大或其常委會批準；方式：只能通過發(fā)行地方政府債券方式籌措；風(fēng)險控制：國務(wù)院建立地方債風(fēng)險評估和預(yù)警機制、應(yīng)急處置機制；責(zé)任追究：建立責(zé)任追究制度，明確處分規(guī)定。

按照規(guī)定，地方政府可以舉借債務(wù)的，包括一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算，從而債務(wù)也相應(yīng)分為一般債和專項債；市/縣有需要的，向省申請，由省代為舉借，但省發(fā)債必須在國務(wù)院確定的限額內(nèi)。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

4、政府債務(wù)管理方面第35條……

除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保?！?/p>

第94條各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保，……的，責(zé)令改正，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開除的處分。

（兩種行為：違法舉債、違法擔(dān)保兩類人員：責(zé)任主管人員、直接責(zé)任人員兩種處分：撤職、開除）二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

5、貫徹勤儉節(jié)約原則方面分三個層次作出規(guī)定一是在“總則”中：第12條各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。

……

二是在“預(yù)算編制”中：第37條……各級預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制各部門、各單位的機關(guān)運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設(shè)支出?！窃凇胺韶?zé)任”中：第94條各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定……，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標(biāo)準建設(shè)樓堂館所的，責(zé)令改正，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開除的處分。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

6、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行方面

第53條各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)。各部門、各單位是本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行主體，負責(zé)本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。

第36條各級預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)，與財政政策相銜接。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。

第52條各級預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財政部門批復(fù)的本部門預(yù)算后十五日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

……

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6、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行方面第63條各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，不得擅自改變預(yù)算支出的用途。第13條經(jīng)人民代表大會批準的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。（第7章整章，也即第67條至第73條，都是“預(yù)算調(diào)整”方面的規(guī)定，規(guī)定了應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算調(diào)整的情況，以及進行預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)程）第57條……

各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

6、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行方面

第72條各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。嚴格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項目間的預(yù)算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定辦理。第54條預(yù)算年度開始后，各級預(yù)算草案在本級人民代表大會批準前，可以安排下列支出：（一）上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出；（二）參照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排必須支付的本年度部門基本支出、項目支出，以及對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出；（三）法律規(guī)定必須履行支付義務(wù)的支出，以及用于自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理的支出。根據(jù)前款規(guī)定安排支出的情況，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算草案的報告中作出說明。預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，按照批準的預(yù)算執(zhí)行。

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6、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行方面

第42條各級政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理。各部門、各單位上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定辦理。

財政部最新印發(fā)的《中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2016]18號）：

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金。結(jié)余資金是指項目實施周期已結(jié)束、項目目標(biāo)完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預(yù)算資金；因項目實施計劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金；預(yù)算批復(fù)后連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金。按照國庫集中收付管理制度，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金包括國庫集中支付結(jié)余資金和非國庫集中支付結(jié)余資金。

年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，尚未列支的基本支出全部作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基本支出。連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，由財政部收回。項目實施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

項目支出結(jié)余資金包括：……

；實施周期內(nèi)，連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金；……

。項目支出結(jié)余資金原則上由財政部收回。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

6、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行方面第74條決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制。第80條各級決算經(jīng)批準后，財政部門應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向本級各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財政部門批復(fù)的本部門決算后十五日內(nèi)向所屬單位批復(fù)決算。

第88條各級政府財政部門負責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的編制、執(zhí)行，并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

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7、規(guī)范國庫管理方面第61條國家實行國庫集中收繳和集中支付制度，對政府全部收入和支出實行國庫集中收付管理。第56條政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫（以下簡稱國庫），任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠。對于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國務(wù)院批準的特定專用資金，可以依照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財政專戶。（注：除經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準予以保留的專戶外，其余專戶都必須取消）第58條各級預(yù)算的收入和支出實行收付實現(xiàn)制。特定事項按照國務(wù)院的規(guī)定實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

