會計(jì)憑證(借貸記賬法)

項(xiàng)目二：會計(jì)憑證

第二部分：借貸記賬法

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小李和小張于2009年3月1日用10，000元銀行存款投資開辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，并附帶銷售電腦配件。他們首先租了一間小門臉，每月房租1000，第一個月房租已經(jīng)支付；花費(fèi)2500購買了一些修理用的工具和配件；為了方便出行花費(fèi)400買了一部自行車；在報(bào)紙上做廣告，廣告費(fèi)750，其中250的廣告費(fèi)未支付；支付請來幫助修理電腦同學(xué)的報(bào)酬300；3月15日，小李和小張從銀行提取1000用于個人生活支出，31日收到水電費(fèi)繳費(fèi)單，共計(jì)100元，尚未支付。當(dāng)月電腦維修全部收入已存入銀行，31日銀行賬戶余額為7000元。職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小李和小張認(rèn)為他們第一個月經(jīng)營情況不錯，盡管虧了3000元，但是打開了市場。1.分析小李和小張依據(jù)什么計(jì)算虧了3000元，依據(jù)正確么？2.分析電腦維修部3月底有哪些資產(chǎn)和負(fù)債？3.計(jì)算電腦維修部3月份的收入和費(fèi)用是多少?職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系模塊二借貸記賬法–一種科學(xué)、完善、通用的記賬方法多媒體教室，講授、演示能力目標(biāo)知識目標(biāo)

方法手段

教學(xué)過程1）能判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素的影響；2）能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)一步按會計(jì)科目分類；3）能識別會計(jì)科目的類型；4）能運(yùn)用借貸記賬法編制會計(jì)分錄；5）能對制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。知識目標(biāo)：1.掌握六大會計(jì)要素的概念、特點(diǎn)及分類；2.理解會計(jì)恒等式；3.掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)等式的影響；4.掌握會計(jì)科目的概念及掌握會計(jì)科目表、會計(jì)科目的分類；5.掌握賬戶的設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu)；6.掌握借貸記賬法的概念和記賬要點(diǎn)；7.掌握制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算所需設(shè)置的賬戶及其結(jié)構(gòu)。1.組織教學(xué)2.講授、演示3.總結(jié)，布置作業(yè)及課后思考題

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)要素項(xiàng)目2.1會計(jì)要素的識別利潤反映財(cái)務(wù)狀況TextTextText費(fèi)用收入會計(jì)要素負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)反映經(jīng)營成果會計(jì)要素是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初次分類會計(jì)要素任務(wù)一認(rèn)識會計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素第一，資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。特點(diǎn)第二，資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制。第三，資產(chǎn)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。第四，資產(chǎn)必須可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素第一，負(fù)債是由于過去的交易、事項(xiàng)形成的，由企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特點(diǎn)第二，負(fù)債需要由企業(yè)在未來某個時(shí)日加以清償。第三，為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)，或同時(shí)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和提供勞務(wù)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素所有者權(quán)益第一，除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。特點(diǎn)第二，企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后，才返還給所有者。第三，投資人能夠分享利潤，而債權(quán)人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤的分配。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素第一，收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的。特點(diǎn)第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入必須用貨幣計(jì)量。第四，收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素第一，費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。特點(diǎn)第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。第三，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)能以貨幣計(jì)量。引起所有者權(quán)益的減少。第四，費(fèi)用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用會計(jì)要素指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)要素內(nèi)容資產(chǎn)權(quán)益收入費(fèi)用利潤流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款長期負(fù)債實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額非流動資產(chǎn)留存收益投資收益直接費(fèi)用：直接人工、直接教材間接費(fèi)用：制造費(fèi)用2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系1、依據(jù)不正確。計(jì)算盈虧，不能以貨幣資金的余額為依據(jù)。2、他們的資產(chǎn)：

