《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》6會(huì)計(jì)憑證課件

第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的種類和作用原始憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的種類和作用會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)核算的方法有哪些？會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)主體所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)都須取得或填制會(huì)計(jì)憑證1、監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法律、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、賬務(wù)收入的方針和計(jì)劃及預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法和有效性。2、提供記賬依據(jù)。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制審核，按照一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)地記錄。3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各負(fù)其責(zé)，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途不同分類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記帳憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。因此，也叫原始單據(jù)。#不能用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。

例如：經(jīng)濟(jì)合同申請(qǐng)單派工單銀行對(duì)賬單原始憑證可作原始憑證的附件記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證的填制和審核原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的種類原始憑證的填制原始憑證的審核

原始憑證的名稱

填制原始憑證的日期填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名經(jīng)辦人員的簽字或蓋章接受憑證的單位名稱（抬頭人）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額原始憑證的多樣性決定了格式、內(nèi)容的多樣性原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的種類原始憑證累計(jì)原始憑證一次原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證取得來(lái)源不同填制方法不同匯總原始憑證原始憑證原始憑證專用原始憑證通用原始憑證憑證格式、使用范圍不同外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的單據(jù)。如供應(yīng)單位開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，銀行結(jié)算憑證，收款單位或個(gè)人開(kāi)給的收據(jù)，出差人員取得的車票、船票、機(jī)票、宿費(fèi)單、鐵路托運(yùn)單、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。凡外來(lái)原始憑證必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效。自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“收料單”、“產(chǎn)品入庫(kù)單”、“領(lǐng)料單”、“工資結(jié)算單”、“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。凡自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)也應(yīng)加蓋本單位的公章。一次憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來(lái)原始憑證都是一次憑證，自制的原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后編制的“發(fā)料憑證匯總表”。通用憑證是指全國(guó)或某一地區(qū)、某一部門(mén)統(tǒng)一格式的原始憑證，如中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的結(jié)算憑證，由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定使用的發(fā)票等。專用原始憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專門(mén)用途的原始憑證，如差旅費(fèi)報(bào)銷單等。原始憑證填制的基本要求（1）真實(shí)可靠（2）內(nèi)容完整（3）填制及時(shí)（4）書(shū)寫(xiě)清楚（5）順序使用（1）文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)清楚，出錯(cuò)按規(guī)定更正（2）貨幣收付憑證，填錯(cuò)不得更正，只能加蓋“作廢”戳記（3）使用藍(lán)或黑色的筆，填寫(xiě)支票要使用碳素筆（4）合計(jì)小寫(xiě)金額最高位前注明幣種符號(hào)，且不留空格。（5）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)的寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)（6）數(shù)字的大寫(xiě)(正楷或者行書(shū)）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（7）數(shù)字大小寫(xiě)的關(guān)系應(yīng)一致

小寫(xiě)數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫(xiě)金額要寫(xiě)零原始憑證的主要書(shū)寫(xiě)要求

審核原始憑證的合法性和真實(shí)性審核原始憑證的合理性審核原始憑證的完整性審核原始憑證的正確性審核原始憑證的及時(shí)性關(guān)系信息真實(shí)性原始憑證的審核內(nèi)容一審業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)二審抬頭，看是否與本單位名稱相符三審日期，看是否與報(bào)賬日期接近四審簽章，看是否與原始憑證企業(yè)名稱相符五審用途，看是否是“發(fā)票”或者“收據(jù)”聯(lián)六審金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)七審大寫(xiě)，看是否與小寫(xiě)一致八審臉面，看有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的“八審八看”原始憑證審核結(jié)果的處理審核原始憑證完全符合要求及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理會(huì)計(jì)手續(xù)不真實(shí)、不合法會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告記賬憑證的填制與審核記賬憑證的概念和作用記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的填制定義：記賬憑證又稱記賬憑單或分錄憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。作用（1）表明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記賬。（2）將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳（3）有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無(wú)法取得原始憑證，可由會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。更正錯(cuò)帳、期末結(jié)賬記賬憑證的概念和作用比較與原始憑證基本要素差別??各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱（如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、記賬憑證等）；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向（包括一級(jí)和二級(jí)至明細(xì)科目的名稱）；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章（收付款的記賬憑證應(yīng)由出納人員簽章）。記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證一般紅色一般藍(lán)色一般黑色現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證記賬憑證一般紅色專用記賬憑證通用記賬憑證用途及使用范圍單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證編制方法詳見(jiàn)教材P126-128匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）匯總付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)的憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證單式記賬憑證定義：每張記賬憑證只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，某業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張記賬憑證。