8、強化法律責(zé)任方面

黨的十八大以來，我國嚴明黨的紀律、推進反腐敗工作取得卓著成就。在嚴明黨的紀律中，政治紀律、組織紀律、財經(jīng)紀律是重點。在修改預(yù)算法過程中，中央有關(guān)嚴明財經(jīng)紀律的精神被很好地貫徹、融會到新法條里面。因此，強化了法律責(zé)任是新預(yù)算法的一大顯著特點，需要我們所有“吃皇糧”的人員好好學(xué)習(xí)、琢磨、領(lǐng)會、貫徹、落實。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

8、強化法律責(zé)任方面

新預(yù)算法第十章為“法律責(zé)任”，相比老法，變化是：1、老法只有3條，而新法增加至5條，并且具體內(nèi)容完全不一樣，新法每一條的內(nèi)容都很豐富；2、老法的法律責(zé)任規(guī)定目前來看嚴重失之以偏，而新法根據(jù)財政監(jiān)管實踐，集中反映了梳理出的財政違法行為，基本把多年來實踐中存在的主要違法行為都涵蓋了進去；3、老法只規(guī)定要對責(zé)任人員追究行政責(zé)任，但具體追究什么責(zé)任沒有明確，而新法則設(shè)置了較為嚴厲的法律責(zé)任，明確對違法的責(zé)任人員要給予降級、撤職、開除等處分，同時規(guī)定構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

8、強化法律責(zé)任方面

因此，如果說老預(yù)算法是“無牙的老虎”，那么，新預(yù)算法則是滿口牙齒，就看誰不注意、不警醒、不收手被它咬到。根據(jù)新的預(yù)算法，對有違法行為的部門、單位及負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，特別是2015年1月1日之后的，只要被發(fā)現(xiàn)，都將套用新預(yù)算法，被追究法律責(zé)任。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件第73條各級政府未經(jīng)依法批準擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。

第92條各級政府及有關(guān)部門有下列行為之一的，責(zé)令改正，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任：(一)未依照本法規(guī)定，編制、報送預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案和部門預(yù)算、決算以及批復(fù)預(yù)算、決算的；(二)違反本法規(guī)定，進行預(yù)算調(diào)整的；(三)未依照本法規(guī)定對有關(guān)預(yù)算事項進行公開和說明的；(四)違反規(guī)定設(shè)立政府性基金項目和其他財政收入項目的；(五)違反法律、法規(guī)規(guī)定使用預(yù)算預(yù)備費、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、超收收入的；(六)違反本法規(guī)定開設(shè)財政專戶的。8、強化法律責(zé)任方面第74條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

第93條各級政府及有關(guān)部門、單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級、撤職、開除的處分：

(一)

未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的;

(二)違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征預(yù)算收入的；(三)

截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算收入的；

(四)

違反本法規(guī)定，改變預(yù)算支出用途的；

(五)擅自改變上級政府專項轉(zhuǎn)移支付資金用途的；(六)違反本法規(guī)定撥付預(yù)算支出資金，辦理預(yù)算收入收納、劃分、留解、退付，或者違反本法規(guī)定凍結(jié)、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫庫款的。8、強化法律責(zé)任方面二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件第75條隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。第94條各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保，或者挪用重點支出資金，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標(biāo)準建設(shè)樓堂館所的，責(zé)令改正，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開除的處分。第95條各級政府有關(guān)部門、單位及其工作人員有下列行為之一的，責(zé)令改正，追回騙取、使用的資金，有違法所得的沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：8、強化法律責(zé)任方面二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

（一）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，改變預(yù)算收入上繳方式的；（二）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取預(yù)算資金的；（三）違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準的；（四）其他違反財政管理規(guī)定的行為。第96條本法第九十二條、第九十三條、第九十四條、第九十五條所列違法行為，其他法律對其處理、處罰另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。違反本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。8、強化法律責(zé)任方面二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

二、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財政部2012年11月29日制發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號），自2014年1月1日起施行。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

二、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的篇章結(jié)構(gòu)：第一章總則第二章風(fēng)險評估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制；第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制；第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制；第四節(jié)資產(chǎn)控制；第五節(jié)建設(shè)項目控制；第六節(jié)合同控制）第五章評價與監(jiān)督第六章附則