(1)工具和配件（存貨）：2500元(2)自行車（固定資產(chǎn)）：400元(3)銀行存款（貨幣資金）：7000元(4)他們的生活費(fèi)支出（其他應(yīng)收款）：1000資產(chǎn)總額：10900元（注：個人的生活支出，不能作為維修部這個“會計(jì)主體”的費(fèi)用，而應(yīng)作為他們的借款）職業(yè)引導(dǎo)案例解析2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系他們的負(fù)債：(1)未付廣告費(fèi)用：250元(2)未付水電費(fèi)：100元合計(jì)：350元3、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元（假定所有的收入都收到現(xiàn)金）費(fèi)用：1000+750+300+100=2150元他們的毛利潤為：2700-2150=550元職業(yè)引導(dǎo)案例解析2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系任務(wù)二掌握會計(jì)恒等式？張三打算購買房屋，房款總額80萬，但他目前只有30萬，如何實(shí)現(xiàn)購買需求呢？先利用自有資金三十萬支付首付款，其余五十萬向銀行申請借款。即房屋價(jià)值（80）＝自有資金(30）＋負(fù)債資金(50）若1年之后，張三利用節(jié)余資金償還銀行貸款10萬，此時(shí)負(fù)債剩余40萬，自有資金40萬。即房屋價(jià)值（80）＝自有資金(40）＋負(fù)債資金(40）職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系假設(shè)張三將所購房屋用于出租，每月租金收入是3000元，因出租房屋而發(fā)生的各項(xiàng)支出為500元，那么每月出租的收益是多少？

3000－500＝2500元2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計(jì)等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和基本數(shù)量關(guān)系，是會計(jì)對象的公式化，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制會計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)。因此會計(jì)上稱之為基本會計(jì)等式。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系企業(yè)概況：企業(yè)名稱：湘誠服裝有限責(zé)任公司法人代表：張?zhí)觳诺刂罚呵嗄甏蟮?8號電話戶銀行：工商銀行北湖支行銀行賬號：900560055940035稅務(wù)登記號：430875214563002財(cái)務(wù)主管：周慶功會計(jì)主管：王青2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系例1湘誠服裝有限責(zé)任公司月初擁有資產(chǎn)總額1000000元，包括銀行存款300000元，其中100000元是從開戶銀行取得的短期借款，200000元是由投資人提供；倉庫有原材料150000元，是從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司賒購取得的，縫紉機(jī)50臺，總計(jì)價(jià)值550000元，是由投資人提供。資產(chǎn)=1000000（銀行存款=原材料=）負(fù)債=（短期借款=應(yīng)付賬款=）所有者權(quán)益=2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)等式的擴(kuò)展式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤例2假定上例中該企業(yè)本月出售一批產(chǎn)品，收到貨款100000元存入銀行，轉(zhuǎn)出該批產(chǎn)品成本80000元，得到利潤20000元，期末總資產(chǎn)由1000000元增加到1020000元，會計(jì)等式的擴(kuò)展可以表述為：1020000=250000+750000+（100000-80000）2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系按會計(jì)等式計(jì)算：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益3月末：10900=350+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=10550元所有者權(quán)益的增加：10550-10000=550元也就是毛利潤增加了550元，跟上面的結(jié)果是一樣的。職業(yè)引導(dǎo)案例解析2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響業(yè)務(wù)1：12月1日收到紅山公司投資款100000元，存入開戶銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款+100000實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響業(yè)務(wù)2：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+50000實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加銀行存款+100000短期借款+500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)3：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

-2000實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+150000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響短期借款+500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)4：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購入藍(lán)布1000米，每米32元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款32000元，增值稅5440元。價(jià)款合計(jì)37440元，貨款和稅款已通過銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

-37440實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左右兩方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+148000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-54402023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系假設(shè)：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購入藍(lán)布1000米，每米32元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款32000元，增值稅5440元。價(jià)款合計(jì)37440元，貨款和稅款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左右兩方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+148000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440應(yīng)付賬款+374402023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)5：12月5日單位采購員張燁因出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

+2000實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440其他應(yīng)收款

-20002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)6：12月6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59

600元，增值稅10132元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

+2000實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左右兩方有增有減銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款

+69732+10132收入+596002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)6：12月7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4800元，結(jié)清預(yù)借款5000元，退回現(xiàn)金200元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

+2000實(shí)收資本+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左右兩方有增有減銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對會計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款

+69732+10132收入+59600現(xiàn)金

+200-5000費(fèi)用+48002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)論（1）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計(jì)等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計(jì)上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加。資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)論資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+-+-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式的影響類型圖2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系項(xiàng)目2.2會計(jì)科目和賬戶概念內(nèi)容

分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各個會計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。每一個會計(jì)科目都明確反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。P61頁會計(jì)科目表要求背，熟記于心，提問。1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：

