進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8種情形(案例)賬務(wù)處理大全

額種情賬我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。（）物于體利個(gè)消如處？答：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個(gè)人費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法2016年5日購洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣年7月該納稅人將所購進(jìn)的該批洗滌劑全部用于職工食堂。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付職工薪-職工福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（）物生正損如處？答：納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設(shè)計(jì)服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法年5月進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元運(yùn)費(fèi)1萬元并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣年7月，該納人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。納稅人購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*17%+10000*11%=18100元會計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待理流動資產(chǎn)損失貸：庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（）產(chǎn)、成發(fā)非常失何理答：納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)），以及相關(guān)的加工修修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。例某業(yè)為一般納稅人產(chǎn)裝食品適一般計(jì)稅方法2016年8月某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物成本為10萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬，已于購進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運(yùn)輸服的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=（100000×17%11%）×60%=10860元會計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損失貸：在產(chǎn)品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（）稅適一計(jì)方兼簡計(jì)項(xiàng)、稅目何處？答：適用一般計(jì)稅方法的納稅,兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)方法，裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅方法。該納稅人2016年7月繳當(dāng)月電費(fèi)萬，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣，且該進(jìn)項(xiàng)稅額無法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。納稅人當(dāng)月取得貨物運(yùn)輸收入6萬，裝卸搬運(yùn)服務(wù)萬元。納稅人因兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分所取得進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=117000÷（1+17%40000（40000+60000）×17%=6800元會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（）定產(chǎn)無資發(fā)應(yīng)項(xiàng)額出情如處？答：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額例：某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，其中婚姻中介服務(wù)受免征增值稅優(yōu)惠政策2016年購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺在計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算折期年，兼用于上述兩項(xiàng)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額萬元于當(dāng)月認(rèn)證抵扣2016年12月該納稅人將上述復(fù)印機(jī)移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項(xiàng)目。納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目，應(yīng)于發(fā)生的次月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)的凈值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=元會計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（）得得扣項(xiàng)額不產(chǎn)何理答：納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消的，應(yīng)取得2016年5月1日后具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。例：某企業(yè)為一般納稅人年購進(jìn)一棟樓用作職工宿舍，購進(jìn)含稅價(jià)款為1萬，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證。納稅人取得不動產(chǎn)用于集體福利，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅額列入進(jìn)項(xiàng)稅額，并于當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=11100000÷（1+11%）×11%=1100000元會計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)1100000貸：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1100000（）貨發(fā)銷折、止者回何理答：納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。例：某企業(yè)為一般納稅人2016年5月賃辦公用房一間，當(dāng)月預(yù)付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣2016年10月因屋質(zhì)量問題停止租賃到回的剩余部分租金63萬，并開具了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。稅務(wù)處理：納稅人因銷售中止而收到退還的剩余價(jià)款，應(yīng)于開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=630000÷（1+5%）×5%=30000元會計(jì)處理如下：借：銀行存款630000貸：長期待攤費(fèi)用應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出30000（八）不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出規(guī)定1、已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程如何處理？答購時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)用于不動產(chǎn)在建工程的其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起13個(gè)月銷項(xiàng)稅額中抵扣。注釋：納稅人原購進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，且于購進(jìn)時(shí)取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)抵扣完畢，但這部分貨物和服務(wù)在購進(jìn)后實(shí)際領(lǐng)用時(shí)沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營而是轉(zhuǎn)用在某項(xiàng)不動產(chǎn)建工程里了，則這部分貨物和服務(wù)不能再適用當(dāng)期全額抵扣的辦法，而將適用不動產(chǎn)分期抵扣的辦，即第一年只允許抵扣。此，之前已全額抵扣部分的40%應(yīng)在轉(zhuǎn)用當(dāng)期先轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)再從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣。例1：某一般納稅人企業(yè)于2016年5月購進(jìn)了一批水泥117萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，購進(jìn)時(shí)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額萬元企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣年6月該企業(yè)實(shí)際領(lǐng)用該水泥時(shí)，沒有將該筆水泥用于生產(chǎn)經(jīng)營，而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬的40%，即6.8萬，應(yīng)在所屬期6做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在所屬期年7月從抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。