同濟企業(yè)會計制度設計教學包

項目六企業(yè)會計電算化制度設計項目六企業(yè)會計電算化制度設計目錄ONTENTS任務一了解會計電算化任務二設計會計電算化的核算制度任務三設置會計電算化崗位任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度任務五建立會計電算化檔案管理制度項目六企業(yè)會計電算化制度設計知識目標了解會計電算化；認知會計電算化制度的設計內(nèi)容；認知會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度設計的依據(jù)和內(nèi)容；了解會計電算化檔案管理制度設計的內(nèi)容。能力目標能結合會計電算化系統(tǒng)的特點設計會計電算化方式下的會計崗位；能設計會計電算化會計崗位責任制度；能設計會計電算化檔案管理制度；能結合會計電算化處理過程中存在的問題設計一定的控制制度。會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術在會計工作中的應用，是用電子計算機代替手工記賬、算賬、報賬以及形成報表并完成對會計信息的處理和判斷的過程。其是會計人員及有關操作人員使用由程序設計人員按照會計業(yè)務要求編寫出來的財務應用軟件指揮計算機完成會計工作的過程。簡單而言，會計電算化就是利用財務軟件指揮各種計算機設備替代手工完成會計工作的過程。一、會計電算化的概念任務一了解會計電算化二、會計電算化的意義任務一了解會計電算化減輕會計人員的工作量與提高工作效率1促進會計工作規(guī)范化與保證及時提供會計信息4使會計職能得到充分發(fā)揮3保證了會計核算資料的正確性2三、會計電算化的特點任務一了解會計電算化2.會計工作更加規(guī)范4.會計信息存儲及傳輸無紙化1.會計信息更加及時3.會計工作集中化與自動化四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（一）基本功能1.數(shù)據(jù)輸入功能（1）系統(tǒng)初始化功能。系統(tǒng)初始化是根據(jù)程序要求和內(nèi)部管理需要自定義會計科目體系、記賬憑證格式、賬簿體系的過程。系統(tǒng)初始化相當于手工狀態(tài)下設立一套新的賬務核算體系，是用計算機建賬的過程，也就是系統(tǒng)開始使用前的準備工作，內(nèi)容包括建立賬套，設置賬套名稱、會計期間、記賬本位幣、會計科目，輸入期初余額等。一個賬套只能保存一個會計主體的業(yè)務資料，賬套名稱一般為會計主體的企業(yè)名稱。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（一）基本功能1.數(shù)據(jù)輸入功能財務軟件具備的系統(tǒng)初始化功能主要應當包括以下幾方面內(nèi)容：①輸入會計核算所必需的期初數(shù)字及有關資料，包括總分類會計科目和明細分類會計科目的名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)生額及有關數(shù)量指標等。②輸入需要在本期進行對賬的未達賬項。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（一）基本功能1.數(shù)據(jù)輸入功能③選擇會計核算方法，包括記賬方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、成本核算方法等。④定義自動轉賬憑證（包括會計制度允許的自動沖回憑證等）。⑤輸入操作人員崗位分工情況，包括操作人員的姓名、操作權限、操作密碼等。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能（2）會計憑證的輸入功能。①財務軟件采用鍵盤手工輸入、軟盤轉入和網(wǎng)絡傳輸?shù)刃问捷斎霑嫈?shù)據(jù)。②輸入原始憑證。財務軟件對需要輸入的原始憑證可按以下方法進行處理：（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能a.輸入記賬憑證的同時輸入相應原始憑證。輸入的有關原始憑證匯總金額與輸入的記賬憑證相應金額不等，財務軟件應當給予提示并拒絕通過。在對已經(jīng)輸入的記賬憑證進行審核的同時，應對輸入的所附原始憑證進行審核。輸入的記賬憑證通過審核或登賬后，不能直接對輸入的相應原始憑證進行修改。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能b.在記賬憑證未輸入前直接輸入原始憑證，由財務軟件自動生成記賬憑證。財務軟件應當提供對已經(jīng)輸入但未予審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生成相應的記賬憑證。記賬憑證審核通過或者登賬后，不能直接對輸入的相應原始憑證進行修改。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能c.在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過或者相應記賬憑證審核通過或者登賬后，原始憑證確需修改的，財務軟件在留有痕跡的前提下可以提供修改和對修改后的機內(nèi)原始憑證與相應記賬憑證是否相符進行校驗的功能。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能d.財務軟件提供的原始憑證輸入項目應當齊全，主要項目有填制憑證日期、填制憑證單位或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能③財務軟件應當提供輸入記賬憑證的功能，輸入項目包括填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、會計科目或編號、金額等。