共6章65條二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

二、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

第4條明確，“單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果”。第6條明確，“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)”。第7條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

二、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

第60條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價”。第62條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。第63條單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。第64條國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

二、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

各個行政事業(yè)單位認真貫徹《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號），切實抓好單位內(nèi)部控制，將有效保障國家各個法規(guī)政策在本單位的執(zhí)行落實，有效提高單位內(nèi)部管理水平，有效防范瀆職、舞弊、廉政等風(fēng)險。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

2014年10月28日，財政部印發(fā)《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》（財預(yù)〔2014〕352號），專員辦工作轉(zhuǎn)型由此揭幕。

專員辦自1995年成立以來，緊緊圍繞財政工作大局，不斷完善監(jiān)管職能，優(yōu)化監(jiān)管思路，強化各項監(jiān)管工作，監(jiān)管能力和水平顯著提升。但隨著財稅改革的不斷深入，專員辦既有業(yè)務(wù)存在的與財政主體業(yè)務(wù)銜接不夠、部分業(yè)務(wù)與有關(guān)部門職能交叉重疊等問題日益凸顯，專員辦就地就近管理的優(yōu)勢未能有效發(fā)揮。同時，黨中央、國務(wù)院重大財稅政策的落實、轉(zhuǎn)移支付資金的管理、中央基層預(yù)算單位的財政管理等工作又亟需加強。這種狀況與推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、建立現(xiàn)代財政制度的要求明顯不相適應(yīng)。為進一步加強財政預(yù)算管理，深入推進各項改革，有效執(zhí)行財稅政策，維護財經(jīng)秩序，專員辦迫切需要進行工作轉(zhuǎn)型，也即要加強財政預(yù)算監(jiān)管工作。

中央財政支出中，對地方的轉(zhuǎn)移支付支出已經(jīng)占到中央財政支出總規(guī)模的70%。從中央部門來看，中央各部門京外單位數(shù)量占全部的80%以上，2014年中央各部門京外單位財政撥款預(yù)算約占全部部門預(yù)算（不含軍隊武警）的50%。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的法律依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》《財政部門監(jiān)督辦法》（財政部令第69號）

中編辦《關(guān)于印發(fā)財政部駐各省財政監(jiān)察專員辦事處職能配置、機構(gòu)設(shè)置和人員編制規(guī)定的通知》（中編辦發(fā)（1998）7號）

《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》（財預(yù)〔2014〕352號）

專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的目標(biāo)：將專員辦業(yè)務(wù)嵌入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理等財政主體業(yè)務(wù)，實現(xiàn)從以檢查業(yè)務(wù)為主向財政預(yù)算管理為主轉(zhuǎn)變、以事后檢查為主向事前事中監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變，進一步提高中央財政預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的主要內(nèi)容：

《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》（財預(yù)〔2014〕352號）具體規(guī)定了專員辦的工作職責(zé)和內(nèi)容：（一）開展屬地省區(qū)中央預(yù)算單位預(yù)算管理。審核屬地中央預(yù)算單位預(yù)算編制，對屬地中央二級及二級以下預(yù)算單位，及個別一級預(yù)算單位（以下簡稱屬地中央預(yù)算單位）的預(yù)算編制進行審核。監(jiān)控屬地中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行，審核中央財政直接支付資金，監(jiān)控授權(quán)支付資金，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度和政府采購預(yù)算執(zhí)行，審批管理銀行賬戶。審核屬地中央預(yù)算單位決算編制。（二）審核中央對地方轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算相關(guān)基礎(chǔ)資料，監(jiān)督中央對地方轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算執(zhí)行。（三）監(jiān)督中央重大項目預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理。根據(jù)相關(guān)項目資金管理辦法，對中央重大項目預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理進行監(jiān)督。（四）監(jiān)督國家重大財稅政策執(zhí)行情況。主要對中央重大財稅政策的貫徹落實情況，以及財政資金的管理使用情況開展調(diào)研和檢查。（五）監(jiān)督中央預(yù)算收入執(zhí)行和國庫業(yè)務(wù)。監(jiān)督中央稅收收入征繳，征收和監(jiān)繳部分中央非稅收入，監(jiān)督屬地中央執(zhí)收單位執(zhí)收中央非稅收入情況。按規(guī)定審批退付中央預(yù)算收入，監(jiān)督國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出撥付。（六）承擔(dān)中央財政預(yù)算支出績效管理工作。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的主要內(nèi)容：（七）監(jiān)督地方政府債務(wù)。按照財政部對地方政府債務(wù)管理的統(tǒng)一要求，對地方政府債務(wù)實施監(jiān)督。（八）監(jiān)督會計信息質(zhì)量。開展會計信息質(zhì)量檢查和注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查。（九）配合參加內(nèi)部審計。按照財政部統(tǒng)一安排，配合參加監(jiān)督檢查局組織的對部內(nèi)單位有關(guān)審計工作。