2）按所反映信息的詳略程序分類：2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

常用會計(jì)科目

資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購庫存商品原材料長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)發(fā)出商品按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系負(fù)債類科目應(yīng)付債券長期借款遞延收益應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系實(shí)收資本或股本盈余公積資本公積所有者權(quán)益類科目本年利潤利潤分配庫存股2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系生產(chǎn)成本成本類科目制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系收入類科目其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入損益類科目2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系所得稅費(fèi)用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用費(fèi)用類科目資產(chǎn)減值損失以前年度損益調(diào)整2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系清算資金往來共同類科目被套期項(xiàng)目貨幣兌換衍生工具套期工具一些特殊的會計(jì)科目2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系又稱明細(xì)分類科目或明細(xì)科目。是對一級會計(jì)科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作較詳細(xì)分類的科目。比一級會計(jì)科目詳細(xì)。原材料（50000元）主料（40000元）輔助材料（8000元）燃料（2000元）一級會計(jì)科目二級會計(jì)科目又稱明細(xì)項(xiàng)目。是對二級會計(jì)科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作更詳細(xì)分類的科目又稱總分類科目。是對會計(jì)對象進(jìn)行總括分類的科目。（比較概括）甲種材料（20000元）乙種材料（12000元）丙種材料（8000元）三級會計(jì)科目按會計(jì)科目提供會計(jì)信息詳細(xì)程度分2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映信息的詳略程度資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總分類科目明細(xì)分類科目損益類科目二級科目三級科目2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2、會計(jì)科目的設(shè)置每一會計(jì)要素所包含的全部項(xiàng)目,必須由該要素所劃分的會計(jì)科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)會計(jì)要素會計(jì)要素會計(jì)要素123412341234╳╳會計(jì)科目設(shè)置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計(jì)信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計(jì)工作的需要。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)科目的編號設(shè)置：四位數(shù)制會計(jì)科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂。會計(jì)要素一級會計(jì)科目二級會計(jì)科目三級會計(jì)科目千百十個按會計(jì)要素區(qū)分的類別，即五大類每大類下較為詳細(xì)的類別，一個一級會計(jì)科目或幾個一級會計(jì)科目的組合會計(jì)科目的順序號2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶含義

根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，用于連續(xù)、系統(tǒng)一記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的一種專門方法。？為什么有了會計(jì)科目，還需賬戶？會計(jì)科目不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化。根據(jù)規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)一系列的反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶，用來對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)間發(fā)生的先后順序，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金

賬戶

年

摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額、余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額

800月末余額400簡化2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系左賬戶名稱右即會計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額增加減少減少增加2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式會計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計(jì)要素增加、減少及變動的結(jié)果。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系聯(lián)系：1）都是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置的，會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),是賬戶的名稱；2）賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用3）會計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶與科目的關(guān)系區(qū)別：1）會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不存在結(jié)構(gòu)問題，也不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計(jì)要素的增減變動情況；2）賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計(jì)要素的增減變動及結(jié)存情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小王擁有一個烤鴨店，他沒有接受過會計(jì)教育，下面是本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷售一批烤鴨，收到現(xiàn)金1000元；2、從趙五借入5000元直接償還小李貨款3、用現(xiàn)金購買原材料2000元；4、用現(xiàn)金償還張三貨款2500元；現(xiàn)金＋1000記錄欠人5000,劃去小李欠款現(xiàn)金－2000現(xiàn)金－2500，劃去欠張三款現(xiàn)金＋1000，收入＋1000；負(fù)債＋5000，應(yīng)付賬款－5000現(xiàn)金－2000，原材料＋2000現(xiàn)金－2500，應(yīng)付賬款－2500職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系一.記賬方法的概念項(xiàng)目2.3借貸記賬法的應(yīng)用2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系記賬方法是指根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。一.記賬方法的概念2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（一）記賬方法的種類2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點(diǎn):手續(xù)簡便、方法靈活缺點(diǎn):各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時(shí)在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計(jì)要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點(diǎn):2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借貸記賬法是以“借”(De)和“貸”(Cr)作為記賬符號，以會計(jì)恒等式的平衡關(guān)系為基礎(chǔ),對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以借貸相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的記賬方法。二、借貸記賬法----一種國際通用商業(yè)語言