會計(jì)處理如下：2016年6月，6.8萬元轉(zhuǎn)入待扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理借：應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出680002017年7月可以抵扣6.8萬時(shí)的會計(jì)處理借：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額68000貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000例2.某一般納稅人企業(yè)于2016與設(shè)計(jì)公司署了106萬元設(shè)計(jì)協(xié)議于當(dāng)期取得了B公司開具的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額萬元年6月企決定由B公為A公司新建的辦公樓提供設(shè)計(jì)方案，則項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元40%，即2.4萬元，應(yīng)在所屬期6月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在所屬期017月待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。會計(jì)處理如下：2016年6月，2.4萬元轉(zhuǎn)入待扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理借：應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額24000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出24000年7月，以抵扣2.4萬時(shí)的會計(jì)處理借：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額24000貸：應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額240002、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常失如何處?答：不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。注釋：不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企在修建不動產(chǎn)在建工程時(shí)耗用的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正?？圻M(jìn)項(xiàng)稅，即第一年抵扣而下40%入待抵，但因不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時(shí)，這些貨物設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目了對于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。例：某一般納稅人企業(yè)A于2016年5月開始新建辦公樓，期間購進(jìn)了水泥117萬用于建設(shè)，并由某建筑設(shè)計(jì)公司提供辦公樓設(shè)計(jì)服務(wù)，金額106萬元，該項(xiàng)目交由某建筑公司進(jìn)行建設(shè)，金額111萬上項(xiàng)目均取得了增值稅專用發(fā)票企業(yè)于當(dāng)期認(rèn)證并分別抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%10.2萬萬和6.6萬元，計(jì)20.4元，剩余的40%即13.6萬按要求轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2016年12月該公樓被建委認(rèn)定為違章建筑被依法拆除企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所屬期月上述已扣的萬進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入待抵扣的13.6萬不得再抵扣。會計(jì)處理如下：年5月，扣進(jìn)項(xiàng)稅額和轉(zhuǎn)入待抵扣的會計(jì)處理：借：在建工程3000000應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅204000應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額136000貸：銀行存款33400002016年12月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的會計(jì)處理：借：在建工程340000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出204000應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1360003、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)發(fā)非正常損失或改變用途，專用于不得抵扣項(xiàng)目的情形如何處理？答：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（已抵扣項(xiàng)稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣項(xiàng)稅額的差額。注釋：當(dāng)不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失，即發(fā)生被依法沒收、銷毀、拆除的情形時(shí)，或發(fā)生改變用途專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，即由可以抵扣的目轉(zhuǎn)為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目時(shí)，由于之前不動產(chǎn)抵扣采取了分期抵扣的方式，因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)按以下步驟操作處理：（1）計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅+抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值=（不動產(chǎn)凈值÷動產(chǎn)原值）（2）比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額≤已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的在當(dāng)期對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額≥已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)在當(dāng)期對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)計(jì)“額=不得抵扣的項(xiàng)稅-已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額然在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除上“差額”。例：某一般納稅人企業(yè)斥資1110萬于2016年5月購一座廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元2016年11月企業(yè)決定將該廠房專用于倉儲服務(wù)，根據(jù)36號文求可采用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅，假設(shè)企業(yè)計(jì)算折舊使平均年限法，預(yù)計(jì)使用壽命20年凈殘值率，此時(shí)應(yīng)當(dāng)：（1）計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不動產(chǎn)凈值1000-（1000-1000）÷20÷12ⅹ6≈976萬不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（66+44）（976÷1000萬元（2）比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：由于萬元66萬，則應(yīng)首先將66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，接著計(jì)算“差額=107-66=41萬元，然后將41萬元差額”從44萬元待抵扣項(xiàng)稅額中扣除。會計(jì)處理如下：2016年5月進(jìn)廠房時(shí)的會計(jì)理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅660000應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額440000貸：銀行存款2016年11月該廠房用于倉儲務(wù)的會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)1070000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出660000應(yīng)交稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4100002016年5月續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)稅額中的剩余部分借：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30000接上例，如果企業(yè)是年4月決定將該廠房用于倉儲服務(wù)，假設(shè)該廠房當(dāng)時(shí)的凈值因故減為550萬，則計(jì)算方法如下：（1）計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（66+44）（550÷1000）=60.5萬元（2）比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：由于萬<66萬，則應(yīng)直接將60.5元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會計(jì)處理如下：2017年4月該廠房用于倉儲務(wù)的會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)605000貸：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出6050004、不得抵扣的不動產(chǎn)發(fā)生用途變，轉(zhuǎn)為可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形如何處理？答：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