（十）承辦財政部交辦的其他事項。2015年1月22日，《財政部關(guān)于下達2015年度財政預(yù)算監(jiān)管工作計劃的通知》（財預(yù)[2015]4號）明確，專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作，要做到：一是屬地各級中央預(yù)算單位全覆蓋，二是各項中央財政資金全覆蓋，三是預(yù)算管理流程全覆蓋。也即監(jiān)管單位、監(jiān)管范圍和監(jiān)管流程“三個全覆蓋”。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

為保障專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的順利開展，財政部部署專員辦統(tǒng)一調(diào)整了內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置，其中業(yè)務(wù)處室是：

業(yè)務(wù)一處，主要對口預(yù)算司（業(yè)務(wù)工作）、國庫司（收入業(yè)務(wù)部分）、稅政司、綜合司、關(guān)稅司等，并牽頭綜合業(yè)務(wù)事項。

業(yè)務(wù)二處，主要對口國庫司、行政政法司、教科文司、社會保障司、文資辦等，并牽頭協(xié)調(diào)國庫業(yè)務(wù)和屬地中央預(yù)算單位管理。

業(yè)務(wù)三處，主要對口經(jīng)濟建設(shè)司、農(nóng)業(yè)司（綜改辦）、農(nóng)發(fā)辦等，并牽頭協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)移支付業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)四處，主要對口金融司、資產(chǎn)管理司、國防司、國際財金合作司等。

監(jiān)督檢查處，主要對口監(jiān)督檢查局。

二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、國務(wù)院關(guān)于財政部的“三定”方案（國辦發(fā)〔2008〕65號）、《關(guān)于印發(fā)財政部駐各省財政監(jiān)察專員辦事處職能配置、機構(gòu)設(shè)置和人員編制規(guī)定的通知》（中編辦發(fā)〔1998〕7號）、《財政部門監(jiān)督辦法》（財政部令第69號）、

《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（財政部令第10號）、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）、財預(yù)[2014]352號文，以及財政部制定的其它一系列管理辦法，專員辦對預(yù)算單位的監(jiān)管主要體現(xiàn)在三個方面：

一、預(yù)算

二、資產(chǎn)（資金管理與資產(chǎn)管理，是一個事物的兩個方面：資金管理是價值形態(tài)的管理，資產(chǎn)管理是實物形態(tài)的管理。行政事業(yè)資產(chǎn)的來源，主要是由國家財政性資金轉(zhuǎn)化形成，單位資產(chǎn)的管理離不開財政資金的支持，財政資金的分配也離不開對存量資產(chǎn)的掌握）

三、財務(wù)會計（一個單位的財務(wù)管理活動，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等范疇，而會計核算活動，則涵蓋收入、支出、資產(chǎn)、負債等內(nèi)容。預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)會計工作，你中有我，我中有你，是不可分割的一個整體、有機組成）

