【公開課課件】征稅與納稅

征稅和納稅

稅收的基本特征我國稅收的種類稅收及種類依法納稅納稅人和負稅人依法納稅是公民的基本義務(wù)二、征稅和納稅１、稅收的含義——是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。——國家——為實現(xiàn)國家職能——政治權(quán)力——稅法——財政收入的基本形式主體目的依據(jù)地位憑借強制性無償性特點——無償取得固定性重點稅收的基本特征（１）強制性

國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。（２）無償性

不需返還給納稅人，也不需對納稅人直接付出任何代價。（對具體的納稅人來說的。）（３）固定性以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。（不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變而言。隨著經(jīng)濟形勢的變化，稅收的對象、比例經(jīng)批準后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來。）2、稅收的基本特征稅收三個基本特征之間的關(guān)系無償性要求強制性保障決定決定固定性稅收的“三性”，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性3.我國稅收的種類（根據(jù)征稅對象劃分）流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義（征稅對象）以交易額和勞務(wù)為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或支配的財產(chǎn)為對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰稅、印花稅兩個影響最大的稅種：增值稅、個人所得稅（１）增值稅A、征稅對象：B、納稅人：C、稅率：D、計稅方法：E、意義：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人比例稅率（17％）商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金①避免對一個經(jīng)營額（），防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的（）；②有利于促進（）和體現(xiàn)（公平競爭），有利于財政收入的（）。重復(fù)征稅偷漏稅行為穩(wěn)步增長生產(chǎn)專業(yè)化

A、征稅對象：個人所得應(yīng)稅項目——（教材）

B、納稅人：在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人、以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得的個人收入。

C、稅率：實行超額累進稅率和比例稅率——納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低?！@著特點：高收入者多納稅，低收入者少納稅E

、作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。D

、個人工資薪金稅收起征點（3500元）與稅率層級（３%—45%）——（注意稅率表及計算題應(yīng)用）（２）個人所得稅個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

小明的父親每月工資10000元。他是否應(yīng)繳納個人所得稅？應(yīng)繳多少？個人所得稅有什么特點和作用？（起征點為3500元）

他的應(yīng)稅所得額為：

10000-3500=6500

不超過1500元的部分應(yīng)納：

1500×3%=45

超過1500至4500元部分應(yīng)納：

3000×10%=300

超過4500元至9000的部分應(yīng)納：

2000×20%=400

累計共應(yīng)納稅：

45+300+400=745元如果另一個人月工資3900元，他應(yīng)繳納的稅款是多少？（3900—3500）×3%=12元

算一算：一個人月工資10000元。他應(yīng)繳納的稅款是多少？可見超額累進稅率有什么樣的特點？納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。

1、納稅人與負稅人納稅人的含義：直接負擔負稅人的含義：最終負擔單位和個人

公民不一定是納稅人，但因為都是商品和勞務(wù)的消費者，因而都是負稅人，都為財政收入作出了貢獻.（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)1、為什么要自覺納稅？（1）對國家來說：①稅收是國家存在與實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。②我國的稅收性質(zhì)是取之于民,用之于民。③國家、集體、個人利益根本上是一致的。④稅法的規(guī)定與要求,違反稅法的后果。（2）對公民來說：公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的，依法納稅是公民的基本義務(wù)，是主人翁的具體體現(xiàn)。每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔納稅義務(wù)，自覺誠信納稅。（這也是社會道德的要求）122、納稅人違反稅法的行為違反稅法行為表現(xiàn)有意：欺騙、隱瞞、逃避納稅、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿，進行虛假的納稅申報超過期限拖欠稅款不按時繳納騙取國家稅收優(yōu)惠虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害抗拒稅法暴力抗拒偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅含義（1）公民：應(yīng)樹立“納稅人”意識,堅持權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一原則，自覺誠信納稅①義務(wù)意識：公民應(yīng)自覺履行依法納稅的義務(wù)；②權(quán)利意識：要增強對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國家對稅收的征管和使用，（即依法行使納稅人的權(quán)利）

（2）國家：完善相應(yīng)法律法規(guī)，加強稅收監(jiān)管，依法打擊違反稅法的行為；不斷提高