輸入的記賬憑證的格式和種類應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。記賬憑證的編號可以由手工輸入，也可以由財務軟件自動產(chǎn)生。財務軟件應當對記賬憑證編號的連續(xù)性進行控制。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能在輸入記賬憑證的過程中，財務軟件必須提供以下提示功能：a.正在輸入的記賬憑證編號是否與已輸入的機內(nèi)記賬憑證編號重復。b.以編號形式輸入會計科目的，應當提示該編號所對應的會計科目名稱。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化1.數(shù)據(jù)輸入功能c.正在輸入的記賬憑證中的會計科目借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額，應給予提示并拒絕執(zhí)行。d.正在輸入的記賬憑證有借方科目而無貸方科目或者有貸方科目而無借方科目的，應給予提示并拒絕執(zhí)行。e.正在輸入的收款憑證的借方科目不是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，以及付款憑證的貸方科目不是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的，應給予提示并拒絕執(zhí)行。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化2.數(shù)據(jù)處理功能（1）記賬功能。財務軟件應當提供根據(jù)審核通過的記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功能。①根據(jù)審核通過的記賬憑證或者計算機自動生成的記賬憑證或者記賬憑證匯總表登記總分類賬。②根據(jù)審核通過的記賬憑證和相應原始憑證登記明細分類賬。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化2.數(shù)據(jù)處理功能③總分類賬和明細分類賬既可以在同一個功能模塊中登記，也可以在不同功能模塊中登記。④可以提供會計憑證審核通過后直接登賬或成批登賬的功能。⑤在登記機內(nèi)總分類賬和明細分類賬時，應當計算出各會計科目的發(fā)生額和余額。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化2.數(shù)據(jù)處理功能（2）對賬功能。對賬功能的一部分是由財務軟件自動檢查核對，如總賬、明細賬、日記賬之間的賬賬核對；另一部分則提供給用戶進行核對，如與銀行對賬單核對、與往來賬核對、與其他輔助賬核對等，并能做出銀行存款余額調(diào)節(jié)表等相關資料。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化2.數(shù)據(jù)處理功能（3）結賬功能。期末，財務軟件根據(jù)已經(jīng)登記入賬的數(shù)據(jù)自動編制結轉憑證，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行歸類結轉，結平所有損益類科目。結賬功能具體由程序完成，按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，按會計科目分級進行計算、匯總，結出借貸發(fā)生額和余額，結束當期核算，開始下一個會計核算循環(huán)。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能（1）查詢功能。財務軟件應當提供對會計數(shù)據(jù)的以下查詢功能：①查詢機內(nèi)總分類會計科目和明細分類會計科目的名稱、編號、期初余額、累計發(fā)生額、本期發(fā)生額和期末余額等項目。②查詢本期已經(jīng)輸入并登賬和未登賬的機內(nèi)記賬憑證、原始憑證。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能③查詢機內(nèi)本期和以前各期的總分類賬和明細分類賬。④查詢往來賬款項目的結算情況。⑤查詢到期票據(jù)的結算情況。⑥如果查詢出來的機內(nèi)數(shù)據(jù)已經(jīng)結賬，那么應給予提示。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能（2）打印輸出功能。財務軟件提供打印記賬憑證、賬簿等會計信息資料的功能，以便用戶使用和歸檔保管。①應當提供記賬憑證打印輸出的功能。打印格式和內(nèi)容應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能②可以提供原始憑證的打印輸出功能。打印輸出原始憑證的格式和內(nèi)容應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。③必須提供會計賬簿、會計報表的打印輸出功能。打印輸出的會計賬簿、會計報表的格式和內(nèi)容應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能a.應當提供日記賬的打印輸出功能。b.應當提供三欄賬、多欄賬、數(shù)量金額賬等各種會計賬簿的打印輸出功能。c.在保證會計賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計賬簿中的表格線條可以適當減少。d.