其中預(yù)算是重點、落腳點二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

從多年監(jiān)管實踐看，預(yù)算單位預(yù)算管理方面常見的問題：如在預(yù)算編制方面，編制不夠規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠準確、收入預(yù)算編報不完整、項目預(yù)算較為粗糙、將人員經(jīng)費或公用經(jīng)費放入項目經(jīng)費申報或重復(fù)申報等；在預(yù)算執(zhí)行方面，各項經(jīng)費間相互擠占，人員經(jīng)費擠占公用經(jīng)費或項目經(jīng)費，公用經(jīng)費擠占項目經(jīng)費，執(zhí)行進度慢，部分項目預(yù)算執(zhí)行率偏低等；在決算方面，結(jié)賬不及時、不規(guī)范，沒有根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，賬證、賬實、賬表、表表不相符等；在國庫集中支付方面，未經(jīng)批準用零余額賬戶資金歸還其他實有資金賬戶資金，違規(guī)簽訂補充合同、協(xié)議以提前支付財政資金，超用款計劃申請支付財政資金，配套自籌資金遲遲不能到位等；在政府采購方面，不按規(guī)定編制政府采購預(yù)算，不按規(guī)定進行招投標(biāo)，采購進口貨物沒有按規(guī)定報經(jīng)財政部審批，不按招標(biāo)文件規(guī)定的要求簽訂合同，工程項目的實際結(jié)算金額大大超出公開招投標(biāo)金額，工程投資支出未經(jīng)批準超概算等；在銀行賬戶管理方面，未經(jīng)批準擅自開立銀行賬戶，先開賬戶再辦審批手續(xù)，擅自改變銀行賬戶用途，銀行賬戶余額不全部在報表上反映等。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

從多年監(jiān)管實踐看，預(yù)算單位資產(chǎn)管理方面常見的問題：如有些資產(chǎn)沒有及時按規(guī)定入賬，存在賬外資產(chǎn)；賬務(wù)管理與實物管理脫節(jié)，未按制度要求進行實物盤點；耐用時間在一年以上的大批同類物資，沒有作為固定資產(chǎn)管理；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)沒有按照有關(guān)規(guī)定進行評估，事業(yè)單位資產(chǎn)出租出借和對外投資未履行報批手續(xù)；轉(zhuǎn)讓、出租出借收入及對外投資取得的收入未實行“收支兩條線”和上繳，形成新的賬外資產(chǎn)等。二、跟預(yù)算單位密切相關(guān)的幾個法規(guī)文件

三、《財政部關(guān)于專員辦加強財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》

從多年監(jiān)管實踐看，預(yù)算單位財務(wù)會計方面常見的問題：一些單位財會人員配置不合規(guī)，無證上崗現(xiàn)象比較普遍，特別是財務(wù)負責(zé)人資格不夠的情況尤為突出；現(xiàn)金管理不合規(guī)，超限額使用現(xiàn)金的情況經(jīng)常發(fā)生；零余額賬戶用款額度，沒有作為流動資產(chǎn)核算；財務(wù)把關(guān)審核不嚴，存在用虛假發(fā)票報賬的情況；賬務(wù)處理不及時，有的滯后幾個月甚至超過一年；年底突擊花錢的情況還常有發(fā)生，有的將下一年的費用提前支付并列支，甚至存在奢侈浪費的情況；自立名目發(fā)放津貼補貼、加班費，違規(guī)發(fā)放實物；人為調(diào)賬調(diào)表，造成賬表、賬證不一致；通過關(guān)聯(lián)交易將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入下屬單位，如機關(guān)服務(wù)中心、工會、學(xué)會、協(xié)會等；事企不分，部分事業(yè)單位將本身的支出放到下屬的企業(yè)列支；已經(jīng)發(fā)生必要支出的建設(shè)工程，沒有在“在建工程”反映核算；基本建設(shè)工程完成后，遲遲不辦理竣工決算等。三、財政直接支付

一、國庫集中收付制度改革概要

1、基本歷程對財政收入實行國庫集中收繳制度，對財政支出實行國庫集中支付制度，是國際通行的做法。2001年，根據(jù)黨的十五屆五中全會提出的要求，財政部印發(fā)《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號），正式開始實施國庫集中收付制度改革。經(jīng)過10多年的改革實踐，目前國庫集中收付制度已覆蓋到我國縣級以上各級預(yù)算單位和有條件的鄉(xiāng)級預(yù)算單位，成為我國財政財務(wù)管理的核心基礎(chǔ)性制度。