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（一）借貸記賬符號及賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號是指在會計(jì)核算中，以一種抽象的符號標(biāo)記，來代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的方向。是指在賬戶的左右兩方中規(guī)定其記錄的增減內(nèi)容及余額的方向和內(nèi)容。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶的借方和貸方都是按相反的方向記錄其增減變動金額,即如果用借方登記增加金額,那么貸方就登記減少金額;如果用貸方登記增加金額,那么借方就登記減少金額。至于賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少，則要根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶的類別來決定。借方賬戶名稱貸方2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方賬戶名稱貸方期初余額xxx

增加額xxx減少額xxx

xxxxxxxxxxxx

本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額

-貸方本期發(fā)生額

期末余額：XXX2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

【例】M公司10月份有關(guān)材料的收發(fā)情況如下：月初庫存材料10000元，本月購進(jìn)三次分別為：20000元、30000元和40000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用三次分別為35000元、25000元和20000元。則材料賬戶借方發(fā)生額為90000元，貸方發(fā)生額為70000元。則：

借方期末余額=10000+90000-70000=30000元。

1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2．權(quán)益（負(fù)債、所有者權(quán)益）類賬戶的結(jié)構(gòu)貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例】M公司10月份有關(guān)應(yīng)付賬款的發(fā)生情況如下：月初欠款20000元，本月購進(jìn)材料三次分別為20000元、30000元和40000元未付款，本月償還欠款二次分別為35000元和25000元。則應(yīng)付賬款賬戶貸方發(fā)生額為90000元，借方發(fā)生額為60000元。

則：

貸方期末余額=20000+90000-60000=50000元

2．權(quán)益（負(fù)債、所有者權(quán)益）類賬戶的結(jié)構(gòu)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（1）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

(1)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。

3．損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

（2）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系4．成本類賬戶的結(jié)構(gòu)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

小結(jié)對上述賬戶基本結(jié)構(gòu)的論述，可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，“借”、“貸”二字作為借貸記賬法的記賬符號，它所表示的含義在不同性質(zhì)的賬戶中有所不同?？蓪⑵渚C合歸納為以下：2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小結(jié)第二，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，權(quán)益類賬戶的余額在貸方，反過來就是：余額在借方的賬戶就是資產(chǎn)類賬戶，余額在貸方的賬戶就是權(quán)益類賬戶。所以，在借貸記賬法下，可以根據(jù)賬戶的余額來判斷賬戶的性質(zhì)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小結(jié)第三，由于成本類賬戶的結(jié)構(gòu)、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，所以，在借貸記賬法下，為便于初學(xué)者學(xué)習(xí)和記賬，可將賬戶的基本結(jié)構(gòu)大體上分為兩大類：資產(chǎn)（資金運(yùn)用）類賬戶和權(quán)益（資金來源）類賬戶。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

1．借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

2．記賬規(guī)則如何歸納對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）要確定它所涉及的賬戶并確定其性質(zhì)；（2）要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少；（3）根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。。（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例1】12月1日收到紅山公司投資款100000元存入開戶銀行。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”這一資產(chǎn)類賬戶和“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益類賬戶，“銀行存款”賬戶增加100000元，“實(shí)收資本”賬戶增加100000元。借方

銀行存款

貸方

借方

實(shí)收資本

貸方（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則(1)1000(1)10002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2】12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50000元存入開戶銀行。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”這一資產(chǎn)類賬戶和“短期借款”這一負(fù)債類賬戶，“銀行存款”賬戶增加50000元，“短期借款”賬戶增加50000元。借方

銀行存款

貸方

借方

短期借款

貸方(2)50000(2)500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例3】12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個資產(chǎn)類賬戶，“銀行存款”賬戶減少2000元，“庫存現(xiàn)金”賬戶增加2000元。借方

庫存現(xiàn)金

貸方

借方

銀行存款

貸方（3）3000（3）30002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例4】12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購入藍(lán)布1000米。每米32元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32000元，增值稅5440元。價(jià)稅合計(jì)37440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫。

采購時(shí)：這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”，“材料采購”二個資產(chǎn)類賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)”這一負(fù)債類賬戶，購入時(shí)，“銀行存款”賬戶減少37440元，“材料采購”賬戶增加32000元，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，是減項(xiàng)，記在應(yīng)交稅費(fèi)的借方。