可以提供機內(nèi)會計賬簿的滿頁打印輸出功能。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能e.如果打印輸出的機內(nèi)會計賬簿、會計報表是根據(jù)已結賬數(shù)據(jù)生成的，那么應當在打印輸出的會計賬簿、會計報表上標注一個特殊記號以示區(qū)別。④對根據(jù)會計憑證和據(jù)以登記的相應賬簿生成的各種會計報表數(shù)據(jù)不能提供直接修改功能。⑤會計年度終了進行結賬時，財務軟件應當提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲介質上的強制備份功能。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能（3）會計數(shù)據(jù)的安全維護功能。①權限設置。財務軟件具有防止非指定人員擅自使用的功能和對指定操作人員實行使用權控制的功能。②財務軟件的運行保障。一旦遇到非常情況，應予以提示并保持軟件的正常運行。非正常情況主要有以下幾種：（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能a.在執(zhí)行備份功能時，存儲介質無存儲空間、數(shù)據(jù)磁帶或者軟磁盤未插入、軟磁盤貼有寫保護標簽。b.在打印時，打印機未連接或未打開電源開關。c.輸入了與軟件當前要求輸入項目不相關的數(shù)字或字符。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能③數(shù)據(jù)安全。財務軟件對存儲的數(shù)據(jù)文件應當有必要的加密或其他保護措施。操作人員一旦發(fā)現(xiàn)程序文件和相應的數(shù)據(jù)文件被非法篡改，應當能夠利用標準程序和備份數(shù)據(jù)恢復財務人員的運行。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化3.數(shù)據(jù)輸出功能④數(shù)據(jù)備份或賬套備份。財務軟件應當具有在計算機發(fā)生故障或者由于強行關機及其他原因引起內(nèi)存和外存會計數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復到最近狀態(tài)的功能。（一）基本功能四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（二）報表處理功能期末，財務軟件自動形成財務報表如資產(chǎn)負債表、利潤表等，還可根據(jù)需要形成內(nèi)部報表。會計報表按匯編范圍的不同可分為個別報表、匯總報表與合并報表。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（二）報表處理功能報表處理功能是按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)會計資料而編制會計報表，向企業(yè)管理者和政府部門提供財務報告。報表處理功能包括報表定義、報表計算、報表匯總、報表查詢、報表輸出。報表定義是依據(jù)會計軟件建立一個新的報表體系所做的工作，主要包括定義報表名稱，描述空白表格的格式，定義報表項目填寫內(nèi)容的數(shù)據(jù)來源和報表項目及運算關系，確定表格項目審核校驗及報表間項目的鉤稽關系，檢查公式以及匯總報表的匯總范圍等。經(jīng)過報表定義之后，財務軟件就可以按規(guī)定計算或匯總產(chǎn)生所需要的會計報表，經(jīng)審核校驗確認后，可以打印、復制、查詢、輸出會計報表。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（三）固定資產(chǎn)核算功能固定資產(chǎn)核算功能主要是用于對固定資產(chǎn)進行明細核算及管理。固定資產(chǎn)核算功能包括建立固定資產(chǎn)卡片，建立固定資產(chǎn)賬簿，錄入固定資產(chǎn)變動情況，計提固定資產(chǎn)折舊，匯總計算，查詢及打印輸出，編制轉賬憑證。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（四）工資核算功能工資核算功能以計提發(fā)放職工個人工資的原始數(shù)據(jù)為基礎，計算職工工資，處理工資核算。工資核算功能包括設計工資項目及項目計算公式，錄入職工工資基礎資料，增減變動及修改，計算匯總，查詢，打印輸出。四、會計電算化所使用的財務軟件應具備的功能任務一了解會計電算化（五）其他功能其他功能主要包括存貨核算、成本核算、應收應付款核算、銷售核算和財務分析等。一、企業(yè)會計人員的配備任務四掌握企業(yè)會計人員的配備及崗位職責的設計（一）會計人員配備的要求效果出納人員不得從事稽核、會計檔案保管，以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。知識鏈接

