2020年中級會計師《中級會計實務(wù)》真題B卷 附答案

第第頁共23頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案:C2、正確答案:A3、參考答案：A4、D5、【答案】C6、答案：B7、正確答案:B8、D9、【答案】B10、【正確答案】B11、【正確答案】D12、參考答案：D13、【答案】B14、參考答案:D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,C,D2、A,B,E,D3、參考答案:AD4、【正確答案】AD5、【答案】ABCD6、A、B、C、D7、【答案】ABCD8、A、B、C、D9、【答案】ACD10、【正確答案】AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18—1）=1700（萬元）,A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元）,可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，貝皿產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300X（5—0.3）=1410（萬元）成本=300X4.5=1350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值=200X（4—0.4）=720（萬元）成本=200X4.5=900（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（900—720）—50=130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5—0.5）=4000（萬元）產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3—0.3）=1080（萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，貝原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—2.4）=4400（萬元）E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件X34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（萬元）E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）E配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2400—1680=720（萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品452、甲公司的會計處理不正確。理由：發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加,符合確認投資性房地產(chǎn)的確認條件，應(yīng)予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價值=4500-300+1500=5700（萬元）。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1.借：長期股權(quán)投資--B公司6000TOC\o"1-5"\h\z壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300資產(chǎn)減值損失200合并商譽=6000-（6750+100X75%）X80%=540（萬元）2?①對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負債25貸：所得稅費用25A公司確認的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額=（870—100+25）X80%=636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定資產(chǎn)一原價120借：固定資產(chǎn)一累計折舊7(120/10X7/12)貸：管理費用7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120-7)X25%]貸：所得稅費用28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨45借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備35(250/2-90)貸：資產(chǎn)減值損失35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費用2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積537(450+87)未分配利潤3708(3000+795-87)商譽540貸：長期股權(quán)投資6636(6000+636)少數(shù)股東權(quán)益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投資收益與子公司利潤分配的抵銷TOC\o"1-5"\h\z借：投資收益636少數(shù)股東損益159[(870—100+25)X20%]未分配利潤一年初3000貸：提取盈余公積87未分配利潤一年末3708①對合并日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負債25借：未分配利潤一年初100貸：存貨100借：遞延所得稅負債25貸：未分配利潤一年初25對長期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認的B公司凈利潤份額=2000X80%=1600(萬元)借：長期股權(quán)投資2236貸：未分配利潤一年初636投資收益1600對分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益128貸：長期股權(quán)投資128(160X80%)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤一年初120貸：固定資產(chǎn)一原價120借：固定資產(chǎn)一累計折舊(120/10X7/12)7貸：未分配利潤一年初7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25貸：未分配利潤一年初28.25借：固定資產(chǎn)--累計折舊12(120/10)貸：管理費用12借：所得稅費用3貸：遞延所得稅資產(chǎn)3內(nèi)部存貨交易的抵銷借：未分配利潤一年初45貸：營業(yè)成本45借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備35貸：未分配利潤一年初35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：未分配利潤一年初2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：未分配利潤一年初1.5借：營業(yè)成本35貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備35借：所得稅費用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5借：少數(shù)股東損益1.5貸：少數(shù)股東權(quán)益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積737(537+200)未分配利潤5348(3708+2000—200—160)商譽540貸：長期股權(quán)投資8108(6000+2236—128)少數(shù)股東權(quán)益1892[(3000+375+737+5348)X20%]投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益1600少數(shù)股東損益400(2000X20%)未分配利潤一年初3708貸：提取盈余公積200對所有者(或股東)的分配160未分配利潤一年末53482、答案如下：2016年1月1日，甲公司會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資18000貸：股本1500資本公積一股本溢價16500(2)借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000(3)商譽=18000-(18000+2000)X80%=2000(萬元)。少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)X20%=4000(萬元)。(4)借：股本5000資本公積5000盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費用200貸：固定資產(chǎn)一累計折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元），甲公司確認投資收益=6800X80%=5440（萬元）。借：長期股權(quán)投資5440貸：投資收益5440借：股本5000資本公積50