借方

材料采購

貸方

借方

銀行存款

貸方（4）32000（4）37440應(yīng)交稅費(fèi)借方貸方（4）54402023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系驗(yàn)收入庫時(shí)：這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“材料采購”二個資產(chǎn)類賬戶。借方

原材料

貸方

借方

銀行存款

貸方（4）32000（4）320002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例5】12月5日單位采購員張燁因出差借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“其他應(yīng)收款”和“庫存現(xiàn)金”兩個資產(chǎn)類賬戶，“銀行存款”賬戶減少2000元，“庫存現(xiàn)金”賬戶增加2000元。借方

其他應(yīng)收款

貸方

借方

庫存現(xiàn)金

貸方（5）2000（5）20002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例6】12月6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59600元，增值稅10132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69732元，款項(xiàng)尚未收到。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收賬款”一個資產(chǎn)類賬戶，“應(yīng)交稅費(fèi)”一個負(fù)債類賬戶和“主營業(yè)務(wù)收入”這一損益類賬戶。借方

應(yīng)收賬款

貸方

借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方（6）69732

（6）10132主營業(yè)務(wù)收入借方貸方（6）596002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

【例7】12月7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4800元，結(jié)清預(yù)借款5000元，退回現(xiàn)金200元。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“管理費(fèi)用”這一損益類賬戶和“其他應(yīng)收款”和“庫存現(xiàn)金”二個資產(chǎn)類賬戶。借方

管理費(fèi)用

貸方

借方

庫存現(xiàn)金

貸方

（7）4800

（7）200借方貸方其他應(yīng)收款（7）50002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借貸記賬法的記賬規(guī)則從以上的賬戶記錄中可以看出：采用借貸記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不論是只涉及資產(chǎn)類或權(quán)益類一方面的賬戶，還是同時(shí)涉及資類和權(quán)益類兩方面的賬戶，不論是涉及兩個賬戶，還是涉及兩個以上的賬戶，都必須同時(shí)記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，或者同時(shí)記入一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方，或者同時(shí)記入幾個賬戶的借方和一個賬戶的貸方（即：一借一貸、一借多貸、一貸多借），而且記入賬戶借方的金額和記入賬戶貸方的金額必須相等。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)律或記賬規(guī)則。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借有貸，借貸相等2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（三）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄

1．賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶賬戶的對應(yīng)關(guān)系在借貨記賬法下，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都要在兩個或兩個以上賬戶的借方和貨方相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄這樣就使有關(guān)賬戶之間存在相互依存的關(guān)系。會計(jì)上把這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。對應(yīng)賬戶存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對應(yīng)賬戶。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系取決于所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。反過來，通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，又可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2.會計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出指明應(yīng)記賬戶名稱、借貸方向、金額的記錄就是會計(jì)分錄。會計(jì)分錄具備三個要素：1.借貸方向；2.賬戶名稱；3.賬戶的金額2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系編制會計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會計(jì)分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯開一格寫2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

復(fù)合會計(jì)分錄是指在一個會計(jì)分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。

簡單會計(jì)分錄是指在一個會計(jì)分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計(jì)分錄。會計(jì)分錄的種類借：現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000借：原材料60000貸：銀行存款58000

現(xiàn)金2000根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)分錄（簡單分錄）

【例1】用銀行存款1000元購買材料。【例2】向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。借：原材料

1000

貸：銀行存款1000借：應(yīng)付賬款2000

貸：短期借款20002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)分錄（簡單分錄）

【例3】向AB公司購買材料3000元，材料入庫，款暫欠。

【例4】用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借：原材料3000

貸：應(yīng)付賬款3000借：短期借款4000

貸：銀行存款40002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)分錄（復(fù)合分錄）

【例5】向AB公司購進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。

借：原材料5000

貸：銀行存款3000

應(yīng)付賬款2000①借：原材料3000②借：原材料2000

貸：銀行存款3000貸：應(yīng)付賬款2000

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會計(jì)分錄（復(fù)合分錄）

【例6】以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。借：短期借款3000

應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款6000①借：短期借款3000②借：應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款3000貸：銀行存款30002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

請同學(xué)們動手編制P3頁業(yè)務(wù)1-7的會計(jì)分錄2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一.籌資過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1.籌資過程所需要設(shè)置的主要賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資金籌集核算原理