財務軟件供應商的責任財務軟件供應商應當努力提高財務軟件的相關服務質量，按照合同約定及時解決用戶使用中的故障問題。財務軟件存在影響客戶按照國家統(tǒng)一會計制度進行會計核算問題的，財務軟件供應商應當為用戶免費提供更正程序。財務軟件供應商應采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供實時技術支持，應當就如何通過財務軟件開展會計監(jiān)督工作提供專門教程和相關資料。五、企業(yè)實行會計電算化應當遵循的原則任務一了解會計電算化（1）企業(yè)應當充分重視會計電算化工作，加強組織領導和人才培養(yǎng)，不斷推進會計電算化在本企業(yè)的應用。企業(yè)應當指定專門機構或者崗位負責會計電算化工作。未設置會計機構和配備會計人員的企業(yè)由其委托的代理記賬機構開展會計電算化工作。五、企業(yè)實行會計電算化應當遵循的原則任務一了解會計電算化（2）企業(yè)開展會計電算化工作，應當根據(jù)發(fā)展目標和實際需要合理確定建設內(nèi)容，避免投資浪費。（3）企業(yè)開展會計電算化工作，應當注重會計電算化系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合，通過電算化推動管理模式、組織架構、業(yè)務流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應電算化工作環(huán)境的制度體系。五、企業(yè)實行會計電算化應當遵循的原則任務一了解會計電算化（4）大型企業(yè)、企業(yè)集團開展會計電算化工作，應當注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合。（5）企業(yè)配備財務軟件，應當根據(jù)自身技術力量以及業(yè)務需求，結合軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應速度、可擴展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結合等方式。定制開發(fā)包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)。五、企業(yè)實行會計電算化應當遵循的原則任務一了解會計電算化（6）企業(yè)通過委托外部單位開發(fā)、購買等方式配備財務軟件，應當在有關合同中約定操作培訓、軟件升級、故障解決等服務事項，以及軟件供應商對企業(yè)信息安全的責任。（7）企業(yè)應當促進會計電算化系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務的處理直接驅動會計記賬，減少人工操作，提高業(yè)務數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。五、企業(yè)實行會計電算化應當遵循的原則任務一了解會計電算化（8）企業(yè)應當根據(jù)實際情況促進本企業(yè)電算化系統(tǒng)與銀行、供應商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。（9）企業(yè)在進行會計電算化系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設和改造時，應當安排負責會計電算化工作的專門機構或者崗位參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。五、企業(yè)實行會計電算化應當遵循的原則任務一了解會計電算化（10）企業(yè)應當遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強對會計電算化系統(tǒng)規(guī)劃、設計、開發(fā)、運行、維護全過程的控制，將控制過程和控制規(guī)則融入會計電算系統(tǒng)，實現(xiàn)對違反控制規(guī)則情況的自動防范和監(jiān)控，以提高內(nèi)部控制水平。一、會計核算軟件任務二設計會計電算化的核算制度會計核算軟件分為在一定范圍內(nèi)適用的通用會計核算軟件和僅適用于個別單位的定點開發(fā)會計核算軟件。會計核算軟件應當符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，要保證會計數(shù)據(jù)合法、真實、準確、完整，并有利于提高會計核算工作效率。二、會計科目任務二設計會計電算化的核算制度會計核算軟件中采用的總分類會計科目名稱、編號方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。為了與國家制定的統(tǒng)一會計科目編號一致以及便于在同行業(yè)之間進行交流，企業(yè)可以《企業(yè)會計制度》規(guī)定的會計科目編號為依據(jù)，在此基礎上再后綴一定的數(shù)碼組，構成群碼，分別代表總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目。如果某會計科目有二級、三級明細分類科目，那么在最后一級明細分類科目的編碼中要體現(xiàn)二級、三級的分類，以便計算機處理與防止重復輸入信息。二、會計科目任務二設計會計電算化的核算制度企業(yè)在設計明細分類科目編碼時應考慮以下幾種不同的情況：（1）固定明細分類科目，即《企業(yè)會計制度》規(guī)定的明細分類科目。例如，“應交稅費”“資本公積”“利潤分配”等科目的下設明細科目的編碼都是統(tǒng)一規(guī)定的，可以采用順序編碼。二、會計科目任務二設計會計電算化的核算制度（2）半變動明細分類科目，如企業(yè)資產(chǎn)類科目中，“固定資產(chǎn)”“原材料”“庫存商品”等科目下的明細分類科目會有增減變動，但變動不頻繁，尚有規(guī)律可循。企業(yè)可以按分組編碼法，或按其業(yè)務核算的內(nèi)容編碼。例如，原材料明細科目可以按類別、品種、規(guī)格編碼。二、會計科目任務二設計會計電算化的核算制度（3）變動明細分類科目，如應收應付款類科目的變化較為頻繁，無規(guī)律可循。若采用編碼會增大工作量，而且輸入時容易出錯，故不宜采用數(shù)字代碼，仍使用文字較好。三、會計憑證任務二設計會計電算化的核算制度會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明。