2、主要內(nèi)容按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

一、國庫集中收付制度改革概要3、作用成效國庫集中收付制度改革的作用機制和成效是：

（一）通過改變賬戶設(shè)置方式，財政收緊了錢袋子，實現(xiàn)了財政資金由分散管理向集中管理的轉(zhuǎn)變。（二）通過改變資金繳撥方式，提高了財政資金運行效率，保障了財政資金的安全與完整。（三）通過改變資金保存方式，提高了財政資金使用效率，增強了財政的調(diào)控能力。（四）通過改變信息反饋方式，建立起了全新的財政信息來源機制，財政贏得了管理主動權(quán)。（五）通過改變財政監(jiān)督方式，實現(xiàn)了實時監(jiān)控，建立了財政資金全過程監(jiān)督機制。(六)通過改變內(nèi)部管理方式，財政部門內(nèi)部分工更趨明確和合理，建立了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離相制約的管理機制。（七）通過改變財會管理方式，促使預(yù)算單位加強了內(nèi)部管理，財務(wù)和預(yù)算管理水平得以提高。三、財政直接支付三、財政直接支付

二、財政直接支付相關(guān)文件（一）《財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法〉的通知》（財庫[2002]28號）

篇章內(nèi)容：

第一章總則；第二章財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理（第一節(jié)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立；第二節(jié)國庫單一賬戶的使用和管理；第三節(jié)零余額賬戶的使用和管理；第四節(jié)預(yù)算外資金專戶的使用和管理；第五節(jié)特設(shè)專戶的使用和管理；第六節(jié)賬冊管理）；第三章用款計劃；第四章財政直接支付（第一節(jié)一般程序；第二節(jié)工資支出；第三節(jié)工程采購支出；第四節(jié)物品、服務(wù)采購支出）；第五章財政授權(quán)支付；第六章管理與監(jiān)督；第七章法律責(zé)任；第八章附則。

三、財政直接支付

二、財政直接支付相關(guān)文件

（二）《財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處財政國庫管理制度改革試點資金支付審核管理暫行辦法》（財庫〔2002〕45號）

主要內(nèi)容:專員辦受理預(yù)算單位用款申請的屬地管理原則；專員辦審核的主要內(nèi)容；申請需提供的主要憑證資料；在部門預(yù)算或單位預(yù)算批復(fù)下達前，專員辦審核預(yù)算單位用款申請的處理方式；專員辦審核后簽署審核意見的方式方法；專員辦審核的內(nèi)部流程；專員辦審核的工作時限；審核臺賬和項目檔案管理制度；事前調(diào)查和事后核實主要內(nèi)容；重大事項報告制度等。

三、財政直接支付

二、財政直接支付相關(guān)文件

（三）《關(guān)于進一步做好國庫管理制度改革試點資金支付審核工作的通知》（財監(jiān)便[2002]92號）

（四）廣東專員辦制發(fā)的文件

《廣東專員辦財政國庫直接支付審核管理暫行辦法》(財駐粵監(jiān)〔2010〕84號)三、財政直接支付

三、財政直接支付具體事項申報資料財政部財庫〔2002〕45號文件：第五條第四條第(五)款所規(guī)定的用款申請憑證包括申請使用資金的明細預(yù)算、購貨合同或招標(biāo)采購的中標(biāo)供貨合同等文件、票證的復(fù)印件(預(yù)算單位需在提交給專員辦的憑證復(fù)印件上加蓋本單位財務(wù)專用章)；專員辦根據(jù)所在地項目實際情況，可要求預(yù)算單位提供工程計量支付審簽單等必要單證。支付預(yù)付工程款，需要提供預(yù)付工程款支付憑證。支付工程款，需要提供工程價款結(jié)算單。支付設(shè)備、材料款，需要提供設(shè)備、材料采購清單。實行財政直接撥付的工程建設(shè)項目，項目法人應(yīng)當(dāng)按照財政直接撥付的規(guī)定提供有關(guān)文件資料，包括《建設(shè)單位(項目法人)基建財務(wù)月(季)報表》、監(jiān)理月報等。第十三條專員辦應(yīng)當(dāng)建立健全項目檔案管理制度，主要收集建設(shè)項目投資計劃、概算批復(fù)、概算調(diào)整、項目開工批復(fù)報告、項目年度預(yù)算、項目資金使用月報、季報、年報、工程進度報告；與施工單位或借款單位簽訂的涉及資金支付的合同復(fù)印件；項目監(jiān)理提供的監(jiān)理月報等。三、財政直接支付