資金的籌集

實(shí)收資本

固定資產(chǎn)等

短期借款

銀行存款長期借款2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動及結(jié)存情況.“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

借方銀行存款貸方收到的銀行存款

支付的銀行存款

期末余額：銀行存款的實(shí)有數(shù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

實(shí)收資本

貸方投資人收回資本實(shí)際收到投資人投入資本投資人投入企業(yè)的資本總額[例2.3]松樺造紙廠收到一位外商李某追加投入貨幣資金2000000元，存入銀行。借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本20000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動及其結(jié)存情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值期末余額：實(shí)有的固定資產(chǎn)原始價(jià)值[例2.5]松樺造紙廠收到亞星公司投入機(jī)器設(shè)備一套，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為500000元。借：固定資產(chǎn)500000

貸：實(shí)收資本5000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)無形資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

無形資產(chǎn)

貸方無形資產(chǎn)的增加數(shù)額無形資產(chǎn)的減少數(shù)額期末余額：實(shí)有的無形資產(chǎn)原值[例2.6]松樺造紙廠收到海華公司投入一項(xiàng)專利技術(shù)，評估價(jià)值45000元。借：無形資產(chǎn)45000

貸：實(shí)收資本450002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款的增減變動及其結(jié)余情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

短期借款

貸方短期借款的歸還短期借款的取得期末余額：尚未歸還的各種借款[例2.4]松樺造紙廠從銀行借入期限為3個月的貸款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

長期借款

貸方長期借款本金的歸還長期借款的取得期末余額：尚未歸還的長期借款[例2.7]松樺造紙廠從銀行借入期限為2年的貸款500000元存入銀行。借：銀行存款500000

貸：長期借款5000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額期末余額一般沒有余額“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)為按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)付利息

貸方實(shí)際支付的款項(xiàng)（減少）預(yù)提待以后支付的款項(xiàng)期末余額：已提取但尚未支付的款項(xiàng)[例2.8]承[例2.4]，假設(shè)這100000元短期借款為1月1日取得，年利率為4.8%，利息于每季末支付，則1月31日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息400元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息4002月28日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息400元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息4003月31日用銀行存款支付短期借款利息1200元，其中已預(yù)提800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款12002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系二、供應(yīng)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程核算的主要任務(wù):核算與監(jiān)督材料的買價(jià)和采購成本確定采購成本，檢查材料采購計(jì)劃執(zhí)行情況核算與監(jiān)督儲備資金占用量，考核儲備資金使用情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“材料采購”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算材料采購成本。按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

材料采購

貸方購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫的在途材料?！安牧喜少彙辟~戶“原材料”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

原材料

貸方已經(jīng)驗(yàn)收入庫的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫存材料的實(shí)際成本“材料采購”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金和費(fèi)用，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等?！霸牧稀辟~戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交的增值稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。企業(yè)尚未繳納的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅[例2.10]松樺造紙廠購買不需要安裝的造紙機(jī)一臺，買價(jià)390000元，稅金66300元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等計(jì)10000元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。固定資產(chǎn)的特征：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2.使用壽命超過一個會計(jì)年度。一方面不是直接用于出售，有別于流動資產(chǎn)；另一方面具備實(shí)物形態(tài)有別于無形資產(chǎn)。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（一般納稅人允許抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額除外）、使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。借：固定資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66300

貸：銀行存款4663002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.11]松樺造紙廠向木漿廠購買針葉木漿10000kg單價(jià)20元/kg，貨款200000元，增值稅34000元購買闊葉木漿15000kg，單價(jià)20元/kg，貨款300000元，增值稅51000元，貨款和稅款全部以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。原材料的實(shí)際成本由買價(jià)和采購費(fèi)用構(gòu)成，其中材料的買價(jià)就是供貨單位的發(fā)票價(jià)格。采購費(fèi)用包括以下內(nèi)容：1.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）；2.運(yùn)輸途中的合理損耗；3.入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的人工費(fèi)用支出和必要損耗，并扣除回收的下腳料廢料價(jià)值）；4.應(yīng)由購入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用等。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系支付貨款時(shí)：借：材料采購--針葉木漿200000--闊葉木漿300000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000

貸：銀行存款585000驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料--針葉木漿200000--闊葉木漿300000貸：材料采購--針葉木漿200000--闊葉木漿3000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“材料采購”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的發(fā)生和償還情況?！霸牧稀辟~戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)付賬款