在會計電算化系統(tǒng)中，會計憑證是數(shù)據(jù)輸入的依據(jù)。只有保證會計憑證上的數(shù)據(jù)正確，輸出的會計信息才能正確。對會計電算化系統(tǒng)中的會計憑證的設計，除了要遵循手工核算系統(tǒng)的一些要求外，還應便于電算化會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的輸入。三、會計憑證任務二設計會計電算化的核算制度四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（一）賬簿的設計1.總分類賬的設計會計電算化實施后，總分類賬和傳統(tǒng)的總分類賬簿一樣，按總分類會計科目開設賬戶，對總分類會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容進行總括核算，提供總括性指標。在會計電算化系統(tǒng)中，賬簿文件資料一般以記錄的形式存儲在數(shù)據(jù)庫文件中?？傎~文件既可以單獨設置，也可以和明細賬文件或日記賬文件合并設置。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（一）賬簿的設計2.明細分類賬的設計企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營管理的需要設置明細賬。企業(yè)可參考手工操作系統(tǒng)下明細賬的不同欄次設置若干個記錄，使每個記錄根據(jù)不同的科目反映不同的經(jīng)濟內(nèi)容。但是，會計電算化系統(tǒng)也有需要獨立設置的內(nèi)容，如科目編碼、業(yè)務代碼等。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（一）賬簿的設計2.明細分類賬的設計（1）只需了解借貸方發(fā)生額和本期余額的明細賬，可以累計登記。企業(yè)在設置文件時，可按一級總分類科目設置文件名，以其所屬的每個明細科目編碼設置明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬、原材料明細賬和庫存商品明細賬等。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（一）賬簿的設計2.明細分類賬的設計（2）要求提供本期發(fā)生額的詳細資料及當前余額的明細賬，并需要逐筆進行登記。操作人員應使明細賬與總賬在一起設置，并按明細科目代碼建立數(shù)據(jù)庫檢索文件。（3）對于經(jīng)常變動明細科目、不便編號的明細賬，可按一級總分類科目設文件名，以明細科目文字代碼為標志分類記錄，并建立檢索文件。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（一）賬簿的設計3.日記賬的設計日記賬是序時反映經(jīng)濟業(yè)務情況的賬簿。因此，企業(yè)可以采用順序文件形式來建立日記賬文件。日記賬文件只需包括各項目的內(nèi)容。操作人員將會計科目采用代碼的形式輸入計算機，再使其由計算機自動轉換為文字顯示或打印，如現(xiàn)金日記賬文件和銀行存款日記賬文件。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（二）賬簿的登記企業(yè)實行會計電算化后，使用的會計核算軟件應當提供根據(jù)審核通過的機內(nèi)記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功能。在計算機中，賬簿文件或者數(shù)據(jù)庫可以設置一個或者多個。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（三）期末結賬會計核算軟件應當提供機內(nèi)會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間結賬的功能。四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（三）期末結賬四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（三）期末結賬四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（三）期末結賬四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（三）期末結賬四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度（三）期末結賬四、會計賬簿任務二設計會計電算化的核算制度

五、會計報表會計核算軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的自動編制會計報表的功能。會計核算軟件應當提供會計報表的自定義功能，包括定義會計報表的格式、項目、各項目的數(shù)據(jù)來源、表內(nèi)和表間的數(shù)據(jù)運算和核對關系等。一、企業(yè)會計人員的配備任務四掌握企業(yè)會計人員的配備及崗位職責的設計（一）會計人員配備的要求效果出納人員不得從事稽核、會計檔案保管，以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。知識鏈接