三、財政直接支付具體事項申報資料

廣東專員辦財駐粵監(jiān)〔2010〕84號文件：（一）直接支付申請函，主送專員辦，應(yīng)有正式的公文編號，簡要說明申請直接支付項目的基本情況及本次和累計申請支付金額的主要情況。（二）本單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、經(jīng)辦人員姓名及聯(lián)系方式、本單位地址及郵編等基本情況資料（在首次申請直接支付時提供）。預(yù)算單位申請直接支付資金除需提供上述資料外，在日常申請資金時應(yīng)根據(jù)不同的支出類別分別提供相關(guān)資料。

1、工程款支出需提供審核的資料：（1）項目立項批復(fù)、詳細的投資概算、明細預(yù)算、年度投資計劃、項目年度預(yù)算、投資概算變更的還要提供概算調(diào)整批復(fù)文件；（2）招標(biāo)中標(biāo)通知書；（3）工程建設(shè)合同、監(jiān)理合同。若工程建設(shè)合同涉及總包分包，要求支付到分包單位的，應(yīng)提供分包合同，并在其中明確付款方式，付款結(jié)算條件并經(jīng)總包單位及分包單位認可；（4）有關(guān)工程進度的資料。項目開工批復(fù)報告、項目監(jiān)理提供的工程建設(shè)進度報告（項目監(jiān)理須在該報告中明確該項目已完成總形象進度的百分比）、監(jiān)理月報；（5）預(yù)付款支付憑證、工程計量支付審簽單、工程價款結(jié)算單、設(shè)備、材料采購清單；（6）建設(shè)單位管理費詳細開支情況；（7）配套資金到位及使用情況；（8）與施工單位或借款單位簽訂的涉及資金支付的合同；（9）項目資金使用月報、季報、年報；（10）其他需要提供的資料。三、財政直接支付

三、財政直接支付具體事項

申報資料

廣東專員辦財駐粵監(jiān)〔2010〕84號文件：2、物品采購款及服務(wù)類支出需提供審核的資料：（1）項目批復(fù)文件、明細預(yù)算、項目年度預(yù)算、年度預(yù)算實施計劃；（2）招標(biāo)中標(biāo)通知書；（3）采購合同或服務(wù)合同；（4）購貨票證；（5）付款的相關(guān)憑證及有關(guān)驗收手續(xù)；（6）其他需要提供的資料。

3、特殊支出情況需提供審核的資料：（1）轉(zhuǎn)移支付類支出應(yīng)提供項目資金撥款下達文件，與項目實施單位簽訂的項目任務(wù)書或合同；（2）征地拆遷資金支出，需提供征地拆遷資金支付專戶的有關(guān)材料；（3）涉及繳納行政事業(yè)性收費的支出需提供一般繳款書復(fù)印件；（4）其他需要提供的資料。

三、財政直接支付

三、財政直接支付具體事項

專員辦審核要點

對預(yù)算單位報送的用款申請，審核的主要內(nèi)容是：(一)是否符合預(yù)算及用款計劃；(二)是否按規(guī)定程序申請使用資金；(三)是否根據(jù)合同條款支付資金；(四)是否按項目進度申請使用資金；(五)用款申請是否按規(guī)定要求填寫，手續(xù)是否完備，有關(guān)憑證是否齊全；(六)是否符合項目概算(限于工程采購支出)。

如進行事前調(diào)查和事后核實，調(diào)查核實的主要內(nèi)容是：(一)