貸方實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)“材料采購”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按供貨單位設(shè)置明細(xì)明細(xì)分類賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“材料采購”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況?！霸牧稀辟~戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方支付到期商業(yè)匯票開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額借方

預(yù)付賬款

貸方向供應(yīng)單位預(yù)付貨款收到貨款辦理結(jié)算期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付貨款比較以下三筆業(yè)務(wù)[例2.12]松樺造紙廠向木漿廠購買葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購買闊葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，貨款稅款全部以銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收。[例2.13]松樺造紙廠向木漿廠購買葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購買闊葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，貨款稅款尚未支付，材料尚未驗(yàn)收。[例2.14]松樺造紙廠向木漿廠購買葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購買闊葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，開出一張付款期限為三個月的商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算，材料尚未驗(yàn)收。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.15]承[例2.12]，假設(shè)以銀行存款支付兩種材料的共同運(yùn)輸費(fèi)3000元。1.計(jì)算每公斤材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)分配率=運(yùn)費(fèi)總額/兩種材料的總重量

=3000/（20000+10000）=0.1元/KG2.計(jì)算每種材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)葦漿應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)=0.1*20000=2000元闊葉木漿應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)=0.1*10000=1000元編制會計(jì)分錄：借：材料采購----葦漿2000----闊葉木漿1000

貸：銀行存款30002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系接下來，如果又以銀行存款支付兩種材料的裝卸搬運(yùn)費(fèi)500元，其中葦漿負(fù)擔(dān)300元，闊葉木漿負(fù)擔(dān)200元。則兩種材料的采購成本又分別增加300元和200元，編制會計(jì)分錄如下借：材料采購----葦漿300----闊葉木漿200

貸：銀行存款5002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系如果這時(shí)材料驗(yàn)收入庫，則葦漿的實(shí)際成本應(yīng)為302300元，闊葉木漿的實(shí)際成本應(yīng)為201200元，編制會計(jì)分錄如下：借：原材料----葦漿302300----闊葉木漿201200

貸：材料采購----葦漿302300----闊葉木漿2012002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.16]承[例2.13]，以銀行存款歸還購買材料欠款585000元。借：應(yīng)付賬款----木漿廠585000

貸：銀行存款585000[例2.17]承[例2.14]，票據(jù)到期進(jìn)行承兌，款項(xiàng)從開戶銀行劃撥出去。借：應(yīng)付票據(jù)585000

貸：銀行存款5850002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.18]松樺造紙廠以銀行存款預(yù)付給廢品回收公司購廢紙款40000元。借：預(yù)付賬款----廢品回收公司40000

貸：銀行存款40000接下來，假設(shè)廢品回收公司按合同發(fā)來廢紙40噸，每噸1000元，貨款共計(jì)40000元，增值稅6800元，結(jié)清預(yù)付賬款，并以銀行存款補(bǔ)付貨款6800元，材料已驗(yàn)收入庫。1.采購時(shí)：借：材料采購----廢紙40000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款—廢品回收公司468002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2.補(bǔ)付貨款的會計(jì)分錄借：預(yù)付賬款----廢品回收公司6800

貸：銀行存款68003.材料驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄借：原材料----廢紙40000

貸：材料采購400002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“生產(chǎn)成本”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進(jìn)行三級明細(xì)核算。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

生產(chǎn)成本

貸方發(fā)生的直接材料費(fèi)用發(fā)生的直接人工費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額:尚未完工入庫的在產(chǎn)品成本[例2.19]松樺造紙廠本月為生產(chǎn)白卡紙共領(lǐng)用針葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用闊葉木漿20000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG；為生產(chǎn)口杯原紙共領(lǐng)用針葉木漿5000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用闊葉木漿8000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用葦漿6000KG，單價(jià)15元/KG；為生產(chǎn)文化用紙領(lǐng)用廢紙20噸，單價(jià)1000元/噸。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系車間針葉木漿噸20100001000020000000生產(chǎn)白卡紙用闊葉木漿噸20200002000040000000葦漿噸15200002000030000000900000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系針葉木漿噸205000500010000000生產(chǎn)口杯原紙闊葉木漿噸208000800016000000葦漿噸15600060009000000350000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管