可以不輸出紙面資料的情況企業(yè)內(nèi)部生成的會計憑證、賬簿和輔助性會計資料同時滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：（1）所記載的事項屬于本企業(yè)重復發(fā)生的日常業(yè)務。（2）由企業(yè)信息系統(tǒng)自動生成。（3）可及時在企業(yè)信息系統(tǒng)中以可讀形式查詢和輸出。（4）企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關數(shù)據(jù)被篡改的有效機制。（5）企業(yè)對相關數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響。（6）企業(yè)對電子和紙面會計資料建立了完善的索引體系。企業(yè)獲得的需要外部單位或者個人證明的原始憑證和其他會計資料同時滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：（1）會計資料附有外部單位或者個人的、符合《中華人民共和國電子簽名法》(以下簡稱《電子簽名法》)規(guī)定的可靠的電子簽名。（2）電子簽名經(jīng)符合《電子簽名法》規(guī)定的第三方認證。一、會計電算化崗位的設置原則任務三設置會計電算化崗位（1）應當根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點及內(nèi)部控制制度的要求合理劃分崗位，并對每個崗位設置明確的職責權限。（2）會計電算化崗位要求持證上崗。與傳統(tǒng)手工會計崗位一樣，會計電算化崗位也必須有相應的上崗證。不同的崗位要求不同，但都應當符合國家相關規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。（3）不相容的崗位要相互分離。例如，軟件開發(fā)人員不能操作軟件，系統(tǒng)管理人員不能對會計數(shù)據(jù)進行操作，出納崗位不能兼管記賬、審核工作等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位1.電算主管崗位職責電算主管的具體職責包括組織實施電算化系統(tǒng)日常管理、對電算化人員的管理、檢查輸出表、審批及監(jiān)督電算化資源的審批制度、完善管理制度并提出改進意見等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位2.軟件操作崗位職責軟件操作員的具體職責包括將經(jīng)過審核的原始憑證或記賬憑證及時、準確地錄入計算機；數(shù)據(jù)輸出完畢，應進行自檢核對工作，核對無誤后交數(shù)據(jù)審核員復核；每天數(shù)據(jù)操作結束后，應及時做好數(shù)據(jù)備份工作；對自己使用的口令要保密并需要經(jīng)常更換；嚴格按照系統(tǒng)操作說明進行操作；離開機房前要退出會計系統(tǒng)；等等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位3.審核記賬崗位職責審核記賬員的具體職責包括對錄入的數(shù)據(jù)進行審核；審核記賬憑證與所附原始憑證的金額是否一致；審核所附單據(jù)張數(shù)是否齊全；審核采購固定資產(chǎn)及材料是否附有入庫單，數(shù)量是否一致；審核編制的記賬憑證及會計科目是否正確；審核操作人員使用的各類代碼；審核操作員錄入的摘要；審核業(yè)務人員的姓名及所在單位名稱的規(guī)范性；對已審核的憑證進行登記；對打印輸出的賬簿及報表進行審核確認；等等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位4.系統(tǒng)管理崗位職責在會計電算化軟件的運行階段，系統(tǒng)管理員的具體職責包括設置本崗位權限范圍內(nèi)的操作口令并進行財務分工，對有關人員的操作權限進行設置和調(diào)整；負責日常計算機硬件、軟件的正常運行維護和管理，定期檢查系統(tǒng)的運行情況，監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運行；對計算機內(nèi)會計數(shù)據(jù)進行安全管理；檢查各操作員操作的日志記載情況，對計算機開機、關機和運行情況進行檢查，防止非法調(diào)用和操作；為保守本單位經(jīng)濟秘密和會計數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或對外提供；等等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位5.電算審查崗位職責電算審查員的具體職責包括監(jiān)督系統(tǒng)運行、審查各種制度的合理性、發(fā)現(xiàn)問題并提出處理意見等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位6.數(shù)據(jù)分析崗位職責數(shù)據(jù)分析員的具體職責包括對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)進行分析、制定分析的具體內(nèi)容、對報表等進行分析、對重大項目進行分析、根據(jù)單位領導要求做出分析等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位7.會計檔案保管崗位職責會計檔案保管員的具體職責包括按規(guī)定行使存檔保管、保密職權，負責借閱登記（不得擅自出借會計檔案，經(jīng)批準借閱的要認真進行借閱登記），催交檔案資料，等等。二、會計電算化崗位的劃分與職責任務三設置會計電算化崗位8.軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護崗位職責軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護員的具體職責包括根據(jù)會計制度和核算要求以及本單位的實際情況開發(fā)本單位會計軟件，根據(jù)國家政策及單位管理的需要不斷修正和完善會計電算化系統(tǒng)整體功能，指導有關人員正確掌握會計軟件的使用方法，及時解決軟件在運行中所發(fā)生的技術問題，不得進行會計業(yè)務處理，適時對軟件進行修改和更新，等等。三、會計電算化崗位的權限設置任務三設置會計電算化崗位