優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬和匯總

不足：不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對(duì)。

增加了編制記賬憑證的工作

：有時(shí)也填寫(xiě)對(duì)方科目，并用一定的編號(hào)方法將他們聯(lián)系起來(lái)，但是僅供參考，以便于查賬、核對(duì)。復(fù)式記賬憑證定義：將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證上

優(yōu)點(diǎn)：便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，核對(duì)，減少編制記賬憑證的工作

不足：不便于分工記賬和匯總

：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證定義：根據(jù)一定時(shí)期的若干單項(xiàng)記賬憑證按一定的方式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證優(yōu)點(diǎn)：可減少記賬的工作量，可計(jì)算各帳戶在一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡。不足：帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確分類：——分類匯總記賬憑證

——全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證

分類匯總記賬憑證：

定義：按每個(gè)賬戶的借方或者貸方科目加以整理，定期匯總記載各對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證。

分類：匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證

優(yōu)點(diǎn)：一定程度上減少了登總帳的工作量

不足：對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚，匯總復(fù)雜，容易出錯(cuò)。

全部匯總記賬憑證：

定義：將一定時(shí)期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類賬的記賬憑證

優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總帳的工作量

不足：破壞了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系記賬憑證的填制依據(jù)（1）根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填制；（2）根據(jù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填制；（3）直接根據(jù)匯總原始憑證填制；（4）根據(jù)有關(guān)賬簿記錄填制（無(wú)附件）。記賬憑證填制的基本要求審核無(wú)誤，對(duì)填制依據(jù)審核無(wú)誤內(nèi)容完整，記賬憑證的基本內(nèi)容都要具備分類正確，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上連續(xù)編號(hào)，記賬憑證的編號(hào)應(yīng)該連續(xù)除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外，記賬憑證須附原始憑證并注明原始憑證張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。記賬憑證的編號(hào)可以采用分類編號(hào)，并按月從1開(kāi)始順序編號(hào)。填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤：如還未登記入賬應(yīng)當(dāng)重新填制；發(fā)現(xiàn)當(dāng)年內(nèi)已經(jīng)登賬的記賬憑證錯(cuò)誤可以用紅字注銷法或者補(bǔ)充法進(jìn)行更正；發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤時(shí)，用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，打印的機(jī)制記賬憑證上，也要按規(guī)定簽章。記賬憑證如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫(huà)線注銷。正確編制會(huì)計(jì)分錄并保證借、貸平衡。摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，表述簡(jiǎn)短精練。只涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。記賬憑證填制的具體要求（一）收款憑證的填制方法（二）付款憑證的填制方法（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法（四）通用記賬憑證的填制方法（五）匯總記賬憑證的填制方法

記賬憑證的填制方法收款憑證的填制要點(diǎn)：

收款憑證左上角固定“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目表內(nèi)為“現(xiàn)金”和“銀行存款”的對(duì)應(yīng)科目付款憑證的填制要點(diǎn)

付款憑證左上角固定“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目表內(nèi)為“現(xiàn)金”和“銀行存款”的對(duì)應(yīng)科目辦理付款后，應(yīng)在憑證上加蓋“付訖”戳記，以避免重付

只記收款業(yè)務(wù)只記付款業(yè)務(wù)收款憑證和付款憑證的填制要點(diǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的填制要點(diǎn)：賬戶及其金額填寫(xiě)在同一行，注意金額方向借、貸方金額欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等記賬憑證的審核1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書(shū)寫(xiě)是否正確會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管要求企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的保管期限復(fù)習(xí)比較原始憑證與記帳憑證的區(qū)別A、作用不同：記帳憑證是用來(lái)匯總原始憑證的；B、憑證要素不同：原始憑證反映了一個(gè)事件的發(fā)生；C、填制人員不同：原始憑證是外部人員填制的；D、格式不同：記賬憑證是由科目、金額組成的，僅限于記賬。會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證從編制或取得時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的傳遞有以下主要作用：（1）有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。（2）有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求是：（1）會(huì)計(jì)憑證在記賬后，應(yīng)定期進(jìn)行分類整理，裝訂成冊(cè)。（2）應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管的原始憑證，在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（3）裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。（4）原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位的證明。如無(wú)法取得的，由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，經(jīng)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（5）會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。（6）原始憑