會計電算化崗位的權限設置一般在系統(tǒng)初始化時完成，平時根據(jù)人員的變動可進行相應調(diào)整。電算主管負責定義各操作人員的權限。具體操作人員只有修改自己口令的權限，無權更改自己和他人的操作權限。一、建立會計電算化內(nèi)部控制制度的必要性任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度1.信息技術發(fā)展的要求

2.會計檔案的介質發(fā)生了變化3.會計電算化形式下管理方式的改變二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（1）系統(tǒng)開發(fā)必須遵循國家相關規(guī)定，這樣開發(fā)出來的系統(tǒng)才能使用。（2）在進行系統(tǒng)開發(fā)前要有明確的開發(fā)目標，要進行必要的可行性研究。（一）加強電算化系統(tǒng)開發(fā)的控制二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（3）確保開發(fā)過程與開發(fā)目標一致性。企業(yè)在開發(fā)過程中要始終圍繞用戶需求這一宗旨，確保系統(tǒng)開發(fā)過程與開發(fā)目標的一致性，同時也要控制開發(fā)進度，監(jiān)督開發(fā)質量，檢查各項功能模塊設置的合理性，提高系統(tǒng)的質量。（一）加強電算化系統(tǒng)開發(fā)的控制二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（4）在會計電算化系統(tǒng)正式運行過程中，如果發(fā)現(xiàn)會計軟件存在漏洞，需要及時對其進行修改。修改過程要有周密的計劃和嚴格的記錄。企業(yè)對修改過程中的每個環(huán)節(jié)必須設置必要的控制。修改的原因要形成書面報告。會計電算化系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都要存檔。（一）加強電算化系統(tǒng)開發(fā)的控制二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（1）制定必要的上機記錄制度，包括軟硬件操作規(guī)程、上機操作時間等。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，企業(yè)可以通過計算機的控制程序對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行審核與控制。（二）加強日常管理的內(nèi)部控制二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（2）建立數(shù)據(jù)錄入控制制度，對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。如果輸入的數(shù)據(jù)不準確，處理結果就會出現(xiàn)差錯，就會影響整個系統(tǒng)的正常運行。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權，并經(jīng)有關內(nèi)部控制部門審核；同時，應采用各技術手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗、二次輸入校驗等。（二）加強日常管理的內(nèi)部控制二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（3）對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)、狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)控、記錄與必要的權限設置，以便對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別等。（二）加強日常管理的內(nèi)部控制二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（三）加強組織控制建立不相容職務相互分離制度建立符合企業(yè)實際情況的會計電算化組織機構建立嚴格的上機操作制度23451三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度1.授權審批控制從數(shù)據(jù)輸入、登錄、計算、分類、匯總、轉賬到報表生成均由系統(tǒng)自動完成。因此，授權批準成為這一系統(tǒng)的核心制度，具體表現(xiàn)為所有需要經(jīng)過系統(tǒng)處理的業(yè)務都應經(jīng)過授權。也就是說，凡由該系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)均應確保在處理之前已通過了適當?shù)膶徍伺c批準。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度2.系統(tǒng)操作控制企業(yè)應根據(jù)具體情況制訂會計電算化操作計劃，設計計算機輸入輸出操作規(guī)程，制定檔案保管制度。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度3.會計核算控制（1）制定預防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。企業(yè)在錄入記賬憑證前，要對原始憑證進行審查。審核人員在審核并簽章后方能準確、完整地將其錄入計算機。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度3.會計核算控制（2）制定預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施。企業(yè)對已錄入計算機的記賬憑證要嚴格執(zhí)行復核制度，由審核人員核對并簽章后方可登記賬簿，并用操作日志的形式記錄每天的上機操作內(nèi)容等。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度3.會計核算控制(3)設置防止重復操作、遺漏操作和誤操作的控制程序：數(shù)據(jù)傳輸時應順序編碼，傳輸時要有標識，收到要有信息反饋；數(shù)據(jù)處理要檢查文件長度、標識以及是否被病毒感染；數(shù)據(jù)存儲時要詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期，以及會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達時間等，并需要經(jīng)手人簽字。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度4.會計數(shù)據(jù)的安全控制（1）會計核算軟件具有對指定操作人員實行使用權限控制的功能。（2）會計核算軟件遇到非常情況時應予提示，并保持正常運行。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度4.會計數(shù)據(jù)的安全控制（3）對存儲在磁性介質或者其他介質上的程序文件和相應的數(shù)據(jù)文件，會計核算軟件應當有必要的加密或者其他保護措施，以防止被非法篡改。一旦發(fā)現(xiàn)程序文件和相應的數(shù)據(jù)文件被非法篡改，就應當利用標準程序和備份數(shù)據(jù)恢復會計核算軟件的運行。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（一）建立嚴格的操作管理制度4.會計數(shù)據(jù)的安全控制（4）會計核算軟件應當具有在計算機發(fā)生故障或者由于強行關機及其他原因引起內(nèi)存和外存會計數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復到最近狀態(tài)的功能。三、會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容任務四建立企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度（二）建立嚴格的硬件、軟件管理制度（1）保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施。機房要有必要的、能夠保證設備安全和計算機正常運轉的環(huán)境，要有穩(wěn)定的電源與合適的溫度等。（2）會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施。（3）修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。課堂案例上海某超市的經(jīng)營者從2015年6月開始發(fā)現(xiàn)庫存商品在一年左右的時間里急劇減少了。經(jīng)分析，庫存商品的減少不可能是簡單的商品損耗造成的，也沒有大宗商品被移轉的跡象。警方在檢查了超市的收銀系統(tǒng)后知道了原因，原來是負責網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫的維護人員方某非法在超市的計算機收銀系統(tǒng)中植入了一個漏斗程序。這個程序的特點是收銀員按了幾個鍵后就會自動地刪除20％的營業(yè)額。方某就是通過這個程序與收銀員合作牟利并進行分贓的。這個案例充分說明了企業(yè)實現(xiàn)會計電算化之后，如果對系統(tǒng)維護人員缺乏有力的監(jiān)控措施和必要的內(nèi)部牽制制度，就很難避免有關人員利用職務之便進行經(jīng)濟犯罪。分析：企業(yè)建設和完善會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度需要做到以下幾點：（1）加強組織控制，建立嚴格的操作管理制度，進行職責分工和權限設置，實行不相容崗位分離制度。（2）對會計電算化系統(tǒng)開發(fā)加強控制。（3）加強日常操作管理控制。一、會計電算化檔案管理的內(nèi)容任務五建立會計電算化檔案管理制度（一）會計憑證的收集、整理和存檔（1）對于收集齊全應存檔的會計憑證，應按憑證順序號檢查有無短缺，原始憑證是否齊全，進而清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺漏的一些必不可少的核算資料。一、會計電算化檔案管理的內(nèi)容任務五建立會計電算化檔案管理制度（一）會計憑證的收集、整理和存檔（2）與負責憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案存入手續(xù)。（3）應每月裝訂一次憑證。為便于翻閱憑證，避免憑證散失，會計檔案保管員應按適當厚度統(tǒng)一裝訂憑證。（4）認真填列會計憑證的封面。封面各記事欄都應填列完整清晰，以便于查閱。一、會計電算化檔案管理的內(nèi)容任務五建